外高橋保稅區(qū)稅務(wù)分局業(yè)務(wù)科

外高橋保稅區(qū)稅務(wù)分局業(yè)務(wù)科企業(yè)所得稅納稅評估事項的輔導(dǎo)3/11/20252開具企業(yè)所得稅納稅評估工作的政策依據(jù)

為強化稅源管理，提高納稅評估工作質(zhì)量，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險，市局制定了《納稅評估工作規(guī)程（試行）》，<滬國稅征[2009]13號>第四條

納稅評估采取由市局、分局、管理所分別確定評估對象方式，組成本市三級納稅評估體系。

此次評估屬于上級稅務(wù)機關(guān)布置的工作,針對連續(xù)三年虧損的企業(yè).3/11/20253各表的講解1、企業(yè)基本情況表（一）2、歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析（二）3、歷年生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟指標(biāo)分析（三）4、歷年生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟指標(biāo)分析（四）5、企業(yè)稅前列支費用分析表（五）6、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易財務(wù)分析表（六）3/11/20254企業(yè)所得稅納稅評估情況書寫方法參考3/11/20255一、企業(yè)基本情況（一）概況：納稅人名稱、成立時間、經(jīng)濟性質(zhì)、注冊資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動情況、經(jīng)營期限、開業(yè)時間、生產(chǎn)經(jīng)營范圍等，經(jīng)營產(chǎn)品的大類和名稱。（二）會計稅收政策：企業(yè)執(zhí)行的主要會計制度、會計處理方法、主要稅種、進(jìn)出口稅收政策、可享受的稅收優(yōu)惠及相關(guān)依據(jù)等；（三）歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況及損益情況（可用圖表列示）等（2006-2008年）。3/11/20256二、企業(yè)所得稅納稅情況（2006-2008年）（一）所得稅納稅基本情況歷年所得稅年度申報繳納情況（可用圖表列示），包括各項主表數(shù)據(jù)，歷年彌補虧損情況，各項費用稅前列支情況，技術(shù)開發(fā)費用加計扣除情況等。3/11/20257（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）1、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。（1）當(dāng)比值<1,且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當(dāng)比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3/11/20258（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）2、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3/11/20259（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）3、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長。當(dāng)比值〈1且相差較大，二者都為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3/11/202510（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）4、主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析當(dāng)兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負(fù)時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。3/11/202511（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）5、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。3/11/202512（二）相關(guān)指標(biāo)的配比分析（各企業(yè)對指標(biāo)異常情況應(yīng)說明原因）6、存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。3/11/202513（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況企業(yè)已選用的關(guān)聯(lián)交易定價方法、公平交易值域、假設(shè)條件等；可比信息、差異調(diào)整、證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的理由等（按購、銷、服務(wù)等分成三個部分說明）；如果同時存在關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)進(jìn)行比較。3/11/202514三、企業(yè)其他需要說明的情況1、企業(yè)對自我評估結(jié)果進(jìn)行說明。2、企業(yè)對評估自查中發(fā)現(xiàn)需要補稅的情況進(jìn)行逐一說明。3/11/202515注意事項：請將資料于10月15日前交至主管稅務(wù)所企業(yè)需報資料：1、企業(yè)所得稅納稅評估情況