電子商務(wù)法律法規(guī)實(shí)務(wù)課件：認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類

電子商務(wù)中的稅收法律實(shí)務(wù)

認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類1.掌握電子商務(wù)稅收的概念、種類2.掌握電子商務(wù)涉稅稅種的相關(guān)規(guī)定1.能夠使學(xué)生具有正確分辨電子商務(wù)涉稅稅種的能力2.能夠使學(xué)生具有合理運(yùn)用稅收知識(shí)分析和解決新興職業(yè)涉稅問題的能力【知識(shí)目標(biāo)】【能力目標(biāo)】

認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類1.培養(yǎng)學(xué)生誠實(shí)守信的品質(zhì)和社會(huì)主義法治精神，增強(qiáng)全民法治觀念2.培養(yǎng)學(xué)生努力成長(zhǎng)為有理想、敢擔(dān)當(dāng)、能吃苦、肯奮斗的新時(shí)代好青年1.《中華人民共和國電子商務(wù)法》2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》【素養(yǎng)目標(biāo)】【學(xué)習(xí)參考法律法規(guī)】

認(rèn)識(shí)電子商務(wù)涉稅種類01CONTENTS020304電子商務(wù)稅收的概念與特征電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體電子商務(wù)稅收的種類電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站2022年6月16日消息，近期，江西省撫州市稅務(wù)局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播徐某某涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)配合下，依法對(duì)其開展了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，徐某某在2019年至2020年期間，取得直播打賞收入，未依法辦理納稅申報(bào)少繳個(gè)人所得稅1755.57萬元，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等方式虛假申報(bào)偷逃個(gè)人所得稅1914.19萬元，少繳其他稅費(fèi)218.96萬元。江西省撫州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《江西省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)徐某某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1.08億元。其中，對(duì)其未依法辦理納稅申報(bào)少繳的個(gè)人所得稅1755.57萬元，處1倍罰款計(jì)1755.57萬元；對(duì)其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷逃的個(gè)人所得稅1914.19萬元，處2倍罰款計(jì)3828.38萬元。日前，江西省撫州市稅務(wù)局稽查局已依法向徐某某送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書?！救蝿?wù)描述】

接連曝光的一系列涉稅違法案件顯示出，稅務(wù)部門將進(jìn)一步依法加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅費(fèi)服務(wù)和稅收監(jiān)管，依托稅收大數(shù)據(jù)分析，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置，不斷提升網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員稅法遵從度，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展。業(yè)界專家認(rèn)為，守法合規(guī)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)，新業(yè)態(tài)從業(yè)人員在享受新經(jīng)濟(jì)紅利的同時(shí)，一定要提高依法納稅的意識(shí)，越是公眾人物，越應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，做“粉絲”的好榜樣，做稅法遵從的“頂流”。請(qǐng)問：1、本案中，網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨為何成為偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”？

2、針對(duì)類似案件，稅務(wù)部門可采取哪些方法防范稅收流失？【任務(wù)描述】

1、直播帶貨等網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)快速興起，其復(fù)雜的業(yè)務(wù)形態(tài)、盈利模式、勞務(wù)關(guān)系等，給行業(yè)監(jiān)管帶來考驗(yàn)，所以網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨成為了偷逃稅“重災(zāi)區(qū)”。

2、例如擴(kuò)大查賬征收范圍、加強(qiáng)與第三方平臺(tái)合作獲取信息、組織主播考核與培訓(xùn)等，言之有理即可?！窘馕觥恳?、電子商務(wù)稅收的概念與特征

電子商務(wù)稅收是指國家為了實(shí)現(xiàn)其公共職能，憑借其政治權(quán)力，根據(jù)法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地?duì)電子商務(wù)活動(dòng)征稅，參與國民收入分配的一種方式。

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其公共職能，憑借政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，強(qiáng)制地、無償?shù)?、固定地參與國民收入分配，組織財(cái)政收入的一種方式。其特殊性在于稅收是憑借國家政治權(quán)力，而不是憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)利實(shí)現(xiàn)的分配。

（一）電子商務(wù)稅收的概念0203強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力，依法強(qiáng)制征收，不以納稅人的納稅意愿為征稅要件。無償性。稅收的無償性是指國家稅收對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。

（二）電子商務(wù)稅收的特征——傳統(tǒng)稅收的特征01固定性。稅收的固定性是指國家稅收必須通過法律形式，確定其征稅對(duì)象及每一單位征稅對(duì)象的征收比例或數(shù)額，并保持相對(duì)穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。1.稅收電子化

（二）電子商務(wù)稅收的特征2.跨區(qū)域征收3.多部門協(xié)作二、電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體0102征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)。納稅主體：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者與電子商務(wù)消費(fèi)者，其中電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者是本書的講解重點(diǎn)。征納主體

電子商務(wù)稅收的征納主體和征稅客體征稅客體以互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒介在線銷售的傳統(tǒng)實(shí)體商品，以及通過互聯(lián)網(wǎng)提供的數(shù)字化商品。三、電子商務(wù)稅收的種類

所得稅，又稱所得課稅、收益稅，指國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅1799年始創(chuàng)于英國，這種稅以所得的多少作為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。所得稅主要是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

流轉(zhuǎn)稅，又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。按照征收對(duì)象分，電子商務(wù)主要涉及兩大稅種：流轉(zhuǎn)稅和所得稅。四、電子商務(wù)稅收的相關(guān)規(guī)定

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

我國增值稅的征稅范圍包括以下幾個(gè)方面：即銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物等，絕大多數(shù)電子商務(wù)活動(dòng)銷售的商品或提供的服務(wù)都在這一范圍內(nèi)。（一）增值稅

按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算健全程度不同，可將增值稅納稅主體分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。關(guān)于增值稅的稅率、計(jì)算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在再進(jìn)行詳細(xì)講解。

消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅主體。征稅范圍包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料、電池。電子商務(wù)交易對(duì)象如果屬于消費(fèi)稅的稅目，就應(yīng)該征收消費(fèi)稅。

（二）消費(fèi)稅0102

跨境電子商務(wù)涉及關(guān)稅征收，因此，應(yīng)按照關(guān)稅一般法律規(guī)定征收。關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人。

（三）關(guān)稅

進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式征收。關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下所示：①從價(jià)稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率；②從量稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；③復(fù)合稅的計(jì)算公式為應(yīng)納關(guān)稅=進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率＋進(jìn)出口貨物數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2020年至2021年，唐某通過多個(gè)社交媒體發(fā)布海南離島免稅商品的信息招攬客戶，整理客戶購物清單后招募“水客頭”組織“水客”前往海南帶貨，利用他人離島免稅額度購買免稅商品后轉(zhuǎn)售牟利。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，被告人唐某累計(jì)套購免稅商品375萬余元，涉嫌偷逃稅款85萬余元。

湛江市中級(jí)人民法院生效判決認(rèn)為，被告人唐某為牟取非法利益，利用海南離島免稅政策，組織“水客”套購海南免稅商品后轉(zhuǎn)售，偷逃應(yīng)繳稅款數(shù)額巨大，構(gòu)成走私普通貨物、物品罪，依法判處被告人唐某有期徒刑三年，并判處罰金。

離島免稅“套代購”是一種新型走私違法犯罪行為。根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南島旅客免稅購物政策的公告》規(guī)定，已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場(chǎng)二次銷售。不法分子利用國家對(duì)海南離島免稅政策組織“水客”套購免稅商品后進(jìn)行二次銷售，嚴(yán)重?cái)_亂海關(guān)監(jiān)管秩序和國家對(duì)外開放政策的實(shí)施，應(yīng)以走私普通貨物、物品罪予以懲處。（案例來源：人民法治網(wǎng)2023-12-27

/index.php/contents/855/611377.html）【案件直擊】離島免稅“套代購”走私

案例討論：什么是離島免稅政策？免稅稅種有哪些？個(gè)人應(yīng)如何避免落入“套代購”走私陷阱？【解析】1、離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。【案件直擊】離島免稅“套代購”走私

案例討論：什么是離島免稅政策？免稅稅種有哪些？個(gè)人應(yīng)如何避免落入“套代購”走私陷阱？【解析】2、離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。3、①不將購買的免稅品進(jìn)行二次銷售，對(duì)非法代購堅(jiān)決說“不”；②個(gè)人信息不出借，不參與“套代購”走私；③不利用或組織利用他人的免稅額度購買免稅商品?！景讣睋簟侩x島免稅“套代購”走私

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。它是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者如果是自然人，其通過電子商務(wù)交易取得的純所得，須繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的納稅人，包括我國境內(nèi)公民、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在我國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

（四）個(gè)人所得稅

（四）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的征稅范圍分為境內(nèi)所得與境外所得，共9項(xiàng)所得項(xiàng)目：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

我國個(gè)人所得稅稅率按照所得稅項(xiàng)目不同，分為超額累進(jìn)稅率與比例稅率兩種形式。綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得，適用超額累進(jìn)稅率，其他所得適用比例稅率。關(guān)于個(gè)人所得稅的具體稅率表、計(jì)算公式、電商行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策將在再進(jìn)行詳細(xì)講解?！菊n堂討論】轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)具體是怎樣操作的？

怎樣判斷自然人企業(yè)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)？

如果平臺(tái)或MCN機(jī)構(gòu)與主播是雇傭關(guān)系，那么主播收入屬于工資薪金所得；如果是合作關(guān)系，即獨(dú)立勞務(wù)，那么主播收入就屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；如果主播成立了個(gè)人工作室，且工作室在實(shí)際運(yùn)營(yíng)，以工作室的身份與平臺(tái)或機(jī)構(gòu)產(chǎn)生交易，那么這部分就屬于個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得。

現(xiàn)實(shí)中，一些主播的個(gè)人工作室并沒有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，只是為了走賬而存在的空殼，這是法律不允許的。過往多起網(wǎng)絡(luò)直播帶貨主播偷逃稅案件涉及轉(zhuǎn)移收入性質(zhì)的行為就是這類情況。【課堂討論】轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)具體是怎樣操作的？

怎樣判斷自然人企業(yè)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)？【解析】“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”是指通過在稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，將個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)所得，同時(shí)利用地方減免稅、核定征收和地方財(cái)政返還等稅收優(yōu)惠政策，削減稅負(fù)。

作為高凈值人群常用的規(guī)避稅負(fù)手段，“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”主要利用了不用主體、不同收入性質(zhì)的稅率差異以及各種稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅收利益。

企業(yè)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)圍繞以下幾個(gè)方面去判斷：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；②人員；③財(cái)務(wù)；④資產(chǎn)。

企業(yè)所得稅是指對(duì)一國境內(nèi)的所有企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得等收入，進(jìn)行法定生產(chǎn)成本、費(fèi)用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者如果是法人，就其所得征收企業(yè)所得稅。

（五）企業(yè)所得稅

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。我國將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的征稅范圍為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！菊n堂討論】假設(shè)你是稅務(wù)局的工作人員，請(qǐng)你幫忙回答個(gè)人開網(wǎng)店需要繳稅嗎？要繳哪些稅？

一天，小王想要開通一家網(wǎng)店賣貨賺錢，他打開國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局的官網(wǎng)，線上留言：“在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開網(wǎng)店銷售是否需要繳稅？需要帶那些材料，辦什么手續(xù)？如何收取，稅率怎么計(jì)算的？起征點(diǎn)是多少？是否需要報(bào)稅？是否需要臺(tái)賬？希望咨詢的問題盡快在平臺(tái)上回復(fù)！謝謝！”【解析】1、自然人網(wǎng)上開店應(yīng)當(dāng)按照電商法和稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實(shí)申報(bào)納稅，并依法享受稅收優(yōu)惠。2、具體參考教材的第二大點(diǎn)“電子商務(wù)稅收的種類及相關(guān)規(guī)定”。

“人民選我當(dāng)代表，我當(dāng)代表為人民，希望能與稅務(wù)部門繼續(xù)保持深度交流合作，當(dāng)好宣傳員和聯(lián)絡(luò)員，共同努力帶動(dòng)電商行業(yè)走上規(guī)范化發(fā)展之路，真正由點(diǎn)及面，為鄉(xiāng)村振興和縣域經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)?！?023年1月29日，全國人大代表梁倩娟與上門走訪的徽縣稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)曹星一行深入交流時(shí)說。

減稅降費(fèi)等一系列利好政策的大規(guī)模實(shí)施和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的連年開展，為隴南電商行業(yè)蓬勃發(fā)展提供了厚實(shí)的土壤和良好的環(huán)境，從輔導(dǎo)網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者辦理稅務(wù)登記、享受優(yōu)惠政策，到‘一廳通辦’‘一網(wǎng)通辦’極大壓縮辦稅流程與時(shí)間，再到‘非接觸式’辦稅服務(wù)和‘隴稅雷鋒’全員幫辦等特色服務(wù)機(jī)制大力推廣，稅務(wù)部門為所有電商帶來了實(shí)實(shí)在在的紅利和真真切切的便利。

稅收護(hù)航電商發(fā)展助力鄉(xiāng)村振興【德法課堂