2024年注冊(cè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師《稅收相關(guān)法律》沖刺班考試與輔導(dǎo)

前言

教材結(jié)構(gòu)

篇章2024年2024年2024年平均

第1章行政法基本理論851

第2章行政許可法律制度836

第一篇行政法律制

第3章行政懲罰法律制度87623.4%

度

第4章行政強(qiáng)制法律制度一—15

第5章行政復(fù)議法律制度51610

第1章民法基本理論概述11107

第2章物權(quán)法律制度855

第3章債權(quán)法律制度202422

其次篇民商法律制

第4章個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)法律49.4%

度222

制度

第5章公司法律制度181619

第6章破產(chǎn)法律制度81018

第1章刑法基本理論1-—

第三篇刑事法律制

第2章刑罰4489.6%

度

第3章涉稅犯罪法律制度10121

第1章行政訴訟法律制度15158

第四篇訴訟法律制

第2章民事訴訟法73517.6%

第3章刑事訴訟法律制度597

第一篇行政法律制度

第一章行政法基本理論

第一節(jié)行政法與行政法律關(guān)系

一、行政法的概念和特征

（-）行政法的概念

行政法是關(guān)「行政權(quán)力的授予、行使以及對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)其消極后果予以補(bǔ)救的法律

規(guī)范的總稱。一一行政權(quán)力法

-一規(guī)￡于票法，如《組崗去》一職權(quán)行政主體

:單定“些二Wg_）€<分散檢附行法中一授權(quán)行政壬體

按領(lǐng)域劃分，如《稅收征管法》

規(guī)危權(quán)力"實(shí)施"一事中ja按行為劃分，如《行政處用法》

行政（權(quán)力）法權(quán)力機(jī)-

司法機(jī)關(guān)一行訴稅定

“監(jiān)督”權(quán)力規(guī)范一全程◎

行政機(jī)關(guān)一行政監(jiān)察法、復(fù)議法規(guī)定

行政復(fù)議；去

行政訴訟法

權(quán)力實(shí)施后里“樸ir—事后

國(guó)家賄償法

（二）行政法的特征

沒(méi)有統(tǒng)一、完整的法典

寂於<〈數(shù)量多

內(nèi)容廣泛，涉及所有社會(huì)生活領(lǐng)域

易于變動(dòng)

?實(shí)質(zhì)0

包含實(shí)體（如權(quán)利義務(wù)）與程序（如步驟）兩種規(guī)范

二、行政法的基本原則

行政法的基本原則即行政法治原則,具體可分解為行政合法性原則、行政合理性原則、行政應(yīng)

急性原則。

（一）行政合法性原則

1.存在合法:行政權(quán)力的存在有法律依據(jù)；

【分析】行政法是公權(quán)力，所以“法無(wú)授權(quán)即禁止”，如限制人身自由的行政懲罰必需由公安

機(jī)關(guān)實(shí)施。

2.程序合法:行政權(quán)力必需依據(jù)法定程序行使。

【示例】行政機(jī)關(guān)應(yīng)在聽(tīng)證的七日前，通知當(dāng)事人實(shí)行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)。即通知時(shí)間不當(dāng)，

為行使的程序不合法。

（二）行政合理性原則（實(shí)質(zhì)合法性原則）

1.產(chǎn)生的緣由：行政自由裁量權(quán)的存在。

2.內(nèi)容：

（1）應(yīng)符合立法目的；

【示例】食品平安有嚴(yán)峻問(wèn)題的餐館.，應(yīng)當(dāng)查處并責(zé)令關(guān)閉，不能僅罰款。

（2）應(yīng)建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上；

【示例】罰款與否不考慮“我爸是XX"，考慮錯(cuò)誤的嚴(yán)峻性和社會(huì)危害性。

（3）同等地適用法律規(guī)范，符合公正法則；

（4）應(yīng)當(dāng)符合比例原則的要求

①可以采納多種方式實(shí)現(xiàn)某一行政目的的狀況下，應(yīng)當(dāng)采納對(duì)當(dāng)事人權(quán)益損害最小的方式，作

出的行政行為才是合理和適當(dāng)?shù)摹?/p>

【示例1】行政強(qiáng)制法中，能非強(qiáng)制的則非強(qiáng)制，即便試制也是選擇運(yùn)用對(duì)當(dāng)事人損害小的手

段。

【示例2】房子已蓋好?，只是沒(méi)有剛好辦理工程規(guī)劃許可證，能罰款就罰款，盡最不要選擇強(qiáng)

拆。

②行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出的具體行政措施與所要達(dá)到的行政目標(biāo)之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

（5）符合自然規(guī)律和社會(huì)道德，符合人類理性和公允正義觀念。

（三）行政應(yīng)急性原則

1.性質(zhì)：行政應(yīng)急性原則是一般情形下合法性原則的例外。

【示例】救火員救火踹開(kāi)住戶的屋門。

2.限制：應(yīng)急性原則并非排斥任何法律限制，不受任何限制的行政應(yīng)急權(quán)力同樣是行政法治原

則所不容許的。

【分析】應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，所以說(shuō)不完全排斥任何法律限制。

3.條件:

（1）存在明確無(wú)誤的緊急危急或危害；

（2）非法定機(jī)關(guān)不得行使應(yīng)急權(quán)力，除非事后經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)作出特殊確定予以追認(rèn)；

（3）應(yīng)急行為應(yīng)接受有權(quán)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督；

（4）應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，應(yīng)將負(fù)面損害限制在最小的范圍內(nèi)。

三、行政法的淵源

（一）行政法的淵源

類型制定機(jī)關(guān)例子效力

憲法全國(guó)人大最高，根本大法

《行政訴訟法》、《行政懲罰

基本法律全國(guó)人大

法》、《企業(yè)所得稅法》

《稅收征管法》、《治安管理

法律低于憲法

懲罰法》、《行政復(fù)議法》、

一般法律全國(guó)人大常委會(huì)

《行政強(qiáng)制法》、《行政許可

法》

行政法依職權(quán)國(guó)務(wù)院《行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《稅低于憲法、法律

規(guī)收征管法實(shí)施細(xì)則》、《行政

執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)

定》、《海關(guān)行政懲罰實(shí)施條

依授權(quán)《增值稅暫行條例》

國(guó)務(wù)院各部委、中

《海關(guān)行政懲罰聽(tīng)證方法》、

國(guó)人民銀行、審計(jì)低于憲法、法律

部門規(guī)章《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《注

署和有行政管理職和行政法規(guī)

冊(cè)稅務(wù)師管理暫行方法》

行政規(guī)能的直屬機(jī)構(gòu)

章低于憲法、法

律、行政法規(guī)、

地方規(guī)章省、市級(jí)人民政府

同級(jí)地方性法

現(xiàn)

省、市級(jí)人大及其卜氐于憲法、法

地方性法規(guī)

常委會(huì)律、行政法規(guī)

民族自治條例、單行條自治區(qū)、自治州、

例自治縣的人大

【留意】地方規(guī)章、地方性法規(guī)的“省市級(jí)”中的“市”具體指的是：①省會(huì)市（省、自治區(qū)

人民政府所在地）②特區(qū)市（經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地深圳、珠海、汕頭、廈門的市）③國(guó)批市（國(guó)務(wù)院批

準(zhǔn)的較大的市）

（二）行政法淵源中效力沖突的解決方式

【補(bǔ)充】沖突解決的基本原則：上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特殊法優(yōu)于一般法，若仍

有沖突則采納“家長(zhǎng)裁決制”。

散演VSi妨俗撥：聊?

?麻S1VS魴&琳》:雌

期地方性法如（招家孩子）：OKjMsnsi（自家孩子）一找全國(guó)人大常要會(huì)

四、行政法律關(guān)系

行政法律關(guān)系包括狹義的行政法律關(guān)系和監(jiān)督行政法律關(guān)系。

（一）行政法律關(guān)系的概念及特征

行政法律關(guān)系，是指由行政法調(diào)整的在行政主體行使職權(quán)時(shí)與相對(duì)方形成的一種行政法上的權(quán)

利與義務(wù)關(guān)系。

【示例】甲稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司進(jìn)行罰款。主體是甲稅務(wù)機(jī)關(guān)和乙公司，其中甲為行政主體，乙

為行政相對(duì)方?？腕w是金錢。內(nèi)容是甲有行政制裁權(quán)，又依據(jù)法律法規(guī)執(zhí)行的義務(wù)；乙有按規(guī)定納

稅的義務(wù)，以及罰錯(cuò)了的時(shí)候的懇求復(fù)議權(quán)。

i.行政法律關(guān)系當(dāng)事人一方必需是行政主體。

2.行政法律關(guān)系具有非對(duì)等性,即行政法律關(guān)系當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。

3.行政法律關(guān)系的內(nèi)容一般是法定的，即行政法律關(guān)系當(dāng)事人之間通常不能相互約定權(quán)利義務(wù),

不能自由選擇權(quán)利和義務(wù)，必需依據(jù)法律享有權(quán)利擔(dān)當(dāng)義務(wù)。

4.行政主體實(shí)體上的權(quán)利義務(wù)是重合的。

【分析】行政主體的職權(quán)（權(quán)利）是國(guó)家賜予的職責(zé)（義務(wù)），不能放棄。

5.行政法律關(guān)系爭(zhēng)議通過(guò)行政程序（如申訴）或準(zhǔn)司法程序（行政復(fù)議）以及司法程序（行政

訴訟）解決。

（二）行政法律關(guān)系的要素

包括行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織。

【留意】行政主體W行政機(jī)關(guān)

行政主體

【留意】不包括個(gè)人,如甲稅務(wù)機(jī)關(guān)派小王去乙公司罰款，行政主體為

主體

甲稅務(wù)機(jī)關(guān)，而非小王

相對(duì)外部甲稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司進(jìn)行罰款，乙公司為外部相對(duì)人

人內(nèi)部甲稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其員工進(jìn)行行政處分，該員工為內(nèi)部相對(duì)人

物質(zhì)利益甲稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司進(jìn)行罰款，客體為貨幣

客體

精神利益專利局授予申請(qǐng)人專利權(quán)，客體為專利技術(shù)權(quán)利

行政主體權(quán)

行政立法權(quán)、行政確定權(quán)、行政吩咐權(quán)、行政制裁權(quán)、行政強(qiáng)制權(quán)、行

利

政司法權(quán)等

（職權(quán)）

行政主體義

務(wù)正確適用法律、依法行使職權(quán)、遵遵守法律定程序

（職責(zé)）

包括①干脆參與管理權(quán)；②了解權(quán)（如信息公開(kāi)制度）；③聽(tīng)

參與權(quán)

內(nèi)容證權(quán)等

包括①就業(yè)權(quán)；②享受養(yǎng)老、保險(xiǎn)、救濟(jì)金等社會(huì)福利的權(quán)利；

行政相對(duì)人

受益權(quán)③獲得許可、嘉獎(jiǎng)、減免稅等其他利益的權(quán)利；④接受義務(wù)教

權(quán)利

化的權(quán)利

包括①懇求愛(ài)護(hù)權(quán)；②懇求行政復(fù)議權(quán)或懇求行政訴訟權(quán)；③

懇求權(quán)

懇求賠償或補(bǔ)償權(quán)

行政相對(duì)人

遵守行政法律法規(guī)、聽(tīng)從行政管理、執(zhí)行行政確定

義務(wù)

其次節(jié)行政主體

一、行政主體的概念、特征及行政職權(quán)

（-）行政主體的概念及特征

行政主體，是指享有行政權(quán)力，能以自己的名義行使行政權(quán)，作出影響行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的

行政行為，并能獨(dú)立擔(dān)當(dāng)由此產(chǎn)生的相應(yīng)法律責(zé)任的社會(huì)組織。

不是行政主體的情形例子

任何個(gè)人,包括國(guó)家機(jī)關(guān)工作人甲稅務(wù)機(jī)關(guān)派小王去乙公司罰款，行政主體

1.社會(huì)組織

員，都不能成為行政主體為甲稅務(wù)機(jī)關(guān)

立法機(jī)關(guān)（如人大）、司法機(jī)關(guān)

2.享有行政（如法院）、黨務(wù)機(jī)關(guān)不是,必

權(quán)力的組織需有職權(quán)的行政機(jī)關(guān)或經(jīng)過(guò)授權(quán)

的組織才可以

【示例1】甲稅務(wù)所為乙稅務(wù)局的派出機(jī)

構(gòu)，若對(duì)丙公司處以1000元罰款，可以甲

（1）行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能

稅務(wù)所名義，即甲為行政主體。

部門的派出機(jī)構(gòu)行使未經(jīng)法律、

3.能以自己【示例2】甲稅務(wù)所為乙稅務(wù)局的派出機(jī)

法規(guī)授權(quán)的職權(quán)時(shí)不是行政主

的名義行使構(gòu)，若吊銷丙公司的稅務(wù)登記證，由于超出

體。

行政權(quán)的組授權(quán)范圍，所以只能以乙稅務(wù)局的名義（蓋

（2）受行政機(jī)關(guān)托付的組織不是

織乙的章），即乙為行政主體。

行政主體，應(yīng)當(dāng)是以托付行政機(jī)

【示例3】甲行政機(jī)關(guān)托付乙行使行政權(quán)

關(guān)的名義行使相關(guān)的行政權(quán)力

力，應(yīng)當(dāng)以甲行政機(jī)關(guān)的名義，蓋甲的章，

將來(lái)若被起訴，也是由甲作為被告

4.能夠獨(dú)立

不能成為行政訴訟被告、行政復(fù)

擔(dān)當(dāng)法律責(zé)

議被申請(qǐng)人的不是行政主體

任的組織

（二）行政主體的行政職權(quán)

1.行政職權(quán)的概念和特征：

行政職權(quán)分為固有職權(quán)和授予職權(quán)兩大類。

（1）公益性:如治安管理權(quán)、食品衛(wèi)生監(jiān)督檢查權(quán)等。

（2）優(yōu)益性

職務(wù)上的優(yōu)先行處置權(quán):如先行扣留、即時(shí)強(qiáng)制

益性體現(xiàn)的是行政主體與相對(duì)人之間的關(guān)

（行政優(yōu)先獲得社會(huì)幫助權(quán)系（前提是從事公務(wù)時(shí)）

摳）

物質(zhì)上的受

益權(quán)如國(guó)家向行政主休供應(yīng)行政經(jīng)費(fèi)、辦

體現(xiàn)的是行政主體與國(guó)家之間的關(guān)系

（行政受益公條件、交通工具等。

權(quán)）

【留意1】行政優(yōu)益權(quán)VS行政職權(quán)：

行政優(yōu)益權(quán)不屬于行政職權(quán)，具有肯定的自主確定性或者可處分性（如不接受那么多的經(jīng)費(fèi)）。

行政職權(quán)不能被拋棄，否則屬于違法失職。

【留意2】行政受益權(quán)VS行政相對(duì)人的受益權(quán)：

行政受益權(quán)即行政主體的物質(zhì)上的受益權(quán)，表現(xiàn)為國(guó)家向行政主體供應(yīng)行政經(jīng)費(fèi)、辦公條件、

交通工具等。行政相對(duì)人的受益權(quán)表現(xiàn)為就業(yè)權(quán)；享受養(yǎng)老、保險(xiǎn)、救濟(jì)金等社會(huì)福利的權(quán)利；獲

得許可、嘉獎(jiǎng)、減免稅等其他利益的權(quán)利：接受義務(wù)教化的權(quán)利等。

（3）支配性（公定力）：行政職權(quán)一經(jīng)行使，即被推定為有效，在被撤銷之前，相對(duì)人必需遵

守執(zhí)行。

【示例】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加懲罰款的確定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加

懲罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

（4）不行自由處分性:

①不得隨意轉(zhuǎn)移：未經(jīng)法律許可一般不得隨意轉(zhuǎn)移。

②不得隨意放棄或拋棄：如不能玩忽職守。

2.行政職權(quán)的內(nèi)容：

C）行政立法權(quán)（不包括人大，因?yàn)椴皇切姓C(jī)關(guān)）：（2）行政決策權(quán)：（3）行政確定權(quán)（包

括具體事宜的處理權(quán)和未明確規(guī)定事項(xiàng)的規(guī)定權(quán)）；（4）行政許可權(quán)；（5）行政吩咐權(quán)；（6）行

政執(zhí)行權(quán)（有職權(quán)或有授權(quán)）；（7）行政監(jiān)督檢查權(quán)；（8）行政強(qiáng)制權(quán)（包括行政強(qiáng)制措施和行

政強(qiáng)制執(zhí)行）：（9）行政懲罰權(quán)：（10）行政司法權(quán)（行政主體作為第三人，在法定范圍內(nèi)對(duì)肯定

的行政糾紛和民事糾紛進(jìn)行裁判處理的權(quán)力，包括行政調(diào)解權(quán)、行政仲裁權(quán)、行政裁決權(quán)和行政復(fù)

議權(quán)等）。

二、行政機(jī)關(guān)及其工作人員★★★

（一）中心行政機(jī)美與地方行政機(jī)美

1.中心行政機(jī)關(guān)

國(guó)務(wù)院職權(quán)行政主體

國(guó)務(wù)院組成部門如財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、審計(jì)署等（部委行署）職權(quán)行政主體

國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)如國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署職權(quán)行政主體

如中國(guó)人民銀行管理的國(guó)家外匯管理局、文化部

國(guó)務(wù)院部委管理

管理的國(guó)家文物局、人事部管理的國(guó)家外國(guó)專家職權(quán)行政主體

的國(guó)家局

局等

國(guó)務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)如僑務(wù)辦、法制辦、港澳辦、國(guó)務(wù)院探討室不是行政主體

如地震局、氣象局、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、

國(guó)務(wù)院直屬事業(yè)

電力監(jiān)管委員會(huì)、國(guó)務(wù)院發(fā)展探討中心、中科院、授權(quán)行政主體

單位

社科院、工程院等

2.地方行政機(jī)關(guān)

地方各級(jí)人民政府省、市、縣、鄉(xiāng)人民政府職權(quán)行政主體

地方各級(jí)人民政府職

如市國(guó)稅局、省財(cái)政廳職權(quán)行政主體

能部門

1.省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公

置；

27縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政

地方各級(jí)人民政府的府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所;

職權(quán)行政主體

派出機(jī)關(guān)3.市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批

準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處;

4.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)

立的管理委員會(huì)

（二）行政機(jī)關(guān)工作人員（公務(wù)員）

1.性質(zhì)：公務(wù)員是各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)中的工作人員，其不是行政主體，但行為的結(jié)果歸屬于行

政機(jī)關(guān)。

2.權(quán)利：

（1）獲得履行職責(zé)應(yīng)當(dāng)具有的工作條件；

（2）非因法定事由、非經(jīng)法定程序，不被撤職、降職、辭退或者處分;

（3）獲得工資酬勞，享受福利、保險(xiǎn)待遇；

（4）參與培訓(xùn)；

（5）對(duì)機(jī)關(guān)工作和領(lǐng)導(dǎo)人員提出指責(zé)和建議；

（6）提出申訴和控告;

【留意1］公務(wù)員既不能成為原告（不能提起行政訴訟），也不會(huì)成為被告（因?yàn)椴皇切姓?/p>

體），不具有訴訟當(dāng)事人地位。

［留意2】公務(wù)員不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

（7）申請(qǐng)辭職;

（8）法律規(guī)定的其他權(quán)利.

3.不得錄用的情形：

（1）曾因犯罪受過(guò)刑事懲罰的（無(wú)論是否有意）；

（2）曾被開(kāi)除公職的；

（3）有法律規(guī)定不得錄用為公務(wù)員的其他情形的。

二、其他行使行政職權(quán)的組織

（一）法律、法規(guī)授權(quán)的組織

【留意】法律、法規(guī)授權(quán)的組織不是行政機(jī)關(guān)，但是是行政主體,可以成為行政訴訟的被告、

行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。

行政機(jī)關(guān)國(guó)家工商管理總局內(nèi)設(shè)的商標(biāo)局：國(guó)家專利局內(nèi)設(shè)的專利復(fù)審

的內(nèi)部機(jī)委員會(huì)；交通部門內(nèi)設(shè)的高速馬路管理機(jī)構(gòu)；縣級(jí)以上公安機(jī)

控關(guān)內(nèi)設(shè)的交警大隊(duì)、消防機(jī)構(gòu)；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的稽查局

行政

政府職能

機(jī)構(gòu)

部門的返審計(jì)署駐各地辦事處、公安派出所、工商所、稅務(wù)所、財(cái)政所

出機(jī)構(gòu)授權(quán)行政

主體

臨時(shí)機(jī)構(gòu)國(guó)家防訊救災(zāi)指揮部、行政審批制度改革辦公室

企業(yè)組織公用企業(yè)、金融企業(yè)、行政性專業(yè)公司（國(guó)家電網(wǎng)、中國(guó)船舶）

事業(yè)單位如高等院校學(xué)位授予權(quán)

社會(huì)團(tuán)體工會(huì)、婦聯(lián)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)

其他村民委員會(huì)、居民委員會(huì)

【重點(diǎn)講解】派出機(jī)構(gòu)

1.名義的不同

只有法律、法猊，旭章不行

名義：可以派出機(jī)構(gòu)的名義

主體：派出機(jī)構(gòu)是援權(quán)行政主體，屬于法律法規(guī)授權(quán)的坦織

以誰(shuí)之名

_________________________名旦不髭以該派出機(jī)構(gòu)的名義行使,應(yīng)以所在行政機(jī)關(guān)的名義

q行使所在行政機(jī)關(guān)的職權(quán)主體：所在行政機(jī)關(guān)是即為行政主體

留|總結(jié):授權(quán)港網(wǎng)內(nèi)承擔(dān)，起落良及派出機(jī)關(guān)承擔(dān)

【補(bǔ)充】法律法規(guī)對(duì)派出機(jī)構(gòu)的授權(quán)范圍：警告、五百元以下的罰款可以由公安派出所確定；

工商所可對(duì)集市貿(mào)易中的和個(gè)體工商戶的違法行為以自己的名義作出具體行政行為；稅務(wù)所可處

2000元以下罰款。

【示例1】400元的罰款可以以派出所的名義作出，但是戶口遷移、身份證補(bǔ)辦等必需以公安局

的名義。

【示例2】500元的罰款可以以稅務(wù)所的名義作出，但是吊銷稅務(wù)許可證件必需以稅務(wù)局的名義。

2.派出機(jī)關(guān)VS派出機(jī)構(gòu)

區(qū)分派出機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)

行政公署、區(qū)公所、街道辦事審計(jì)署派駐各地的辦事處、公安派出所、稅務(wù)所、

種類

處、管委會(huì)工商所、財(cái)政所等

設(shè)立機(jī)關(guān)各級(jí)人民政府政府職能部門

職能范圍綜合性特地性

主體資格職權(quán)行政主體授權(quán)行政主體

（二）行政機(jī)關(guān)托付的組織

1.性質(zhì)：受托付組織不具有行政主體資格。

2.條件：

（1）托付必需有法律依據(jù)。行政機(jī)關(guān)必需在“法律、法規(guī)或者規(guī)章”規(guī)定可以托付的條件下,

才能托付。

【鏈接】經(jīng)過(guò)法律、法規(guī)授權(quán)的派出機(jī)構(gòu)，就獲得了行政主體資格。

（2）托付必需在法定權(quán)限內(nèi)。

（3）必需托付符合法定條件的組織行使行政職權(quán)。

（4）受托付組織丕卷隨J其他任何組織或個(gè)人行使托付的職權(quán)。

（5）必需履行書(shū)面托付手續(xù)。

（6）托付行政機(jī)關(guān)必需對(duì)受托付組織的行為監(jiān)督并擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任v

（三）行政機(jī)關(guān)托付的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)分

區(qū)分行政機(jī)關(guān)托付的組織法律、法規(guī)授權(quán)的組織

性質(zhì)不是行政主體授權(quán)行政主體

權(quán)力來(lái)源（權(quán)）行政機(jī)關(guān)的托付法律、法規(guī)的明文規(guī)定

行使行政權(quán)的方式

必需以托付機(jī)關(guān)的名義行使可以自己的名義的行使

（名）

法律地位和行為后由托付的行政機(jī)關(guān)擔(dān)當(dāng),受托方不由法律、法規(guī)授權(quán)的組織擔(dān)當(dāng),干

果（責(zé)）具有被告或被申請(qǐng)人資格脆可當(dāng)被告或被申請(qǐng)人

第三節(jié)行政行為

一、行政行為基本理論

（-）行政行為的概念和特征

1.概念

主體：行政主體

目的：建行行政is職責(zé),實(shí)現(xiàn)行政ta目標(biāo)

行政

so式：械fi?權(quán)力

礁：產(chǎn)生行政法律效果（設(shè)立、變更、終止行政相對(duì)人的權(quán)利與義務(wù)）

例：交曾開(kāi)罰單時(shí)和司機(jī)打起來(lái)，其中開(kāi)

廣義的行政行為

用單是行政法律行為，打架是行政事實(shí)行為

/定義：不收現(xiàn)熏螭磔潴律效果為目的，而如響

或者改變里實(shí)狀態(tài)為目的一事實(shí)存在，當(dāng)然發(fā)生結(jié)果

.「政府信息公開(kāi)

行政

毆打、通供等吊力執(zhí)法

例子a

設(shè)畋351指示

拖走崛輻

2.行政行為的特征：

（1）從屬法律性:（合法性）任何行政行為必需有法律依據(jù)；

（2）自由裁量性:（合理性）

（3）單方意志性:無(wú)須與行政相對(duì)方協(xié)商或征得同意

（4）效力先定性:（支配性）行政行為一經(jīng)作出，即被推定有效，未被國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)依法宣布

為違法無(wú)效之前，對(duì)行政機(jī)關(guān)本身和行政相對(duì)方以及其他國(guó)家機(jī)關(guān)具有約束力.

【鏈接】行政職權(quán)的支配性：行政職權(quán)一經(jīng)行使，在沒(méi)有被國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)撤銷之前，即使違法

或不當(dāng)，也被推定為有效，相對(duì)人必需遵守執(zhí)行。

【留意】效力先定并不意味著行政行為必定正確、合法、不行否定。

（5）強(qiáng)制性:國(guó)家強(qiáng)制力作為實(shí)施的保障。

【留意】行政行為的強(qiáng)制性并不意味著全部的行政行為都必需強(qiáng)制實(shí)施，前提是行政相對(duì)方不

遵守、不執(zhí)行的狀況。

（二）行政行為的內(nèi)容與效力

1.行政行為的內(nèi)容

（1）賜予權(quán)益或義務(wù):行政許可、行政拘留、納稅義務(wù)、接受審計(jì)監(jiān)督等

（2）剝奪權(quán)益或免除義務(wù):吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等

（3）變更法律地位:變更工商登記等

（4）確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位:醫(yī)療事故鑒定、土地管理部門或人民政府對(duì)土地全部權(quán)或運(yùn)用

權(quán)的確認(rèn)等。

2.行政行為的效力

（1）確定力

①對(duì)于行政主體：非依法定理由和程序，不得隨意變更其行為內(nèi)容，或就同一事項(xiàng)重新作出行

政行為；

②對(duì)于行政相對(duì)方：不得否認(rèn)行政行為的內(nèi)容或隨意變更行為內(nèi)容，非依法也不得懇求變更行

政行為。

③對(duì)于外部的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公民：不得否認(rèn)或拒絕行政行為所確認(rèn)的事實(shí)和法律關(guān)系。

（2）拘束力:對(duì)行政主體和行政相對(duì)方均有拘束力。

（3）公定力:推定為合法有效，是行政效率原則的要求。

【鏈接】行政行為的效力先定性（P14）、行政職權(quán)的支配性（P8）為同一意思。

（4）執(zhí)行力:行政行為生效后，行政主體依法有權(quán)實(shí)行肯定手段，使行政行為的內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)。

如稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

【鏈接】行政行為的強(qiáng)制性（P14）為同一意思。

【留意1】并不意味著行政行為在任何狀況下都必需強(qiáng)制執(zhí)行，在相對(duì)方拒不履行義務(wù)的狀況

下，行政行為才須要予以強(qiáng)制執(zhí)行。

［留意2］并不意味著行玫行為成立后，就必需馬上予以執(zhí)行。

內(nèi)容?概念分類

賦予權(quán)益或義務(wù)行政法律行為

剝奪權(quán)益或免除義務(wù)行政事實(shí)行為

變更法律地位

確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位?特征

從屬法律性

確定力

自由裁量性

拘束力

效力單方意志性

...............

效力先定性

執(zhí)行力..........

強(qiáng)制性

（三）行政行為的分類

標(biāo)準(zhǔn)分類舉例

行政行為的適用與效力內(nèi)部行政行為如行政處分（不行訴）

作用的對(duì)象范圍外部行政行為如行政許可、行政懲罰、行政復(fù)議

行政行為的對(duì)象是否特抽象行政行為如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章

度具體行政行為如行政許可、行政懲罰

如稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，必需依法定范圍、稅H、

羈束行政行為

行政行為受法律規(guī)范擅稅率等進(jìn)行

束程度如偷稅處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以

自由裁量行政行為

下的罰款

行政主體是否可以主動(dòng)依職權(quán)的行政行為如稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為、行政懲罰

作出行政行為依申請(qǐng)的行政行為如頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)許可證

行政行為成立時(shí)參與意單方行政行為如行政懲罰

思表示的當(dāng)事人數(shù)目雙方行政行為如行政托付、行政合同

行政行為是否應(yīng)當(dāng)具備要式行政行為如強(qiáng)制執(zhí)行確定應(yīng)以書(shū)面形式作出

肯定的法定形式非要式行政行為如公安機(jī)關(guān)對(duì)酗酒的人實(shí)行強(qiáng)制約束的行為

作為行政行為如行政嘉獎(jiǎng)、行政強(qiáng)制行為

行政行為是否以作為方

如被威逼今日不給錢就燒房子時(shí)，懇求公安

式表現(xiàn)不作為行政行為

愛(ài)護(hù)卻未愛(ài)護(hù)

如行政許可、行政給付、行政嘉獎(jiǎng)、確定減

授益行政行為

稅免稅、頒發(fā)畢業(yè)證書(shū)、發(fā)放救濟(jì)金

行的行為的內(nèi)容對(duì)彳〒政

損益行政行為（負(fù)

相對(duì)人是否有利如吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、罰款、征稅、行政收費(fèi)、

擔(dān)、不利、侵益行政

行政強(qiáng)制行為

行為）

制定行政法規(guī)、行政規(guī)章以及其他規(guī)范性文

行政立法行為

件（不行訴）

行政權(quán)作用的表現(xiàn)方式如行政征收、行政給付、行政許可、行政確

和實(shí)施行政行為所形成行政執(zhí)法行為認(rèn)、行政嘉獎(jiǎng)、行政懲罰、行政強(qiáng)制、行政

的法律關(guān)系監(jiān)督檢查等（可訴）

如行政調(diào)解、行政裁決、行政仲裁、行政復(fù)

行政司法行為

議等（不包括行政訴訟）

【分析】另一種出題視角

行政懲罰：外部、具體、依職權(quán)、單方、要式、作為、損益、執(zhí)法行為

行政許可：外部、具體、依申請(qǐng)、單方、要式、作為、授益、執(zhí)法行為

【留意】行政確認(rèn)不肯定是授益行政行為，也不肯定是損益行政行為。例如交通事故的責(zé)任的

確認(rèn)。

［補(bǔ)充］行政終局裁決行為與國(guó)家行為屬于行政訴訟解除范圍C

（1）行政終局裁決：行政相對(duì)人不得向法院起訴，而是由行政機(jī)關(guān)做最終確定：法院無(wú)權(quán)對(duì)行

政終局裁決行為的合法性予以審查。該行為只能由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的“法律”設(shè)定,行政

機(jī)關(guān)不能通過(guò)行政立法自行設(shè)定終局裁決行為。

（2）國(guó)家行為：如國(guó)防和外交行為。行政相對(duì)人不得因不服國(guó)家行為而起訴。假如行政相對(duì)人

因國(guó)家行為遭遇損失，一般可以通過(guò)國(guó)家補(bǔ)償?shù)耐緩降玫骄葷?jì)。

（四）行政行為的合法要件

1.成立W合法有效

【示例】作出行政強(qiáng)制的單位不具有相應(yīng)的權(quán)限，此時(shí)行為成立，但不是合法有效的。

2.基本要件：

（1）主體：行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法

（2）權(quán)限：行政行為應(yīng)當(dāng)在行政主體的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施

（3）內(nèi)容：行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)

（4）程序：行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序

行政機(jī)關(guān)違反法定程序，其行為將會(huì)導(dǎo)致無(wú)效而成為予以撤銷的依據(jù)之一。

【示例】該聽(tīng)證不聽(tīng)證，聽(tīng)證通知時(shí)間不符合規(guī)定都將成為行政懲罰被撤銷的理由。

（五）行政行為的無(wú)效、撤銷和廢止

情形效力

（1）行為：行政行為具有特殊重大的違法情

形或具有明顯的違法情形

被宣布無(wú)效后，行政主體通過(guò)該行為

（2）主體：行政主體不明確或明顯超越相應(yīng)

從行政相對(duì)方獲得的一切均應(yīng)返還相

行政主體職權(quán)的行政行為

無(wú)效對(duì)方，所施以相對(duì)方的一切義務(wù)應(yīng)取

（3）意思表示：行政主體受脅迫作出的行政

消，給相對(duì)方所造成的實(shí)際損失，應(yīng)

行為

于賠償

（4）結(jié)果：行政行為實(shí)施將導(dǎo)致犯罪

（5）程序：行政行為嚴(yán)峻違反法定程序

（1）自被撤銷之日起失去法律效力,

撤銷的效力可追溯到行政行為作出之

（1）行政行為合法要件有瑕疵（主體、內(nèi)容、

撤銷程序）且

（2）行政行為撤銷后，行政主體與相

（2）行政行為不適當(dāng)

對(duì)方依據(jù)過(guò)錯(cuò)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任（包

括賠償責(zé)任）

（1）法條已變:行政行為所依據(jù)的法律、法（1）效力從行為廢止之日起失效

規(guī)、規(guī)章等被修改、廢止或撤俏（2）行政主體在行為被廢止之前通過(guò)

【示例】環(huán)保法調(diào)整，原來(lái)的許可廢止相應(yīng)行為已賜予相對(duì)■方的權(quán)益不再收

廢止（2）狀況已變：行政行為所依據(jù)的客觀狀況回，也不再賜予；相對(duì)方依原行政行

（撤發(fā)生重大變更為已履行的義務(wù)不能要求行政機(jī)關(guān)返

回）【示例】證券印花稅隨股市興盛調(diào)整還利益，但可不再履行義務(wù)

（3）結(jié)果實(shí)現(xiàn):行政行為已完成原定的目標(biāo)、（3）因行政行為的廢止給相對(duì)方造成

任務(wù)財(cái)產(chǎn)損失的，行政主體應(yīng)當(dāng)依法賜予

【示例】災(zāi)難的組織救助完成

定性：嚴(yán)重的錯(cuò)

時(shí)間：作出失效

磁處理：追溯調(diào)整法

/1損失：賠償

/定?。浩胀ǖ腻e(cuò)

一二一［時(shí)間:撤銷時(shí)失效

仃為處理-------毛畫(huà)處理：追溯調(diào)整法

\［損失：賠償

\士：雕

'、、/時(shí)間：廢止時(shí)失效

廢止（撤回）於《處理：未來(lái)適用］

損失：補(bǔ)償

二、抽象行政行為

（一）抽象行政行為的概念與特征

1.概念：從動(dòng)態(tài)上講，抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定具有普遍約束

力的行為規(guī)則的活動(dòng)。從靜態(tài)上講，是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定出來(lái)的具有普遍約

束力的行為規(guī)則。

2.特征：

（1）對(duì)象的普遍性:針對(duì)的是某一類人或事

（2）效力的普遍性和持續(xù)性:有后及力

（3）準(zhǔn)立法性:不包括法律

（4）不行訴性:抽象行政行為不能成為行政訴訟的干脆對(duì)象。

【分析】對(duì)抽象行政行為單獨(dú)提起行政復(fù)議或起行政訴訟是不行以的,但是對(duì)具體行政行為不

服申請(qǐng)行政兔議時(shí)，可以申請(qǐng)兔議機(jī)關(guān)附帶審查該項(xiàng)規(guī)定。

3.分類：行政立法行為和其他抽象行政行為（行政吩咐、行政確定等）

（二）行政立法

1.行政立法的概念:指有權(quán)行政機(jī)關(guān)依法律規(guī)定的權(quán)限和程序制定并頒布有關(guān)行政管理事項(xiàng)普

遍適用的規(guī)則的活動(dòng)，包括行政法規(guī)和行政規(guī)章。

2.特征：

（1）行政立法的行政性

①主體—一國(guó)家有權(quán)行政機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院（行政法規(guī)）；國(guó)務(wù)院各部委、國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)（部門

規(guī)章）：省市級(jí)人民政府（地方規(guī)章）。

②調(diào)整對(duì)象一一行政管理事務(wù)以及與之親密聯(lián)系的事務(wù)