記賬實操-牙材矯正牙套的生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-牙材矯正牙套的生產(chǎn)企業(yè)的賬務處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購牙套鋼絲等主要材料假設(shè)牙材矯正牙套生產(chǎn)企業(yè)采購牙套鋼絲，這是矯正牙套的關(guān)鍵原材料。采購一批高質(zhì)量的牙套鋼絲，價值80,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：80000×13%=10400元會計分錄為：借：原材料牙套鋼絲80000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款904002.采購牙套托槽材料采購用于制作牙套托槽的陶瓷材料，價值60,000元，增值稅稅率13%，供應商給予了3%的現(xiàn)金折扣，企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)付款享受該折扣。計算實際支付金額：60000×(13%)=58200元計算進項稅額：58200×13%=7566元會計分錄為：借：原材料陶瓷托槽材料58200應交稅費應交增值稅（進項稅額）7566貸：銀行存款65766二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用牙套鋼絲40,000元、陶瓷托槽材料30,000元用于生產(chǎn)矯正牙套。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料70000貸：原材料牙套鋼絲40000原材料陶瓷托槽材料300002.人工成本核算計算本月生產(chǎn)工人工資60,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工60000貸：應付職工薪酬工資60000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬工資60000就：銀行存款600003.制造費用歸集與分配本月車間發(fā)生設(shè)備折舊12,000元，水電費5,000元，這些費用先歸集到制造費用科目。會計分錄為：借：制造費用設(shè)備折舊12000制造費用水電費5000貸：累計折舊12000銀行存款5000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月矯正牙套生產(chǎn)工時占總工時的80%，總制造費用為17,000元，則分配到矯正牙套的制造費用為17000×80%=13600元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費用13600貸：制造費用170004.產(chǎn)品完工入庫矯正牙套生產(chǎn)完成并驗收入庫，假設(shè)生產(chǎn)成本總計143,600元（70000+60000+13600），入庫數(shù)量為10,000副，單位成本為14.36元/副。會計分錄為：借：庫存商品矯正牙套143600貸：生產(chǎn)成本矯正牙套143600三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售公司將6,000副矯正牙套銷售給口腔診所和正畸中心，銷售單價為30元/副，增值稅稅率13%，款項尚未收到。計算銷項稅額：6000×30×13%=23400元會計分錄為：借：應收賬款口腔診所及正畸中心203400貸：主營業(yè)務收入矯正牙套銷售180000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）234002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售6,000副矯正牙套的成本為6000×14.36=86160元。會計分錄為：借：主營業(yè)務成本矯正牙套銷售86160貸：庫存商品矯正牙套86160四、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)費用歸集企業(yè)投入資金研發(fā)新型矯正牙套材料和技術(shù)，本月研發(fā)人員工資20,000元，領(lǐng)用研發(fā)專用材料10,000元。會計分錄為：借：研發(fā)支出費用化支出（工資）20000研發(fā)支出費用化支出（材料）10000就：應付職工薪酬工資20000原材料研發(fā)專用材料100002.期末處理假設(shè)上述研發(fā)支出全部不符合資本化條件，期末將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)。會計分錄為：借：管理費用研發(fā)費用30000貸：研發(fā)支出費用化支出30000五、質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)1.質(zhì)量檢測費用支出委托專業(yè)檢測機構(gòu)對矯正牙套進行質(zhì)量檢測，支付檢測費用8,000元，增值稅稅率6%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：8000×6%=480元會計分錄為：借：管理費用質(zhì)量檢測費8000應交稅費應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款84802.不合格產(chǎn)品處理經(jīng)檢測發(fā)現(xiàn)有500副矯