2020中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅 第2章財(cái)政支出理論與內(nèi)容-第5節(jié)轉(zhuǎn)移性支出-1

1、 第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出【本節(jié)知識點(diǎn)】【知識點(diǎn)】社會保障支出【知識點(diǎn)】財(cái)政補(bǔ)貼支出【知識點(diǎn)】稅收支出【本節(jié)內(nèi)容精講】【知識點(diǎn)】 社會保障支出一、社會保障的概念與內(nèi)容1、社會保障的概念社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機(jī)會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供 的基本生活保障。社會保障制度是指由法律規(guī)定了的，按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會保障政策和 措施體系。社會保障制度最早產(chǎn)生于 19 世紀(jì) 80 年代的德國卑斯麥政府。 1、社會保障的內(nèi)容主要包括社會保險(xiǎn)、社會救助、社會福利和社會優(yōu)撫。學(xué)員專用資料第 1 頁 /共 8 頁類型 解釋 具體內(nèi)容 （1）社 會保險(xiǎn) （五 險(xiǎn)）現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi) 容

2、，是一國居 民的基本保障。即保障勞 養(yǎng)老保險(xiǎn)：即公民在就業(yè)期間,個(gè)人及所服務(wù)的單位或企業(yè) 履行繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù),待年老退休以后,按照法律規(guī)定有權(quán) 享受國家給予的一定數(shù)額的收人幫助。 失業(yè)保險(xiǎn)：險(xiǎn)向企業(yè)職工、瀕臨企業(yè)精簡的職工、企業(yè)辭退的職工以及被終止或解除勞動合同的職工,支付失業(yè) 3、養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式：學(xué)員專用資料第 2 頁 /共 8 頁籌資模式 現(xiàn)收現(xiàn)付式基金式 完全基金式 部分基金式含義 社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會保險(xiǎn)支出作資金準(zhǔn)備。 （是一種靠后代養(yǎng)老的保 險(xiǎn)模式） 為社會保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要。 （

3、是一種自我養(yǎng)老繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。 （自我養(yǎng)老和后代動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障 救濟(jì)金和醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。 與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少。其原因：第一，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)涉及的對象相對較少，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)歷的時(shí)間也相對較 短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。 醫(yī)療保險(xiǎn)：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直 系親屬也可享受一定的醫(yī)療補(bǔ)助。 生育保險(xiǎn)：向休產(chǎn)假的職工發(fā)放產(chǎn)假期間的生活補(bǔ)助。 工傷保險(xiǎn)：向因公負(fù)傷的職工支付病假工資、醫(yī)療費(fèi)、傷殘 補(bǔ)助津貼等，待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。 （2）社會救 助通過國家財(cái)

4、政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。 特點(diǎn)：全部費(fèi)用由政府從財(cái)政資金中解決，接受者不需要繳 納任何費(fèi)用；受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟(jì)狀況調(diào)查，國家向符合救助條件的個(gè)人或家庭提供救助。 對象：對無依無靠的絕對貧困者提供的基本的保障,這主要 是針對農(nóng)村的“五保戶”;對生活水平低于國家最低標(biāo)準(zhǔn)的家庭和個(gè)人提供的最基本生活保障；對因而陷于絕境的家庭和個(gè)人提供的最低生活保障。 （3）社 會福利主要是國家門提供的，資金來源大部分是國家預(yù)算撥款。主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助。如社會福利院。 （4）社會 優(yōu)撫是對革命及其家屬提供的社會保障。 目前我國養(yǎng)老

5、保險(xiǎn)籌備模式為社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。【例題單選】社會保障的核心內(nèi)容是（）。A社會保險(xiǎn)B社會救濟(jì)C社會福利D社會撫優(yōu)【答案】A【解析】社會保險(xiǎn)：是現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。【例題2016 單選】關(guān)于社會保障的說法，錯(cuò)誤的是（ ）A.現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式是代際之間的收入轉(zhuǎn)移B.與養(yǎng)老保險(xiǎn)相比較，失業(yè)保險(xiǎn)基金征集較少C.社會救助的對象主要是失業(yè)職工D.生育保險(xiǎn)的對象是已婚婦女勞動者【答案】C【解析】社會救助是通過國家財(cái)政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。一、市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義1. 社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷

6、2. 社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用社會保障支出是隨經(jīng)濟(jì)周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟(jì)周期的震蕩波幅。3. 社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平4. 社會保障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限學(xué)員專用資料第 3 頁 /共 8 頁的保險(xiǎn)模式） 養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式） 特點(diǎn) 最初保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，以后要根據(jù)支出水平經(jīng)常調(diào)整保險(xiǎn)費(fèi)率。 保險(xiǎn)費(fèi)率在相當(dāng)長 的時(shí)間內(nèi)穩(wěn)定不變， 但初期保險(xiǎn)費(fèi)率較 高。 初期保險(xiǎn)費(fèi)率較低， 從長期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢。 商業(yè)保險(xiǎn)市場存在的局限性主要表現(xiàn)在如下方面:由于商業(yè)保險(xiǎn)市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題,會導(dǎo)致商業(yè)保險(xiǎn)市場失靈。 商業(yè)保險(xiǎn)無法解決個(gè)

7、人儲蓄不足以及“免費(fèi)搭車”的問題。 商業(yè)保險(xiǎn)市場難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。 商業(yè)保險(xiǎn)市場無法進(jìn)行有目的的收入再分配。【例題2013 單選】下列關(guān)于社會保障制度的說法，錯(cuò)誤的是（ ）A.社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷B.社會保障制度是“相機(jī)抉擇”的調(diào)控手段C.社會保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平D.社會保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限【答案】B【解析】社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義：1社會保障制度可以彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷；2社會保障制度 具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用；3社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平；4社會保 障可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限。三、社會保障制度的類型學(xué)員專用資料第 4 頁 /共

8、 8 頁類型 特點(diǎn) 采用的國家 1.社會保險(xiǎn)型 政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的 社會保險(xiǎn)計(jì)劃。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。受保人 發(fā)生受保事故時(shí)，無論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定 交納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金。 2.社會救濟(jì)型 （1） 受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政 府從一般政府預(yù)算中籌資； （2） 受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才享受 政府的津貼。 澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 3.普遍津貼型 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保 障計(jì)劃。在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納 任何費(fèi)用，普遍津

9、貼的資金來源與社會救濟(jì)一樣也完 全由政府一般預(yù)算撥款，與社會救濟(jì)不同的是，受保 人在享受津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查。 新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 4.節(jié)儉基金 在這種模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資 新加坡、馬來西 【例題2014 單選】普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是( )。 A受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)為主，財(cái)政補(bǔ)貼為輔C完全由財(cái)政撥款D財(cái)政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)為輔【答案】C【解析】普遍津貼的社會保障制度受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障資金完全由政府從一般政府 預(yù)算中籌資。四、我國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度1、 城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在國有企業(yè)改革

10、過程中，逐步形成的社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的一種新型的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制 度。（1）繳費(fèi)學(xué)員專用資料第 5 頁 /共 8 頁項(xiàng)目 具體規(guī)定 計(jì)入賬戶 單位繳付 基本比例 一般不得超過企業(yè)工資總額的 20% 基本養(yǎng)老 保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金 個(gè)人繳付 基本比例 本人繳費(fèi)工資的 8% 個(gè)人賬戶 全部由個(gè) 基數(shù) 以職工本人“上年度”月平均工資，（有 型 的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶繳費(fèi)。個(gè)人賬戶中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個(gè)人發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金類型的社會保障計(jì)劃與社會保

11、險(xiǎn)計(jì)劃相比， 其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收 入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲 蓄的功能。 亞、等 20 多個(gè)發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金 【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 6000 元，當(dāng)?shù)厣鐣骄べY為 3000 元。則小劉每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是（ ）元。A.720B.600C.480D.120【答案】C【解析】300060%=1800（元）6000（元）30003=9000小劉繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=60008%=480（元）【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 2000 元，當(dāng)?shù)厣?/p>

12、會平均工資為 5000 元。則小劉每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是（ ）元。A.720B.600C.400D.240【答案】D【解析】2000（元）500060%=3000（元）小劉繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=500060%8%=240（元）【例題單選】某企業(yè)職工小劉 2019 年的月工資為 18000 元，當(dāng)?shù)厣鐣骄べY為 5000 元。則小劉每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是（ ）元。A.720B.600C.400學(xué)員專用資料第 6 頁 /共 8 頁條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入）。 過低：本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 60%的,最低按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄?資的 60% 過高：本人月平均工資高于

13、當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300%的，最高按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的 300%。 人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個(gè)人賬戶。 D.1200【答案】D【解析】當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的 300%=50003=15000（元）18000（元）小劉繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)=500038%=1200（元）（2）領(lǐng)取條件年齡條件：達(dá)到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)所在單位和個(gè)人依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)繳費(fèi)年限條件：15 年（3）享受的待遇按月領(lǐng)取按規(guī)定計(jì)發(fā)的基本養(yǎng)老金，直至死亡。享受基本養(yǎng)老金的正常調(diào)整待遇。對企業(yè)退休人員實(shí)行社會化管理服務(wù)2、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（1） 參保范圍：年滿 16 周歲（不含在校學(xué)生），

14、非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職 工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民，可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)。（2） 基金籌集基金由個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼構(gòu)成。個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)目前設(shè)為每年 100 元、200 元、300 元、400 元、500 元、600 元、700 元、 800 元、900 元、1000 元、1500 元、2000 元 12 個(gè)檔。自助選擇檔次繳費(fèi)、多繳多得。 集團(tuán)補(bǔ)助：補(bǔ)助、資助金額不超過當(dāng)?shù)卦O(shè)定的最高繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)。政府補(bǔ)貼：對符合領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇條件的參保人全額支付基礎(chǔ)養(yǎng)老金,其中, 中央財(cái)政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)給予全額補(bǔ)助,對東部地區(qū)

15、給予 50%的補(bǔ)助。 （3）建立個(gè)人賬戶：國家為每個(gè)參保人員建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶,個(gè)人繳費(fèi)、地方 人民政府對參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼、集體補(bǔ)助及其他社會經(jīng)濟(jì)組織、公益慈善組織、個(gè)人對參保人的繳 費(fèi)資助,全部記人個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶儲存額按國家規(guī)定計(jì)息。（4）待遇及調(diào)整：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金構(gòu)成,支付終身。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的月計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，目前為個(gè)人賬戶全部儲蓄存款余額除以 139。參保人死亡，個(gè)人賬戶金額余額可以 依法繼承。學(xué)員專用資料第 7 頁 /共 8 頁 （5）領(lǐng)取條件參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，年滿 60 周歲、累計(jì)繳費(fèi)滿 15 年，且未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老

16、 保障待遇的，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。（6）制度銜接：參保人員不得同時(shí)領(lǐng)取城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。3、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)（1）改革的目標(biāo)堅(jiān)持全覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)，以增強(qiáng)公平性、適應(yīng)流動性、保證可持續(xù)性為重點(diǎn)，改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員退休保障制度，逐步建立獨(dú)立于機(jī)關(guān)事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障 方式多層次、管理服務(wù)社會化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。（2）改革的主要原則改革前與改革后待遇水平相銜接，立足增量改革，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡；解決突出矛盾與保證可持續(xù)發(fā)展相促進(jìn)。統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、量力而行,準(zhǔn)確把握改革的節(jié)奏和力度,先行解決城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不統(tǒng)一的突出矛盾，再結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)頂層設(shè)計(jì)，堅(jiān)持精算平衡，逐