企業(yè)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

企業(yè)內(nèi)控管理組織架構(gòu)導(dǎo)語如果說資金是企業(yè)的血液，那么組織架構(gòu)就是企業(yè)的大腦（神經(jīng)中樞）。如果公司的組織架構(gòu)出了問題，出現(xiàn)混亂、權(quán)責(zé)交叉不清、職責(zé)沖突，以及因組織架構(gòu)設(shè)置不合理，造成多頭管理或出現(xiàn)管理真空，雖然企業(yè)不會像資金鏈斷裂那樣很快倒掉，但弄不好，也會處于臨時癱瘓狀態(tài)，而且企業(yè)基本也很難正常運轉(zhuǎn)下去了。一、何謂之組織架構(gòu)1．組織架構(gòu)的定義組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。2．公司治理現(xiàn)代企業(yè)，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司（企業(yè)）的成長、發(fā)展，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)逐漸由個人大包大攬向多元化的結(jié)構(gòu)發(fā)展，為了應(yīng)對發(fā)展的需要，企業(yè)的所有權(quán)擁有人會聘請專業(yè)的管理人員，代為管理公司。為實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排——這就是現(xiàn)代的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)最典型的治理結(jié)構(gòu)就是“三權(quán)分立”，即“作為擁有公司最終‘決策權(quán)’的股東（大）會“、“作為股東代理人且手握經(jīng)營控制權(quán)的董事會”以及“受股東會委托、代表公司股東和職工，為監(jiān)督董事會及其下屬機(jī)構(gòu)合法合規(guī)運營而設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會”，三者之間各自獨立行使職權(quán)、相互獨立。公司的組織架構(gòu)的最“上層建筑”就是公司的治理結(jié)構(gòu)。只有具有合理的治理結(jié)構(gòu)、才能保證經(jīng)營決策的效率，保證公司經(jīng)營管理高效運轉(zhuǎn)。所以，要想搭建合理的組織架構(gòu)，首先就要搞好公司的治理結(jié)構(gòu)?！居捎诠局卫硎且婚T較深的學(xué)問，小編在此不作過多展開】二、組織架構(gòu)設(shè)置之關(guān)鍵要點組織架構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵要點是什么？1．如上面所述，首先要搞好公司的治理結(jié)構(gòu)——“三權(quán)分立”，決策、經(jīng)營、監(jiān)督各司其職。2．根據(jù)公司自身戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)特點，設(shè)置好機(jī)構(gòu)（職能部門）和人員編制，并明確各部門及人員（崗位）的職責(zé)、權(quán)限。公司的機(jī)構(gòu)（職能部門）須根據(jù)公司實際業(yè)務(wù)規(guī)模進(jìn)行設(shè)置，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要進(jìn)行適時的調(diào)整。3．機(jī)構(gòu)設(shè)置要做到“全面覆蓋，邊界清晰”、“精簡適度，質(zhì)效兼顧“、”有主有次，亦有監(jiān)督“。?“全面覆蓋，邊界清晰”是指組織架構(gòu)職能部門設(shè)置要既要全面覆蓋經(jīng)營管理的方方面面，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)或事項權(quán)責(zé)真空地帶，又要避免職能交叉或沖突，部門職責(zé)邊界不清晰。?

“精簡適度，質(zhì)效兼顧”是指組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要繁簡適度，不能過于精簡，造成部門、人員權(quán)責(zé)過于集中、有損獨立性、制衡性，也不能過于繁雜，造成運轉(zhuǎn)效率低下，既兼顧公司運營質(zhì)量，又兼顧機(jī)構(gòu)運轉(zhuǎn)效率。?“有主有次，也有監(jiān)督”是指既有主要、重點業(yè)務(wù)部門，也有協(xié)作部門，公司資源應(yīng)適度向公司重點業(yè)務(wù)部門傾斜，同時也需要有監(jiān)督部門或機(jī)制，對各業(yè)務(wù)部門，尤其是資源優(yōu)勢部門進(jìn)行監(jiān)督、檢查。4．組織架構(gòu)設(shè)置既要根據(jù)實際情況需要，適時變動或調(diào)整，但又不能過于頻繁變動，以免造成公司員工花費大量時間去適應(yīng)組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整，進(jìn)而影響運營效率。在公司業(yè)務(wù)變化不大、經(jīng)營結(jié)構(gòu)和運營模式未產(chǎn)生大變化的情況下，組織架構(gòu)應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。5．對于分支機(jī)構(gòu)（下屬單位）組織架構(gòu)設(shè)置，應(yīng)結(jié)合公司管控模式進(jìn)行設(shè)置、優(yōu)化，并擬定相應(yīng)的授權(quán)體系、匯報機(jī)制和考核辦法。三、組織架構(gòu)內(nèi)控缺陷案例分析案例12020年廣東證監(jiān)局在進(jìn)行現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)，上市公司東方精工對子公司管控存在缺失，主要體現(xiàn)在：2016年上市公司收購一家子公司后，未建立有效的投資管控制度，對其內(nèi)部控制體系建設(shè)管控不到位，導(dǎo)致子公司存在未將《2018年度經(jīng)營計劃書》、《2018年度產(chǎn)品情況及2019項目規(guī)劃》、與客戶簽訂的年度銷售合同等重要事項提交其董事會審議等問題。

分析：組織架構(gòu)不僅包括公司本部的公司治理、內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門編制和人員安排、職責(zé)權(quán)限設(shè)置、工作程序規(guī)定等內(nèi)容，還包括下屬單位的管控與治理，尤其對于集團(tuán)化企業(yè)，子公司的公司組織架構(gòu)設(shè)置很大程度上影響了子公司的經(jīng)營效益，進(jìn)而影響集團(tuán)公司。上述案例中東方精工子公司“未將《2018年度經(jīng)營計劃書》、《2018年度產(chǎn)品情況及2019項目規(guī)劃》、與客戶簽訂的年度銷售合同等重要事項提交其董事會審議等問題”就是母公司未建立有效的授權(quán)管控和審批機(jī)制、子公司治理結(jié)構(gòu)存在重大缺陷。案例2*ST易見的年報一度“難產(chǎn)”，2021年7月5日公布的2020年年報顯示巨虧115億元，而早前業(yè)績預(yù)告顯示盈利3億元到3.5億元。天圓全會計師事務(wù)所認(rèn)定公司內(nèi)部控制重大缺陷。*ST易見在2020年報中稱，原控股股東云南九天投資控股集團(tuán)有限公司（簡稱“九天控股”）構(gòu)成資金占用共計42.53億元。*ST易見審批流程隨意、不嚴(yán)謹(jǐn)源自內(nèi)部環(huán)境缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部組織架構(gòu)不完善,從而引發(fā)出一系列問題,如保理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)資產(chǎn)在審核控制方面存在缺陷,獲取的相關(guān)資料不完整。同時,部分供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)預(yù)付款審批相關(guān)控制也未得到有效執(zhí)行,業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批,形成大額預(yù)付賬款。監(jiān)督失職也導(dǎo)致了這一系列問題最終爆發(fā)。

分析：其實企業(yè)很多日常經(jīng)營管理問題，都源于組織架構(gòu)設(shè)置不合理，部門權(quán)責(zé)不明晰、相關(guān)責(zé)任人未適當(dāng)授權(quán)——沒有進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)造成權(quán)責(zé)不對等，職責(zé)、任務(wù)事項難于落實或權(quán)力過大、沒有制衡約束機(jī)制，造成脫離管制，也未設(shè)置審計監(jiān)督這道防線或?qū)徲嫳O(jiān)督流于形式，未能發(fā)揮其第三道防線的作用。案例中，*ST易審批流程隨意、保理基礎(chǔ)資產(chǎn)審核控制不嚴(yán)、預(yù)付款審批相關(guān)控制存在缺陷、業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批等，這些都是組織架構(gòu)中缺乏應(yīng)有的授權(quán)審批的體現(xiàn)。四、組織架構(gòu)如何“控”內(nèi)控如何管控組織架構(gòu)呢？內(nèi)控是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。組織架構(gòu)是公司整體結(jié)構(gòu)、職能設(shè)置、人員分工安排，組織架構(gòu)設(shè)置是公司進(jìn)行內(nèi)治理、管理的基礎(chǔ)，屬于內(nèi)控的一個子單元。要想管控好這個重要的子單元，就必須：1．首先，內(nèi)控工作人員要調(diào)整心態(tài)，明確公司組織架構(gòu)（包括公司治理）屬于內(nèi)控重要的組成部分，屬于內(nèi)控重點管轄對象，積極參與并推動組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)控建設(shè)和考評工作。2．然后，要求公司要建立并完善法人治理結(jié)構(gòu)（三權(quán)分立）、根據(jù)公司實際情況及內(nèi)控制衡（不相容職責(zé)相分離、相互牽制）的要求，合理設(shè)置部門及崗位，對責(zé)任人進(jìn)行“與職責(zé)相匹配的”有效授權(quán)，規(guī)范重大、重要事項的工作和審批程序。3．還有，組織架構(gòu)設(shè)置、管理工作，不是簡單畫個職能劃分圖、結(jié)構(gòu)圖這么簡單，關(guān)鍵是要落實具體的職責(zé)、權(quán)限、分工和工作程序（重點在于：關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程審批程序、內(nèi)控關(guān)鍵控制點——關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位及下屬單位的管控規(guī)定），只有職責(zé)、分工劃分清楚、權(quán)限明確并與職責(zé)相匹配，工作程序規(guī)范且有效執(zhí)行，公司才能高質(zhì)、高效運轉(zhuǎn)。4．最后，正如內(nèi)控其他模塊一樣，組織架構(gòu)的相關(guān)控制措施設(shè)計要合理（具有經(jīng)濟(jì)可操作性），控制措施的落實也要不走樣，還有檢查動作也要跟上，這不僅要檢查和修正設(shè)計缺陷，還要檢查和改正執(zhí)行缺陷?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》指出，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機(jī)制問題。為什么要制定組織架構(gòu)指引？該指引的主要內(nèi)容有哪些？對組織架構(gòu)的設(shè)計和運行等提出了哪些要求？本文就此進(jìn)行解讀。一、關(guān)于組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實和長遠(yuǎn)意義一個現(xiàn)代企業(yè)，無論是處于新建、重組改制還是存續(xù)狀態(tài)，要實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須把建立和完善組織架構(gòu)放在首位或重中之重。否則，其他方面都無從談起。第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。一個企業(yè)怎樣才能永遠(yuǎn)保持成功呢？這就要靠制度。這個制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度。它是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司制企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的現(xiàn)代企業(yè)制度?？梢姡F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是組織架構(gòu)問題；或者，一個實施現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)完善的組織架構(gòu)。也可以說，建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須從組織架構(gòu)開始。從發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家企業(yè)和我國現(xiàn)代企業(yè)的實踐證明，公司治理、管理體制和運行機(jī)制是永恒的主題。第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險。串謀舞弊是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中難以避免的一顆“毒瘤”，也是內(nèi)部控制建設(shè)的難點之一。2004年11月發(fā)生的震驚中外的中航油（新加坡）股份公司期權(quán)交易巨虧案就是一個典型。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有機(jī)組成部分，也是企業(yè)開展風(fēng)險評估、實施控制活動、促進(jìn)信息溝通、強化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體。一個科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，可以使企業(yè)自上而下地對風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對，可以促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間及時、準(zhǔn)確、順暢的傳遞，可以提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能。二、關(guān)于組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)指引著力解決企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計和運行，核心是如何加強組織架構(gòu)方面的風(fēng)險管控。組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計和運行過程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險以及如何設(shè)計和運行組織架構(gòu)等，分三章共十一條。關(guān)于組織架構(gòu)的本質(zhì)，可從治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個層面理解。其中，治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。它是企業(yè)成為可以與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，具體是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實體及其相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的框架下?lián)碛刑囟?quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益。內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)。它是指企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊，針對各項業(yè)務(wù)功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，從而為業(yè)務(wù)順利開展進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供組織機(jī)構(gòu)的支撐平臺。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需要和控制要求，選擇適合本企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)類型。關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計和運行的主要風(fēng)險，組織架構(gòu)指引從治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個角度作了描述。（一）從治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體表現(xiàn)為：一是，股東大會是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權(quán)利；二是，企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財務(wù)、人員方面實現(xiàn)相互獨立，企業(yè)與控股股東的關(guān)聯(lián)交易是否貫徹平等、公開、自愿的原則；三是，對與控股股東相關(guān)的信息是否根據(jù)規(guī)定及時完整地披露；四是，企業(yè)是否對中小股東權(quán)益采取了必要的保護(hù)措施，使中小股東能夠和大股東同等條件參加股東大會，獲得與大股東一致的信息，并行使相應(yīng)的權(quán)利；五是，董事會是否獨立于經(jīng)理層和大股東，董事會及其審計委員會中是否有適當(dāng)數(shù)量的獨立董事存在且能有效發(fā)揮作用；六是，董事對于自身的權(quán)利和責(zé)任是否有明確的認(rèn)知，并且有足夠的知識、經(jīng)驗和時間來勤勉、誠信、盡責(zé)地履行職責(zé)；七是，董事會是否能夠保證企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評價其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險承受度，并督促經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價；八是，監(jiān)事會的構(gòu)成是否能夠保證其獨立性，監(jiān)事能力是否與相關(guān)領(lǐng)域相匹配；九是，監(jiān)事會是否能夠規(guī)范而有效地運行，監(jiān)督董事會、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；十是，對經(jīng)理層的權(quán)力是否存在必要的監(jiān)督和約束機(jī)制。（二）從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層看，主要風(fēng)險在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下。具體表現(xiàn)為：一是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當(dāng)集中或分散的管理方式設(shè)置；二是，企業(yè)是否對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、各職能部門的職責(zé)權(quán)限、組織的運行流程等有明確的書面說明和規(guī)定，是否存在關(guān)鍵職能缺位或職能交叉的現(xiàn)象；三是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實施，并根據(jù)環(huán)境變化及時作出調(diào)整；四是，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計與運行是否適應(yīng)信息溝通的要求，有利于信息的上傳、下達(dá)和在各層級、各業(yè)務(wù)活動間的傳遞，有利于為員工提供履行職權(quán)所需的信息；五是，關(guān)鍵崗位員工是否對自身權(quán)責(zé)有明確的認(rèn)識，有足夠的勝任能力去履行權(quán)責(zé)，是否建立了關(guān)鍵崗位員工輪換制度和強制休假制度；六是，企業(yè)是否對董事、監(jiān)事、高級管理人員及全體員工的權(quán)限有明確的制度規(guī)定，對授權(quán)情況是否有正式的記錄；七是，企業(yè)是否對崗位職責(zé)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)拿枋龊驼f明，是否存在不相容職務(wù)未分離的情況；八是，企業(yè)是否對權(quán)限的設(shè)置和履行情況進(jìn)行了審核和監(jiān)督，對于越權(quán)或權(quán)限缺位的行為是否及時予以糾正和處理。三、關(guān)于組織架構(gòu)的設(shè)計組織架構(gòu)的設(shè)計主要是針對按《中華人民共和國公司法》新設(shè)立企業(yè)，以及《中華人民共和國公司法》頒布前存在的企事業(yè)單位轉(zhuǎn)為公司制企業(yè)而言的。已按《中華人民共和國公司法》運作的企業(yè)，重點應(yīng)放在如何健全機(jī)制確保組織架構(gòu)有效運行。企業(yè)在設(shè)計組織架構(gòu)時，必須考慮內(nèi)部控制的要求，合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系。既要能夠保證企業(yè)高效運營，又要能適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變革。具體而言，至少應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一要依據(jù)法律法規(guī)；二要有助于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；三要符合管理控制要求；四要能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計一般要求治理結(jié)構(gòu)涉及股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。從內(nèi)部控制建設(shè)角度看，新設(shè)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企業(yè)如果一開始就在治理結(jié)構(gòu)設(shè)計方面存在缺陷，必然會對以后企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重?fù)p害。比如，在組織架構(gòu)指引起草調(diào)研過程中，我們發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在董事會下沒有設(shè)立“真正意義上”的審計委員會，其成員只是“形式上”符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，難以勝任工作，甚至也“不愿”去履行職能。比如，部分上市公司監(jiān)事會成員，或多或少地與上市董事長存在某種關(guān)系，在后續(xù)工作中難以秉公辦事，直接或間接損害了股東尤其是小股東的合法權(quán)益。再比如，有些上市公司因為在上市改制時組織架構(gòu)設(shè)計不合理，出于照顧等方面因素讓某人擔(dān)任董事長，而實際上公司總經(jīng)理才是幕后真正的“董事長”。凡此種種，都值得引起企業(yè)關(guān)注，應(yīng)當(dāng)在組織架構(gòu)設(shè)計時盡力避免。也正因為如此，組織架構(gòu)指引明確，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。2.上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊要求上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計，應(yīng)當(dāng)充分反映其“公眾性”。其特殊之處主要表現(xiàn)在：一是建立獨立董事制度。上市公司董事會應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立董事，獨立董事應(yīng)獨立于所受聘的公司及其主要股東。獨立董事不得在上市公司擔(dān)任除獨立董事外的其他任何職務(wù)。獨立董事應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害。獨立董事應(yīng)獨立履行職責(zé)，不受公司主要股東、實際控制人以及其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個人的影響。二是董事會專門委員會的特殊要求。上市公司董事會下設(shè)的審計委員會、薪酬與考核委員會中，獨立董事應(yīng)當(dāng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，審計委員會中至少還應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。在董事會各專業(yè)委員會中，審計委員會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施尤其發(fā)揮著重要作用。審計委員會對董事會負(fù)責(zé)并代表董事會對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，側(cè)重加強對經(jīng)理層提供的財務(wù)報告和內(nèi)部控制評價報告的監(jiān)督，同時通過指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計工作，提高內(nèi)部審計和外部審計的獨立性，在信息披露、內(nèi)部審計和外部審計之間建立起了一個獨立的監(jiān)督和控制機(jī)制。三是設(shè)立董事會秘書。上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會秘書，董事會秘書為上市公司的高級管理人員，直接對董事會負(fù)責(zé)，并由董事長提名，董事會負(fù)責(zé)任免。在上市公司實務(wù)中，董事會秘書是一個重要的角色，其負(fù)責(zé)公司股東大會和董事會會議的籌備，文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務(wù)等事宜。3.國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計的特殊要求國有獨資企業(yè)是我國比較獨特的企業(yè)群體，其治理結(jié)構(gòu)設(shè)計應(yīng)充分反映其特色。主要表現(xiàn)在：一是，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行股東（大）會職權(quán)。國有獨資企業(yè)不設(shè)股東（大）會，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東（大）會職權(quán)。國有獨資企業(yè)董事會可以根據(jù)授權(quán)部分行使股東（大）會的職權(quán)，決定公司的重大事項，但公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。二是，國有獨資企業(yè)董事會成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表。董事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派；但是，董事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。國有獨資企業(yè)董事長、副董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會成員中指定產(chǎn)生。三是，國有獨資企業(yè)監(jiān)事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派；但是監(jiān)事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。監(jiān)事會主席由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會成員中指定產(chǎn)生。四是，外部董事由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提名推薦，由任職公司以外的人員擔(dān)任。外部董事在任期內(nèi)，不得在任職企業(yè)擔(dān)任其他職務(wù)。外部董事制度對于規(guī)范國有獨資公司治理結(jié)構(gòu)、提高決策科學(xué)性、防范重大風(fēng)險具有重要意義。（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計是組織架構(gòu)設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有切合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，才能為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮積極促進(jìn)作用。具體而言：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相分離原則，努力識別出不相容職務(wù)，并根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)立內(nèi)部牽制機(jī)制，特別是在涉及重大或高風(fēng)險業(yè)務(wù)處理程序時，必須考慮建立各層級、各部門、各崗位之間的分離和牽制，對因機(jī)構(gòu)人員較少且業(yè)務(wù)簡單而無法分離處理某些不相容職務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實可行的替代控制措施。三是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。值得特別指出的是，就內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計而言，建立權(quán)限指引和授權(quán)機(jī)制非常重要的。有了權(quán)限指引，不同層級的員工就知道該如何行使并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，也利于事后考核評價。“授權(quán)”表明的是，企業(yè)各項決策和業(yè)務(wù)必須由具備適當(dāng)權(quán)限的人員辦理，這一權(quán)限通過公司章程約定或其他適當(dāng)方式授予。企業(yè)內(nèi)部各級員工必須獲得相應(yīng)的授權(quán)，才能實施決策或執(zhí)行業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁越權(quán)辦理。按照授權(quán)對象和形式的不同，授權(quán)分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)一般針對企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中發(fā)生的程序性和重復(fù)性工作，可以在由企業(yè)正式頒布的崗（職）位說明書中予以明確，或通過制定專門的權(quán)限指引予以明確。特別授權(quán)一般是由董事會給經(jīng)理層或經(jīng)理層給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處理某一突發(fā)事件（如法律糾紛）、作出某項重大決策、代替上級處理日常工作的臨時性權(quán)力。（三）對“三重一大”的特殊考慮在實務(wù)中，無論是上市公司還是其他企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)案件中，不少都牽涉到“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題。為此，組織架構(gòu)指引明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。此項要求是我國部分企業(yè)優(yōu)秀管理經(jīng)驗的總結(jié)，可以有效避免“一言堂”、“一支筆”現(xiàn)象。特別是，“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度有利于促進(jìn)國有企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和健全現(xiàn)代企業(yè)制度。四、關(guān)于組織架構(gòu)的運行組織機(jī)構(gòu)運行涉及新企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運行，也涉及對存續(xù)企業(yè)組織架構(gòu)的全面梳理。為此，組織架構(gòu)指引明確提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。如何梳理？從治理結(jié)構(gòu)層面看，應(yīng)著力從兩個方面入手。一是，關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況。就任職資格而言，重點關(guān)注行為能力、道德誠信、經(jīng)營管理素質(zhì)、任職程序等方面。就履職情況而言，著重關(guān)注合規(guī)、業(yè)績以及履行忠實、勤勉義務(wù)等方面。二是關(guān)注董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。這方面要著重關(guān)注：董事會是否按時定期或不定期召集股東大會并向股東大會報告；是否嚴(yán)格認(rèn)真地執(zhí)行了股東大會的所有決議；是否合理地聘任或解聘經(jīng)理及其他高級人員等。監(jiān)事會是否按照規(guī)定對董事、高級管理人員行為進(jìn)行監(jiān)督；在發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)法律法