《會計模擬實習(xí)教案》

課時授課計劃第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十八周第1-4課時2007年12月31日章節(jié)及題目：實驗一建賬業(yè)務(wù)1、熟悉實習(xí)資料2、建賬教學(xué)目的：通過實習(xí)，熟悉本模擬實訓(xùn)企業(yè)的全部資料，包括企業(yè)的基本情況以及會計核算要求；在此基礎(chǔ)上進行建賬，分別設(shè)立日記賬、明細賬和總賬，并登記各賬戶期初余額。重點與難點：設(shè)立日記賬、明細賬和總賬參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：節(jié)選《財務(wù)會計實務(wù)與實訓(xùn)》材料教具：日記賬、明細賬、總賬賬頁一、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟--------1學(xué)時（一）實習(xí)要求1、熟悉模擬實訓(xùn)資料2、熟知需設(shè)立的賬簿類型，以及應(yīng)采用的賬頁格式3、掌握建賬技巧，能準確將期初余額過入各賬戶（二）實習(xí)內(nèi)容1、了解實習(xí)單位基本情況①了解實習(xí)單位名稱、經(jīng)營性質(zhì)、法人代表、注冊資金、經(jīng)營地址等②了解其機構(gòu)設(shè)置：現(xiàn)設(shè)六部一室。生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間（制瓶車間）；設(shè)有一個輔助車間（動力車間）。③熟悉其生產(chǎn)工藝：生產(chǎn)的最終產(chǎn)品是白酒瓶和葡萄酒瓶。材料在制瓶車間投入窯爐，生成玻璃液傳輸?shù)讲Ａ可a(chǎn)線壓制成瓶。工業(yè)沙、石灰石、純堿制瓶車間材料庫輔助材料產(chǎn)成品庫燃料動力車間2、了解實習(xí)單位的會計核算①企業(yè)需交納的各項稅、稅務(wù)登記號、納稅期限、稅率等②企業(yè)開戶銀行、賬戶號、銀行預(yù)留印鑒等③財務(wù)部門的設(shè)置及人員分工（詳見：實習(xí)資料所示）④材料核算程序：按計劃成本計價核算。由公司集中采購、保管，并實行賬卡分設(shè)的管理模式，材料明細賬有財務(wù)部門的材料核算員登記，采用每月編制“收料匯總表”和“發(fā)料匯總表”方式登記材料總賬并調(diào)整材料成本差異。⑤生產(chǎn)費用的歸集和成本計算程序：產(chǎn)品成本采用品種法計算，通過各項費用的歸集和分配最終計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用全月加權(quán)平均法。（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟（1）師生共同熟悉模擬企業(yè)的各項核算資料，包括：各賬戶期初余額、各總分類賬戶1-11月累計發(fā)生額、各有關(guān)明細分類賬戶1-11月發(fā)生額及期末余額、各有關(guān)明細賬戶12月期初余額等資料（2）分發(fā)建賬所需的各種賬頁，主要有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式（3）指導(dǎo)教師講解并演示建賬過程（4）學(xué)生自主操作2、需具備知識及操作要點（1）掌握建賬的基本技巧及其過程（2）做好建賬準備工作：清楚應(yīng)設(shè)立的賬簿種類，以及采用的賬頁類型（3）根據(jù)給定的實訓(xùn)資料，能準確將各賬戶期初余額過入賬戶中（4）熟知各多欄式明細賬所應(yīng)開設(shè)的明細專欄項目（5）在建賬過程中，能遵循賬簿啟用規(guī)則和賬簿登記規(guī)則3、應(yīng)注意的問題（1）各類賬簿要選用合適的賬頁格式（2）開啟新賬后，各賬簿應(yīng)正確填寫賬戶名稱（總分類賬戶、明細分類賬戶）、日期（年、月、日）等，各項目填寫要齊全（3）將期初余額過入賬戶時，要確保余額方向、金額的正確，摘要欄注明“期初余額”字樣二、演示操作過程-------0.5學(xué)時1、分發(fā)建賬用實訓(xùn)材料——三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬頁2、布置此次實習(xí)任務(wù)（1）設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，并將期初余額過入賬戶（2）設(shè)置“原材料明細賬”、“周轉(zhuǎn)材料明細賬”、“庫存商品明細賬”、“固定資產(chǎn)明細賬”等，并將期初余額分別過入各賬戶（3）開設(shè)總賬，將期初余額分別過入各賬戶3、演示“庫存現(xiàn)金日記賬”的建賬過程（1）選擇日記賬適用的賬頁——三欄式賬頁（2）在賬頁上方填寫賬戶名稱（3）依次由左至右分別填寫：2004年12月1日，摘要欄內(nèi)注明“期初余額”字樣（居中書寫，可用紅字），并將金額“80523.76”過入余額欄，并在借貸方向欄內(nèi)注明“借或貸”字樣（4）強調(diào)：文字、數(shù)字書寫應(yīng)緊靠底線，一般約占格寬的1/2（“期初余額”除外）（5）強調(diào)：登賬應(yīng)使用藍黑或碳素墨水筆書寫（6）強調(diào)：過賬過程中如發(fā)生錯誤，應(yīng)使用劃線更正法予以更正4、演示“原材料——原料（純堿）明細賬”的建賬過程（1）選擇明細賬適用的賬頁——數(shù)量金額式賬頁（2）在賬頁上方填寫賬戶名稱，包括總分類賬戶（原材料）、二級賬戶（原料及主要材料）、明細賬戶（純堿），以及計量單位（噸）等內(nèi)容（3）依次由左至右分別填寫：2004年12月1日，摘要欄內(nèi)注明“期初余額”字樣（居中書寫），將數(shù)量“3600”、單價“1000.00”、金額“3600000.00”分別過入結(jié)余欄相應(yīng)專欄內(nèi)。（4）其它同上三、自主操作練習(xí)--------2.5學(xué)時1、按要求依次開設(shè)日記賬、總賬和明細賬2、學(xué)生獨立、自主進行建賬練習(xí)3、教師巡視、觀察，并進行一對一指導(dǎo)四、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成情況：能較好完成預(yù)定實習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作情況及結(jié)果（1）絕大多數(shù)學(xué)生能夠規(guī)范地進行操作，基本遵循賬簿登記規(guī)則（2）個別學(xué)生登賬發(fā)生錯誤后，依然進行錯誤操作，如：描、粘、涂等，不按規(guī)定予以更正（3）少數(shù)學(xué)生登賬中書寫不夠整潔、美觀編制日期：2007年12月31日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十八周第5-8課時2008年1月2日章節(jié)及題目：實驗二審核原始憑證1、審核原始憑證2、解讀經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容教學(xué)目的：通過實習(xí)，在熟悉原始憑證基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，運用憑證審核技巧完成原始憑證的審核，同時讀懂每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。重點與難點：原始憑證的審核方法參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：節(jié)選《財務(wù)會計實務(wù)與實訓(xùn)》材料參考書：《基礎(chǔ)會計》教材一、檢查前次實習(xí)1、具體檢查內(nèi)容--------0.5學(xué)時檢查前次建賬操作：（1）庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的設(shè)置——賬頁選用是否正確；啟用新賬是否遵循相關(guān)規(guī)則；賬簿登記是否規(guī)范，包括科目名稱、年月日、摘要內(nèi)容、記賬方向、余額等項目填寫是否齊全；文字、數(shù)字書寫是否正確、符合要求。（2）總分類賬的設(shè)置——賬頁選用是否正確；所有賬戶是否無一遺漏開設(shè)了總賬；期初余額的過入是否準確；文字、數(shù)字書寫是否規(guī)范等。（3）明細分類賬的設(shè)置——是否按要求開設(shè)了有關(guān)明細賬；賬頁選用是否正確；在過賬過程中是否遵循了賬簿登記規(guī)則。2、評講發(fā)現(xiàn)的問題（1）在登賬過程中有關(guān)書寫不規(guī)范問題（2）個別明細賬設(shè)置中有關(guān)明細科目運用不規(guī)范問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟（一）實習(xí)要求1、通過原始憑證正確解讀經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容2、熟知原始憑證具備的基本要素3、掌握原始憑證的審核技巧（二）實習(xí)內(nèi)容1、回顧原始憑證相關(guān)內(nèi)容2、審核外來原始憑證和自制原始憑證（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟（1）與學(xué)生共同回顧原始憑證的基本要素①原始憑證的名稱②原始憑證的填制日期和編號③填制單位名稱或填制人的姓名④經(jīng)辦人員簽名或蓋章⑤接受憑證單位名稱或個人的名稱⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額⑦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（2）運用正確的方法逐一審核全部憑證原始憑證審核要求：（1）真實性審核（2）合法性審核（3）完整性審核（4）正確性審核（3）解讀各原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容2、需具備的知識及操作要點（1）原始憑證審核的內(nèi)容和形式（2）原始憑證審核的相關(guān)規(guī)定，如：《會計法》、《企業(yè)會計制度》等做出的規(guī)定（3）操作要求：一邊審核憑證，一邊解讀經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容3、應(yīng)注意的問題（1）原始憑證審核時，既要注重其真實性，又要關(guān)注其合法性，要把好憑證審核關(guān)；（2）對于不合規(guī)的原始憑證要按正確方式——補辦或退回等予以處理。三、演示操作過程---------0.5學(xué)時1、明確相關(guān)制度規(guī)定按照會計制度的規(guī)定，對原始憑證主要應(yīng)從以下幾方面進行審核：（1）審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正常，判斷是否真實，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、季節(jié)、經(jīng)辦負責(zé)人員、數(shù)量和單價、業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)等是否符合要求；（2）合法性、合理性審核。審核憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等規(guī)定，是否符合審批權(quán)限，以及是否符合節(jié)約原則等；（3）完整性審核。審核原始憑證的手續(xù)是否完備，項目填寫是否齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批等；（4）正確性審核。審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大、小寫金額是否相符等。會計機構(gòu)、會計人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理。同時，應(yīng)將此情況向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，以追究當(dāng)事人的責(zé)任；審核過程中發(fā)現(xiàn)記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照會計制度的規(guī)定進行更正、補充。2、講解實際產(chǎn)生的諸多不合規(guī)憑證（1）對刮、擦、用膠帶拉扯的原始憑證，其表面總會有毛粗的感覺，可用手摸，背光目視的方法檢查；對用“消字靈”等化學(xué)試劑消退字跡而后填寫的原始憑證，其紙張上顯示表面光澤消失，紙質(zhì)變脆，有淡黃色污斑和隱約可見的文字筆畫殘留，紙張格子線和保護花紋受到破壞，新寫的字跡由于藥劑作用而變淡等特征。(2)對添加改寫的原始憑證，其文字分布位置不合比例，字體不是十分一致，有時出現(xiàn)不必要的重描和交叉筆畫。(3)對于冒充簽字的原始憑證，其冒充簽字常常在筆跡熟練程度、字形、字的斜度、字體形態(tài)、字與字、行與行的間隔、字的大小，筆畫輕重等方面存在差異。(4)對于偽造的原始憑證可以通過對比原始憑證的防偽標志來鑒別。(5)憑證明顯不規(guī)范，要素不全，經(jīng)常缺少部分要素，其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊，讓人對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全貌感到模糊。例如購買辦公用品(實為購買個人消費品)的假憑證，往往只注明“辦公用品”，而不注明到底購買了什么辦公用品，其規(guī)格、型號、品種、數(shù)量等項目不全。(6)金額只有一個總數(shù)，沒有分項目的明細，經(jīng)不起推敲。(7)原始憑證的經(jīng)手人經(jīng)常含而不露，有時有名無姓或有姓無名，如果仔細追問很可能查無此人。(8)原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠。(9)主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)憑證不配套，附件不齊全。(10)以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。例如用貨幣收付憑證代替實物收付憑證，以自制憑證代替外來憑證，以非購銷憑證代替購銷憑證等。3、演示原始憑證——“增值稅專用發(fā)票”的審核（1）開票日期是否填寫（2）發(fā)票是否事先編號（3）“購貨單位”中的名稱、地址、開戶行及賬號、稅務(wù)登記號等是否填寫齊全（4）貨物名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額、稅率及稅額是否正確填寫（5）價稅合計大寫、小寫是否合規(guī)，金額計算是否準確，大、小寫金額是否相符（6）銷售單位的名稱、地址、開戶行及賬號、稅務(wù)登記號是否填寫齊全（7）是否加蓋開票單位的發(fā)票專用章以及稅務(wù)監(jiān)制章（8）發(fā)票下端是否有相關(guān)責(zé)任人的簽章四、自主操作練習(xí)---------0.5學(xué)時1、按要求學(xué)生獨立完成所有原始憑證的審核2、解讀全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容3、教師指導(dǎo)方法：對學(xué)生進行個別輔導(dǎo)、講解五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成情況：2、學(xué)生操作情況及結(jié)果編制日期：2008年1月2日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十八周第5-8課時2008年1月2日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算1、原材料核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，使學(xué)生熟悉存貨按計劃成本核算的程序，掌握原材料以計劃成本計價的收、發(fā)處理，以及由計劃成本調(diào)整為實際成本的過程。重點與難點：1、發(fā)出材料的匯總2、材料成本差異調(diào)整參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計模擬實習(xí)》材料教具：記賬憑證、明細賬參考書：財務(wù)會計一、檢查前次實習(xí)---------0.5學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容日記賬、明細賬及總賬的設(shè)置。包括：賬頁選用是否合適，期初余額的過入是否正確等（見：P5）2、評講發(fā)現(xiàn)的問題登賬中出現(xiàn)的相關(guān)問題（見：P5-6）二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟（一）實習(xí)要求1、通過核算掌握材料購入的會計處理2、掌握材料收、發(fā)核算3、掌握材料成本差異的調(diào)整（二）實習(xí)內(nèi)容1、編制會計憑證2、登記賬簿3、計算材料成本差異4、調(diào)整發(fā)出及結(jié)余材料成本，并作賬務(wù)處理（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟（1）根據(jù)實習(xí)資料檢查材料采購、原材料等明細賬的開設(shè)；（2）根據(jù)購料發(fā)票賬單編制記賬憑證，登記材料采購明細賬；（3）根據(jù)收、發(fā)料憑證，定期編制收料、發(fā)料憑證匯總表；（4）根據(jù)收、發(fā)料憑證匯總表編制相應(yīng)的記賬憑證，并登記原材料、材料成本差異明細賬；（6）月末，計算材料成本差異率，并根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，編制記賬憑證調(diào)整發(fā)出及結(jié)余材料成本；（7）根據(jù)記賬憑證分別登記原材料、材料成本差異及對應(yīng)的成本費用明細賬。2、需具備的知識及操作要點（1）收料、發(fā)料憑證匯總表的編制（2）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證登記材料明細賬（3）準確計算材料成本差異率（4）正確調(diào)整材料的計劃成本3、應(yīng)注意的問題（1）入庫材料成本差異額的正確歸集，包括：期初結(jié)余及本期入庫材料產(chǎn)生的；（2）本期發(fā)出材料計劃成本的匯總。三、演示操作過程--------0.5學(xué)時1、布置此次實習(xí)任務(wù)完成材料收、發(fā)及結(jié)余核算，并登記入賬2、演示材料——“純堿”明細核算過程（1）根據(jù)購貨發(fā)票賬單，編制購料憑證，登記材料采購明細賬；（2）定期將收料憑證進行匯總，編制收料憑證匯總表，據(jù)以編制入庫憑證，登記材料采購、原材料及材料成本差異明細賬；（3）定期將發(fā)料憑證進行匯總，編制發(fā)料憑證匯總表，據(jù)以編制發(fā)料憑證，登記原材料及對應(yīng)的成本費用明細賬；（4）月末，根據(jù)材料成本差異明細賬所歸集的總差異額，計算本月材料成本差異率，分配發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的差異額，并編制調(diào)整分錄，登記原材料、材料成本差異以及對應(yīng)的成本費用明細賬；（5）月末，結(jié)出原材料、材料成本差異明細賬的本期發(fā)生額和期末余額。四、自主操作練習(xí)---------1.5學(xué)時1、按要求學(xué)生需完成全部材料明細核算2、教師指導(dǎo)方式：演示→練習(xí)→個別輔導(dǎo)→核對→集中歸納五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成情況：2、學(xué)生操作情況及結(jié)果編制日期：2008年1月2日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十八周第9-14課時2008年1月3日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算2、固定資產(chǎn)的核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，使學(xué)生熟練掌握取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)減值準備等賬務(wù)處理方法。重點與難點：1、不同方式下取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。2、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。3、固定資產(chǎn)折舊的核算。參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計模擬實習(xí)》材料教具：記賬憑證參考書：財務(wù)會計一、檢查前次實習(xí)--------0.5學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容檢查材料收、發(fā)核算。在計劃成本法下，有關(guān)材料成本差異的計算是否正確；發(fā)出材料成本的調(diào)整是否準確，賬務(wù)處理如何；收料、發(fā)料憑證匯總表的編制是否正確，賬簿記錄是否規(guī)范、準確等。2、評講發(fā)現(xiàn)的問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟-------0.5學(xué)時（一）實習(xí)要求1、能熟練掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)減值準備等賬務(wù)處理。2、根據(jù)實習(xí)單位資料中有關(guān)固定資產(chǎn)核算的原始憑證正確填制記賬憑證，并登記入賬。（二）實習(xí)內(nèi)容1、審核并研究資料中關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)的類型。2、根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并登記入賬。（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：(1)研判固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)類型；(2)對固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理；(3)計算、計提固定資產(chǎn)折舊，并進行賬務(wù)處理；(4)月末計提固定資產(chǎn)減值準備，并進行賬務(wù)處理；(5)分別登記固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準備及有關(guān)成本費用賬簿。2、需具備知識及操作技能要點(1)固定資產(chǎn)增、減核算方法。(2)固定資產(chǎn)折舊、減值準備計提的核算方法。3、應(yīng)注意的問題(1)固定資產(chǎn)的初始計量。(2)固定資產(chǎn)折舊的計提、計算。(3)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的使用。(4)固定資產(chǎn)減值準備的計提。三、演示操作過程--------0.5學(xué)時1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料——記賬憑證2、指導(dǎo)教師操作演示(1)外購需安裝固定資產(chǎn)的核算例：購入一臺需要安裝的設(shè)備，發(fā)票注明價格200000元，增值稅34000元，運雜費9000元，發(fā)生安裝費10000元。會計分錄為：購入設(shè)備時：借：在建工程243000貸：銀行存款243000發(fā)生安裝費時：借：在建工程10000貸：銀行存款10000設(shè)備安裝完畢交付使用時：借：固定資產(chǎn)253000貸：在建工程253000(2)固定資產(chǎn)報廢的核算例：有一臺舊設(shè)備，原價100000元，已提折舊95000元，因使用期滿，經(jīng)批準報廢，該設(shè)備清理過程中，支付清理費用1500元，預(yù)計處置費用1500元，殘值變價3000元，存入銀行。會計分錄為：將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理5000累計折舊95000貸：固定資產(chǎn)100000支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理1500預(yù)計負債1500貸：銀行存款3000殘值變價收入：借：銀行存款3000貸：固定資產(chǎn)清理3000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出3500貸：固定資產(chǎn)清理3500四、自主模擬練習(xí)--------4.5學(xué)時1、學(xué)生自主操作過程(1)研究資料中有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證。(2)針對固定資產(chǎn)的增減變化進行正確的會計處理。（3）登記固定資產(chǎn)及其它相應(yīng)的賬簿。2、教師指導(dǎo)方法(1)通過演示指導(dǎo)學(xué)生掌握固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(2)教師隨時對個別學(xué)生進行指導(dǎo)，解答疑問。五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月3日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十八周第15-20課時2008年1月4日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算3、長期股權(quán)投資的核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，使學(xué)生熟練掌握長期股權(quán)投資在成本法下和權(quán)益法下的賬務(wù)處理方法。重點與難點：1、成本法下長期股權(quán)投資的核算。2、權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算。參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計模擬實習(xí)》材料教具：記賬憑證參考書：財務(wù)會計一、檢查前次實習(xí)--------0.5學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容2、評講發(fā)現(xiàn)的問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟-------0.5學(xué)時（一）實習(xí)要求1、能理解成本法和權(quán)益法的概念、使用范圍。2、能熟練掌握成本法下長期股權(quán)投資的核算。3、能熟練掌握權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算。（二）實習(xí)內(nèi)容1、審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)使用的核算方法。2、填制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：(1)審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證；(2)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、需具備知識及操作要點(1)掌握長期股權(quán)投資核算的兩種方法——成本法和權(quán)益法的概念和使用范圍。(2)成本法下長期股權(quán)投資的核算方法。(3)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算方法。(4)記賬憑證的填制要求和操作方法。3、應(yīng)注意的問題(1)成本法和權(quán)益法的使用范圍。(2)成本法下長期股權(quán)投資當(dāng)年和以后年度利潤或現(xiàn)金股利的不同處理。(3)權(quán)益法下投資后，因所有者權(quán)益變動而調(diào)整投資賬面價值的處理方法。三、演示操作過程---------1.5學(xué)時1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料——記賬憑證2、指導(dǎo)教師操作演示(1)成本法下長期股權(quán)投資的核算=1\*GB3①投資當(dāng)年的賬務(wù)處理通常，投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，不能作為當(dāng)期投資收益，應(yīng)作為初始成本的收回，如果有部分是屬于投資后被投資企業(yè)的盈余分配，則該部分作為投資收益。例：某公司于2006年2月16日購入A公司股份60000股，每股買價15元，另支付相關(guān)稅費4500元，占A公司股份的4%，并準備長期持有。A公司2005年度實現(xiàn)凈利潤500000元并于2006年3月20日宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利，每股0.15元。會計分錄為：2月16日購入股份時：借：長期股權(quán)投資904500貸：銀行存款9045003月20日A公司宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利9000貸：長期股權(quán)投資9000假設(shè)該公司在2005年6月30日購入A公司股票，其他條件不變：借：應(yīng)收股利9000貸：投資收益9000=2\*GB3②投資年度以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理應(yīng)沖減初始投資成本的金額=(投資后至本年末止被投資單位累計分派的利潤或現(xiàn)金股利—投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益)×投資企業(yè)的持股比例—投資企業(yè)已沖減的初始投資成本應(yīng)確認的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利—應(yīng)沖減初始投資成本的金額(2)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算權(quán)益法核算的一般程序：一是初始投資或追加投資時，按投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。二是比較初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，對初始投資成本小于的，應(yīng)對長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整，計入取得投資當(dāng)期的損益。三是持有投資期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并分情況分別處理。四是被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)分得的部分，一般沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。四、自主模擬練習(xí)---------3.5學(xué)時1、學(xué)生自主操作過程(1)審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)原始憑證(2)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、教師指導(dǎo)方法(1)通過演示指導(dǎo)學(xué)生掌握長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。(2)教師隨時對個別學(xué)生進行指導(dǎo)，解答疑問。五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月4日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十九周第課時2008年1月7日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算4、流動負債（應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬）核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，了解實習(xí)單位有關(guān)流動負債業(yè)務(wù)，主要掌握應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容與方法；學(xué)會相應(yīng)憑證的填寫和賬簿登記。重點與難點：1、應(yīng)交稅費的核算2、應(yīng)付職工薪酬的核算參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料教具：參考書：《初級會計實務(wù)》等一、檢查前次實習(xí)---------學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容2、評講發(fā)現(xiàn)的問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟---------學(xué)時（一）實習(xí)要求1、熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握應(yīng)交稅費的核算3、掌握應(yīng)付職工薪酬的核算（二）實習(xí)內(nèi)容1、完成應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識（1）應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算知識（2）相關(guān)憑證的種類及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問題（1）憑證填制必須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過程1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁2、演示“應(yīng)付職工薪酬”的核算（1）“應(yīng)付職工薪酬”的核算內(nèi)容：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利；五險一金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；其他職工薪酬。（與以前的“應(yīng)付工資”不同，范圍擴大了）（2）設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算，貸方反映已分配計入成本費用項目的職工薪酬，借方反映實際發(fā)放的職工薪酬，余額一般在貸方，表示尚未支付的職工薪酬。并依照核算的內(nèi)容分別設(shè)置明細科目核算。（3）職工薪酬的分配：生產(chǎn)部門人員：計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”管理部門人員：計入“管理費用”銷售人員：計入“銷售費用”在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬：分別計入“在建工程”、“研發(fā)支出”借：生產(chǎn)成本、管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，計入“利潤分配－提取的職工獎勵及福利基金”。（4）企業(yè)在計量職工薪酬時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的計提標準加以計提；沒有明確規(guī)定計提基礎(chǔ)和比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補記應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。3、填制相關(guān)憑證；登記賬簿資料四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過程（1）獨自完成應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐一檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果（1）對應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過實習(xí)鞏固以前所學(xué)知識（2）“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的明細科目使用混亂，其中“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄需特別注意。（取消“未交增值稅”項目）編制日期：2008年1月7日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十九周第課時2008年1月8日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算5、應(yīng)付債券的核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，了解實習(xí)單位有關(guān)流動負債的相關(guān)業(yè)務(wù)，主要掌握應(yīng)付債券的核算內(nèi)容與方法。重點與難點：1、應(yīng)付債券的核算2、相關(guān)憑證的填制、賬簿登記參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料教具：參考書：《初級會計實務(wù)》等一、檢查前次實習(xí)----------學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容（1）檢查前次實習(xí)完成的各項憑證、賬簿資料（2）對發(fā)現(xiàn)的問題依次講解，督促修改2、評講發(fā)現(xiàn)的問題（1）憑證填寫不規(guī)范，科目名稱使用混亂（2）部分學(xué)生會計分錄錯誤較多二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟---------學(xué)時（一）實習(xí)要求1、熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握流動負債的核算（二）實習(xí)內(nèi)容1、完成應(yīng)付債券的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識（1）應(yīng)付債券的核算知識（2）相關(guān)憑證的種類及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問題（1）憑證填制必須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過程1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁2、操作演示“應(yīng)付債券”的核算（1）設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并設(shè)置“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目核算。（注意債券發(fā)行的三種情況：面值發(fā)行，溢價發(fā)行和折價發(fā)行）（2）債券利息的處理：到期一次還本付息的債券，其利息計入“應(yīng)付債券－應(yīng)計利息”分期付息，到期一次還本的債券，利息計入“應(yīng)付利息”利息費用分別計入相關(guān)的成本費用中，同長期借款的核算一樣，不同點是利息的支付方式。四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過程（1）獨自完成應(yīng)付債券的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐個學(xué)生檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果：對應(yīng)付債券的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過實習(xí)鞏固以前所學(xué)知識編制日期：2008年1月8日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十九周第課時2008年1月9日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算6、所有者權(quán)益（實收資本、資本公積、盈余公積）核算教學(xué)目的：通過實習(xí)，了解實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料，掌握所有者權(quán)益類的核算內(nèi)容及方法；相關(guān)憑證的填制；登記賬簿。重點與難點：1、實收資本的核算2、資本公積的核算3、留存收益的核算（盈余公積、未分配利潤）參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料教具：參考書：《初級會計實務(wù)》等一、檢查前次實習(xí)----------學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容（1）檢查前次實習(xí)完成的各項憑證、賬簿資料（2）對發(fā)現(xiàn)的問題依次講解，督促修改2、評講發(fā)現(xiàn)的問題憑證填寫不規(guī)范，科目名稱使用混亂二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時（一）實習(xí)要求1、熟悉實習(xí)單位的業(yè)務(wù)資料2、掌握所有者權(quán)益類的核算（二）實習(xí)內(nèi)容1、完成所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算2、填制相關(guān)憑證3、完成賬簿登記（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：（1）指導(dǎo)教師演示業(yè)務(wù)的操作過程（2）學(xué)生自主完成業(yè)務(wù)核算，填制相關(guān)憑證，登記賬簿2、需具備知識（1）所有者權(quán)益類業(yè)務(wù)的核算知識（2）相關(guān)憑證的種類及填制方法（3）賬簿的登記方法3、應(yīng)注意的問題（1）憑證填制須規(guī)范、完整（2）科目的設(shè)置、記錄須正確三、演示操作過程1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料：相關(guān)憑證、賬頁2、操作演示（以“盈余公積”核算為例）（1）提取盈余公積時，不包括年初未分配利潤。從凈利潤中提取，減去彌補以前年度的虧損。（2）按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積。但是，非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。（3）提取盈余公積：按規(guī)定提取盈余公積時，應(yīng)通過利潤分配和盈余公積等科目處理?！袄麧櫡峙洹笔强偡诸愘~戶，它的二級科目有“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”。（4）用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：向投資者分配利潤，通過“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目核算。董事會提出利潤分配方案時不做賬務(wù)處理，而是經(jīng)股東大會批準后做賬務(wù)處理。年末要將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”等轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。年末要將“本年利潤”轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶的貸方轉(zhuǎn)過來的是收入，借方轉(zhuǎn)過來的是費用。收入和費用相抵后凈利潤在貸方。年末要將凈利潤轉(zhuǎn)出，使“本年利潤”賬戶結(jié)平。四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過程（1）獨自完成實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的核算（2）填制相關(guān)憑證（3）登記賬簿2、教師指導(dǎo)方法：逐個學(xué)生檢查，給予適時指導(dǎo)與建議。五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度：基本完成預(yù)定實習(xí)任務(wù)2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果（1）對所有者權(quán)益類的核算內(nèi)容不能熟練掌握，通過實習(xí)鞏固以前所學(xué)知識；（2）通過集中講解，使學(xué)生對盈余公積彌補虧損、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積發(fā)放股利等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理有所掌握。編制日期：2008年1月9日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十九周第課時2008年1月10日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算7、營業(yè)收入的核算教學(xué)目的：通過實驗使學(xué)生熟悉在各種結(jié)算方式下銷售的特點、入賬時間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。重點與難點：1、主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法2、主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料教具：參考書：一、檢查前次實習(xí)----------學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容2、評講發(fā)現(xiàn)的問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時（一）實習(xí)要求熟悉在各種結(jié)算方式下銷售的特點、入賬時間及應(yīng)使用的原始憑證，掌握主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的核算方法；掌握主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的核算方法。（二）實習(xí)內(nèi)容根據(jù)實習(xí)材料營業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)作出相關(guān)會計處理（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：①根據(jù)實驗資料提供的原始憑證確認銷售收入；②根據(jù)記賬憑證，登記產(chǎn)品銷售收入明細賬；③根據(jù)記賬憑證，登記其他業(yè)務(wù)收入明細賬。④期末一次集中結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。2、需具備知識按收入是否經(jīng)常發(fā)生及重要程度劃分可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不同企業(yè)其主營業(yè)務(wù)收入所包括的內(nèi)容有所不同。①主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。如銷售產(chǎn)成品的收入。

②其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、運輸收入等。

注意：給學(xué)生講解營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入在性質(zhì)上的不同。根據(jù)企業(yè)會計制度和企業(yè)收入準則，企業(yè)在銷售商品時，只要符合以下四個條件，即確認收入的實現(xiàn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方風(fēng)險主要是指商品由于貶值、損壞、報廢等造成的經(jīng)濟損失；報酬是指商品中包括的未來經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。判斷某項商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否已轉(zhuǎn)移給買方，需要視不同情況而定：②企業(yè)既未保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也未對已售出的商品實施控制企業(yè)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移到買方后，如仍然保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對售出的商品實施控制，則此項銷售業(yè)務(wù)不能成立，不能確認為銷售收入；否則，可以確認銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)。③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)經(jīng)濟利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。在銷售商品的交易中，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益即為銷售商品的價款，商品的價款是否有把握收回，是收入確認的一個重要條件。如果價款收回的可能性不大，即使確認收入的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認收入。④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量收入的可計量性，即能夠采用系統(tǒng)的、可遵循的方法確定其金額，是確認收入的基本前提。售價波動頻繁而不能確定時，則不應(yīng)確認收入。根據(jù)配比原則，收入與成本應(yīng)在同一會計期間予以確認，若產(chǎn)品成本不能可靠地計量，則對應(yīng)的收入也難以確認。企業(yè)銷售商品應(yīng)同時滿足上述4個條件，才能確認收入，任何一個條件不滿足，即使收到貨款，也不能確認收入。主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時或在月末將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。包括銷售材料的成本出租固定資產(chǎn)的折舊額出租無形資產(chǎn)的攤銷額出租包裝物的成本或攤銷額等。3、操作技能要點記賬憑證的填制及明細分類賬的登記。記賬憑證的編制方法（重點）專用記賬憑證的編制方法專用記賬憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，不同的記賬方法下其格式不同，現(xiàn)按借貸記賬的要求介紹其填制方法。（1）收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。（2）付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目，在付款憑證左上主所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。并在出納及制單處簽名或蓋章。注：現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方在先，貸方在后。將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。明細分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。①三欄式明細分類賬的適用性：三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實收資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。②數(shù)量金額式明細分類賬的適用性數(shù)量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細賬都采用數(shù)量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細賬）。③多欄式明細分類賬的適用性多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細分類賬采用多欄式。）多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等明細分類賬采用多欄式。）4、應(yīng)注意的問題記賬憑證的填制要求（1）記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確地填寫，不可漏填或錯填。（2）必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會計分錄，以保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時，應(yīng)編制簡單分錄或復(fù)合分錄，以便從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。（3）填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。在使用通用憑證時，可按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。也可采用：“雙重編號法”。即按總字順序編號與按類別順序編號相結(jié)合。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時可采用“分數(shù)編號法”，在使用單式記賬憑證時，也可采用“分數(shù)編號法”。（4）記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時，可按填制憑證日期填寫。在月終時，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時，也可按月末的日期填寫。（5）記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。（6）在采用“收款憑證”、“付款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下，凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證；凡涉及現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證；涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，填制轉(zhuǎn)賬憑證。但是涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。對于從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只填制一張“銀行存款”付款憑證。（7）記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。三、演示操作過程1、分發(fā)本次實習(xí)需用材料記賬憑證，“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”賬頁2、指導(dǎo)教師操作演示①演示內(nèi)容（具體業(yè)務(wù)類型）確認主營業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認其他業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等②演示過程（陳述）四、自主模擬練習(xí)1、學(xué)生自主操作過程根據(jù)實習(xí)材料營業(yè)收入發(fā)生的業(yè)務(wù)填制記賬憑證，并據(jù)以登記明細分類賬。2、教師指導(dǎo)方法講授法、演示法，個別指導(dǎo)、答疑五、實習(xí)小節(jié)1、本次實習(xí)完成程度2、學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果編制日期：2008年1月10日教師簽字：課時授課計劃2007——2008學(xué)年度、第一學(xué)期商學(xué)院系（部）會計與審計、電算化專業(yè)06會審、06財電班授課時間：第十九周第課時2008年1月11日章節(jié)及題目：實驗三經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算8、利潤及分配核算教學(xué)目的：通過實驗使學(xué)生掌握月末賬項調(diào)整的內(nèi)容，成本計算的方法，利潤的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法。重點與難點：1、成本計算的方法2、利潤的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法參考書與教具（圖表、模型、表演等）實習(xí)資料：《會計綜合模擬實習(xí)》材料教具：參考書：一、檢查前次實習(xí)----------學(xué)時1、具體檢查內(nèi)容2、評講發(fā)現(xiàn)的問題二、實習(xí)要求、內(nèi)容和步驟----------學(xué)時（一）實習(xí)要求通過實驗使學(xué)生掌握月末賬項調(diào)整的內(nèi)容，成本計算的方法，利潤的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及形成、分配的核算方法。（二）實習(xí)內(nèi)容根據(jù)當(dāng)月有關(guān)資料，填制“產(chǎn)成品發(fā)出匯總表”“壞賬準備提取計算表”“無形資產(chǎn)攤銷計算表”“債券折價、溢價攤銷和應(yīng)計利息計算表”“長期待攤費用計算表”等。計算分配工資，計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加（運費按7%計算進項稅），并編制會計憑證。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、利潤分配，計算應(yīng)交所得稅，并編記賬憑證。年終有關(guān)賬項的結(jié)轉(zhuǎn)。（三）實習(xí)步驟1、具體實訓(xùn)步驟：①根據(jù)實驗資料提供的信息編制有關(guān)賬項結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證；②根據(jù)記賬憑證，登記有關(guān)明細賬；2、需具備知識（1）生產(chǎn)成本的計算①產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容生產(chǎn)費用：直接材料、直接人工、制造費用。期間費用：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。②生產(chǎn)成本的計算

制造費用分配率=制造費用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資）之和某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資）×制造費用分配率（2）利潤的構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤相關(guān)計算公式如下：①營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資收益-投資損失其中：營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。公允價值變動收益或損失是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益或損失是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。②利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出其中：營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。③凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中：所得稅費用是指企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用3、操作技能要點憑證與明細賬的登記同上教案。4、應(yīng)注意的問題（1）所得稅費用的核算企業(yè)的所得稅費用或收益等于當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費用或收益之和其中：當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅的計算應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定的以企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤即利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+-納稅調(diào)整項目納稅調(diào)整項目主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中。企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的，金額如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失，但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金等。企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率所得稅費用的會計處理企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用之和。即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業(yè)應(yīng)通過所得稅費用科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將所得稅費用科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。借：本年利潤貸：所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費用科目應(yīng)無余額。（2）本年利潤的核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法會計期末