資產(chǎn)評估：原理與案例 課件 唐龍海 第3、4章 資產(chǎn)評估基本事項、資產(chǎn)評估程序

資產(chǎn)評估：原理與案例第3章資產(chǎn)評估基本事項資產(chǎn)評估相關(guān)當事人 資產(chǎn)評估的對象和范圍 資產(chǎn)評估基準日與報告日 資產(chǎn)評估目的 資產(chǎn)評估的價值類型 資產(chǎn)評估假設(shè) 一、評估委托人二、評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員三、被評估單位和產(chǎn)權(quán)持有人四、評估報告使用人第1節(jié)資產(chǎn)評估相關(guān)當事人資產(chǎn)評估作為一項專業(yè)的中介服務(wù)，屬于民事主體之間委托／受托的民事經(jīng)濟活動。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第二十三條的規(guī)定，委托人應(yīng)當與評估機構(gòu)訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)。評估委托合同中的委托人就是評估委托人，受托人則是資產(chǎn)評估機構(gòu)。評估委托人可以是一個人，也可以是多個人，可以是法人也可以是自然人。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)分為法定評估業(yè)務(wù)和非法定評估業(yè)務(wù)。對于法定評估業(yè)務(wù)，評估委托人的確定需要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)；對于非法定評估業(yè)務(wù)，評估委托人的確定可以基于自愿協(xié)商的原則進行。一、評估委托人評估機構(gòu)、評估專業(yè)人員是資產(chǎn)評估活動中的評估主體。評估機構(gòu)是資產(chǎn)評估委托業(yè)務(wù)的受托方，是專業(yè)的市場中介服務(wù)組織，我國《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，評估機構(gòu)應(yīng)當依法采用合伙或者公司形式，聘用評估專業(yè)人員開展評估業(yè)務(wù)。設(shè)立評估機構(gòu)，應(yīng)當向工商行政管理部門申請辦理登記，并向有關(guān)評估行政管理部門備案。評估專業(yè)人員包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員。評估師是指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要確定評估師專業(yè)類別。目前，我國設(shè)置的評估師有六大專業(yè)類別，即資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價師、土地估價師、礦業(yè)權(quán)評估師、舊機動車鑒定估價師和保險公估從業(yè)人員。二、評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員被評估單位、產(chǎn)權(quán)持有人是評估標的資產(chǎn)的所有者或管理方。所謂產(chǎn)權(quán)持有人，是指評估對象（評估標的）的產(chǎn)權(quán)持有人。當評估對象為股權(quán)或所有者權(quán)益時，產(chǎn)權(quán)持有人是指股權(quán)或所有者權(quán)益的擁有者。與相關(guān)股權(quán)或所有者權(quán)益對應(yīng)的被投資單位則稱為被評估單位。委托人與產(chǎn)權(quán)持有人可能是同一主體，也可能不是同一主體，資產(chǎn)評估的委托人并不一定是評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人。例如，國有企業(yè)法人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時需要由產(chǎn)權(quán)持有人委托評估機構(gòu)，這時的委托人與產(chǎn)權(quán)持有人為同一主體；國有企業(yè)收購非國有資產(chǎn)，如果被收購方不同時作為委托人，評估委托人與評估對象的產(chǎn)權(quán)持有人就不是同一主體。三、被評估單位和產(chǎn)權(quán)持有人評估報告使用人，是指法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的，或者資產(chǎn)評估委托合同約定的，有權(quán)使用資產(chǎn)評估報告或評估結(jié)論的當事人。除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人。四、評估報告使用人一、資產(chǎn)評估對象二、資產(chǎn)評估范圍第2節(jié)資產(chǎn)評估對象和范圍（一）資產(chǎn)評估對象的概念資產(chǎn)評估對象，也稱為評估客體或評估標的，是指資產(chǎn)評估的具體對象。按資產(chǎn)的組合形式，資產(chǎn)評估對象可分為單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組合（或資產(chǎn)組組合）和企業(yè)（或單位）。單項資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、機器設(shè)備以及其他動產(chǎn)等。資產(chǎn)組合是指由多項資產(chǎn)按照特定的目的，為實現(xiàn)特定功能而組成的有機整體。（二）資產(chǎn)評估對象的確定資產(chǎn)評估對象應(yīng)當由委托人依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和經(jīng)濟行為的要求提出，并在評估委托合同中明確約定。在評估對象的確定過程中，評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員應(yīng)當關(guān)注其是否符合法律法規(guī)的規(guī)定、滿足經(jīng)濟行為的要求，必要時可向委托人提供專業(yè)建議。一、資產(chǎn)評估對象

（一）資產(chǎn)評估范圍的概念所謂資產(chǎn)評估范圍，是對評估對象所進行的詳細描述，包括構(gòu)成、物理及經(jīng)濟權(quán)益邊界、約束條件等內(nèi)容，是資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)評估目的界定的對象資產(chǎn)邊界，同時也便于報告使用人更清晰地理解評估對象。（二）企業(yè)價值評估的范圍當企業(yè)價值評估的評估對象是企業(yè)股權(quán)時，評估范圍應(yīng)該是被評估企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債，包括可辨識的資產(chǎn)和不可辨識的資產(chǎn)（如商譽等）；當評估對象為企業(yè)可用于出資的資產(chǎn)時，評估范圍可以包括企業(yè)的存貨、房地產(chǎn)、設(shè)備、專利權(quán)、商標專用權(quán)、股權(quán)等法律法規(guī)允許出資的資產(chǎn)，但不包括法律法規(guī)不允許出資的商譽等資產(chǎn)。二、資產(chǎn)評估范圍（三）資產(chǎn)組合評估的范圍當評估對象是資產(chǎn)組合的權(quán)益時，其評估范圍是組成該資產(chǎn)組合的全部資產(chǎn)與負債。（四）單項資產(chǎn)評估的范圍當資產(chǎn)評估對象是單項資產(chǎn)時，評估范圍是對該項資產(chǎn)邊界的描述。（五）資產(chǎn)評估范圍的確定資產(chǎn)評估范圍應(yīng)當依據(jù)法律法規(guī)、評估目的，以及評估對象的特點合理確定，并在資產(chǎn)評估委托合同中明確界定，具體內(nèi)容應(yīng)由委托人負責提供。二、資產(chǎn)評估范圍一、資產(chǎn)評估基準日二、資產(chǎn)評估報告日第3節(jié)資產(chǎn)評估基準日與報告日（一）概念資產(chǎn)評估基準日是資產(chǎn)評估結(jié)論對應(yīng)的時間基準。資產(chǎn)評估機構(gòu)接受客戶的評估委托后，需要了解委托人根據(jù)評估目的及相關(guān)經(jīng)濟行為的需要確定的評估時點，也就是委托人需要評估機構(gòu)評估評估對象在什么時間點上的價值。這個時間點就是資產(chǎn)評估基準日。（二）作用1.明確評估結(jié)論所對應(yīng)的時點2.確定評估報告結(jié)論的使用期限（三）資產(chǎn)評估基準日的選擇資產(chǎn)評估基準日的選擇是委托人的責任，評估人員可以提供相關(guān)專業(yè)建議。選取評估基準日時須重點考慮下列因素：(1)有利于評估結(jié)論有效服務(wù)于評估目的；(2)有利于現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集等工作的開展；(3)企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)中評估基準日盡可能選會計期末；(4)法律法規(guī)有規(guī)定的，從其規(guī)定。一、資產(chǎn)評估基準日

（一）概念按照《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則—資產(chǎn)評估報告》的規(guī)定，資產(chǎn)評估報告載明的資產(chǎn)評估報告日通常為評估結(jié)論形成的日期，可以不同于資產(chǎn)評估報告的簽署日。（二）法律意義在評估基準日到評估報告日之間，如果被評估資產(chǎn)發(fā)生重大變化，評估機構(gòu)負有了解和披露這些變化以及可能對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的義務(wù)。評估報告日后，評估機構(gòu)不再負有對被評估資產(chǎn)重大變化進行了解和披露的義務(wù)。（三）資產(chǎn)評估基準日后的期后事項的處理評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員需要采用適當?shù)姆绞?，對評估專業(yè)人員撤離評估現(xiàn)場至評估報告日之間，被評估資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)事項以及市場條件發(fā)生的變化進行了解，并分析判斷該事項和變化的重要性。對于較重大的事項，應(yīng)該在評估報告中進行披露，并提醒報告使用者注意該期后事項對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響；如果期后事項非常重大，足以對評估結(jié)論產(chǎn)生顛覆性影響，評估機構(gòu)應(yīng)當要求評估委托人更改評估基準日重新評估。二、資產(chǎn)評估報告日

資產(chǎn)評估目的即資產(chǎn)評估結(jié)論的具體用途，是由委托人計劃實施的經(jīng)濟行為決定的。委托人的經(jīng)濟行為可能包括：公司設(shè)立、增資，企業(yè)改制、上市，合資、合作經(jīng)營，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)買賣、資產(chǎn)置換，債轉(zhuǎn)股，擔保融資，破產(chǎn)清算，保險賠償，損失補償，稅收，司法訴訟、會計計量等。評估目的直接或間接地決定和制約著資產(chǎn)評估的條件以及價值類型的選擇。不同的評估目的可能會對評估對象的確定、評估范圍的界定、價值類型的選擇以及潛在交易市場的確定等方面產(chǎn)生影響。以下對轉(zhuǎn)讓，抵（質(zhì)）押，公司設(shè)立、增資，企業(yè)整體或部分改建為有限公司或股份公司，財務(wù)報告，以及稅收等評估目的加以介紹。第4節(jié)資產(chǎn)評估目的轉(zhuǎn)讓是最常見的評估目的。引發(fā)資產(chǎn)評估的轉(zhuǎn)讓行為主要包括資產(chǎn)的收購、轉(zhuǎn)讓、置換、抵債等。轉(zhuǎn)讓行為的標的資產(chǎn)可以是股權(quán)等出資人的權(quán)益，也可以是單位或個人擁有的能夠依法轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。一、轉(zhuǎn)讓

對抵（質(zhì)）押的評估需求，主要包括以下三種情形：(1)貸款發(fā)放前對抵（質(zhì)）押權(quán)的評估。單位或個人在向金融機構(gòu)或者其他非金融機構(gòu)進行融資時，金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)要求借款人或擔保人提供其用于抵（質(zhì)）押資產(chǎn)的評估報告，評估目的是了解用于抵（質(zhì)）押資產(chǎn)的價值，作為確定貸款額度的參考依據(jù)。實務(wù)中最常見的這類評估包括：房地產(chǎn)抵押、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、珠寶質(zhì)押等相關(guān)評估。(2)實現(xiàn)抵（質(zhì)）押權(quán)的評估。當借款人到期不能償還貸款時，貸款提供方作為抵（質(zhì)）押權(quán)人可以依法要求將抵（質(zhì)）押品拍賣或折價清償債務(wù)，以實現(xiàn)抵（質(zhì)）押權(quán)。這個環(huán)節(jié)的資產(chǎn)評估目的是確定抵（質(zhì)）押品的價值，為抵（質(zhì)）押品折價或變現(xiàn)提供參考。(3)在貸款存續(xù)期對抵（質(zhì)）押品價值進行動態(tài)管理所要求的評估。通常由金融機構(gòu)要求評估機構(gòu)在規(guī)定時間，在市場發(fā)生不利變化時對抵（質(zhì)）押品進行價值評估，評估目的是監(jiān)控抵（質(zhì)）押品的價值變化，為貸款風險防范提供參考。二、抵（質(zhì)）押（一）非貨幣性資產(chǎn)出資行為1.非貨幣性資產(chǎn)出資評估以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立公司是較為常見的出資形式，對出資資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估是較為常見的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。評估目的是為確定可出資資產(chǎn)的價值提供參考，保障企業(yè)的股東、債權(quán)人以及社會公眾的利益。2.企業(yè)增資擴股中確定股東出資金額和股權(quán)比例的評估以貨幣資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)對公司進行增資擴股時需要對被增資企業(yè)的股權(quán)價值進行評估，作為確定新老股東股權(quán)比例的依據(jù)。（二）發(fā)行股份購買資產(chǎn)發(fā)行股份購買資產(chǎn)是指上市公司通過增發(fā)股份的方式購買相關(guān)資產(chǎn)。這種行為的實質(zhì)是采用非貨幣性資產(chǎn)對股份公司進行增資。此種經(jīng)濟行為的評估目的是評估標的資產(chǎn)的價值，為上市公司確定資產(chǎn)購買價格和股票發(fā)行方案提供參考。（三）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)行為的實質(zhì)是債權(quán)人采用非貨幣性資產(chǎn)對其享有債權(quán)的公司進行增資。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當對擬轉(zhuǎn)為股權(quán)的債權(quán)進行評估。被轉(zhuǎn)股企業(yè)為國有非上市公司的，還應(yīng)當按規(guī)定對其股權(quán)價值進行評估。評估目的是為確定債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)金額和股份數(shù)額提供價值參考。三、公司設(shè)立、增資

企業(yè)進行公司制改建，或者由有限責任公司變更為股份有限公司，需要對改建、變更所涉及的整體或部分資產(chǎn)進行評估。（一）公司制改建公司制改建屬于企業(yè)改制行為，是按照《公司法》要求將非公司制企業(yè)改建為有限責任公司或股份有限公司。我國通常所說的企業(yè)改制主要指國有企業(yè)的改制，要通過資產(chǎn)評估合理確定國有資本金的價值。改制企業(yè)以企業(yè)的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)折算為國有資本或者股份的，資產(chǎn)評估的目的是為確定國有資本出資額或者股份數(shù)額提供參考依據(jù)。（二）有限責任公司變更為股份有限公司企業(yè)將有限責任公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)賬面價值折股變更為股份有限公司時，需要對用于折股的凈資產(chǎn)進行評估。這類評估的實質(zhì)是評估有限責任公司用于折股的資產(chǎn)的市場價值扣除負債價值后是否低于其對應(yīng)的審計后的凈資產(chǎn)賬面價值。評估目的是核實企業(yè)用于折股的審計后的凈資產(chǎn)賬面價值是否不低于其市場價值，防止虛折股權(quán)／股份的情況發(fā)生。如果在有限責任公司改建為股份有限公司過程中，發(fā)生引進戰(zhàn)略投資者等導致擬改建公司的國有股東股權(quán)比例發(fā)生變化的情況，還應(yīng)根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管要求，在上述股權(quán)比例變化的環(huán)節(jié)對擬改建公司的股東權(quán)益價值進行評估。評估目的是為確定股東出資金額和股權(quán)比例提供參考。四、企業(yè)整體或部分改建為有限公司或股份公司

企業(yè)在編制財務(wù)報告時，可能需要對某些資產(chǎn)進行評估，這類資產(chǎn)評估屬于服務(wù)于會計計量和財務(wù)報告編制的評估業(yè)務(wù)。會計系統(tǒng)的公允價值計量方式引發(fā)了對利用評估技術(shù)進行公允價值計量的需求。服務(wù)于會計計量和財務(wù)報告編制的評估業(yè)務(wù)包括以下三類：(1)合并對價分攤；(2)資產(chǎn)減值測試；(3)投資性房地產(chǎn)和金融工具等資產(chǎn)的公允價值計量。評估目的是為會計核算和財務(wù)報表編制提供相關(guān)資產(chǎn)、資產(chǎn)組等評估對象的公允價值或可收回金額等特定價值的專業(yè)意見。五、財務(wù)報告以稅收為目的的評估是為涉稅事項確定相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)的應(yīng)稅流轉(zhuǎn)額或所得額、財產(chǎn)價值或增值額，為稅收征管部門確定相關(guān)計稅基準提供參考。（一）確定非貨幣性資產(chǎn)投資的計稅價格按照稅法規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外出資，應(yīng)當確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，稅收征管部門要求企業(yè)留存?zhèn)洳榈馁Y料。評估目的是為核定非貨幣性資產(chǎn)計稅申報價格提供參考。（二）確定非貨幣性資產(chǎn)持有或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所涉稅種的稅基非貨幣性資產(chǎn)的持有或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和土地增值稅等稅種。評估目的是為稅收征管部門確定相關(guān)計稅基準提供參考。六、稅收廣義的司法評估一般可以分為兩類，司法鑒證評估和訴訟協(xié)助評估。狹義的司法評估僅指司法鑒證評估。司法鑒證評估一般由法院直接委托，評估結(jié)論是司法立案、審判、執(zhí)行的重要依據(jù)。訴訟協(xié)助評估，一般由訴訟當事人（原告方或被告方）委托，評估報告為當事人提供重要的專家意見，可以作為支持其相關(guān)訴訟要求的證據(jù)，一旦被法院采信，可以成為判決的依據(jù)。資產(chǎn)評估可以為涉案標的提供價值評估服務(wù)，評估結(jié)論是司法立案、審判、執(zhí)行的重要依據(jù)。七、司法

一、市場價值二、投資價值三、在用價值四、清算價值五、殘余價值六、其他價值類型第5節(jié)資產(chǎn)評估的價值類型

一、市場價值

市場價值是在適當?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數(shù)額。自愿買方有購買動機，沒有被強迫，會根據(jù)現(xiàn)行市場的真實狀況和市場期望值購買，不會急于購買，不會付出比市場價格更高的價格。自愿賣方不以任何價格急于出售或被強迫出售，不會因期望獲得被市場視為不合理的價格而繼續(xù)持有，期望在進行必要的市場營銷之后，以公開市場所能達到的最高價出售資產(chǎn)。雙方合理地知道資產(chǎn)的性質(zhì)和特點、實際用途、潛在用途及評估基準日的市場狀況，并假定當事人均根據(jù)上述知識為自身利益而決策，謹慎行事以爭取在交易中為自己獲得最好的價格。公平交易是指在沒有特定或特殊關(guān)系的當事人之間的交易，即假設(shè)在互無關(guān)系且獨立行事的當事人之間的交易。二、投資價值

投資價值是指評估對象對于具有明確投資目標的特定投資者或者某一類投資者所具有的價值估計數(shù)額，亦稱特定投資者價值。投資價值針對特殊的市場參與者，即特定投資者或者某一類投資者。這類特定的投資者不是主要的市場參與者，或者其數(shù)量不足以達到市場參與者的多數(shù)。投資價值與市場價值相比，除受到交易標的因素和交易市場因素的影響外，其最重要的差異是投資價值還受到特定交易者的投資偏好或追求協(xié)同因素的影響。如果僅僅是交易當事人有特定的身份，比如股權(quán)的受讓方為該企業(yè)股東，就并不必然要求評估時選擇投資價值。三、在用價值

在用價值是指將評估對象作為企業(yè)、資產(chǎn)組的組成部分或者要素資產(chǎn)，按其正在使用的方式和程度，評估其對所屬企業(yè)、資產(chǎn)組的貢獻的價值估計數(shù)額。評估對象正在使用的方式和程度可能不是其最佳的使用方式和程度，從而影響其價值。四、清算價值

清算價值是指評估對象處于被迫出售、快速變現(xiàn)等非正常市場條件下的價值估計數(shù)額。清算價值與市場價值相比的主要差異是：(1)清算價值是資產(chǎn)擁有者需要變現(xiàn)資產(chǎn)的價值，是一個退出價，不是購買資產(chǎn)的進入價。而市場價值沒有規(guī)定退出價。(2)清算價值的退出變現(xiàn)是在被迫出售、快速變現(xiàn)等非正常市場條件下進行的，這一點與市場價值相比也是明顯不同的。清算價值的特點是：(1)該價值是退出價。(2)這種退出是在受外力脅迫情況下的退出，而不是正常的退出，是快速變現(xiàn)的退出價。五、殘余價值

殘余價值是指機器設(shè)備、房屋建筑物或者其他有形資產(chǎn)等的拆零變現(xiàn)價值估計數(shù)額。由于整體資產(chǎn)無使用價值只能變現(xiàn)，且整體變現(xiàn)不可能，只能改變狀態(tài)變現(xiàn)，將一項資產(chǎn)拆成零件進行變現(xiàn)。六、其他價值類型

現(xiàn)實評估實務(wù)中的確存在其他價值類型，比較常見的是會計準則中的公允價值。《企業(yè)會計準則第39號—公允價值計量》中的公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格（即脫手價格，也稱退出價格）。評估實務(wù)中還存在一些以抵押、質(zhì)押為目的的評估和以保險賠償為目的的評估等。這些目的的評估可能會需要考慮其他價值類型，評估專業(yè)人員要確定其符合《資產(chǎn)評估價值類型指導意見》的基本要求，并在評估報告中予以披露。一、交易假設(shè)二、公開市場假設(shè)三、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)四、清算假設(shè)五、原地使用假設(shè)六、移地使用假設(shè)七、最高最佳使用假設(shè)八、現(xiàn)狀利用假設(shè)第6節(jié)資產(chǎn)評估假設(shè)交易假設(shè)是資產(chǎn)評估得以進行的一個最基本的前提假設(shè)。它假定所有評估標的已經(jīng)處在交易過程中，評估專業(yè)人員根據(jù)被評估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場進行估價。交易假設(shè)一方面為資產(chǎn)評估得以進行創(chuàng)造了條件；另一方面它明確限定了資產(chǎn)評估的外部環(huán)境，即資產(chǎn)是被置于市場交易之中，資產(chǎn)評估不能脫離市場條件而孤立地進行。一、交易假設(shè)

公開市場假設(shè)是指資產(chǎn)可以在充分競爭的市場上自由買賣，其價格高低取決于一定市場供給狀況下獨立的買賣雙方對資產(chǎn)的價值判斷。符合以下五項要求的市場可以看成是公開市場：(1)有一個充分競爭的市場。(2)在這個市場上，買者和賣者的地位是平等的。(3)資產(chǎn)交易雙方都有獲取足夠市場信息的機會和時間。(4)買賣雙方的交易行為都是自愿的、理智的，而非在強制或受限制的條件下進行。(5)買賣雙方都能對資產(chǎn)的功能、用途及其交易價格等作出理智的判斷。二、公開市場假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)實際是一項針對企業(yè)或資產(chǎn)組（也可以稱為經(jīng)營主體）的假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假設(shè)一個經(jīng)營主體的經(jīng)營活動可以持續(xù)下去，在未來可預測的時間內(nèi)該主體的經(jīng)營活動不會中止或終止。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)一般不適用于單項資產(chǎn)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下的評估是基于企業(yè)未來經(jīng)營收益的多少來確定其現(xiàn)實價值，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)通常是收益法評估的基礎(chǔ)。當沒有相反的證據(jù)證明該經(jīng)營主體不能持續(xù)經(jīng)營時，應(yīng)該認為該經(jīng)營主體可以持續(xù)經(jīng)營。這里相反的證據(jù)指那些表明企業(yè)的經(jīng)營將在可以預見的未來結(jié)束的證據(jù)，如合同規(guī)定的經(jīng)營期滿、企業(yè)資不抵債而瀕臨破產(chǎn)清算等。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求經(jīng)營主體在其可以預見的未來不會停止經(jīng)營。這種經(jīng)營可以是在現(xiàn)狀基礎(chǔ)上的持續(xù)經(jīng)營，也可以是在未來可以合理預計狀態(tài)下的持續(xù)經(jīng)營。這兩種狀態(tài)有所不同，如果需要區(qū)分，評估專業(yè)人員可以增加限定“現(xiàn)狀持續(xù)經(jīng)營”或者“預計狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營”。三、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相對應(yīng)的是清算假設(shè)。如果一個經(jīng)營主體不能持續(xù)經(jīng)營就需要對這個經(jīng)營主體進行清算，評估時就需要使用清算假設(shè)。清算假設(shè)包括有序清算假設(shè)和強制清算假設(shè)。有序清算假設(shè)是假設(shè)經(jīng)營主體在其所有者有序控制下實施清算，即清算在一個有計劃、有秩序的前提下進行。強制清算假設(shè)是假設(shè)經(jīng)營主體的清算不在其所有者控制之下，而是在外部勢力的控制下按照法定的或者由控制人自主設(shè)定的程序進行，該清算經(jīng)營主體的所有者無法干預。強制清算假設(shè)涉及的是公權(quán)力介入的企業(yè)清算情形，包括在我國法律體系中由《破產(chǎn)法》管轄的“破產(chǎn)清算”。四、清算假設(shè)原地使用假設(shè)是假設(shè)一項資產(chǎn)在原來的安裝地繼續(xù)被使用，其使用方式和目的可能不變，也可能改變。原地使用的價值構(gòu)成要素一般包括：設(shè)備的購置價格＋設(shè)備運輸費＋安裝調(diào)試費等。如果涉及使用方式及目的變化，還要根據(jù)委托條件確定是否考慮變更使用方式而產(chǎn)生的成本費用。五、原地使用假設(shè)移地使用假設(shè)是假設(shè)一項資產(chǎn)不在原來的安裝地繼續(xù)被使用，而是要被轉(zhuǎn)移到另外一個地方繼續(xù)使用，當然使用方式和目的可能會改變，也可能不改變。移地使用涉及設(shè)備的拆除、遷移和重新安裝調(diào)試等環(huán)節(jié)。除了設(shè)備本體價值，還需要根據(jù)買賣雙方約定的資產(chǎn)交割及費用承擔條件，確定其價值要素是否包括設(shè)備的拆除費用、運輸?shù)叫碌刂返馁M用和重新安裝調(diào)試費等。六、移地使用假設(shè)最高最佳使用假設(shè)是假設(shè)一項資產(chǎn)在法律上允許、技術(shù)上可能、經(jīng)濟上可行的前提下，經(jīng)過充分合理的論證，選擇實現(xiàn)其最高價值的使用方式。最高最佳使用是指對一項存在多種不同用途或利用方式的資產(chǎn)進行評估時，選擇最高最佳的用途或利用方式。七、最高最佳使用假設(shè)現(xiàn)狀利用假設(shè)要求對一項資產(chǎn)按照其目前的利用狀態(tài)及利用方式進行價值評估。現(xiàn)狀利用方式可能不是最高最佳使用方式。八、現(xiàn)狀利用假設(shè)資產(chǎn)評估：原理與案例第4章資產(chǎn)評估程序資產(chǎn)評估程序概述明確業(yè)務(wù)基本事項訂立業(yè)務(wù)委托合同編制資產(chǎn)評估計劃進行評估現(xiàn)場調(diào)查 收集整理評估資料 評定估算形成結(jié)論 編制出具評估報告 整理歸集評估檔案 一、資產(chǎn)評估程序的概念和內(nèi)容二、履行資產(chǎn)評估程序的作用第1節(jié)資產(chǎn)評估程序概述資產(chǎn)評估程序是對資產(chǎn)評估過程中所開展工作次序的安排。我國《資產(chǎn)評估基本準則》和《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則—資產(chǎn)評估程序》規(guī)定了開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要履行的八項基本評估程序，即：明確業(yè)務(wù)基本事項訂立業(yè)務(wù)委托合同編制資產(chǎn)評估計劃進行評估現(xiàn)場調(diào)查收集整理評估資料評定估算形成結(jié)論編制出具評估報告整理歸集評估檔案一、資產(chǎn)評估程序的概念和內(nèi)容執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，特別是法律法規(guī)規(guī)定的評估業(yè)務(wù)，需要履行一系列規(guī)定的資產(chǎn)評估程序。履行資產(chǎn)評估程序有利于：保證資產(chǎn)評估行為的合法性保障資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量防范評估執(zhí)業(yè)風險二、履行資產(chǎn)評估程序的作用一、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的內(nèi)容二、資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析第2節(jié)明確業(yè)務(wù)基本事項資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項：(1)委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人；(2)評估目的；(3)評估對象和評估范圍；(4)價值類型；(5)評估基準日；(6)資產(chǎn)評估報告使用范圍；(7)資產(chǎn)評估報告提交期限及方式；(8)評估服務(wù)費及支付方式；(9)委托人、其他相關(guān)當事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的事項。一、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的內(nèi)容資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)所了解的評估業(yè)務(wù)基本事項，對本機構(gòu)專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風險進行綜合分析與評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風險控制的要求，否則不得受理。（一）專業(yè)能力分析與評價（二）獨立性分析與評價（三）業(yè)務(wù)風險分析與評價（四）綜合分析與評價二、資產(chǎn)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)受理分析一、業(yè)務(wù)委托合同的主要內(nèi)容及要求二、業(yè)務(wù)委托合同的訂立三、業(yè)務(wù)委托合同的補充或變更四、業(yè)務(wù)委托合同提前終止及解除第3節(jié)訂立業(yè)務(wù)委托合同業(yè)務(wù)委托合同通常的內(nèi)容及要求包括九個方面：（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人的名稱、住所、聯(lián)系人及聯(lián)系方式（二）評估目的（三）評估對象和評估范圍（四）評估基準日（五）資產(chǎn)評估報告使用范圍（六）資產(chǎn)評估報告提交期限和方式（七）評估服務(wù)費總額或者支付標準、支付時間及支付方式（八）資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人的其他權(quán)利和義務(wù)（九）違約責任和爭議解決一、業(yè)務(wù)委托合同的主要內(nèi)容及要求資產(chǎn)評估機構(gòu)決定受理評估業(yè)務(wù)之后，應(yīng)當要求委托人依法訂立業(yè)務(wù)委托合同。訂立業(yè)務(wù)委托合同前，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當全面了解、認知委托人的主體資格、信用資質(zhì)、履約能力等信息，收集委托人的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)文件，代理人的授權(quán)文件等資料，審查委托人、代理人的授權(quán)文件及代理事項、代理期限和代理權(quán)限，避免與不能獨立承擔民事責任的組織（如公司部門）簽訂合同，也避免簽訂與委托人履約能力明顯不相符的合同。二、業(yè)務(wù)委托合同的訂立簽訂業(yè)務(wù)委托合同后，發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項存在遺漏、約定不明確，或者履行合同時約定內(nèi)容發(fā)生變化的，如評估目的、評估對象、評估基準日發(fā)生變化等，資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托人可以協(xié)議訂立補充委托合同或者重新訂立業(yè)務(wù)委托合同，或者協(xié)商一致以法律允許的其他方式，如傳真、電子郵件等形式，對評估委托合同的相關(guān)條款進行變更。三、業(yè)務(wù)委托合同的補充或變更

《資產(chǎn)評估法》的第十八條和第十九條分別賦予了資產(chǎn)評估機構(gòu)在法定情形下可以拒絕履行或單方解除業(yè)務(wù)委托合同的權(quán)利。資產(chǎn)評估機構(gòu)可以在協(xié)商、訂立業(yè)務(wù)委托合同時依法要求體現(xiàn)相關(guān)約定。(1)委托人和其他相關(guān)當事人如果拒絕提供或者不如實提供開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息或其他相關(guān)資料的，資產(chǎn)評估機構(gòu)有權(quán)拒絕履行業(yè)務(wù)委托合同。(2)委托人要求出具虛假資產(chǎn)評估報告或者有其他非法干預評估結(jié)果情形的，資產(chǎn)評估機構(gòu)有權(quán)單方解除合同。四、業(yè)務(wù)委托合同提前終止及解除

一、編制資產(chǎn)評估計劃需考慮的主要因素二、資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容三、資產(chǎn)評估計劃的調(diào)整第4節(jié)編制資產(chǎn)評估計劃(1)資產(chǎn)評估目的以及相關(guān)管理部門對資產(chǎn)評估開展過程的管理規(guī)定。(2)評估業(yè)務(wù)風險、評估項目的規(guī)模和復雜程度。(3)評估對象及其法律、經(jīng)濟、技術(shù)、物理等因素。(4)評估項目所涉及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、類別、數(shù)量及分布狀況。(5)委托人及相關(guān)當事人的配合程度。(6)相關(guān)資料收集狀況。(7)委托人、評估對象產(chǎn)權(quán)持有人（或被評估單位）過去委托資產(chǎn)評估的情況，誠信狀況及其提供資料的可靠性、完整性和相關(guān)性。(8)資產(chǎn)評估專業(yè)人員的專業(yè)能力、經(jīng)驗及人員配備情況。(9)與其他中介機構(gòu)的合作、配合情況。一、編制資產(chǎn)評估計劃需考慮的主要因素資產(chǎn)評估計劃一般包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程、時間進度、人員安排等內(nèi)容。（一）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程資產(chǎn)評估計劃應(yīng)當涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交資產(chǎn)評估報告等資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程。編制資產(chǎn)評估計劃時首先應(yīng)確定各主要過程的具體步驟，需考慮以下因素：(1)評估項目的背景和相關(guān)條件，包括評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、本次評估操作的重點和難點、參與本項目的其他中介機構(gòu)等。(2)采用的評估方法。(3)資產(chǎn)清查的工作重點及具體要求，如現(xiàn)場調(diào)查工作目標、現(xiàn)場調(diào)查工作總體時間安排、現(xiàn)場調(diào)查主要工作內(nèi)容、現(xiàn)場調(diào)查的協(xié)調(diào)方式等。(4)與參與本項目的其他中介機構(gòu)的對接安排及注意事項等。二、資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容（二）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的時間進度明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的時間進度，有利于對資產(chǎn)評估工作進度進行跟蹤，以保證在報告提交期限內(nèi)提交報告。資產(chǎn)評估專業(yè)人員編制資產(chǎn)評估計劃時應(yīng)當結(jié)合評估報告提交期限、評估業(yè)務(wù)實施主要過程的具體步驟、業(yè)務(wù)實施的重點和難點等來確定評估業(yè)務(wù)實施的時間進度。（三）資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的人員安排合理的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施人員安排是高效保質(zhì)完成評估項目的保障。資產(chǎn)評估專業(yè)人員編制評估計劃時，應(yīng)當根據(jù)評估項目的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)分布、資產(chǎn)專業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)風險因素等情況以及評估方法、評估業(yè)務(wù)實施主要過程的具體步驟、業(yè)務(wù)實施的時間安排、費用預算等，綜合考慮評估業(yè)務(wù)實施對評估專業(yè)人員的工作經(jīng)驗、技術(shù)水平、專業(yè)分工、人員數(shù)量等的配置要求，組建項目團隊。二、資產(chǎn)評估計劃的主要內(nèi)容資產(chǎn)評估計劃調(diào)整的原因可以歸納為兩大類：一類是評估工作本身遇到了障礙，出現(xiàn)了在編制評估計劃時沒有預料到的操作層面或者技術(shù)層面的情況，造成評估工作未能按照原計劃推進，需要調(diào)整評估計劃。另一類通常是委托人經(jīng)濟行為涉及的評估對象、評估范圍、評估基準日發(fā)生變化而導致的評估計劃的調(diào)整。比如，由于上市公司重大資產(chǎn)重組方案發(fā)生改變，評估范圍出現(xiàn)重大調(diào)整，原來的部分標的公司不再納入重組范圍，并且新增加了部分標的公司。遇到需要調(diào)整評估計劃的情況時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)盡快與委托人、其他相關(guān)當事人進行溝通，根據(jù)已確定的方案及時調(diào)整評估計劃。調(diào)整計劃時，往往涉及對評估專業(yè)人員進行調(diào)整、對部分評估工作作出重新安排、對評估技術(shù)方案進行修正等。調(diào)整計劃要兼顧評估效率和工作質(zhì)量，充分利用已有的工作成果，將評估計劃調(diào)整帶來的成本降到最低水平。三、資產(chǎn)評估計劃的調(diào)整一、現(xiàn)場調(diào)查的內(nèi)容二、現(xiàn)場調(diào)查的手段三、現(xiàn)場調(diào)查工作受限的情形及處理第5節(jié)進行評估現(xiàn)場調(diào)查（一）了解評估對象的現(xiàn)狀1.核實評估對象的存在性和完整性評估對象的存在性是指委托人委托評估的評估對象是否真實存在。評估專業(yè)人員核實資產(chǎn)的完整性時，既要關(guān)注資產(chǎn)物理意義上的完整性，又要關(guān)注資產(chǎn)功能上的完整性。2.了解評估對象的現(xiàn)實狀況對于企業(yè)整體價值評估，現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)容通常應(yīng)該包括：企業(yè)的歷史沿革、主要股東及其持股比例、主要的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營管理狀況；企業(yè)的經(jīng)營計劃、發(fā)展規(guī)劃；影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟因素；企業(yè)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景等。對于單項資產(chǎn)評估，如在履行房屋建筑物評估現(xiàn)場調(diào)查程序時，通常應(yīng)了解取得方式、建筑物結(jié)構(gòu)、建成時間、地址、用途、建筑面積、長度、寬度、層高、層數(shù)等；在履行機器設(shè)備評估現(xiàn)場調(diào)查程序時，通常應(yīng)了解設(shè)備名稱、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、安裝地點、規(guī)定使用年限、購置日期、啟用日期、已經(jīng)使用年限、設(shè)備使用狀況、設(shè)備維修情況等；在履行存貨評估現(xiàn)場調(diào)查程序時，通常應(yīng)了解名稱及規(guī)格型號、計量單位、存放地點、數(shù)量、單價等；在履行應(yīng)收賬款等債權(quán)債務(wù)評估現(xiàn)場調(diào)查程序時，通常應(yīng)了解債權(quán)債務(wù)人名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、履約及回收情況等。一、現(xiàn)場調(diào)查的內(nèi)容（一）核準制和備案制國有資產(chǎn)評估項目核準制，是指對于國務(wù)院或者省級人民政府批準實施的重大經(jīng)濟行為所涉及的評估事項，以及各級政府認為的其他重要評估事項，履行岀資人職責的機構(gòu)對評估項目進行管理，以保證國有資產(chǎn)的評估項目符合相關(guān)的法律法規(guī)，并行使出資人權(quán)利對評估機構(gòu)提交的評估報告進行合規(guī)性和合理性審核，以保證評估結(jié)果的公允性，防止國有資產(chǎn)流失。國有資產(chǎn)評估項目備案制，是指經(jīng)履行出資人職責的機構(gòu)、國家出資企業(yè)及其各級子企業(yè)批準的經(jīng)濟行為所涉及的評估事項，由有備案權(quán)限的部門進行管理，以保證國有資產(chǎn)的評估項目符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，履行出資人職責的機構(gòu)行使出資人權(quán)利對評估機構(gòu)提交的評估報告進行合規(guī)性和合理性審核，以保證評估結(jié)果的公允性，防止國有資產(chǎn)流失。備案制度體現(xiàn)了國有資產(chǎn)的分級管理，也體現(xiàn)了資產(chǎn)占有單位作為獨立的法人，應(yīng)當承擔的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理責任。二、我國國有資產(chǎn)評估項目的管理方式（二）關(guān)注評估對象的法律權(quán)屬資產(chǎn)的權(quán)屬狀態(tài)會影響資產(chǎn)的價值。例如，對于無形資產(chǎn)，企業(yè)擁有所有權(quán)的和授權(quán)許可使用的，價值不同；授權(quán)使用的無形資產(chǎn)中，獨家許可和非獨家許可的，價值也不同。因此，在現(xiàn)場調(diào)查中，評估專業(yè)人員要關(guān)注評估對象的權(quán)屬狀態(tài)，以保障評估結(jié)論的合理性。二、我國國有資產(chǎn)評估項目的管理方式（一）現(xiàn)場調(diào)查工作受限的情形現(xiàn)場調(diào)查工作受限主要是由于法律法規(guī)、資產(chǎn)特殊性能或其置放地點、調(diào)查技術(shù)手段和相關(guān)當事人等方面的限制，資產(chǎn)評估專業(yè)人員無法正常開展現(xiàn)場調(diào)查工作。（二）現(xiàn)場調(diào)查工作受限的處理當現(xiàn)場調(diào)查工作受限時，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當從對評估結(jié)論的影響程度和替代程序兩個角度，判斷是繼續(xù)執(zhí)行還是終止評估業(yè)務(wù)。這里的替代程序是指在原定現(xiàn)場調(diào)查程序無法履行或者履行受限時資產(chǎn)評估專業(yè)人員為實現(xiàn)現(xiàn)場調(diào)查目標而另外執(zhí)行的其他工作程序。三、現(xiàn)場調(diào)查工作受限的情形及處理一、主要評估資料及其核查驗證二、評估資料的分析、歸納、整理第6節(jié)收集整理評估資料（一）法律法規(guī)資料資產(chǎn)評估專業(yè)人員收集的與被評估業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件等材料分別由立法機關(guān)、政府及相關(guān)部門發(fā)布，具有權(quán)威性，符合規(guī)定適用條件的資料可以在評估中直接使用。（二）權(quán)屬證明資料被評估資產(chǎn)的權(quán)屬證明資料來源于委托人、產(chǎn)權(quán)持有人等相關(guān)當事人。資產(chǎn)類別不同，權(quán)屬證明不同，核查驗證適用的方法也不同。1.股權(quán)評估專業(yè)人員采用書面審查、實地調(diào)查、查詢等方式，對企業(yè)提供的投資協(xié)議、公司章程、公司制度、股權(quán)買賣協(xié)議或者回購協(xié)議等資料進行核查時，應(yīng)當查看相關(guān)印章、簽字是否清晰、完整，與企業(yè)管理層進行訪談，利用國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢公開信息。如果需要，還可以到相關(guān)政府部門查詢相關(guān)資料。2.不動產(chǎn)評估專業(yè)人員采用書面審查的方式核查不動產(chǎn)權(quán)屬證明資料的，應(yīng)當查閱并核對評估對象的不動產(chǎn)權(quán)屬原件、復印件是否一致。如果評估對象沒有辦理產(chǎn)權(quán)證，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當查驗取得不動產(chǎn)的相關(guān)證明文件、發(fā)票以及合同等資料，并根據(jù)具體情況和重要性原則在資產(chǎn)評估報告中披露評估對象未辦理產(chǎn)權(quán)證的原因、核查處理方法以及可能對評估結(jié)論產(chǎn)生的影響。一、主要評估資料及其核查驗證（二）權(quán)屬證明資料3.礦業(yè)權(quán)礦業(yè)權(quán)權(quán)屬證明資料主要包括：劃定礦區(qū)范圍批復、采礦權(quán)許可證、礦產(chǎn)資源勘查許可證、礦業(yè)權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同以及相關(guān)付款憑證、礦業(yè)權(quán)抵押備案相關(guān)資料等。評估專業(yè)人員采用書面審查的方式核查上述權(quán)屬證明文件的，應(yīng)當核對證書（或者資料）原件、復印件是否一致，資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)需要通過礦業(yè)權(quán)行政管理部門官方網(wǎng)站查詢相關(guān)信息，對資產(chǎn)權(quán)屬相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性進行核查。4.知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明資料主要包括：專利證書、專利登記簿副本、最近一期的專利年費繳費憑證、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)評價報告或者專利權(quán)利要求書、專利說明書以及附圖；委托人或者相關(guān)權(quán)利人提供的專有技術(shù)形成說明材料；注冊商標證書、商標歷史獲獎證書、商標授權(quán)使用登記備案材料；著作權(quán)登記證書、著作權(quán)作品原稿、職務(wù)創(chuàng)作的相關(guān)合同、與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的情況說明、委托人和著作權(quán)人的身份證明文件和承諾函；植物新品種權(quán)證書；集成電路布圖設(shè)計登記證書、延長期限請求費付款憑證；有效期內(nèi)的知識產(chǎn)權(quán)年費繳費憑證、涉及的轉(zhuǎn)讓合同（購買協(xié)議）、授權(quán)使用協(xié)議、變更登記、付款記錄等。一、主要評估資料及其核查驗證（二）權(quán)屬證明資料5.機器設(shè)備機器設(shè)備權(quán)屬證明資料主要包括：機動車登記證、船舶所有權(quán)證書、船舶國籍證書；外購機器設(shè)備的購置合同、購置發(fā)票、付款憑據(jù)、進口設(shè)備報關(guān)單；自制機器設(shè)備主要材料以及外購件的采購合同和發(fā)票、竣工決算資料；融資租賃設(shè)備的融資租賃合同、發(fā)票；由法院判決形成的設(shè)備資產(chǎn)的法院判決書、資產(chǎn)交接單；抵（質(zhì)）押機器設(shè)備的抵（質(zhì)）押合同、抵（質(zhì)）押登記證書；國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)材料、調(diào)撥單。一、主要評估資料及其核查驗證（三）財務(wù)會計資料財務(wù)會計資料通常由委托人及其他相關(guān)當事人提供。(1)采用詢問、書面審查、復核等方式對已經(jīng)審計的財務(wù)報表及其附注進行核查，應(yīng)當了解出具審計報告的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和獨立性。(2)采用實地調(diào)查、書面審查等方式對現(xiàn)金、票據(jù)以及實物性資產(chǎn)等涉及的各類資料進行核查，應(yīng)當將相關(guān)調(diào)查或者審查情況形成書面記錄，由參與的資產(chǎn)評估專業(yè)人員、被評估單位的相關(guān)人員簽字確認。(3)采用函證方式對銀行存款、異地存貨、往來賬款、交易性金融資產(chǎn)等涉及的各類資料進行核查，對利用第三方機構(gòu)查詢函證結(jié)果的，應(yīng)當記錄取得第三方機構(gòu)函證結(jié)果的過程、分析該函證行為的目的、核實函證基準日、了解第三方機構(gòu)對函證的控制措施等。無法獲取上述信息的，應(yīng)當實施替代程序并獲取相關(guān)證據(jù)，對該函證結(jié)果的可靠性進行分析判斷。一、主要評估資料及其核查驗證（三）財務(wù)會計資料財務(wù)會計資料通常由委托人及其他相關(guān)當事人提供。(1)采用詢問、書面審查、復核等方式對已經(jīng)審計的財務(wù)報表及其附注進行核查，應(yīng)當了解出具審計報告的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和獨立性。(2)采用實地調(diào)查、書面審查等方式對現(xiàn)金、票據(jù)以及實物性資產(chǎn)等涉及的各類資料進行核查，應(yīng)當將相關(guān)調(diào)查或者審查情況形成書面記錄，由參與的資產(chǎn)評估專業(yè)人員、被評估單位的相關(guān)人員簽字確認。(3)采用函證方式對銀行存款、異地存貨、往來賬款、