會計基礎(chǔ)中企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、會計基礎(chǔ),企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1、資金籌集業(yè)務(wù)； 2、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)； 3、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)； 4、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)； 5、財務(wù)成果業(yè)務(wù)。,資金籌集業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容,企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金，其主要來源渠道是企業(yè)所有者的投資和從銀行取得的借款 等。所以企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容主要包括： （1）投入資本業(yè)務(wù) （2）借入資金業(yè)務(wù),資金籌集核算,一. 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶,借方 實收資本 貸方,投資人收回資本,實際收到投資人投入資本,投資人投入企業(yè)的資本總額,借方 短期借款 貸方,歸還的各種借款,借入的各種借款,尚未歸還的各種借款,借方 長期借款 貸方,歸還的各種借款,借入的各種借款

2、,尚未歸還的各種借款,借方 資本公積 貸方,按規(guī)定轉(zhuǎn)增注冊資本的數(shù)額,因接受捐贈等原因 而增加的資本公積數(shù)額,資本公積的結(jié)余數(shù),主要會計分錄,投資者投入的貨幣資金，應(yīng)按實際收到的款項作為投資者的投資入賬。 借：銀行存款 貸：實收資本,主要會計分錄,、投資者投入固定資產(chǎn)，按雙方評估確認(rèn)的價值入賬。 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本,主要會計分錄,投資者一般不得抽走投資，如按規(guī)定辦理減資手續(xù)。 借：實收資本 貸：銀行存款,短期借款與長期借款賬務(wù)處理比較,資金籌集核算,一. 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶,二. 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,投入資金的核算,例1收到國家投入資本600000元,存入銀行；收到

3、興旺工廠投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬面原始價值300000元作為投入資本入賬；收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以250000元作為投入資本入賬。,投入資金的核算,興旺公司,600000,250 000,借：銀行存款,300000,B公司,貸：實收資本國家,250000,600 000,300 000,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),投入資金的核算,例2收到外商捐贈的設(shè)備一臺，價值20000元。,借：固定資產(chǎn),20 000,貸：資本公積,20 000,投入資金的核算,例3經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊資本（其中國家資本40000元，法人資本60000）,借：固定資產(chǎn),100000,實收資本法人

4、投資,60000,40000,貸：實收資本國家投資,借入資金的核算,例4向銀行借入期限為六個月的借款80000元，存入銀行存款賬戶,借：銀行存款,80 000,貸：短期借款,80 000,借入資金的核算,例5向銀行借入期限為三年，年利率為7.2%的借款60000元存入銀行存款戶。,借：銀行存款,60000,貸：長期借款,60000,借入資金的核算,例6用銀行存款償還期限為三個月的到期短期借款40000元。,貸：銀行存款,40000,借：長期借款,40000,某工廠6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1.接受開心公司投資58000元存入銀行。 2.收到電子公司投資，其中設(shè)備估計70000元交付使用，材料價值3

5、5000元驗收入庫。,3.向銀行取得期限為六個月的借款900000元存入銀行。 4.上述借款年利率6%,計算提取本月的借款利息。 5.收到外商捐贈的錄像機(jī)設(shè)備一臺價值4000元，交付使用。,6.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。 7.用銀行業(yè)存款80000元償還到期銀行臨時借款。 8借入短期借款200000元直接歸還已到期的長期借款。 9.接受天山公司以商標(biāo)權(quán)所作的投資，協(xié)議價格50萬元。,1.借：銀行存款 58000 貸：實收資本 58000 2. 借：固定資產(chǎn) 70000 原材料 35000 貸：實收資本 105000 3.借：銀行存款 900000 貸：短期借款 900000

6、 4.借:財務(wù)費(fèi)用 4500 貸：預(yù)提費(fèi)用 4500,5.借： 固定資產(chǎn) 4000 貸 ：資本公積 4000 6.借：資本公積 50000 貸： 實收資本 50000 7.借：短期借款 80000 貸：銀行存款 80000 8.借：長期借款 200000 貸：短期借款 200000 9.借：無形資產(chǎn) 500000 貸：實收資本 5000000,生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算,材料采購業(yè)務(wù)核算,固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本（即原始價值）入賬。實際成本是指為購建某項固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括買價、稅金、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等。,生產(chǎn)準(zhǔn)備

7、業(yè)務(wù)的核算,一.生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算需要設(shè)置的主要賬戶,借方 固定資產(chǎn) 貸方,登記固定資產(chǎn)原始價值的增加數(shù),登記固定資產(chǎn)原始價值的減少數(shù),結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價值,該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增減變動及結(jié)余情況的賬戶。,借方 在建工程 貸方,登記進(jìn)行固定資產(chǎn)建造 建造工程而發(fā)生的各項支出,結(jié)轉(zhuǎn)完工交付使用的工程成本,尚未完成的工程成本,主要會計分錄,以銀行存款購入不需安裝的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款,主要會計分錄,以銀行存款購入需安裝的固定資產(chǎn)。 借：在建工程 貸：銀行存款,主要會計分錄,以銀行存款支付固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)和建筑工程工人工資。 借：在建工程 貸：銀行存

8、款 應(yīng)付工資,主要會計分錄,工程領(lǐng)用原材料用在建筑工程 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）,主要會計分錄,固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算,材料采購業(yè)務(wù)核算,材料采購業(yè)務(wù)核算,以銀行存款支付材料款、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)等； 購買材料，貨款尚未支付，發(fā)生應(yīng)付賬款； 用銀行存款償還應(yīng)付賬款； 材料驗收入庫等,借方 在途物資 貸方,購入材料物資的買價和采購費(fèi)用,月末按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”借方的數(shù)額,月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料。,該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的

9、各種物資的采購和入庫情況。,通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計劃的執(zhí)行情況，計算材料采購成本，控制在途材料動態(tài)。,按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶,借方 原材料 貸方,已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額,材料發(fā)出、減少的數(shù)額,庫存材料的實際成本,該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。,按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。,借方 應(yīng)付賬款 貸方,登記以償還供應(yīng)單位的款項,登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項,尚欠供應(yīng)單位的款項,借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方,支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯

10、票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額,開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額,企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額,該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。,按供貨單位設(shè)置明細(xì)明細(xì)分類賬戶,借方 應(yīng)交稅金 貸方,登記實際上交的各種稅金,經(jīng)計算應(yīng)交納的稅金數(shù),欠交的稅金數(shù),借方 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 貸方,采購材料物資時向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項稅額,企業(yè)銷售產(chǎn)品時向購貨單位收取的銷項稅額 。,企業(yè)尚未繳納的增值稅,尚未抵扣的增值稅,主要會計分錄,A.購入材料，貨款和運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付，材料已驗收入庫。 借：材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項額） 貸：銀行存款,主要會計分

11、錄,B.購入材料，貨款尚未支付，材料尚未驗收入庫。 借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款,主要會計分錄,C.上述材料驗收入庫。 借：原材料 貸：在途物資,主要會計分錄,D.以銀行存款支付應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款,生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,一. 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶,二. 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,例1從華夏工廠購入D材料5000千克，買價20000元，增值稅進(jìn)項稅額3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項用銀行存款支付，材料同時驗收入庫。,借：原材料A材料 21000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額3400 貸：銀行存款 24400,例2 從蘭花工廠購入

12、C材料5000千克，買價10000元，增值稅進(jìn)項稅額1700元，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項尚未支付，材料尚未到達(dá)。,借：在途物資C材料 10500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700 貸：應(yīng)付賬款紅光工廠 12200,例3從紅光工廠購入的D材料5000千克到達(dá)，并驗收入庫。,借：原材料D材料 12200 貸：在途物資D材料12200。,自搏智公司購入A材料300公斤，每公斤買價4.50元，金額計1350元，增值稅進(jìn)項稅額229.50，又支付運(yùn)雜費(fèi)200元，以上款項共1799.50元，已用銀行存款支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，但尚未驗收入庫。,從花期公司購入B材料1000公斤，每公斤買價10元，金額計

13、10000元，進(jìn)項稅額1700元，由供方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項未付，材料已驗收入庫。,從五星廠購入的A材料已驗收庫。 以銀行存款支付欠利達(dá)工廠的材料款12200元。,（5） 向郁金香公司購進(jìn)甲材料800千克，45元，計36000元，增值稅額6120元，乙材料1200千克，26元，計31200元，增值稅額53040元，共發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2100元，款項尚未支付。 （按重量比例） 6日 上述材料驗收入庫,1.借：在途物資A材料 1550 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）229.5 貸：銀行存款 1779.5 2.借：原材料B材料 10500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700 貸：應(yīng)付賬款利達(dá)工

14、廠 12200 3.借：原材料A材料 1550 貸：在途物資A材料1550 4.借：應(yīng)付賬款 12200 貸：銀行存款 12200,5.借：在途物資甲材料 36800 乙材料 31400 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11424 貸：應(yīng)付賬款利達(dá)工廠 80724 6.借：原材料 甲材料 36800 乙材料 31400 貸：在途物資甲材料 36800 乙材料 31400,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,（1）領(lǐng)用材料； （2）分配應(yīng)付工資； （3）提取現(xiàn)金并發(fā)放應(yīng)付工資； （4）計提固定資產(chǎn)折舊； （5）支付各種費(fèi)用； （6）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用； （7）計算結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本。,一.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算需要

15、設(shè)置的主要賬戶,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,借方 生產(chǎn)成本 貸方,月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本,該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。,設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級明細(xì)核算。,借方 制造費(fèi)用 貸方,月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用,分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,該賬戶月末一般無余額,權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費(fèi)用的一種賬務(wù)處理方法。 以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則

16、作為記賬的基礎(chǔ)，要求在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。,借方 待攤費(fèi)用 貸方,已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用,應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用,尚未攤銷的余額,借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方,實際支付的費(fèi)用,按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用,實際支出大于已預(yù)提的數(shù)額,已經(jīng)預(yù)提而尚未實際支付的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?借方 庫存商品 貸方,已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,庫存產(chǎn)成品的實際成本,該賬戶是資產(chǎn)

17、類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。,按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶。,借方 應(yīng)付工資 貸方,實際支付的職工工資數(shù),應(yīng)付職工工資數(shù),應(yīng)付未付的工資,借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方,支付的福利費(fèi)數(shù)額,提取的福利費(fèi)數(shù)額,福利費(fèi)的結(jié)余數(shù),借方 累計折舊 貸方,已提固定資產(chǎn)折舊累計減少或轉(zhuǎn)銷數(shù),固定資產(chǎn)累計增加數(shù),現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù),主要會計分錄,（1）領(lǐng)用材料，應(yīng)按領(lǐng)料用途 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料,主要會計分錄,（2）分配本月應(yīng)付工資，應(yīng)按工資用途 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資,主要會計分錄,（3）按規(guī)定比例計提職

18、工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi),主要會計分錄,（4）用銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款,主要會計分錄,（5）計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)計提的折舊） 管理費(fèi)用（行政管理部門固定資產(chǎn)計提的折舊） 貸：累計折舊,主要會計分錄,（6）用銀行存款支付各項待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款,主要會計分錄,（7）分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用,主要會計分錄,（8）按規(guī)定比例提取應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 借：制造費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用,主要會計分錄,（9)用用銀行存款支付各項已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用 借：預(yù)

19、提費(fèi)用 貸：銀行存款,主要會計分錄,(10)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計入各種產(chǎn)品的成本 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額或生產(chǎn)工時總額,主要會計分錄,（11）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,一. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶,二. 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,【例1】開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金65000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資,借：現(xiàn)金 65000 貸：銀行存款 65000。,【例2】用現(xiàn)金65000元發(fā)放職工工資。,借：應(yīng)付工資 65000 貸：現(xiàn)金 65000。,【例3】用現(xiàn)金購入辦公用品，其中生產(chǎn)車間

20、200元，管理部門800元。,借：制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 1100,【例4】用銀行存款預(yù)付明年上半年財產(chǎn)保險費(fèi)3000元。,借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,【例5】采購員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。,借：其他應(yīng)收款于寧 500 貸：現(xiàn)金 500,【例6】于寧出差回來，報銷差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金35元。,借：管理費(fèi)用 465 現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款于寧 500,【例7】攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)500元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門200元。,借：制造費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 500,【例8】預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款

21、利息700元。,借：財務(wù)費(fèi)用 700 貸：預(yù)提費(fèi)用 700,【例9】用銀行存款支付本季短期借款利息2100元。 借：預(yù)提費(fèi)用 2100 貸：銀行存款 2100,【例10】本月領(lǐng)料憑證匯總表如下：,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 51000 乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：材料A材料 45000 B材料 18000 C材料 4000 D材料 14000,【11】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)車間人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品20000 乙產(chǎn)品 15000 制造

22、費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 50000,【12】計提本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊200元。,借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2000 貸：累計折舊 6000,【14】用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車間21000元，管理費(fèi)用4000元。,借：制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 25000,【15】將本月發(fā)生的制造費(fèi)用34100元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)21200元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)12900元。,借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品21200 乙產(chǎn)品 12900 貸：制造費(fèi)用 3140,【16】

23、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 其中：甲產(chǎn)品500件全部完工，總成本95000元。 借生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 貸,借 生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 貸,借：庫存商品甲產(chǎn) 95000 乙產(chǎn)品 56000 貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 95000 -乙產(chǎn)品 56000 完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本,某企業(yè)4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) (1) 開出現(xiàn)金支票58000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資； (2) 用銀行存款3000元支付第二季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。 (3) 倉庫發(fā)出材料，用途如下：產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4200元，廠部一般耗用1500元。,(4)開出現(xiàn)金支票7

24、50元購買750元購買廠部辦公用品。 (5)攤銷應(yīng)有本月管理部門負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)400元。 (6)預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)施設(shè)備修理費(fèi)600元 (7)計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間折舊額1100元，廠部500元。,(8)月末分配工資費(fèi)用，其中：生產(chǎn)工人工資34000元，車間管理人員工資16000元，廠部管理人員工資8000元。 (9)按各自工資額的14%計提職工福利費(fèi)。,（10）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬號。 (11)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)沒有期初期末在產(chǎn)品）。,1.借：應(yīng)付工資 58000 貸：銀行存款 58000 2.借：制造費(fèi)用1000 待攤費(fèi)用2

25、000 貸：銀行存款 3000 3.借：生產(chǎn)成本 12000 制造費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用1500 貸： 原材料 17700,4.借：管理費(fèi)用 750 貸：銀行存款 750 5.借：管理費(fèi)用 400 貸：待攤費(fèi)用 400 6.借：制造費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600 7.借：制造費(fèi)用 1100 管理費(fèi)用 500 貸：累計折舊 1600,8.借:生產(chǎn)成本 34000 制造費(fèi)用 16000 管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付工資 58000 9.借:生產(chǎn)成本 4760 制造費(fèi)用 2240 管理費(fèi)用 1120 貸：應(yīng)付工資 8120,制造費(fèi)用=1000+4200+600+1100+16000+2240

26、10.借：生產(chǎn)成本 25140 貸：制造費(fèi)用 25140 11.借：庫存商品 75900 貸：生產(chǎn)成本75900,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算,主要核算內(nèi)容:,1.銷售產(chǎn)品并收到貨幣資金； 2.銷售產(chǎn)品，購買單位尚未支付貸款，發(fā)生應(yīng)收賬款； 3.收回應(yīng)收賬款； 4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 5.支付銷售費(fèi)用費(fèi)用 6.計算應(yīng)繳納的銷售稅金；,一.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的主要賬戶,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算,借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入,該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、

27、工業(yè)性勞務(wù)等。,借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方,已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實際成本,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的成本。,借方 營業(yè)費(fèi)用 貸方,月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。,借方 主

28、營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方,按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。,借方 應(yīng)收賬款 貸方,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù) 單位收取的銷貨款,收回的銷貨款,購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款,借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入,實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入,借方 其他業(yè)務(wù)支出 貸方,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的支出,發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,主要會計分錄,1.銷售產(chǎn)品，貸款尚未收到 借：應(yīng)收款項 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

29、銷項稅額,主要會計分錄,2.通過銀行轉(zhuǎn)賬收到應(yīng)收賬款 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款,主要會計分錄,3.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,主要會計分錄,4.用銀行存款支付銷售費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款,5.計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的城建稅及教育費(fèi)附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*使用稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*適用稅率,6、已銷產(chǎn)品退回 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)

30、成本,一.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的主要賬戶,二.產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算,【例1】銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價300元，計30000元，增值稅銷項稅額5100元，款項已收存入銀行存款戶。,借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額5100,【例2】用銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。,借：營業(yè)費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000,【例3】銷售給蘭花工廠甲產(chǎn)品100件，每件售價200元，計20000元，增值稅額銷項稅額3400元，款項暫未收到。,借：應(yīng)收款帳蘭花工廠 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金

31、應(yīng)交增值稅 3400,【例4】銷售給神州公司B材料400千克,每千克售價50元,計20000元，增值稅銷項稅額3400元，款項已收存銀行,借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額3400,【例5】收到蘭花工廠償還的前欠乙產(chǎn)品貨款23400元，存入銀行。,借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款立達(dá)23400,【例6】銷售給億達(dá)公司甲產(chǎn)品300件，每件售件300元，計90000元，乙產(chǎn)品150件，每件售價200元，計30000元，增值稅銷項稅額20400元，款項已收存銀行。,借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 90000 乙產(chǎn)品 3000

32、0 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400,【例7】結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400件的生產(chǎn)成本76000元，銷售乙產(chǎn)品250件的生產(chǎn)成本30000元。,借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品 30000 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品 30000,【例8】結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B材料500千克的成本10000元。,借：其他業(yè)務(wù)支出 10000 貸：材料B材料 10000,借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 935 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 654.50 應(yīng)交教育費(fèi)附加 280.50,【例9】根據(jù)本月已銷產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅9350元，計算產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（3%）。,借：應(yīng)交稅

33、金應(yīng)交城建稅 654.50 應(yīng)交教育費(fèi)附加 280.50 貸：銀行存款 935,【例10】用銀行存款上交城建稅654.5元，教育費(fèi)附加280.5元。,漳浦力通有限公司6月份銷售甲產(chǎn)品每件售價450元，單位實際成本為320元；乙產(chǎn)品單價1000元，單位實際成本為800元。月末一次結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實際成本。,1.銷售甲成品1000件給上海三槐公司，總價款450000元，銷項稅額76500元，以銀行存款代墊付運(yùn)雜費(fèi)6000元。產(chǎn)品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，款項尚未收到。 2.向長樂三林公司出售乙產(chǎn)品250件，價款共250000元、銷項稅額42500元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到長樂三林公司不帶息的商業(yè)匯票一

34、張，票面價值為292500元。 3.按銀行通知，上海三槐公司的貨款528500元已收到存入存款戶。,4.上月銷售給長樂三林的乙產(chǎn)品因不符合合同要求，退回5件交回倉庫。共計價款5000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷項稅額850元，退回的貨物上月已作銷售收入入賬，并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，但貨款至今未收到。 5。以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi)5000元，支付產(chǎn)品展覽費(fèi)1000元。 6.企業(yè)有一張不符息的商業(yè)匯票到期，即按票面金額15000元向銀行辦妥收款手續(xù)。,7.企業(yè)的機(jī)修車間為外單位提供修理業(yè)務(wù)，收回修理費(fèi)28000元，增值稅額4760元，款項已收存銀行。 8.結(jié)轉(zhuǎn)上述修理業(yè)務(wù)的實際成本21000元。 9.月末，結(jié)轉(zhuǎn)

35、本月已銷甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的銷售成本。 10。月末，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交城建稅（7%）及教育費(fèi)附加（3%），本月的銷項稅額為122912元，進(jìn)項稅額為36800元。,1.借：應(yīng)收賬款-上海三槐 528500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）76500 銀行存款 2000 2.借：應(yīng)收票據(jù) 292500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）42500 3.借：銀行存款 528500 貸：應(yīng)收賬款-飛燕工廠 528500,4.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅轉(zhuǎn)出）850 貸：應(yīng)收賬款-長樂三林 5850 借：庫存商品-乙產(chǎn)品

36、4000 貸:主營業(yè)務(wù)成本 4000 5.借：銷售費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000 6.借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收票據(jù) 15000,7.借：銀行存款 32760 貸：主營業(yè)務(wù)收入 28000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 4760 8.借:主營業(yè)務(wù)成本 21000 貸：庫存商品 21000 9.借:主營業(yè)務(wù)成本 520000 貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 320000 庫存商品-乙產(chǎn)品 200000 10.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8611 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 6027.7 應(yīng)交教育費(fèi)附加 2583.3,財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,一.財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 計算公式,總利潤的計算公式：,=,-

37、,-,總利潤的計算公式：,=,-,總利潤的計算公式：,=,+,-,-,-,總利潤的計算公式：,=,+,+,總利潤的計算公式：,=,=,-,+,+,財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,一.財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 計算公式,二.財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的主要賬戶,借 管理費(fèi)用 貸,該賬戶是損益類賬戶,用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等,借 財務(wù)費(fèi)用 貸,該賬戶是損益類賬戶,用來核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失,借 投資收益 貸,該賬戶是損益類賬戶,用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入等,借 營業(yè)外收入 貸,該賬戶是損益類賬戶,用來核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接

38、關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、支付的賠償金及違約金、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈等,借 營業(yè)外支出 貸,該賬戶是損益類賬戶,用來核算企業(yè)根據(jù)規(guī)定計算的所得稅費(fèi)用,借方 所得稅 貸方,本期按應(yīng)納稅所得額計算的應(yīng)交所得稅,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅余額,年度結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額,屬于所有者權(quán)益賬戶,用來核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）。,借方 本年利潤 貸方,主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅,主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入,累計發(fā)生的虧損 年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶,累計實現(xiàn)的緊利潤 年末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶,

39、屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況。,借 利潤分配 貸,所有者權(quán)益類賬戶 用途：用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金增減變動和結(jié)余情況的賬戶。,借 盈余公積 貸,屬于負(fù)債類賬戶 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)向投資者分配利潤及實際支付情況的賬戶,借 應(yīng)付利潤 貸,主要賬務(wù)處理,1、各項費(fèi)用的核算 借：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款等 2、財務(wù)費(fèi)用的核算 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用/長期借款 3、投資收益的核算 借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息等 貸：投資收益,4、所得稅的賬務(wù)處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成

40、本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其 他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅,結(jié)轉(zhuǎn)收益 借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/投資收益/營業(yè)外收入 貸：本年利潤 期末，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 期末，結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤,利潤分配的程序及其核算,1、利潤分配的程序及科目設(shè)置 、利潤分配的程序 彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損 提取法定盈余公積、法定公益金（現(xiàn)已取消） 提取任意贏余公積 向投資者分派利潤 未分派完的利潤留待以后年度分配 、科目設(shè)置 利潤分配：借方登記轉(zhuǎn)入的本年虧損及本年分配的利潤，貸方登記轉(zhuǎn)入的本年利潤數(shù)額，期末借方余額為尚未彌補(bǔ)的虧損，