《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》串講筆記(二)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)串講筆記（二）/ 2011年8月11日 13:3 大學(xué)生自考中心網(wǎng)三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì) （一）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況：不相容崗位混崗現(xiàn)象2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權(quán)審批行為3、支付款項(xiàng)印章保管情況：是否全部印章一人保管4、票據(jù)保管情況第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）收據(jù)的設(shè)計(jì)（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一

2、）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)1、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)2、定額備用金制和報(bào)銷單的設(shè)計(jì)（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)：封套型三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程2、出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）開票人和收款人相分離2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對（二）零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)1、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程2、零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，

3、再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付3）定期進(jìn)行帳帳核對（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程2、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核2）簽發(fā)的支票做備查記錄3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)1、存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作1）存貨編號的設(shè)計(jì)：a、

4、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母“多號定位法”b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點(diǎn)號、排號、位號）2）存貨的計(jì)量存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成本、其他成本存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。3）盤存制度的確定：永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。實(shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)

5、抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。（二）存貨的特點(diǎn)1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售2、存貨是有形資產(chǎn)3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息2、保證存貨的安全3、控制存貨的流動(dòng)4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益（二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全

6、2、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)不相容崗位至少包括：1、請購人員與審批人員分離2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離3、采購合同的訂立人員與審核人員分離4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)1、建立完整的采購登記制度2、請購與審批控制設(shè)計(jì)1）建立采購申請制度2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理（三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度2

7、、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度（四）付款控制設(shè)計(jì)1、遵守相關(guān)制度2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（一）建立專庫專人保管制度存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工

8、兩部分內(nèi)容（二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度1、存貨的分類和編號2、存貨的計(jì)量與記錄3、存貨的計(jì)劃和管理1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)3）妥善保管4）對于委托外單位加工的存貨管理5）建立存貨的稽核制度（三）采用永續(xù)盤存制度（四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度（五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度1、存貨的殘損變質(zhì)2、存貨的積壓呆滯（七）健全存貨明細(xì)賬制度第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)：采購業(yè)務(wù)憑證：材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單1、采購計(jì)

9、劃編制的步驟：1）確定各種物資的需要量2）確定工作物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額3）編制采購申請計(jì)劃表2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同1）對重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨2）設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片3、請購單：4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門）采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”5、收料溢缺報(bào)告單6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門等（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)1、指定專人填制有關(guān)憑證2、不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)3、不相容職務(wù)分離4、憑證傳遞要及

10、時(shí)（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)主要包括：1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)2、臨時(shí)采購申請程序設(shè)計(jì)3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃采購計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同財(cái)會(huì)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽2、臨時(shí)采購申請程序設(shè)計(jì)1）臨時(shí)采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知

11、采購員進(jìn)行采購?fù)ㄖ?cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算2）臨時(shí)采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨財(cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門對照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)

12、票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。2）材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離加強(qiáng)材料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請購單”由采購部門填制“訂購單”或其他契約由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報(bào)告儲(chǔ)存部門對照驗(yàn)收報(bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收報(bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款憑證移送出納處付款2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn)退貨及折讓發(fā)生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決由采購部門編制退回及折讓通知單，

13、分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。1、領(lǐng)料登記表1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會(huì)計(jì)部門2、限額領(lǐng)料單1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料2）由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會(huì)計(jì)部門3、收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制1） 收料匯總表2）發(fā)料匯

14、總表3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報(bào)表）：按倉庫編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對帳4、材料吊卡5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期6、報(bào)廢單（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序1）材料發(fā)料程序領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管會(huì)計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正

15、確性定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對2、委托加工材料發(fā)料程序1）委托加工材料發(fā)料程序 企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸 材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對3、委托加

16、工材料完工驗(yàn)收、付款程序1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門供應(yīng)部門核對無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性對委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單對加工費(fèi)用進(jìn)行審核定期進(jìn)行帳帳

17、、帳卡、帳實(shí)核對4、低值易耗品發(fā)放程序1）低值易耗品發(fā)放程序領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放倉庫發(fā)放后及時(shí)登記卡片通知供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門入賬2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn)領(lǐng)用必須經(jīng)過審批設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對第一節(jié)概述一、投資的概念和特點(diǎn)（一）概念：1、投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。2、分類：1）按照投資者的意圖：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)前損益的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：

18、能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資持有至到期投資：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如：企業(yè)從二級市場購入的固定利率國債、浮動(dòng)利率公司債券可供出售金融資產(chǎn)：初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：a、貸款和應(yīng)收賬款b、持有至到期投資c、交易性金融資產(chǎn)。如：企業(yè)從二級市場購入的，有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等長期股權(quán)投資：持有時(shí)間超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。如對子公司投資、聯(lián)營企業(yè)投資、

19、合資企業(yè)投資投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。2）按投資目的：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資：長期股權(quán)投資（二）投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)：1、一般特點(diǎn)：能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；收益與風(fēng)險(xiǎn)并存；投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性；投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題2、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)1）相同點(diǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià)，近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定持有資金作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性投資目的是為了利用生

20、產(chǎn)經(jīng)營過程中的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益2）不同點(diǎn)會(huì)計(jì)核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益3、持有到期投資的特點(diǎn)：1）到期日固定，回收金額固定或可確定2）屬于非衍生金融資產(chǎn)3）企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)4）企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)：具有以下特征的金融資產(chǎn)價(jià)值隨特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、信用等級等或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關(guān)系不要求或很少要求初

21、始凈投資在未來某一日期結(jié)算4、長期股權(quán)投資的特點(diǎn)1）投資目的一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。2）投資風(fēng)險(xiǎn)較大3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時(shí)，投資企業(yè)通常無意在短期內(nèi)收回投資4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求（一）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1、防范投資風(fēng)險(xiǎn)2、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整3、提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息（二）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

22、要求1、安全要求2、成本效益要求3、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求4、信息反饋要求第二節(jié)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離（二）對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離（三）負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離1、投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離2、證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離3、參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)（一）對外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序一般投資項(xiàng)目，如用少量閑置現(xiàn)金進(jìn)行臨時(shí)性短期投資，投資計(jì)劃可由董事會(huì)授權(quán)的一位高

23、級職員負(fù)責(zé)審批；重大投資項(xiàng)目的決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽（二）對外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序企業(yè)應(yīng)授權(quán)具體部門 或人員辦理投資業(yè)務(wù)，每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。這些業(yè)務(wù)的執(zhí)行，都必須按照企業(yè)最高管理當(dāng)局已批準(zhǔn)的計(jì)劃和下達(dá)的指令進(jìn)行。（三）對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序1、對外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等2、權(quán)益證書可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可自行保管3、指定專門的部門或人員保管，并建立詳細(xì)記錄（四）對外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批準(zhǔn)三、投資會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）投資取得控制制度的設(shè)

24、計(jì)：1、對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì)1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù)2）經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過投資企業(yè)董事會(huì)審核批準(zhǔn)的文件作為投資指令3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，成交通知書應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核2、投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì)：以現(xiàn)金投資為例：1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書（二）投資保管控制制度的設(shè)計(jì)：1、企業(yè)自行保管有價(jià)證券實(shí)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀

25、行保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT的保管庫內(nèi)，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸證券2、證券保管人員必須設(shè)置證券登記簿，對于任何證券的存入或取出，都要根據(jù)經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證記錄詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。證券登記簿應(yīng)與會(huì)計(jì)部門的投資明細(xì)賬定期由專人核對3、企業(yè)自行保管有價(jià)證券實(shí)物，要由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的人員定期對證券進(jìn)行核對或?qū)嵉乇P點(diǎn)。盤點(diǎn)工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。（三）投資收益控制制度的設(shè)計(jì)：1、對外投資收益收取的控制制度1）關(guān)注投資收益發(fā)放公告2）投資收益實(shí)際取得的控制2、對外投資收益記錄的控制制度1）核對投資收益2）記錄投資收益3）專人對投資收益記錄進(jìn)行審核（四）投資處置控制制度的設(shè)計(jì)：1、嚴(yán)格執(zhí)行審

26、批手續(xù)：任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)2、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格3、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件（五）投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)：由兩個(gè)以上內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)1、對外投資資產(chǎn)清查的帳證相符2、對外投資資產(chǎn)清查的帳實(shí)相符3、對外投資資產(chǎn)清查的處理四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)1、分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算2、了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況3、及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司資料4、定期向最高管理者或董事會(huì)送交

27、財(cái)務(wù)分析報(bào)告第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)（一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)1、經(jīng)紀(jì)人通知書：企業(yè)投資經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書面記錄2、投資合同或投資協(xié)議 ：企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)與被投資單位簽訂的表明相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)：借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對價(jià)的賬面價(jià)值）資本公積（按其差額）或借記資本公積。資本公積不足沖減的，借記“盈余公積、利潤分配未分配利潤”非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)：借：長

28、期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)）應(yīng)收股利（按享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對價(jià)的賬面價(jià)值）營業(yè)外收入（購買成本的公允價(jià)值小于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）如果購買成本的公允價(jià)值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額作為商譽(yù)2）非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理可比照非同一控制下企業(yè)合并取得投資的規(guī)定進(jìn)行3、債券契約：明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件，是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施4、交割單：又稱證券成交報(bào)告單，是企業(yè)在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明

29、證券成交的原始憑證1）交易性金融資產(chǎn)的取得和收回取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價(jià)值）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：銀行存款（或其他貨幣資金存出投資款）收回交易性金融資產(chǎn)當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：借：銀行存款（或其他貨幣資金存出投資款）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益當(dāng)收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時(shí)：借記：“投資收益”。同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”， 借記或貸記“投資收益”2）持有至到期投資的取得與收回取得持有至到期投資借：持有至

30、到期投資成本（投資面值）應(yīng)收利息（支付的對價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資利息調(diào)整（差額）貸：銀行存款等（實(shí)際支付金額）或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”收回持有至到期投資借：銀行存款等（實(shí)際收到金額）貸：持有至到期投資成本持有至到期投資利息調(diào)整持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息投資收益（差額）或借記“投資收益”，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備5、股息紅利領(lǐng)款收據(jù)1）根據(jù)分紅公告借：應(yīng)收股利貸：投資收益2）根據(jù)股息紅利領(lǐng)款收據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利6、股利分配公告：1）持有期間采用成本法核算收益借：銀行存款 貸：投資收益（被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額） 長期股權(quán)投資

31、（被投資單位累計(jì)分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資方累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回）2）持有期間采用權(quán)益法核算收益借： 長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益（按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額）如果投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反分錄，但減少的長期股權(quán)投資，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限7、資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告采用權(quán)益法核算：借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積8、各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（按持有

32、至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算）持有至到期投資利息調(diào)整（差額）或借記“持有至到期投資利息調(diào)整”持有至到期投資為一次還本付息債券投資的：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益持有至到期投資利息調(diào)整9、股票、債券、基金期末公允價(jià)值表1）當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值低于其賬面余額，按其差額：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計(jì)1、股票投資備查簿2、債券投資備查簿3、基金投資備查簿第一節(jié)概述一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)1、固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)

33、年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等2、特點(diǎn)：1）占資產(chǎn)總額的比重大2）風(fēng)險(xiǎn)性較大3）盈利性較強(qiáng)4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑?。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求1、目標(biāo)：1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整4）保證折舊方法和處置措施的合理性2、要求：1）能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）無形資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)1、概念無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有

34、或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等2、特點(diǎn)1）沒有實(shí)物形態(tài)2）屬于非非貨幣性長期資產(chǎn)3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)4）獲利性具有不確定性5）具有可辨認(rèn)性（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求1、目標(biāo)1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整4）保證攤銷方法和處置措施的合理性2、要求：1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性2）建立健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露第二節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制

35、度的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)1、加強(qiáng)預(yù)算控制2、授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)1、賬簿記錄的控制2、維護(hù)保養(yǎng)的控制3、定期盤點(diǎn)的控制4、折舊控制5、處置的控制（四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)二、無形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（一）預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)（三）保密控制制度的設(shè)計(jì)（四）攤銷控制制度的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)1）構(gòu)成條件設(shè)計(jì)2）分類設(shè)計(jì)3）計(jì)價(jià)設(shè)

36、計(jì)4）折舊方法選擇5）后續(xù)支出等處理方法后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì)1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計(jì)2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)4）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)：一式兩份，一份送負(fù)債清理部門，一份送會(huì)計(jì)部門5）固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表的設(shè)計(jì)6）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表和盤盈、盤虧表的設(shè)計(jì)盤點(diǎn)時(shí)，要有主管、盤點(diǎn)人、保管員三者在場，并填制盤點(diǎn)明細(xì)表7）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì)（二）無形資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)1、無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)

37、：規(guī)定無形資產(chǎn)條件；無形資產(chǎn)分類；無形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷和處置等處理方法等2、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì)1）外購取得無形資產(chǎn)2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)開始自行研發(fā)時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：銀行存款等測試完成研發(fā)階段時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時(shí)：借：研發(fā)支出資本化支出貸：銀行存款等完成研發(fā)階段，形成無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出3）無形資產(chǎn)的攤銷：直線法、生產(chǎn)總量法等借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。二

38、、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理1、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)2）控制要點(diǎn)：設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核2、設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)1）固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)分別通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存帳，并通知財(cái)會(huì)部門付款最后由會(huì)計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流