2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)押題練習(xí)試題A卷含答案 (一)

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)押題練習(xí)試題

A卷含答案

單選題（共45題）

1、2X19年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利200萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)

備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價(jià)款及增值稅113萬元；（3）乙公司償

還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款800萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地

上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)產(chǎn)品，收到現(xiàn)金1200萬元.下列各項(xiàng)關(guān)于甲

公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，錯(cuò)誤的是

A.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金113萬元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金113萬

元抵銷

B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金800萬元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金800萬

元抵銷

C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金200萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金200萬

元抵銷

D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金1200萬元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金1200

萬元抵銷

【答案】A

2、

甲公司為股份有限公司，2X19年到2X20年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資6300萬元

B.資本公積4050萬元

C.資產(chǎn)處置收益150萬元

D.管理費(fèi)用30萬元

【答案】C

3、下列關(guān)于商譽(yù)減值的說法中，不正確的是（）。

A.商譽(yù)不能夠單獨(dú)的產(chǎn)生現(xiàn)金流量

B.商譽(yù)不能獨(dú)立存在，商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

C.測(cè)試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值

D.商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失

【答案】D

4、甲公司于2X18年1月1日開始建造一座廠房，于2X19年6月30日達(dá)到

預(yù)定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價(jià)值5000萬元入

賬，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，

2X20年12月31H甲公司辦理了竣工決算，實(shí)際成本為6000萬兀，不考慮

其他因素，甲公司在2X21年應(yīng)計(jì)提的折IH金額是（）。

A.300萬元

B.250萬元

C.304.05萬元

D.375萬元

【答案】C

5、2X20年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付

款方式支付價(jià)款，合同價(jià)款為1600萬元，每年年末付款400萬元，4年付清。

假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形

資產(chǎn)購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤

銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素，該

項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2X20年度損益的金額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)

果保留兩位小數(shù)）

A.223.16

B.140

C.213.96

D.353.96

【答案】A

6、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13冊(cè)本月購(gòu)進(jìn)甲原材料

100噸，貨款為130萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16.9萬元；同時(shí)取得運(yùn)輸增值稅

專用發(fā)票，注明的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，按其運(yùn)輸費(fèi)與增值稅稅率9%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)

稅額0.9萬元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為3.5萬元；

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。該批甲原材料實(shí)

際單位成本為每噸（）。

A.1.3萬元

B.1.51萬元

C.1.22萬元

D.1.5萬元

【答案】D

7、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

的是（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

B.關(guān)聯(lián)方交易的類型

C.關(guān)聯(lián)方交易要素

D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易

【答案】D

8、公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部

從外部購(gòu)入，20X7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存Y材料的成本為5

600萬元，若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800

萬元。預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)

稅費(fèi)總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬

元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲

公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

A.5000萬元

B.4900萬元

C.7000萬元

D.5600萬元

【答案】B

9、一般納稅人企業(yè)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按其實(shí)際

支付的金額，計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

【答案】A

10、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

B.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

C.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股

的影響

D.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

【答案】C

11＞朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2X21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1

800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩

筆：2X20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為

6%,利息按年支付；2X21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5

年，年利率為9版利息按年支付。該設(shè)備于2X21年1月1日動(dòng)工建造，預(yù)計(jì)

工期為2年，2X21年3月1日至7月1日因勞動(dòng)糾紛停工，7月1日恢復(fù)建

造。則朱華公司2X21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為（）。

A.193.29萬元

B.19.38萬元

C.164.99萬元

D.155.39萬元

【答案】B

12、下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的金

融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

B.債務(wù)人以其持有的其他公司的股權(quán)抵償債務(wù)的，債權(quán)人取得股權(quán)后，對(duì)被投

資單位施加重大影響的，應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并按照債務(wù)重組日的公允價(jià)

值進(jìn)行計(jì)量

C.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)和所清償債務(wù)

符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)，所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值

之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具

的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量

【答案】B

13、下列項(xiàng)目中，屬于合營(yíng)企業(yè)的是（）。

A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相

關(guān)負(fù)債的義務(wù)

B.合營(yíng)安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成

C.單獨(dú)主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安

排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)

D.參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

【答案】D

14、下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。

A.實(shí)際收到被投資方宣告分派的股票股利

B.權(quán)益法下確認(rèn)被投資企業(yè)確認(rèn)的其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)

C.權(quán)益法下收到被投資單位實(shí)際發(fā)放的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】B

15、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本年將自用房屋轉(zhuǎn)

作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值模式計(jì)量，該房屋原值2000萬元，已計(jì)提折舊200

萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1500萬元，年末公允價(jià)值

為1000萬元，甲公司本年另購(gòu)買乙公司股票將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，年末公允價(jià)值800萬

元，假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額

是（）萬元。

A.300

B.800

C.500

D.900

【答案】A

16、2X20年10月A公司有關(guān)非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)

提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計(jì)提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配

備汽車供其免費(fèi)使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計(jì)提折舊3萬元；為總經(jīng)

理租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品月餅發(fā)放給生產(chǎn)工

人，作為中秋節(jié)福利，月餅的成本為4萬元，對(duì)外售價(jià)為6萬元。下列關(guān)于A

公司對(duì)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1

萬元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”1萬元

B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付

職工薪酬”3萬元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”3萬元

C.為總經(jīng)理租賃公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5

萬元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬元

D.將自產(chǎn)產(chǎn)品月餅發(fā)放給生產(chǎn)工人，作為中秋節(jié)福利，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，

貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬元；同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存商

品”4萬元

【答案】D

17、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購(gòu)買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金

【答案】B

18、甲公司為從事集成電路設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征后返

政策。20X7年3月31日，日公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元。

20X7年3月12H,甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款

項(xiàng)120萬元。20X7年9月26日，甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投

入使用，實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及借款°該設(shè)備采用年限

平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府

補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20X7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。

A.300萬元

B.303萬元

C.309萬元

D.420萬元

【答案】B

19、甲企業(yè)出售A產(chǎn)品給客戶，每件售價(jià)為100元，若客戶全年度累計(jì)購(gòu)買超

過1000件時(shí)，則每件價(jià)格追溯調(diào)降為90元；

A.45000

B.44100

C.50000

D.90000

【答案】B

20、(2014年真題)甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用

或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.倉(cāng)庫保管人員的工資

B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用

C.未使用管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D.采購(gòu)運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

【答案】B

21、2X18年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)

施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年末可以額外

獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供

的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工

均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服

務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為

10%；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P/A,10%,30)=9.4269,

(P/F,10%,19)=0.1635,(P/F,10%,18)=0.1799。下列關(guān)于甲公司因

設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩

位小數(shù)）

A.2X18年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3.85萬元

B.2X19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0.39萬元

C.2X19年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4.24萬元

D.2X19年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為8.09萬元

【答案】D

22、甲公司2X19年12月28日購(gòu)入一項(xiàng)管理設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為810萬元，購(gòu)

入后即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，甲公司

對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊。2X20年年末，由于市場(chǎng)情況變化，該項(xiàng)設(shè)備

出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為650萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為630萬元。減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽

命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2X21年

應(yīng)計(jì)提折舊的金額為（）。

A.79萬元

B.80萬元

C.71.11萬元

D.70萬元

【答案】B

23、2X21年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

A.分期收款銷售大型設(shè)備

B.以甲公司普通股股票取得已公司80%股權(quán)

C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)

D.以持有的對(duì)丙公司的投資換取丁公司25%股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)

【答案】D

24、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲

公司以其所持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債

權(quán)投資）進(jìn)行償債。債務(wù)重組日甲公司該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）的公允價(jià)值為1250萬元，賬面價(jià)值為1200

萬元，其中成本為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元。乙公司將甲公司用于

償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（債權(quán)投資）進(jìn)行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對(duì)相關(guān)債權(quán)計(jì)提了50萬元的

壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則甲公司債務(wù)重組中影響利潤(rùn)總額為（）萬元。

A.350

B.150

C.200

D.400

【答案】D

25、甲公司于2X20年12月31日從乙公司租入一臺(tái)管理用辦公設(shè)備，租賃期

為5個(gè)月，租賃期開始日為2X21年1月1日，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，

合同約定，第一個(gè)月免租，租金總價(jià)款為20萬元，于租賃期結(jié)束后支付。假定

不考慮其他因素，甲公司針近短期租賃采用簡(jiǎn)化的會(huì)計(jì)處理方法，因上述事項(xiàng)

影響甲公司1月份損益的金額為（）。

A.0

B.4萬元

C.20萬元

D.5萬元

【答案】B

26、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記

的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.預(yù)付賬款

B.工程物資

C.在建工程

D.固定資產(chǎn)

【答案】A

27、下列關(guān)于以修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組的說法中，不正確的是

（）O

A.修改其他條款方式主要包括調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等

B.對(duì)于債權(quán)人，如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照修改后的

條款以公允價(jià)值初始計(jì)量新的金融資產(chǎn)

C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化

情況，重新計(jì)算該重組債務(wù)的賬面價(jià)值，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入其他收益

D.對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整修改后的重

組債務(wù)的賬面價(jià)值，并在修改后重組債務(wù)的剩余期限內(nèi)攤銷

【答案】C

28、2X20年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這

些人員從被授予股票期權(quán)之E起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格購(gòu)買

甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每

股12元。2X21年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本

公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒

有高管人員離職。2X21年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通

股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2義21年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)

股本溢價(jià)的金額為（）萬元。

A.200

B.300

C.500

D.1700

【答案】B

29、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是

（）O

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.取得的土地使用權(quán)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

30、甲公司2X19年1月1匕開始建造一個(gè)生產(chǎn)線，問時(shí)于當(dāng)日向銀行借入

200萬美元專門用于該生產(chǎn)線的建造（當(dāng)日即發(fā)生支出），年利率為10%,每半

年計(jì)提利息，年末支付利息。期限為5年；同時(shí)甲公司還有一筆一般借款，該

筆借款為2X18年1月1日借入，借款金額為100萬美元，年利率為8%,按季

度計(jì)提利息，年末支付利息，期限為5年，甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日

即期匯率進(jìn)行計(jì)算。2X19年的市場(chǎng)匯率如下：

A.288萬元人民幣

B.258.4萬元人民幣

C.178.4萬元人民幣

D.164萬元人民幣

【答案】D

31、乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3

年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月），其中第一

年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司

還承擔(dān)了本應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，每年的金額為300元。假定

甲公司將該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)認(rèn)定為低價(jià)值租賃。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，表述

正確的是（）。

A.每年確認(rèn)的租金費(fèi)用4700元

B.每年確認(rèn)管理費(fèi)用4900元

C.第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用6000元

D.第二年、第二年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是5000元、4000元

【答案】A

32、某股份有限公司于2X20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到

期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%,實(shí)際年利率

為6%,發(fā)行價(jià)格為196.65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)

利息費(fèi)用。不考慮其他因素，該債券2X21年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】A

33、（2017年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.分類為權(quán)益工具的金融工具因不再滿足規(guī)定條件重分類為金融負(fù)債

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待

售類別

C.劃分為持有待售的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資因不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分

為持有待售類別

D.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

【答案】C

34、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

C.或有資產(chǎn)與或有負(fù)債相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債

D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

【答案】A

35、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是

（）O

A.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無需進(jìn)行差錯(cuò)更正

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量知報(bào)告

C.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】B

36、關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)

期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息

C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)

期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴

訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

D.除極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，均應(yīng)披露或有負(fù)債

【答案】B

37、甲公司是上市公司，經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管

理人員授予其自身的股票期權(quán)。對(duì)于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.均以權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)

B.均以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認(rèn)

C.甲公司以權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)，乙公司以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認(rèn)

D.甲公司以現(xiàn)金結(jié)算股份支付確認(rèn)，乙公司以權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)

【答案】A

38、（2018年真題）2X16年1月1日，甲公司以1500萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司

30%股權(quán)，能對(duì)乙公司施加重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為

4800萬元，與其賬面價(jià)值相同。2X16年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其

他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購(gòu)入某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬

元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25樂2X17年度，乙公司分

派現(xiàn)金股利400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，上年度從甲公司購(gòu)入的900萬元

產(chǎn)品全部對(duì)外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅

費(fèi)及其他因素，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資在其2X17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)

列示的金額是（）。

A.1942.50萬元

B.2062.50萬元

C.2077.50萬元

D.2010.00萬元

【答案】D

39、東華公司在購(gòu)建一大型生產(chǎn)設(shè)備時(shí)存在兩筆一般借款：第一筆為2X20年

8月1日借入的1000萬元，借款年利率為8%,期限為3年；第二筆為2X21

年7月1日借入的500萬元，借款年利率為10%,期限為5年。該企業(yè)2X21

年1月1日開始購(gòu)建固定資產(chǎn)，1月1日發(fā)生支出800萬元，3月1日發(fā)生支出

200萬元，9月1日發(fā)生支出600萬元，對(duì)于未使用的一般借款，企業(yè)將其存入

銀行之中，2X21年度閑置資金產(chǎn)生利息收益5萬元，2X21年末工程尚未完

工，則該企業(yè)2X21年為購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)備占用一般借款應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額為

（）O

A.9.8萬元

B.4.8萬元

C.83.2萬元

D.95.2萬元

【答案】B

40、甲公司適用的所得稅稅率為25%o2X19年1月1日，甲公司以增發(fā)

1000萬股普通股（每股市價(jià)1.6元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從W公司

處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)

用80萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，乙公司除一

項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該

項(xiàng)企業(yè)合并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中形成的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200

B.120

C.160

D.280

【答案】A

41、某制造業(yè)企業(yè)5月A材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初A材料結(jié)存

金額為2000萬元，結(jié)存200件，該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬元。本

月5日、19日和29日分別購(gòu)買A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為

11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本

月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門

耗費(fèi)“假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售.若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)

算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A

42、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說法中，不正確的是

（）O

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市

場(chǎng)情況下的有序交易

B.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售

C.在有序交易下，企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

D.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，可將交易價(jià)格作為

該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的主要依據(jù)，但不是唯一依據(jù)

【答案】D

43、2X19年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用于對(duì)外出租，年租金100力

元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10

年，己使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。2X19年12月31日，

甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素，則甲公司

2X19年度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額（）萬元。

A.-155

B.55

C.45

D.-55

【答案】D

44、（2020年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，20X9年1月通過出讓方式取得

一宗土地，支付土地出讓金210000萬元。根據(jù)土地出讓合同的約定，該宗土地

擬用于建造住宅，使用期限70年，自20X9年1月1日開始起算。20X9年末，

上述土地尚未開始開發(fā)，按照周邊土地最新出讓價(jià)格估計(jì)，其市場(chǎng)價(jià)格為

195000萬元，如將其開發(fā)成住宅并出售，預(yù)計(jì)售價(jià)總額為650000萬元，預(yù)計(jì)

開發(fā)成本為330000萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為98000萬元。不考慮增值

稅及其他因素，上述土地在甲公司20x9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額

是（）。

A.195000萬元

B.207000萬元

C.222000萬元

D.210000萬元

【答案】D

45、2X19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2X20年1月1日起撤銷某營(yíng)銷

網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生

以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將

支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)

庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2X19

年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.-110

B.-130

C.-132

D.-100

【答案】B

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)中，屬于“購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或

者可銷售狀態(tài)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成

或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成

B.所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本

相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用

C.如果所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)

結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或

營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

D.資產(chǎn)已交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

【答案】ABC

2、下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列很的表述中，正確的有（）

A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目列報(bào)

B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列

報(bào)

C.收到的扣繳個(gè)人所得稅款手續(xù)費(fèi)在利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)

D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

【答案】BC

3、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.其他債權(quán)投資

D.交易性金融負(fù)債

【答案】BCD

4、2X16年9月末，甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用

設(shè)備對(duì)外出售。甲公司9月30日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設(shè)備以

4100萬元的價(jià)值出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100

萬元。該設(shè)備為甲公司于2X14年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至擬出售時(shí)己計(jì)提折舊1350

萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2X16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲

公司預(yù)計(jì)將于2X17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司

因該設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。

A.甲公司2X16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬元減值準(zhǔn)備

B.該設(shè)備在2X16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的價(jià)值列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)

C.甲公司2X16年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊600萬元計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司2X16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款

【答案】AB

5、2X18年，甲公司及其子公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因乙公司

的信用等級(jí)下降，甲公司將持有并分類為以攤余成本計(jì)量的乙公司債券全部出

售，同時(shí)將該類別的債權(quán)投資全部重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）因考慮公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響，甲公司將持

有丙公司既的股權(quán)投資從以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)，

重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）甲公司

的子公司（風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)）新取得丁公司36%股權(quán)并對(duì)其具有重大影響，對(duì)其

投資采用公允價(jià)值計(jì)量；（4）甲公司對(duì)戊公司增資，所持戊公司股權(quán)由30%增

加至60%,并能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，甲公司將對(duì)戊公司的股權(quán)投資核算方法

由權(quán)益法改為成本法。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司及其子公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處

理的表述中，正確的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)對(duì)所持丁公司股權(quán)投資以公允價(jià)值計(jì)量

B.甲公司對(duì)戊公司股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法

C.甲公司出售所持乙公司債券后對(duì)該類別的債權(quán)投資予以重分類

D.甲公司對(duì)所持丙公司股權(quán)投資予以重分類

【答案】AB

6、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）O

A.按規(guī)定從經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金時(shí)，按提取金額計(jì)入“專用結(jié)余”科目的

貸方

B.因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金的，按調(diào)整金額調(diào)整“資金

結(jié)存”和“財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）”科目

C.年末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政

撥款結(jié)轉(zhuǎn)（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）”科目

D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除了“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)

科目應(yīng)無余額

【答案】ABCD

7、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。

A.符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B,將租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

C.甲公司將商品已經(jīng)售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法

定所有權(quán)時(shí)，該權(quán)利通常不會(huì)對(duì)客戶取得對(duì)該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足

收入確認(rèn)的其他條件時(shí)，甲公司確認(rèn)相應(yīng)的收入

D.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】BCD

8、以下屬于適用債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

B.債務(wù)重組中涉及的債權(quán)、重組債權(quán)、債務(wù)、重組債務(wù)和其他金融工具的確

認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)

C.通過債務(wù)重組形成企業(yè)合并的

D.以對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資抵償債務(wù)

【答案】AD

9、下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.約定未來購(gòu)入的存貨

B.生產(chǎn)成本

C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

D.尚待加工的半成品

【答案】AC

10、下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相美處理中，表述正確的有

（）O

A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相

關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況

進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的

商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的

差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.合同取得成本和合同履約成本一旦計(jì)提減值，在后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回

【答案】AC

11、（2016年真題）甲公司2X15年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：

A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得股權(quán)投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目

C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購(gòu)入資產(chǎn)成本

【答案】AC

12、為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)下列事項(xiàng)相關(guān)報(bào)批手續(xù)完成后，

需要按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益的項(xiàng)目有（）。

A.派發(fā)股票股利

B.并股

C.公積金轉(zhuǎn)增資本

D.拆股

【答案】ABCD

13、企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.企業(yè)收取的各種押金

B.企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

【答案】AC

14、下列關(guān)于反向購(gòu)買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的說法中，正確的有（）。

A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上

母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上

母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)

C.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

D.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通

股股數(shù)

【答案】BC

15、下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）o

A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確

定資產(chǎn)組的可回收金額

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率

D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)

轉(zhuǎn)回

【答案】AC

16、2021年1月1日，甲公司向乙公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股，每股

面值為1元，公允價(jià)值為2.5元，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙公司可辨

認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，負(fù)債公允價(jià)值為2800萬元。甲公司和乙公司在

合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為2500萬元

B.確認(rèn)商譽(yù)300萬元，并列示于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

C.確認(rèn)商譽(yù)300萬元，并列示于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.確認(rèn)資本公積1500萬元

【答案】CD

17、單位購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.按照確定的固定資產(chǎn)成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中增加固定基金；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中

增加行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

B.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，在安裝完畢交付使用前通過“在建工程”科目核

算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

C.如果是直接支付業(yè)務(wù)，在貶務(wù)會(huì)計(jì)中增加財(cái)政撥款收入；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中

增加財(cái)政撥款預(yù)算收入

D.如果是授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在貶務(wù)會(huì)計(jì)中減少零余額賬戶用款額度；同時(shí)在預(yù)算

會(huì)計(jì)中減少資金結(jié)存

【答案】BCD

18、根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)特征的有（）。

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的

D.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益

【答案】ACD

19、不考慮其他因素，某公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于其他綜合收益的有

（）O

A.1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，確認(rèn)權(quán)益成分的公允價(jià)值為158.63萬元

B.5月1日，為實(shí)現(xiàn)減資，以500萬元的價(jià)格回購(gòu)80萬股股票并注銷

C.持有A公司的股權(quán)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)，年末確認(rèn)公允價(jià)值上升200萬元

D.因?qū)惩饨?jīng)營(yíng)全資子公司B公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算實(shí)現(xiàn)外幣報(bào)表折算差額

100萬元

【答案】CD

20、下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購(gòu)成本的有（）o

A.購(gòu)入商品運(yùn)輸過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.商品入庫前的挑選整理費(fèi)

D.采購(gòu)入庫后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

【答案】ABC

大題（共10題）

一、甲公司于2X19年初為直接參加生產(chǎn)的工人和總部管理人員制定了一項(xiàng)利

潤(rùn)分享計(jì)劃，要求甲公司將其至2X19年12月31日止會(huì)計(jì)年度的未經(jīng)審計(jì)稅

前利潤(rùn)的指定比例支付給在2X19年3月1日至2X20年2月28日為甲公司提

供服務(wù)的職工，如果在此一年期間沒有職工離職，則2X19年利潤(rùn)分享計(jì)劃支

付總額為稅前利潤(rùn)的6%。該獎(jiǎng)金于2X20年3月1日支付。（1）2X19年

12月31日止稅前利潤(rùn)為2400萬元。甲公司估計(jì)職工離職將使支付額降低至稅

前利潤(rùn)的5%（其中，直接參加生產(chǎn)的職工享有2%,總部管理人員享有3%）,

不考慮個(gè)人所得稅的影響。（2）2X20年2月28日，甲公司的職工離職

使其支付的利潤(rùn)分享金額為2X19年度稅前利潤(rùn)的5.6%（直接參加生產(chǎn)的職工

享有

2.2%,總部管理人員享有3.4%）。要求：編制甲公司2X19年和2X20年

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）甲公司應(yīng)按照截至2X19年12月31日止稅前利潤(rùn)的6%計(jì)量，

但是業(yè)績(jī)卻是基于職工在2X19年3月1日至2X20年2月28日期間提供的服

務(wù)。因此，甲公司在2X19年12月31日應(yīng)按照稅前利潤(rùn)的5%確認(rèn)后10個(gè)月

份負(fù)債和成本費(fèi)用。余下的利潤(rùn)分享金額，連同針對(duì)估計(jì)金額與實(shí)際支付金額

之間的差額作出的調(diào)整額，在2X20年予以確認(rèn)。2X19年12月31日的賬務(wù)

處理如下：借：生產(chǎn)成本（2400X10/12X2%）40管理費(fèi)用

（2400X10/12X3%）60貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃100

（2）在2X20年確認(rèn)余下的利潤(rùn)分享金額，連同針對(duì)估計(jì)金額與實(shí)際支付金額

之間的差額進(jìn)行調(diào)整。2X20年2月28日的賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本

（2400X

2.2%-40)1

2.8管理費(fèi)用(2400X3.4%-60)21.6貸：應(yīng)付職工薪酬

——利潤(rùn)分享計(jì)劃34.4

二、甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售于一體的企業(yè)，2X19

年至2義20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2X19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了

一項(xiàng)總金額為550萬元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶生產(chǎn)一臺(tái)

大型電子設(shè)備。當(dāng)日該設(shè)備的開發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采

用成本法確定完工進(jìn)度。至2X19年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本270萬元，預(yù)計(jì)

還將發(fā)生成本230萬元。2X20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)

計(jì)，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運(yùn)轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價(jià)格增加130

萬元，預(yù)計(jì)總成本增加100萬元。（2）2X19年10月1日，甲公司和丙公司

簽訂了一項(xiàng)電子產(chǎn)品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產(chǎn)品

（以下簡(jiǎn)稱A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬元/件。協(xié)議同時(shí)約定，丙公司需

按照0.5萬元/件的價(jià)格對(duì)外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季

度末按照丙公司當(dāng)季度銷售額的10%支付手續(xù)費(fèi)。簽訂協(xié)議當(dāng)日，甲公司即將

商品運(yùn)至丙公司處；至2X19年末，丙公司共對(duì)外銷售300件A商品，并向甲

公司開出代銷清單，當(dāng)日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。（3）2X19年11月1

日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項(xiàng)專利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每

年收取使用費(fèi)60萬元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)專利技術(shù)的后

續(xù)升級(jí)，保證丁公司所使用的專利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂

日起，丁公司即可以開始使用該專利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因

素影響。（1）根據(jù)資料（1）,說明甲公司該項(xiàng)合同變更的會(huì)計(jì)處理原則，并

分別計(jì)算2X19年12月31E應(yīng)確認(rèn)收入以及2X20年1月應(yīng)調(diào)整的收入金

額。（2）根據(jù)資料（2）,編制甲公司2X19年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料（3）,判斷甲公司授予專利使用權(quán)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約

義務(wù)，還是屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；說明甲公司收

入確認(rèn)原則，并2X19年計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。

【答案】（1）由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日之前已提供的

服務(wù)不可明確區(qū)分（即該合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同

變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2X19年末履約進(jìn)度=270/（270+

230）X100%=54%2*19年應(yīng)確認(rèn)收入=550X54%=297（萬元）2*20年1月

1日合并變更后履約進(jìn)度=270/（270+230+100）X100%=45%2X20年應(yīng)調(diào)整

的收入=（550+130）X45%-297=9（萬元）（2）發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商

品390貸：庫存商品（0.39X1000）390收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款

150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（300X0.39）117貸：發(fā)

出商品117借：銷售費(fèi)用（150X10%）15貸：銀行存款15

三、（2017年）（節(jié)選）2X17年年初甲企業(yè)向30名職工提供住房獎(jiǎng)勵(lì)金，每

名員工200萬元，員工在企業(yè)服務(wù)滿2年的，甲企業(yè)向其支付住房獎(jiǎng)勵(lì)金200

萬元。2X17年有1名員工離職，甲公司預(yù)計(jì)未來有1名員工離職。2X18年年

末沒有員工離職，甲公司向員工支付了5800萬元住房獎(jiǎng)勵(lì)金。其他資料，

甲企業(yè)采用同期同幣種的國(guó)債利率6%作為折現(xiàn)率。要求：根據(jù)上述資料，

做出甲企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

【答案】2X17年確認(rèn)管理費(fèi)用=[（30-2）X200/2]/（1+6%）1=2800/（1

+6%）1=2641.51（萬元）。借：管理費(fèi)用2641.51

貸：應(yīng)付職工薪酬2641.512X18年年末確認(rèn)利息費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2641.51X6%）158.49貸：應(yīng)付職工薪酬

158.492X18年支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5800

貸：銀行存款58002X18年年末確認(rèn)管理費(fèi)用=[（30-

1）X200-2800]=3000（萬元）。借：管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬3000

四、（2009年）20X6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱

甲公司）與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50

名高級(jí)管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授

予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②

符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20X9年1月1日起1年內(nèi)，以

每股5元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)

將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20X6年至

20X9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：（1）20X6年5月，甲公司自

市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬股（50人X10萬股），共支付款項(xiàng)4025萬元，作

為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。（2）20X6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公

司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有1名高級(jí)管

理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公

允價(jià)值為16元（無關(guān)條件）。（3）20X7年，甲公司沒有高級(jí)管理人員離開

公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14虬該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來1年將有2名高級(jí)

管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到1

2.5%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元（無關(guān)條件）。（4）20X8年，甲公

司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%。該年末，每股股

票期權(quán)的公允價(jià)值為20元（無關(guān)條件）.（5）20X9年3月，48名高級(jí)管理

人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2400萬元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理

完成。要求：（1）編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算

甲公司20X6年、20X7年、20X8年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

【答案】（1）編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：庫存股

4025貸：銀行存款4025（2）計(jì)算甲公

司20X6年、20X7年、20X8年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄。20X6年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用;（50-1-1）X10X15X1/3=2400（萬元）借：管理

費(fèi)用2400貸：資本公積---其他資本

公積240020X7年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（50-1-2）

X10X15X2/3-2400=2300（萬元）借：管理費(fèi)用

2300貸：資本公積——其他資本公積230020X8年應(yīng)確

認(rèn)的費(fèi)用;（50-1-0-1）X10X15-2400-2300=2500（萬元）借：管理費(fèi)用

2500貸：資本公積一一其他資本公積2500（3）編制甲公

司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、（2018年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2X17年度及以前年度適用的企業(yè)所

得稅稅率為15%,2X18年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2X16年度至

2X18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2X16年1月1日，以5000

萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，該債券票面價(jià)值為

5000萬元，票面年利率為4%（等于實(shí)際利率），每年12月31日付息，到期還

本；以1200萬元購(gòu)入丙公司（非上市公司）10%股權(quán)，對(duì)丙公司不具有控制、

共同控制和重大影響；以500萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一組股票組合。甲公司對(duì)金

融資產(chǎn)在組合層次上確定業(yè)務(wù)模式并進(jìn)行分類：對(duì)于持有的2000萬元乙公司債

券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，對(duì)于持有的3000萬元乙公

司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該

部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將

出售該債券，以保證經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金；對(duì)持有的丙公司股權(quán)進(jìn)行指定，除

了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價(jià)值的任何變動(dòng)以及處置均不影響凈

利潤(rùn)；對(duì)于股票組合，以公允價(jià)值進(jìn)行管理，并與投資人員的業(yè)績(jī)掛鉤。要

求：根據(jù)資料，說明甲公司購(gòu)入的各項(xiàng)金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何分類，

并陳述理由。

【答案】①將持有的乙公司2000萬元的債券應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資

產(chǎn)核算。理由：對(duì)于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量

為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。②將持有的乙

公司3000萬元的債券相應(yīng)的劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

的金融資產(chǎn)核算。理由：因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量

并滿足流動(dòng)性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為作為以

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。③甲公司將持有的

丙公司股權(quán)相應(yīng)的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

核算°理由：因甲公司對(duì)持有的丙公司股權(quán)進(jìn)行指定，除了持有該股份分得的

現(xiàn)金股利外，該投資價(jià)值的任何變動(dòng)以及處置均不影響凈利潤(rùn)，所以應(yīng)將該項(xiàng)

投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。④甲

公司將持有的丙公司股票組合相應(yīng)的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)核算。理由：甲公司持有該股票組合是以公允價(jià)值進(jìn)行管理，并

與投資人員的業(yè)績(jī)掛鉤，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融資產(chǎn)核算。

六、甲公司為一家上市公司，主要從事藥品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，其會(huì)計(jì)報(bào)告于

每年4月30日對(duì)外報(bào)出。2義21年，甲公司財(cái)務(wù)人員在審計(jì)當(dāng)年報(bào)表時(shí)關(guān)注到

下列事項(xiàng)：(1)2X21年2月1日，甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用固

定資產(chǎn)的折舊年限由原來的3年變?yōu)?年。此固定資產(chǎn)為2X19年12月31日

取得，原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變

更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤(rùn)分配一一未

分配利潤(rùn)108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(2)2X21年7月，甲公司

的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任3000萬元。該訴訟事

項(xiàng)源于2X20年9月一競(jìng)爭(zhēng)走手起訴甲公司某保健藥品包裝侵犯其商標(biāo)權(quán)。甲

公司編制2X20年財(cái)務(wù)報(bào)表期間，曾在法院的調(diào)解下，與原告方達(dá)成初步和解

意向。按照該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償1000萬元，甲公司據(jù)此在2X20年確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。2X2：年，原告方控股股東變更，新的控股股東認(rèn)為原

調(diào)解決定不合理，不再承認(rèn)原初步和解相關(guān)事項(xiàng)，向法院請(qǐng)求繼續(xù)原法律程

序。因?qū)嶋H結(jié)案時(shí)需賠償金額與原確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額差別較大，中公司于

2X21年進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：盈余公積200利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)1800

【答案】

七、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品出售時(shí)納稅

義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。假

定商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。2X19年12月31日，甲公司向乙公司銷售

5000件商品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用

發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬元，增值稅額為3

2.5萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，在2X20年3月

31日之前有權(quán)退還商品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率約為

20%o要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

【答案】甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)2X19年12月31日會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款