《事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險及完善對策研究》11000字

事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u12297引言 221602一、事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險概述 22877（一）事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)涵 218920（二）事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險特征 214181二、事業(yè)單位財務(wù)管理所存在的風(fēng)險 314561（一）籌資風(fēng)險 317219（二）核算風(fēng)險 429068（三）預(yù)算風(fēng)險 520630（四）投資風(fēng)險 516189（五）支付風(fēng)險 613224三、事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險所產(chǎn)生的原因 710806（一）籌資過程缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險防范機(jī)制 719535（二）事業(yè)單位賬簿建立與管理有缺陷 74392（三）預(yù)算編制不合理 719428（四）財務(wù)人員專業(yè)能力不足 88136（五）資金使用的監(jiān)督制度不完善 930718四、事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對策略 94906（一）加強(qiáng)籌資風(fēng)險意識以及建立風(fēng)險防范機(jī)制 914318（二）制定并完善憑證稽核機(jī)制 10437（三）強(qiáng)化預(yù)算資金管理，提高財務(wù)資源利用率 1027483（四）提升財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險意識 1119433（五）完善資金使用的監(jiān)督制度 1114952結(jié)語 1217506參考文獻(xiàn) 13摘要：在新的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，事業(yè)單位作為一種公益性組織，應(yīng)從自身財務(wù)管理的實際情況及可能面臨的風(fēng)險出發(fā)，以確保事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作能夠穩(wěn)定、順利地發(fā)展，從而使得事業(yè)單位財務(wù)管理工作能夠取得顯著、有益的效果。本文主要通過文獻(xiàn)研究、理性分析事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的特征，事業(yè)單位財務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的籌資風(fēng)險、核算風(fēng)險、投資風(fēng)險、預(yù)算風(fēng)險、支付風(fēng)險，以及這些風(fēng)險所產(chǎn)生的原因，并針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因提出相應(yīng)的應(yīng)對策略。目的是為事位業(yè)單如何防范財務(wù)管理風(fēng)險提供具有參考意義的信息，幫助事業(yè)單位構(gòu)建一個全方位且系統(tǒng)化的事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險防范機(jī)制，為其在未來發(fā)展中的財務(wù)管理決策提供具有參考價值的建議。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理風(fēng)險;事業(yè)單位;風(fēng)險防范機(jī)制引言事業(yè)單位是我國政府在行使公共權(quán)力的同時，也可以對國家的宏觀調(diào)控起到一定促進(jìn)作用的平臺，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)制度改革過程中，發(fā)揮了主要作用，并體現(xiàn)了其重要價值。從國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來看，由于我國市場經(jīng)濟(jì)的日益成熟，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)沒有辦法滿足當(dāng)今社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，因此，事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的產(chǎn)生也隨之增加。此外，由于事業(yè)單位與企業(yè)存在著明顯的差別，從這個角度來看，事業(yè)單位所面臨的財務(wù)管理風(fēng)險也具有一定的特異性?？傮w而言，包括面臨一系列的法律方面、決策方面、廉政方面以及操作方面的風(fēng)險，這些都是事業(yè)單位所面臨最為突出的財務(wù)管理的風(fēng)險，因此必須采取有效的措施以規(guī)避這些風(fēng)險，本文重點(diǎn)從這些風(fēng)險出發(fā)，剖析風(fēng)險產(chǎn)生根本原因，提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，修復(fù)事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險防控方面的漏洞，從可持續(xù)性發(fā)展的角度構(gòu)建并完善風(fēng)險防控模式和體系，最大限度地降低事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險，促進(jìn)事業(yè)單位長足健康的發(fā)展。一、事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險概述（一）事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)涵事業(yè)單位的財務(wù)管理，指的是事業(yè)單位按照國家制定的方針、法律、政策和財務(wù)制度的規(guī)定，有計劃地進(jìn)行資金籌集、投入、使用與分配，對單位所開展的經(jīng)營活動進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督。（二）事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險特征事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險指的是在財務(wù)管理的過程中經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)測目標(biāo)之間所產(chǎn)生的差異程度。事業(yè)單位屬于非營利性組織，財務(wù)管理方式不同于一般企業(yè)，因此在財務(wù)管理過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險更加多樣、復(fù)雜。1.外部環(huán)境導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險的復(fù)雜性由于我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使事業(yè)單位不斷深化改革，事業(yè)單位參與資金管理、市場經(jīng)營等活動的頻率也在增加，很多事業(yè)單位也在籌集資金以及使用資金等方面都獲得了更多的自主權(quán)，與此同時，由于國家財政撥款不足，事業(yè)單位的多元化籌資渠道不合理，導(dǎo)致事業(yè)單位不得不通過借貸方式籌集資金，借貸方式會因無法清晰定位自身償債能力而導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險等，因此許多事業(yè)單位正面臨或即將面臨財務(wù)管理風(fēng)險。2.事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險與內(nèi)部機(jī)制密切相關(guān)我國事業(yè)單位目前的財務(wù)管理內(nèi)部機(jī)制并不健全，會計工作沒有嚴(yán)格的流程制度，且財務(wù)人員專業(yè)能力不足，這就導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)管理中存在很多的盲區(qū)和缺陷，經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的財務(wù)管理信息失去真實性和完整性，無法做到及時傳遞信息，私設(shè)“小金庫”，開具“假發(fā)票”，隱匿收入，套取資金等違規(guī)行為在事業(yè)單位中并不鮮見。而且我國的會計準(zhǔn)則在不斷更新，再加上對我國政策產(chǎn)生的理解偏差等，事業(yè)單位的財務(wù)人員如果不能及時跟進(jìn)學(xué)習(xí)，就會導(dǎo)致在財務(wù)管理過程中產(chǎn)生誤差，從而更容易致使財務(wù)管理風(fēng)險的產(chǎn)生。事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險與法律相關(guān)我國的法律明文規(guī)定，事業(yè)單位不能為他人提供擔(dān)保，但實際上，許多事業(yè)單位都會為了追逐一時的利益以及自身在法律方面知識方面上的欠缺而非法為他人提供擔(dān)保。從本質(zhì)上來說，這種擔(dān)保在法律層面上是一種無效的擔(dān)保形式，但是卻對我國目前的經(jīng)營管理秩序造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響，并且為其擔(dān)保的事業(yè)單位主管部門等也都要同時承擔(dān)相關(guān)的風(fēng)險。在事業(yè)單位經(jīng)營活動中，一旦風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)行為中轉(zhuǎn)化為事實，就會給事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險可能在逐漸增大事業(yè)單位關(guān)注成本問題，對財務(wù)機(jī)制不夠重視，容易隨意設(shè)立財務(wù)部門，配備的財務(wù)人員數(shù)量或者質(zhì)量難以生仍相應(yīng)的崗位。而且，在對財務(wù)人員選拔與晉身過程中，任人唯親現(xiàn)象較常見。財務(wù)人員本身缺乏對應(yīng)的財務(wù)知識和經(jīng)驗，財務(wù)管理的方式由單位領(lǐng)導(dǎo)人獨(dú)斷，忽略會計準(zhǔn)則規(guī)定，導(dǎo)致核算信息不能完整的呈現(xiàn)出事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)情況。事業(yè)單位依托的是財政撥款的公益性項目，常規(guī)的財務(wù)核算還將是以盈利為主，因此更需要及時設(shè)立更規(guī)范的財務(wù)部門，匹配專業(yè)人員，否則會在如資金管理、項目評估等經(jīng)濟(jì)項目中埋下隱患，財務(wù)管理的風(fēng)險會逐漸增大。事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險頻率較高當(dāng)財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生時，一些階段性的發(fā)展計劃可能會被擱淺，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)蝗∠?。但很多事業(yè)單位缺乏風(fēng)險意識，并沒有做好防范風(fēng)險的相關(guān)工作，在這種無防備的情況下，無論是外部的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，就還是內(nèi)部管理機(jī)制的變化，抑或是政策的變動，都會導(dǎo)致財務(wù)管理過程中的風(fēng)險發(fā)生。二、事業(yè)單位財務(wù)管理所存在的風(fēng)險（一）籌資風(fēng)險目前，我國在不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的改革的過程中，需要事業(yè)單位積極投入到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，因此一些事業(yè)單位由于資金缺乏開始負(fù)債經(jīng)營，而且這些事業(yè)單位試圖通過銀行借貸等多種籌資渠道籌集所需的資金。借貸方式雖然能夠讓事業(yè)單位在短期內(nèi)籌集到所需的資金，但也會極大的增加事業(yè)單位的風(fēng)險，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的資金成本增加。隨著資金成本的不斷增加，會使得事業(yè)單位抵抗風(fēng)險的能力逐漸降低，同時也使得事業(yè)單位籌資風(fēng)險的增加。一旦事業(yè)單位在運(yùn)營過程中出風(fēng)險，當(dāng)其擔(dān)保的外部單位出現(xiàn)償債危機(jī)時，其所承擔(dān)的風(fēng)險則會轉(zhuǎn)移到其所在的事業(yè)單位。事業(yè)單位的多元化籌資方式雖然能夠在短期內(nèi)籌足資金，但也可能會導(dǎo)致自身的財務(wù)管理風(fēng)險大大增加，因為事業(yè)單位在長期運(yùn)營過程中需要持續(xù)投入大量資金，因此，在長期項目中，無論是債務(wù)融資還是償還債務(wù)，都會涉及大量資金，這也使得籌資風(fēng)險被引發(fā)。（二）核算風(fēng)險事業(yè)單位所獲取的會計憑證主要是記賬憑證與原始憑證兩種，因此，事業(yè)單位在管理憑證中所產(chǎn)生的問題，在這兩類憑證方面就比較明顯。首先，事業(yè)單位的會計核算信息大多來自于原始憑證，而原始憑證又可通過自制與外部交買賣兩種方式獲得，其更能體現(xiàn)出所進(jìn)行的經(jīng)營活動，從而更加明確權(quán)責(zé)發(fā)生人，因此，原始憑證的真實性、完整性、合法性、準(zhǔn)確性是事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)核算的重要基石。原始憑證必須嚴(yán)格按照規(guī)定的形式填制，但一些事業(yè)單位處于各種原因填寫的原始憑證并不標(biāo)準(zhǔn)，而且一些事業(yè)單位的憑證審核機(jī)制流于形式，這就使得原始憑證不標(biāo)準(zhǔn)的情況難以得到改善，增加了核算風(fēng)險。這種不標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在原始憑證缺乏真實性，事業(yè)單位在填制原始憑證時，對所發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述模糊，發(fā)票印章不齊全，而且原始憑證可能未經(jīng)審核就已入賬，沒有審核者簽名就被收檔入庫；事業(yè)單位在獲得原始憑證時，可能會將超出財務(wù)預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的商品或服務(wù)更改為其他的合理支出，還可能虛增成本提高報銷支出，購買虛假憑證掩飾實際成本。其次，記賬憑證是登記總賬進(jìn)行會計核算的依據(jù)，但部分事業(yè)單位中記賬憑證的記錄與實際不符，在填制的記賬憑證時沒有明確的記載經(jīng)濟(jì)活動的情況，而且隨意設(shè)置會計科目，目的只是為了在期末結(jié)算時能夠?qū)⑾嗤氖马椨浫胪粋€會計科目內(nèi)，有時甚至?xí)⑴c記賬憑證無關(guān)的原始憑證集中在一個記賬憑證上，這就導(dǎo)致一張記賬憑證后粘貼了很多不相關(guān)的原始憑證，使用者在使用時，也不知道該怎么去尋找相應(yīng)的會計科目。而且憑證的審核流程流于形式，憑證的填制混亂無序，導(dǎo)致核算過程中金額與實際經(jīng)濟(jì)活動不匹配，期末財務(wù)報表不平衡，增加了財務(wù)管理過程中的核算風(fēng)險。預(yù)算風(fēng)險有效的預(yù)算是對事業(yè)單位財務(wù)管理的安全保障，財務(wù)管理的效果如何取決于預(yù)算。對于事業(yè)單位而言，預(yù)算編制主要是根據(jù)本單位日常支出活動所需的資金進(jìn)行編制，并對所編制的預(yù)算項目進(jìn)行管理，財務(wù)預(yù)算管理是全面預(yù)算的主要部分，一旦預(yù)算工作出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致既定項目在執(zhí)行過程中因為資金問題躡手躡腳，影響工作步驟的合理性，使得計算數(shù)據(jù)失去準(zhǔn)確性，影響資金的使用效率，增大財務(wù)管理的風(fēng)險。此外，這些預(yù)算資金缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，部分事業(yè)單位也缺乏財務(wù)管理能力，即使發(fā)現(xiàn)問題憑借自身能力也無法解決，這就導(dǎo)致預(yù)算資金的用途可能與項目所需出現(xiàn)偏離，可能出現(xiàn)公資私用現(xiàn)象。事業(yè)單位財務(wù)管理的預(yù)算風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，目前我國仍然要求事業(yè)單位采用零基預(yù)算法計算單位的收支，這種計算方法對于缺乏財務(wù)專業(yè)能力的事業(yè)單位而言，無法實現(xiàn)從單一式預(yù)算編制到復(fù)合式預(yù)算編制的轉(zhuǎn)變，使得預(yù)算工作過程缺乏科學(xué)性和可行性，一定程度上會給資金的使用帶來負(fù)面影響，預(yù)算編制缺乏可參考性，部分單位直接將復(fù)雜難以掌控的指標(biāo)從預(yù)算中去除，這就使得預(yù)算編制失去了自身的約束和控制力。如果出現(xiàn)資金閑置情況，將無法充分發(fā)揮自身公益性單位的優(yōu)勢，同時依靠國家撥款這種滾動的資金供給模式也很難將預(yù)算工作落實，因而資金實際使用的過程中效率很低；第二，忽視預(yù)算編制的重要性，對財務(wù)方面的決策較隨意，在管理上出現(xiàn)“散，亂，差”的現(xiàn)象，導(dǎo)致專項資金在執(zhí)行過程中達(dá)不到預(yù)期的效果，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算資金支出隨意，隨意擴(kuò)大開支范圍。（四）投資風(fēng)險隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資環(huán)節(jié)也越來越復(fù)雜，這給當(dāng)前事業(yè)單位投資增加了很多的風(fēng)險。目前，事業(yè)單位的投資性活動缺少一定的可行性，而且在實際的投資過程中，受到外部市場環(huán)境和單位內(nèi)部制度的影響，也沒有必要的監(jiān)督和管理措施，可能出現(xiàn)投資失誤的情況。就目前而言，事業(yè)單位的投資風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩方面：對內(nèi)投資風(fēng)險。對內(nèi)投資風(fēng)險體現(xiàn)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、購置設(shè)備等方面,在對內(nèi)投資決策過程中，事業(yè)單位沒有科學(xué)的投資決策系統(tǒng)，無法深度研究投資項目是否可行，很容易如果出現(xiàn)較大的投資失誤，從而使得決策項目不能達(dá)到預(yù)期的效果，導(dǎo)致財務(wù)管理投資風(fēng)險增加，超出事業(yè)單位的風(fēng)險承受范圍，同時也會導(dǎo)致單位資金周轉(zhuǎn)的困難，事業(yè)單位中的大部分投資決策者缺乏風(fēng)險意識，不能意識到投資風(fēng)險的重要性，盲目的投資不僅沒有收益，還會給事業(yè)單位帶來更大的損失；對外投資風(fēng)險。事業(yè)單位是公益型的社會服務(wù)組織，他們的經(jīng)營宗旨是服務(wù)社會，所以對外投資是事業(yè)單位的主要獲利方式。事業(yè)單位通過使用有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和貨幣資金對外進(jìn)行投資，一般來說，對外進(jìn)行投資前應(yīng)當(dāng)了解將要投資的目標(biāo)企業(yè)基本狀況，然后再結(jié)合外部市場環(huán)境進(jìn)行綜合分析，在確認(rèn)該行業(yè)未來有良好的發(fā)展前景以及認(rèn)清投資中存在的風(fēng)險之后，根據(jù)利好形式開始決定投資，但是在現(xiàn)實中，多數(shù)事業(yè)單位并沒有對外進(jìn)行過具體分析，而是基于表面現(xiàn)象就開始投資，因此大部分事業(yè)單位的對外投資行為都沒有真正的盈利，更多的是虧損，這種盲目的經(jīng)濟(jì)行為，不僅會造成國有資產(chǎn)面臨的嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險，而且難以進(jìn)行有效監(jiān)管，更有可能蔓延為其他方面的風(fēng)險。事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中的盲目投資會導(dǎo)致國家因資源浪費(fèi)無法實現(xiàn)初期的資產(chǎn)增值目標(biāo)，投資項目無法獲得良好的預(yù)期，為事業(yè)單位的今后發(fā)展帶來極大的的風(fēng)險。（五）支付風(fēng)險盡管我國事業(yè)單位財務(wù)管理制度一直進(jìn)行著改革，但是在實際的支付過程中，有的事業(yè)單位為求迅速發(fā)展，往往會挪用專項資金。所以，想要實現(xiàn)收支平衡，持續(xù)地填補(bǔ)資金出現(xiàn)的缺口，事業(yè)單位就必須承擔(dān)相應(yīng)的違規(guī)支付風(fēng)險。與此同時，有的事業(yè)單位在進(jìn)行擴(kuò)建前的準(zhǔn)備工作中，也會出現(xiàn)賒銷或者欠款情況，極大地提高了事業(yè)單位的支付風(fēng)險。目前，一些事業(yè)單位在運(yùn)營和資金使用過程中出現(xiàn)了諸多問題。比如，事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)等各種經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)設(shè)置比較分散，難以實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理部門的科學(xué)統(tǒng)一管理，從而增大事業(yè)單位的資金支付風(fēng)險。最近幾年時間，國庫集中收付機(jī)制與財務(wù)部門預(yù)算機(jī)制也在不斷的進(jìn)行發(fā)展改革，因此，資金預(yù)算與資金支付之間的矛盾日益突出，巨額員工薪資費(fèi)用嚴(yán)重影響事業(yè)單位的運(yùn)營與發(fā)展。在資金不足的情況下，會促使事業(yè)單位通過借貸方式籌集資金，使得預(yù)算收支任務(wù)更加緊迫，加劇支付風(fēng)險。此外，在事業(yè)單位要面臨保障單位穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營管理工作壓力下，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)會決定直接使用專項資金費(fèi)用去彌補(bǔ)本單位日常經(jīng)營管理中的資金缺口。雖然，這種支付方式能夠幫助單位解決當(dāng)下資金運(yùn)作問題，但也會造成事業(yè)單位要承擔(dān)起巨大的違規(guī)支付風(fēng)險，不利于事業(yè)單位未來長期穩(wěn)定發(fā)展。三、事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險所產(chǎn)生的原因（一）籌資過程缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險防范機(jī)制事業(yè)單位的籌資主要分為主權(quán)型籌資和債務(wù)型籌資兩種。主權(quán)型籌資是通過國家撥款、事業(yè)性收入等為主，籌集到的為永久性資金，相對來說籌資過程存在的風(fēng)險較小。但債務(wù)型籌資方式主要是通過銀行借貸、商業(yè)信貸等進(jìn)行籌資，這種籌資方式會給事業(yè)單位增加極大的財務(wù)管理風(fēng)險，事業(yè)單位的人員普遍缺乏風(fēng)險意識，為了在短期內(nèi)籌集到所需的資金去彌補(bǔ)資金缺口，支持資金項目的開展，他們未經(jīng)過嚴(yán)格的風(fēng)險評估和自身能力分析就向銀行等社會組織進(jìn)行借貸，這種借貸需要本息共結(jié)，雖然能解燃眉之急，但在也將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了本單位。而且事業(yè)單位沒有一系列的風(fēng)險防范機(jī)制，資金以何種方式籌集，如何篩選適當(dāng)?shù)膫鶛?quán)人，如何合理支配，每個過程都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防控。事業(yè)單位這種未充分考慮自身能力而進(jìn)行的盲目籌資，如果在一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將導(dǎo)致整個項目因為資金不足被暫停甚至擱淺，而且沒有能力償還債務(wù)會給單位帶來更大的風(fēng)險。（二）事業(yè)單位賬簿建立與管理有缺陷部分事業(yè)單位并沒有建立規(guī)范完整的賬簿，對賬簿的管理也沒明確的規(guī)章制度，歸類混亂，不能清晰的表明事業(yè)單位所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。規(guī)模小的事業(yè)單位也因自身業(yè)務(wù)較少，認(rèn)為設(shè)立賬簿對自身效用較小，所以直接不建立賬簿，但是事業(yè)單位的核算需要以完整的賬簿為基礎(chǔ)，這些單位為了節(jié)約自身的工作量，直接以原始憑證充當(dāng)賬簿，這些沒有分類且填制不標(biāo)準(zhǔn)的原始憑證不能提供明確的會計核算數(shù)據(jù)，因此導(dǎo)致核算風(fēng)險的產(chǎn)生。此外，事業(yè)單位對于賬簿的管理并不完善，在單位內(nèi)部會建立一套真實數(shù)據(jù)的賬目，而當(dāng)上級部門進(jìn)行檢查時又會建立一份虛假數(shù)據(jù)的賬目，隱瞞自身真實情況，提供虛假核算數(shù)據(jù)，這種現(xiàn)象不光存在于小型事業(yè)單位，在中大型事業(yè)單位也不鮮見。事業(yè)單位中憑證類、賬簿類等財務(wù)檔案按照會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝訂與管理的很少，而且保管時限段，分類亂，使得需要核算數(shù)據(jù)時難以找尋，即使找到想要的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的完整性和真實性也沒有保證，這是財務(wù)管理過程中核算風(fēng)險產(chǎn)生的根源。（三）預(yù)算編制不合理作為一種社會公益性組織，事業(yè)單位的運(yùn)營經(jīng)費(fèi)來源主要是財政撥款，所以要對其進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算管理，從而能夠有效的防范財務(wù)管理過程中產(chǎn)生的預(yù)算風(fēng)險。預(yù)算編制是預(yù)算管理中的核心工作，但事業(yè)單位的預(yù)算編制工作并不合理。首先，一些事業(yè)單位并沒有設(shè)立專門監(jiān)管預(yù)算與資金使用的監(jiān)督部門與專業(yè)人員，這就使得一些目的不單純的單位領(lǐng)導(dǎo)人會為了個人利益干涉預(yù)算項目的支出，如果其在資金項目中安排自己的“內(nèi)應(yīng)”，則會擬造虛假的資金支出，尤其是對于一些涉及較大金額的資金項目，國家撥款不足以完成整個項目的支出，但為了保證項目完成，則會通過債務(wù)籌集資金，這時事業(yè)單位的債務(wù)風(fēng)險依據(jù)增加，再加上領(lǐng)導(dǎo)人私用資金，則會導(dǎo)致資金分配不平衡、財務(wù)預(yù)算不到位，從而增大財務(wù)管理的預(yù)算風(fēng)險；其次，預(yù)算編制是根據(jù)國家撥款金額對未來一年項目所需資金進(jìn)行的合理分配，而在實際執(zhí)行過程中事業(yè)單位缺乏執(zhí)行力，導(dǎo)致預(yù)算編制環(huán)境中出現(xiàn)超出預(yù)算、無預(yù)算的情況，甚至是編制預(yù)算時本末倒置，引發(fā)預(yù)算風(fēng)險；最后，部分事業(yè)單位預(yù)算編制脫離實際的經(jīng)濟(jì)活動，使得財務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算成為了無源之水，僅僅是為了編制工作而編制，不考慮實際情況，這與預(yù)算編制的目的背離，導(dǎo)致在實際的項目中，產(chǎn)生巨額預(yù)算外的費(fèi)用，還要資金私自挪用情況，增加了財務(wù)管理的核算風(fēng)險。（四）財務(wù)人員專業(yè)能力不足就現(xiàn)在的事業(yè)單位而言，財務(wù)部門和人員配備設(shè)置隨意，一人身兼數(shù)職，權(quán)責(zé)不對等、崗位職能職責(zé)不明確現(xiàn)象依然存在，這就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員不能充分發(fā)揮自身能力，資金運(yùn)用的監(jiān)督制度達(dá)不到預(yù)期效果，增加了單位的業(yè)務(wù)成本。投資風(fēng)險的發(fā)生也說明事業(yè)單位的財務(wù)管理人員專業(yè)性太低，不能做出正確的決策，具體的問題體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：第一，財務(wù)管理人員專業(yè)水平低，工作效率低，不能給領(lǐng)導(dǎo)干部的決策提供有效的合理建議，特別是在對外投資的過程中，對目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)是否有發(fā)展前景，對目標(biāo)企業(yè)的各種營運(yùn)能力的分析，對自身投資能力的分析等，都需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行分析，為領(lǐng)導(dǎo)人提供可行性方案，以便其做出正確的投資決策，因此，由于財務(wù)人員專業(yè)能力水平的限制，無法提出行之有效的方案，即使提出了方案但缺乏科學(xué)性和合理性，這也是導(dǎo)致投資風(fēng)險發(fā)生的因素之一；第二，領(lǐng)導(dǎo)人員思想落后，部分領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為財務(wù)管理工作就是財務(wù)工作，他們認(rèn)為財務(wù)管理人員的工作就是簡單的從事記賬工作，從而忽視財務(wù)管理人員的重要性，不聽取他們的專業(yè)意見，引發(fā)風(fēng)險的產(chǎn)生；第三，財務(wù)管理人員缺乏責(zé)任感和創(chuàng)新思維，大部分財務(wù)管理管理人員在進(jìn)入事業(yè)單位后就開始好逸惡勞，自我滿足，只做眼前的事務(wù)，不能持續(xù)性學(xué)習(xí)，而會計準(zhǔn)則每年都在更新，因此，他們擁有的財務(wù)知識會被逐漸淘汰，過久的固步自封還會讓財務(wù)人員喪失創(chuàng)新思維，對于領(lǐng)導(dǎo)提出的投資項目不能給予合理意見，甚至可能因為自身的短視能力促使領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行盲目投資，進(jìn)一步加劇了投資風(fēng)險。資金使用的監(jiān)督制度不完善目前，我國事業(yè)單位現(xiàn)存的資金使用監(jiān)督制度并不完善，這是引發(fā)事業(yè)單位支付風(fēng)險的主要因素，具體表現(xiàn)為以下五個方面：第一，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，國家的集中支付系統(tǒng)已經(jīng)更新為電子支付，但電子的支付錄入與審核并未分離，也無明確的制度監(jiān)督限制財務(wù)人員對資金的使用權(quán)限。因此，事業(yè)單位的財務(wù)人員通過電子支付工具既能錄入電子憑證，也能審核電子憑證，權(quán)限過多就可能導(dǎo)致資金被私自挪用；第二，部分事業(yè)單位的往來賬項清理不及時，而且沒有明確的監(jiān)督制度規(guī)定往來賬項的處理日期，所以單位將往來賬項看作一種冗長的資金賬單，當(dāng)相關(guān)人員調(diào)換崗位時不能及時辦理交接手續(xù)，這就使得繼任的工作人員難以清理，最終導(dǎo)致大量的壞賬和呆賬的形成，影響資金的支付；第三，事業(yè)單位不按照明確的規(guī)定購買固定資產(chǎn)，政府規(guī)定的采購程序比較繁瑣，因此購買過程需要審批流程較多，需要花費(fèi)很多時間，因此很多事業(yè)單位為了節(jié)約自己的時間成本，不執(zhí)行政府的采購程序，私自使用財政資金購買所需要的商品或服務(wù)，但私自購買對于金額的限制沒有約束，所以能改任意擴(kuò)大支出范圍，就造成了虛報購買價格，貪污資金的現(xiàn)象；第四，事業(yè)單位的大額支出無需集體決策審批，各事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人可直接掌控財政大權(quán)，對重大資金的開支使用擁有決定權(quán)，沒有集體對其進(jìn)行資金動向的監(jiān)管，可能造成資金的錯誤使用和徇私情況的發(fā)生；第五，事業(yè)單位的人員補(bǔ)貼薪資存在違規(guī)發(fā)放行為，在對工作人員的績效工資進(jìn)行改革后，部分單位開始私自設(shè)立一些津貼補(bǔ)貼項目，或者繼續(xù)發(fā)放改革前已經(jīng)取消的津貼補(bǔ)貼項目，如加班費(fèi)、餐補(bǔ)費(fèi)、值班費(fèi)等，并沒有明確的監(jiān)督制度核查這些津貼補(bǔ)貼項目的合理性，這就造成了財政資金的浪費(fèi)，引發(fā)支付風(fēng)險。四、事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險的應(yīng)對策略（一）加強(qiáng)籌資風(fēng)險意識以及建立風(fēng)險防范機(jī)制想要抵御籌資風(fēng)險的發(fā)生，首先要加強(qiáng)事業(yè)單位人員風(fēng)險意識，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險意識，要對事業(yè)單位進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險教育培訓(xùn)，明確人崗匹配原則，將崗位在風(fēng)險中應(yīng)發(fā)揮的作用相聯(lián)系，持續(xù)性的加強(qiáng)人員的風(fēng)險意識，要讓全體人員了解債務(wù)型籌資方式會產(chǎn)生的風(fēng)險，以及風(fēng)險發(fā)生可能會造成的損失，對于領(lǐng)導(dǎo)人員而言，更應(yīng)該了解風(fēng)險意識的重要性，籌資的過程不能夠只看眼前利益，更應(yīng)該根據(jù)本單位的實際情況選擇合理的籌資方式，一昧的通過借貸只會給單位的未來帶來更大的風(fēng)險，而且要定期或者不定期對單位的財務(wù)管理風(fēng)險防范實施進(jìn)行檢查與記錄，并將實施報告進(jìn)行復(fù)盤，讓事業(yè)單位對整體的風(fēng)險防范有清晰的認(rèn)知。其次要在事業(yè)單位建立風(fēng)險防范機(jī)制，建立合理的風(fēng)險評價指標(biāo)，結(jié)合本單位的情況分析實際的資金情況，再與建立的指標(biāo)進(jìn)行比較，分析存在的風(fēng)險問題，提出相應(yīng)的防范對策，將風(fēng)險扼殺在搖籃里。這樣就能在運(yùn)營過程中，一旦發(fā)現(xiàn)資金短缺，就能多種籌資方式中篩選出合理的方案，而且在籌資過程中風(fēng)險防范系統(tǒng)能及時發(fā)出預(yù)警信息，以便事業(yè)單位能夠及時處理產(chǎn)生的風(fēng)險，這樣不光能提高選擇合理籌資方式的可能性，還能降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，讓事業(yè)單位能夠更好的運(yùn)行。（二）制定并完善憑證稽核機(jī)制憑證是賬簿的組成部分，完整的賬簿是核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的保證，因此，事業(yè)單位要制定并完善憑證稽核機(jī)制，為核算提供必要的保障，以減少風(fēng)險的產(chǎn)生。首先，要在稽核體制中設(shè)立相應(yīng)的稽核崗位并安排合理的稽核人，稽核人的職責(zé)是對在錄入記賬系統(tǒng)前的原始憑證進(jìn)行核實，核查其經(jīng)濟(jì)活動的真實性，金額、日期的準(zhǔn)確性，而且要在審核過的憑證上添加審核人的名字，以說明該憑證符合憑證審核標(biāo)準(zhǔn)。實現(xiàn)崗位與職責(zé)相分離，類似與出納、檔案管理人員等相關(guān)人員嚴(yán)禁擔(dān)任稽核人員，否則將會出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致稽核機(jī)制失效。對于規(guī)模較小的事業(yè)單位而言，應(yīng)該由主管人員擔(dān)任稽核人，但同樣要遵循科學(xué)的稽核機(jī)制。其次，明確稽核主體的職責(zé)與職權(quán)，實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的平衡。即稽核人要對經(jīng)由自身審核過的原始憑證承擔(dān)一定的責(zé)任，而且要通過監(jiān)督體系將審核工作分配給一個能夠采取有效措施的稽核人。一旦被查出原始憑證存在偽造，惡意破壞等違規(guī)現(xiàn)象，不僅要對原始憑證出具人追責(zé)，還要追究稽核機(jī)制中的稽核人的責(zé)任，而且稽核人要對自身工作的疏忽以及稽核機(jī)制中因何故而引起的過失進(jìn)行分析和完善。最后，要對單位自制的原始憑證加強(qiáng)控制。事業(yè)單位主要依靠國家的財政撥款，所以日常工作中采用的收款憑證較多，其中部分是為了完成項目工作由上級部門給與的收款依據(jù)，部分是由稅務(wù)部門給予的稅務(wù)票據(jù)。不同票據(jù)的適用范圍不同，所以處理的方式以及稽核的方向也要區(qū)別對待。（三）強(qiáng)化預(yù)算資金管理，提高財務(wù)資源利用率預(yù)算資金管理是預(yù)算編制的重要組成部分，指的是事業(yè)單位在一定的時間內(nèi)，對資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理規(guī)劃和對收支情況進(jìn)行合理預(yù)測，以此來提高財務(wù)資源的利用效率。目前，我國事業(yè)單位預(yù)算編制是按照其自身的發(fā)展需要和中心任務(wù)要求來制訂的，因此需要建立嚴(yán)格、科學(xué)的審核機(jī)制，對預(yù)算資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，以確保事業(yè)單位預(yù)算收支的平衡。首先，按照《預(yù)算法》的指導(dǎo)思想，事業(yè)單位要根據(jù)自己的實際狀況，進(jìn)行全面的預(yù)算資金管理，同時要結(jié)合自身的歷史收支狀況，強(qiáng)化預(yù)算編制管理，以便提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，更好地控制和利用資金，降低資金的浪費(fèi)，從而對資金管理和風(fēng)險防范起到積極的促進(jìn)作用；其次，事業(yè)單位的預(yù)算管理要在符合法律法規(guī)的前提下進(jìn)行科學(xué)管理，并且需要接受專業(yè)的監(jiān)督和評價。預(yù)算評價的重要性與預(yù)算編制同樣重要，預(yù)算評價可以優(yōu)化財務(wù)資源的使用，因此要將預(yù)算評價視為預(yù)算編制完成后的監(jiān)督工作，在評價過程中還要安排定期或者不定期的審計工作，用審計工作來完善整個預(yù)算監(jiān)督體系，使得預(yù)算管理的水平能夠得到顯著提升，進(jìn)而達(dá)到防御風(fēng)險的目的；最后，要使所有的財務(wù)管理人員參與預(yù)算資金的管理，遵守事業(yè)單位預(yù)算編制過程中的準(zhǔn)確性、合理性、科學(xué)性原則，并制定出規(guī)范的預(yù)算程序，使財務(wù)資源得到最大限度的使用。與政府建立合理的采購制度和監(jiān)督體制，盡量杜絕公款私用現(xiàn)象，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用情況，把科學(xué)管理作為事業(yè)單位生存與發(fā)展的前提。（四）提升財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險意識隨著社會的迅速開展，人們的價值觀出現(xiàn)了新的變化。因此，要提升財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的財務(wù)管理風(fēng)險意識，讓他們更好的理解實際工作過程中遇到的風(fēng)險，保證在實際工作中，樹立科學(xué)的風(fēng)險觀念，使他們能夠認(rèn)識到多種風(fēng)險，提高事業(yè)單位抵御財務(wù)管理風(fēng)險的能力，減少事業(yè)單位因風(fēng)險發(fā)生導(dǎo)致的損失。首先，要建立健全的人才甄選機(jī)制，積極選拔擁有高素質(zhì)專業(yè)能力，具有責(zé)任感的財務(wù)管理人才，提高財務(wù)管理人員的整體水平。其次，事業(yè)單位在進(jìn)行投資決策時，要根據(jù)事業(yè)單位的具體情況分析如何防控可能產(chǎn)生的投資風(fēng)險，要針對財務(wù)管理人員加大風(fēng)險培訓(xùn)力度，保證財務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確、及時的提供防范投資風(fēng)險的建議，并任用能夠熟練運(yùn)營投資風(fēng)險防控措施的財務(wù)管理人才。最后，由于信息化設(shè)備的飛速發(fā)展，要培養(yǎng)財務(wù)管理人員在實際的管理過程中熟練運(yùn)營先進(jìn)的風(fēng)險檢測技術(shù)，及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人反饋投資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，遏制領(lǐng)導(dǎo)人的盲目投資。（五）完善資金使用的監(jiān)督制度防范支付風(fēng)險，應(yīng)完善資金使用的監(jiān)督制度，具體要從以下五個方面出發(fā)：第一，要讓電子支付的錄入與審核相分離，不能讓出納人員的權(quán)限過大，將電子支付的安全工具權(quán)限分開管理，錄入人員不得私自通過電子憑證審核，審核人員只有審核權(quán)限，而且要及時糾正錄入人員的過失；第二，妥善管理往來賬項，要增加一個專門負(fù)責(zé)日常往來賬項的崗位，做到對往來賬項及時清理，及時核對，做好業(yè)務(wù)記錄，還要處理好由過去往來賬項所產(chǎn)生的呆賬、壞賬。在工作人員發(fā)生調(diào)動時，要及時處理好手頭工作，在核對完現(xiàn)存的往來賬項金額后，將完整的交接手續(xù)交給繼任人員，并敘述詳細(xì)的時間、內(nèi)容以及進(jìn)展情況。繼任人員要根據(jù)實際情況查清長期往來賬項的原因，根據(jù)具體情況做好賬項處理工作。第三，結(jié)合政府規(guī)定制定新的采購程序，剔除不必要的形式流程，保留核心審批程序，規(guī)范固定資產(chǎn)購買、使用、盤點(diǎn)工作，制定合理的采購計劃，打擊公款私用行為。第四，事業(yè)單位的大額支出要規(guī)定報告上級部門，經(jīng)上級部門集體決策通過后才能賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人對資金開支使用的決定權(quán)，以防資金的錯誤使用和徇私舞弊情況的發(fā)生；第五，設(shè)立層級監(jiān)督的資金使用制度，對于財政資金的開支要經(jīng)過從上至下的層級審批，特別收在事