俄羅斯投資經(jīng)商指南2024

2024602公司設(shè)立與業(yè)務(wù)開展8組織形式9公司治理基本要求9對俄羅斯法人實(shí)體的主要監(jiān)管要求17增值稅和消費(fèi)稅22油氣稅24轉(zhuǎn)讓定價25稅務(wù)會計核算及報告編制的自動化29稅務(wù)監(jiān)督30稅收管理和稅收控制措施32外國投資者從俄羅斯獲取收益3304人力資源40個人所得稅41社會保障42俄羅斯勞動法43移民管理44特別稅收制度和支持措施48信息技術(shù)公司稅收激勵4906俄羅斯海關(guān)監(jiān)管5607棕色投資62收購現(xiàn)有企業(yè)63B1外國客戶服務(wù)平臺65十余年來，兩國元首會見超過40次，樹立了相互尊重、和平共處、合作共贏的新型大國關(guān)系典范。2024年適逢中俄建交75周年和中俄文化年，兩國多領(lǐng)域莫斯科格林伍德國際貿(mào)易中心自2010年正式開業(yè)以來，搭平臺、聚產(chǎn)業(yè)、樹品牌，吸引百余家中資企業(yè)進(jìn)入俄羅斯市場，發(fā)揮俄羅斯中單位作用，通過加強(qiáng)政策溝通研究、構(gòu)建和強(qiáng)化務(wù)實(shí)合諸多不確定性。物流不暢、匯路不通、匯率不穩(wěn)、成本攀升、融資制裁等問題給對俄投資經(jīng)營帶來挑戰(zhàn)。同時，我們也處于一個充滿機(jī)俄羅斯資源稟賦豐厚、基礎(chǔ)設(shè)施完善、投資環(huán)境良好，中俄務(wù)實(shí)合作B1集團(tuán)作為專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，深耕俄羅斯35余年，在服務(wù)企業(yè)對俄投資經(jīng)營領(lǐng)域有豐富的經(jīng)驗(yàn)。B1集團(tuán)自2023年正式入駐莫斯科格林伍德以來，為園區(qū)未來，莫斯科格林伍德國際貿(mào)易中心愿與B1集團(tuán)一道，為中資企業(yè)赴俄興業(yè)4|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024|5娜塔莉婭·霍布拉科娃B1合伙人natalia.khobrakova@b1.ru75號，郵編115035郵編115054電話:+74957559700傳真:+74957559701今天，我想提請各位注意發(fā)展俄中經(jīng)貿(mào)關(guān)系的重要性。在當(dāng)今國際合作在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，加強(qiáng)與我們東方貿(mào)易等廣泛的領(lǐng)域。這些關(guān)系的發(fā)展為雙方擴(kuò)大市6|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024尤利婭·季莫尼娜我們稅務(wù)和法律領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)在俄羅斯市場中設(shè)立了9個辦事處，擁有600多名員工和合伙人，我們與多家企業(yè)合作,并購和資產(chǎn)處置提供支持。我們還從稅務(wù)和法律角近年來在俄羅斯及全球其他區(qū)域發(fā)生的政治和市場變動帶來了普遍焦慮，同時現(xiàn)在也是一個充滿機(jī)遇的時B1致力于與客戶作為一個團(tuán)隊(duì)共同努力，力爭成為所在領(lǐng)域和所開展業(yè)務(wù)的深耕俄羅斯市場35年，我們建立了一支強(qiáng)大的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，他們在實(shí)施最復(fù)雜的項(xiàng)目方面擁有豐富的知識和經(jīng)驗(yàn)。B1集團(tuán)在俄羅斯的我們幫助客戶尋找解決方案，推動客戶業(yè)務(wù)擴(kuò)展8|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024組織形式法人最多100％的權(quán)益。公司治理基本要求02公司設(shè)立與業(yè)務(wù)開展|9普通管轄法院審理涉及自然人的案件（包括民事、），但是，在向仲裁法院提出申訴前1個月，必須提出創(chuàng)始人、總經(jīng)理、章程/股本、重組情況，對于有限10|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024公司法要點(diǎn)俄羅斯公司法規(guī)定了2種法人實(shí)體：商業(yè)法人實(shí)體區(qū)別主要取決于居民和非居民身份以及交易類型。2024年2月之后，外匯管制條例發(fā)生了部分變更，12|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024B1法務(wù)形成了以客戶為導(dǎo)向的法律服務(wù)，并與‐企業(yè)法務(wù)秘書服務(wù)；‐品牌保護(hù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施（包括非標(biāo)準(zhǔn)14|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024‐知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理體系的實(shí)施（包括知識產(chǎn)權(quán)‐知識產(chǎn)權(quán)盡職調(diào)查（包括開放源代碼許可的‐企業(yè)和個人資產(chǎn)的股權(quán)頂層架構(gòu)設(shè)計和重組，‐個人投資組合規(guī)劃（包括合資公司、私募基金‐遺產(chǎn)繼承籌劃，），‐外匯管制咨詢；‐不動產(chǎn)交易，‐不動產(chǎn)投融資，‐棕地和綠地開發(fā)，‐公私合營及租讓；‐信息技術(shù)，‐社會基礎(chǔ)設(shè)施（包括教育機(jī)構(gòu)、法院、監(jiān)獄和‐廢物廢水處理，‐公私合營二級市場（項(xiàng)目執(zhí)行、合同變更、格奧爾基·科瓦連科georgy.kovalenko@b1.ru16|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024對俄羅斯法人實(shí)體的主要監(jiān)管要求聯(lián)邦會計準(zhǔn)則27（FAS）第25條規(guī)定，自2 財務(wù)年度與日歷年相同，為1月1日至12月31日。統(tǒng)一稅款的形式轉(zhuǎn)入納稅人的統(tǒng)一稅款賬戶，18|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024年報告期截止后3個月內(nèi)年或在審計報告編制完成后的10個工作日內(nèi)提交，但不得遲于報告年度下一年的12月31日。所得稅申報表（20%）季4月/7月/10月/次年3月的25日2024年1月25日增值稅申報表（免征增值稅、0%、10%、20%;電子服務(wù)企業(yè)為16.67%）季4月/7月/10月/次年1月的25日財產(chǎn)稅申報表（不超過2.2%）年次年2月25日預(yù)提所得稅申報表（基準(zhǔn)稅率20%；季4月/7月/10月/次年3月的25日年總部財務(wù)年度后的8個月內(nèi)年次年5月20日月每月25日月/季/年查詢，年報告數(shù)可能超過100份上一財務(wù)年度納稅超過8億盧布或上一財務(wù)年度B1能夠提供哪些幫助？B1能夠提供哪些幫助？斯韋特蘭娜·普希金娜斯韋特蘭娜·普希金娜svetlana.pushkina@b1.ru拉麗莎·戈?duì)柌贾Z娃larissa.gorbunova@b1.ru20|俄羅斯投資經(jīng)商指南202403會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|21增值稅和消費(fèi)稅20%含稅稅率（20/120%、10/110%）、零稅率（0%）和稅收豁免單獨(dú)進(jìn)行增值稅登記。但是自2024年4月1日起，），增值稅登記。在4月1日前，外國電子服務(wù)提供商和外國中介機(jī)構(gòu)，如果與俄羅斯B2C客戶簽訂22|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024瓦季姆·伊林vadim.ilyin@b1.ru03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|23油氣稅瑪麗娜·貝利亞科娃marina.belyakova@b1.ru24|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價（TP）有關(guān)法規(guī)載于稅法第105.1至105.25條（2012年生效）。盡管俄羅斯不是經(jīng)合俄羅斯于2017年11月通過稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS）第13項(xiàng)行動的文件要求（適用于2017年2022—2024年間，超過1.2億盧布的跨境交易受到2023年11月通過了加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價管制的新修正案,2024年1月1日后的交易按新規(guī)執(zhí)行。修正案與2012年引入的稅法第5.1條類似，包括加重處罰、5月20日10萬盧布（2024年前50008個月03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|25本地文件/50萬盧布100萬盧布(2024年前未提交本地文件(2）所在管轄范圍已與俄羅斯 ），財務(wù)年度結(jié)束后的12個月到36個月內(nèi)，且必須在收到通知不提交或延遲提交罰款100萬盧布（2024年前為10萬盧布)26|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024調(diào)整稅基，則將按照市場價格/利潤率的中位值進(jìn)行調(diào)整（2024年前參照最高值或最低值調(diào)整）。相應(yīng)罰則。2022—2023年寬限期間，罰款金額為未繳稅額的40%（不低于3萬盧布）。2024年起，根據(jù)稅法3第105.3條第6.1款，跨境管制交易的(APA）確定，可免于處罰（2024年起，豁免僅審計須由俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局（FTS）開展。稅法允許俄羅斯納稅人簽訂單邊或多邊APA均可簽訂APA。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)整,03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|27B1開發(fā)了一個結(jié)構(gòu)化、可擴(kuò)展框架，以優(yōu)化瓦西里瓦西里·阿尼先科vasilii.anishchenko@b1.ru魯斯蘭·拉扎波夫ruslan.radzhabov@b1.ru28|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024稅務(wù)會計核算及報告編制的自動化向公司IT系統(tǒng)的整合。我們的團(tuán)隊(duì)對前沿IT向公司IT系統(tǒng)的整合。我們的團(tuán)隊(duì)對前沿IT謝爾蓋·尼基特丘克sergey.nikitchuk@b1.ru03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|29稅務(wù)監(jiān)督作為試點(diǎn)項(xiàng)目，俄羅斯于2013年引入了被稱為稅務(wù)監(jiān)督（TM）的合作合規(guī)制度，并于2016年制定相應(yīng)的法律法規(guī)。試點(diǎn)企業(yè)從最初的5家（B1集團(tuán)是首批試點(diǎn)企業(yè)之一），到2023年增加到450多家），2023年，除已簽訂IPPA（投資保護(hù)和促進(jìn)協(xié)議）達(dá)到營業(yè)收入10億盧布、總資產(chǎn)10億盧布、納稅額449449209954426733920995442673392016201720182019202020212022202330|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024B1在向稅務(wù)監(jiān)督過渡的“端到端”服務(wù)中擁有流程（SAP、1C、Oracle）。安德烈·蘇林andrei.sulin@b1.ru稅收管理和稅收控制措施審計需要2個月，其他審計需要3個月。對提供可達(dá)3年。實(shí)地稅務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)期限為2個月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的任何少繳稅款行為將被處以20%的德米特里·科尼任采夫德米特里·科尼任采夫dmitry.knizhentsev@b1.ru32|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024外國投資者從俄羅斯獲取收益被征稅：(1）通過常設(shè)機(jī)構(gòu)在俄羅斯開展經(jīng)營活動;視為在俄羅斯擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）。有關(guān)常設(shè)在俄常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤須按20%的稅率繳納所得03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|33：（應(yīng)被視為俄羅斯稅務(wù)居民的；（2）除避免雙重），機(jī)關(guān)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與其法律形式不同和/或具有34|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024預(yù)扣稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。特殊預(yù)扣稅率適用于10%15%0%/9%/15%9%/15%/20%10%俄羅斯發(fā)行人在2017年1月1日之后發(fā)行的15%作出適當(dāng)披露，證券的外國名義/授權(quán)持有人30%賬戶/外國授權(quán)持有人賬戶/存托計劃證券賬戶收益），03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|35和/或優(yōu)惠限制條款的合規(guī)情況）。除上述規(guī)定外，36|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024適用于外國名義持有人賬戶/外國授權(quán)持有人賬戶/03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|373月28日截至12月31日外國機(jī)構(gòu)5萬盧布3月25日每個月份未繳稅款金額的5%，不超過應(yīng)繳稅額的30%，且不少于1000盧布38|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024伊琳娜·貝霍夫斯卡婭伊琳娜·貝霍夫斯卡婭irina.bykhovskaya@b1.ru瑪麗亞·葉戈羅娃maria.egorova@b1.ru03會計稅務(wù)合規(guī)和報告編制要求|3940|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024個人所得稅稅務(wù)居民是指連續(xù)12個月在俄羅斯境內(nèi)居住183天）；俄羅斯稅務(wù)居民的大部分全球收入應(yīng)按13%/15%所有作為高級專家（HQS）的外國個人（已獲得HQS工作許可證者），無論是否為稅務(wù)居民，均應(yīng)就其作為HQS的收入按13%/15%的稅率納稅。30%。在俄收入一般指俄羅斯境內(nèi)資產(chǎn)所產(chǎn)生的自2024年起，根據(jù)遠(yuǎn)程就業(yè)協(xié)議在俄羅斯境外一般將按居民稅率（13/15%）對其收入征稅。自2025年起，居民稅率也將適用于通過互聯(lián)網(wǎng)為04人力資源|41納稅申報表必須在申報日歷年度次年的4月30日次年的7月15日之前繳納。外國公民離境年，應(yīng)在社會保障自2024年期，社保繳納基數(shù)上限為222.5萬盧布。從0.2%到8.5%不等。對于主要或僅雇用辦公室42|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024俄羅斯勞動法截至2024年1月1日，聯(lián)邦規(guī)定的最低月薪為19242盧布。04人力資源|43移民管理在俄羅斯工作的外國公民必須持有工作許可證和工作簽證（如適用），由雇用或購買外國公民勞務(wù)/服務(wù)的每月16.7萬盧布。自2024年3月1日起,最低工資調(diào)整為每季度75萬盧布最多3年最多12個月抵達(dá)俄羅斯后90個日歷日內(nèi)加7個工作抵達(dá)俄羅斯后7個工作日內(nèi)申請，更換44|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024自2023年8月起，以作客、商務(wù)訪問、旅游或參加52個國家的公民可申請電子簽證。這種單次入境簽證可在提交申請后4個日歷日內(nèi)簽發(fā)，持證人可04人力資源|4546|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024葉卡捷琳娜·烏霍娃葉卡捷琳娜·烏霍娃ekaterina.ukhova@b1.ru格拉吉奧·迪科gueladjo.b.dicko@b1.ru04人力資源|4748|俄羅斯投資經(jīng)商指南202448信息技術(shù)公司稅收激勵措施/標(biāo)準(zhǔn)所得稅社保繳款增值稅稅率2022—2024年0%7.6%俄羅斯建立了多個IT創(chuàng)新中心，以鼓勵國內(nèi)的創(chuàng)新），05激勵機(jī)制、特別稅收制度和支持措施|49）；娜塔莉婭·霍布拉科娃娜塔莉婭·霍布拉科娃natalia.khobrakova@b1.ru瓦季姆·伊林vadim.ilyin@b1.ru50|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024特別投資協(xié)議SPIC概述SPIC2.02019年8月，俄羅斯通過了對2014年12月31日第488號聯(lián)邦法律《俄羅斯聯(lián)邦工業(yè)政策法》的修訂，建立了SPIC2.0機(jī)制，以開發(fā)和實(shí)施政府2020年，俄羅斯政府頒布法令，更新了SPIC2.0SPIC2.0技術(shù)2020年11月28日，政府通過第3143-r號指令，批準(zhǔn)用于SPIC2.0項(xiàng)下有關(guān)合同的先進(jìn)技術(shù)清單。公司技術(shù)被列入清單的，有權(quán)開展SPIC2.0招標(biāo)，并獲得有關(guān)SPIC2.0的支持措施（稅收減免、營商SPIC1.0再投資2022年3月14日，俄羅斯總統(tǒng)簽署“關(guān)于修訂對2016年至2019年期間簽訂了SPIC1.0合同的對2019年8月2日第290號聯(lián)邦法的主要修訂包括:從10年延長至12年；區(qū)域投資項(xiàng)目（RIPS）實(shí)施的項(xiàng)目，稅率可降至0%，并在10年內(nèi)特別投資協(xié)議（SPIC）不超過納稅額的50%（煤炭和碳?xì)浠衔锸箤?shí)際稅率達(dá)降低至7.5%。52|俄羅斯投資經(jīng)商指南2024投資保護(hù)和促進(jìn)協(xié)議（投資保護(hù)和促進(jìn)協(xié)議（IPPAS)IPPA是與俄羅斯經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┬峦顿Y項(xiàng)目的特別經(jīng)濟(jì)區(qū)（SEZS）優(yōu)先發(fā)展區(qū)域（PDAS）地區(qū)法律可以為IPPA、RIP和SPIC參與企業(yè)以及05激勵機(jī)制、特別稅收制度和支持措施|53亞歷山大亞歷山大·奇佐夫alexander.chizhov@b1.ru娜塔莉婭·阿里斯頓托娃natalia.aristova@b1.ru安德烈·蘇林andrei.sulin@b1.ru54|俄羅斯投資經(jīng)商指南202405激勵機(jī)制、特別稅收制度和支持措施|5556|俄羅斯投資經(jīng)商指南202456俄羅斯與歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟（EAEU）俄羅斯對進(jìn)口商品征收0%至17.5%的關(guān)稅，具體國家進(jìn)口的關(guān)稅將降低25%，而從最不發(fā)達(dá)國家2019年，歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟與新加坡簽署了一項(xiàng)自由臨時協(xié)定；2018年，俄羅斯與中國簽署了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)2024年9月1日。貨物進(jìn)口時，進(jìn)口商可依據(jù)證明平行進(jìn)口的合法化期限可能延長至2024年底。但是儲存互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)口商品。在2024年4月1日前200歐元提高到1000歐元。06俄羅斯海關(guān)監(jiān)管|57倉庫可優(yōu)化物流路線，允許多項(xiàng)操作（如添俄羅斯目前在不同地區(qū)設(shè)有約50個經(jīng)濟(jì)特區(qū)。經(jīng)濟(jì)），為確保俄羅斯經(jīng)濟(jì)安全，超過200種對俄羅斯至關(guān)即須獲特別許可。有關(guān)政策有效期到2025年12月可達(dá)41.5%。58|俄羅斯投資經(jīng)商指南20242022年，歐亞經(jīng)濟(jì)委員會通過了簡化進(jìn)口商對企業(yè)具有積極意義。在2023年底前，為申請關(guān)稅2023年，對多種商品實(shí)行了與盧布匯率掛鉤2024年12月31日。‐從第三國進(jìn)口貨物時，建立歐亞經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟‐確定海關(guān)價值，‐確認(rèn)海關(guān)價值（測試值計算，海關(guān)當(dāng)局詢問06俄羅斯海關(guān)監(jiān)管|59‐協(xié)助獲得AEO地位；‐分析因分類編碼申報錯誤而造成的海關(guān)風(fēng)險；‐分析俄羅斯公共采購和向獨(dú)聯(lián)體出口中是否‐獲得ST-1證書的程序介紹，‐海關(guān)合規(guī)，‐健康檢查；‐分析特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)計入進(jìn)口貨物的海關(guān)‐根據(jù)選定的標(biāo)準(zhǔn)（如貨物的關(guān)稅分類）自動‐作為代表在仲裁法庭處置與海關(guān)機(jī)關(guān)爭議；‐在