辦稅指南企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng).docx

1、 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng) 1.1優(yōu)惠內(nèi)容 (一)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。(政策一) (二)上述第(一)項(xiàng)所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(政策二) (三)上述第(二)項(xiàng)所稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法(國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號，以下簡稱暫行辦法)和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定(商務(wù)部等5部委令2003年第2

2、號)在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。(政策三) (四)上述第(二)項(xiàng)所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資;所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(國科發(fā)火2008172號)和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(國科發(fā)火2008362號)取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認(rèn)定。(政策四) 1.2 政策依據(jù) 1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令2007第63號) 2

3、. 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(中華人民共和國國務(wù)院令2007第512號) 3.國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知(國稅發(fā)200987號) 4.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知(財(cái)稅200969號) 1.3 限制條件 (一)經(jīng)營范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 (二)按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。 (三)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國科發(fā)火2008172

4、號)和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知(國科發(fā)火2008362號)的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 (四)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件(政策三) 1.4 辦稅指南 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報(bào)送申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料備案：? (一)經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(副本); (二)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明; (三)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料; (四)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營

5、業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明; (五)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(復(fù)印件)。(政策三) 1.5 所得稅申報(bào) 1.5.1 預(yù)繳申報(bào) 暫時(shí)無法反應(yīng)。 1.5.2 匯算清繳 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額直接填入附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第39行次“六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”。 1.6 注意事項(xiàng) (一)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。(政策三) (二)2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認(rèn)定。(政策四) 1.7 典型案例 某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2011 年6月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2013年度該企業(yè)利潤總額890萬元;已在營業(yè)外 支出中核算的未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2013年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元? 【解析】 (1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)