記賬實操-化妝品有限公司賬務(wù)處理示例

1/10會計實操文庫記賬實操-化妝品有限公司賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購基礎(chǔ)原料：購買用于制造化妝品的油脂、乳化劑、香料等原材料，采購金額為400,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=400,000×13%=52,000元會計分錄：借：原材料基礎(chǔ)原料400,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）52,000貸：銀行存款452,000采購包裝材料：購買化妝品的包裝盒、瓶、蓋等包裝材料，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計算進項稅額：進項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：原材料包裝材料200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購購買生產(chǎn)設(shè)備（如乳化機等）：購置新型生產(chǎn)設(shè)備，價值600,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=600,000×13%=78,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備600,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款678,000計提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=600,000÷10÷12=5,000元會計分錄：借：制造費用設(shè)備折舊5,000貸：累計折舊5,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用基礎(chǔ)原料和包裝材料用于生產(chǎn)：領(lǐng)用基礎(chǔ)原料300,000元，包裝材料150,000元用于生產(chǎn)化妝品。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（基礎(chǔ)原料）300,000生產(chǎn)成本直接材料（包裝材料）150,000貸：原材料基礎(chǔ)原料300,000原材料包裝材料150,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資180,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工180,000貸：銀行存款180,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費6,000元，設(shè)備維修費用5,000元，車間管理人員工資40,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費6,000制造費用設(shè)備維修5,000制造費用工資40,000貸：銀行存款51,000分配制造費用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配，全部計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費用總額=5,000+6,000+5,000+40,000=56,000元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用56,000貸：制造費用設(shè)備折舊5,000制造費用水電費6,000制造費用設(shè)備維修5,000制造費用工資40,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的化妝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計：300,000+150,000+180,000+56,000=686,000元。會計分錄：借：庫存商品化妝品686,000貸：生產(chǎn)成本匯總686,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售化妝品銷售給零售商：將化妝品銷售給零售商，售價為1,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。計算銷項稅額：銷項稅額=1,000,000×13%=130,000元會計分錄：借：應(yīng)收賬款[零售商名稱]1,130,000貸：主營業(yè)務(wù)收入化妝品銷售1,000,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)銷售的是上述完工入庫的產(chǎn)品）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本化妝品銷售686,000貸：庫存商品化妝品686,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，對某款化妝品給予20%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為300,000元，折扣后售價為240,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=240,000×13%=31,200元會計分錄：借：銀行存款271,200貸：主營業(yè)務(wù)收入化妝品銷售240,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31,200同時結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為180,000元）：會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本化妝品銷售180,000貸：庫存商品化妝品180,000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為3/10，n/30）：銷售化妝品，售價為400,000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內(nèi)收到，客戶享受了3%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=400,000×13%=52,000元確認收入時會計分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]452,000貸：主營業(yè)務(wù)收入化妝品銷售400,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52,000收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：400,000×3%=12,000元實際收到款項：452,00012,000=440,000元會計分錄：借：銀行存款440,000財務(wù)費用12,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱]452,000銷售折讓（因質(zhì)量問題給予客戶折讓）：客戶購買的化妝品因質(zhì)量問題，給予15%的銷售折讓，原售價（不含稅）為350,000元，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=350,000×15%=52,500元，沖減銷項稅額=52,500×13%=6,825元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入化妝品銷售52,500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,825貸：銀行存款59,325沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為210,000元）：沖減成本金額：210,000×(52,500÷350,000)=31,500元會計分錄：借：庫存商品化妝品31,500貸：主營業(yè)務(wù)成本化妝品銷售31,500四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄：借：管理費用辦公費30,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：管理費用工資120,000貸：銀行存款120,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=50,000×6%=3,000元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000五、期末賬務(wù)處理1.計算增值稅應(yīng)納稅額計算銷項稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項稅額，假設(shè)總計為130,000+31,200+52,0006,825=206,375元計算進項稅額合計：包括原材料采購、設(shè)備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設(shè)總計為52,000+26,000+78,000+3,900+3,000=162,900元計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=206,375162,900=43,475元會計分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）43,475貸：銀行存款43,4752.結(jié)轉(zhuǎn)當期損益主營業(yè)務(wù)收入合計：1,000,000+240,000+400,00052,500=1,587,500元主營業(yè)務(wù)成本合計：686,000+180,00031,500=834,500元銷售費用合計：50,000元管理費用合計：30,000+120,000=150,000元會計分錄：借：