2023年江西省宜春市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)真題(含答案)

2023年江西省宜春市中級會計實務(wù)中級會

計實務(wù)真題（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為

17%,東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)

出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另

行支付增值稅稅額20.4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45

萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。則東方公司該批

委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785.4C.720D.740.4

2.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)

于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正

確的是（）o

A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公

積

3.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的說法中，不正確的是（）

A.財務(wù)報告包括對外的報告和專門為了內(nèi)部管理需要的報告

B.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財務(wù)報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財務(wù)報告的核心內(nèi)容是財務(wù)報表

4.關(guān)于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項

B.結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

5.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款

2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非?/p>

一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1600

萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東

處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)

計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬

元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交

易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年

的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬

）L?o

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

6.下列各項支出中，增值稅一般納稅人通常不計入存貨成本的是（）。

A.購買商品時支付的采購費用

B.入庫前的挑選整理費

C.購買存貨運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.購入存貨時發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額

7.

第5題下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是

（）o

A.介首期限U；修班.介甘務(wù)業(yè)。短解It

B.介首企業(yè)帶算抑.將討委購公虞忸鍛舟身在介背企W小次人力的■小中生任

c.分曾一方不■打令"企業(yè)孫設(shè)、介X,?程想定的義務(wù).a便企業(yè)JUi?窿”皆的.由?事介收HtMM申

弟書.也串批工大枇木

D.介件企業(yè)解散嗎.K量產(chǎn)?1?也，?余財產(chǎn)

M除介**分配利?.落地M金依清用箭豺余?.M過寞幡察&國陸分力的W所種.陶，低以■帆制附稅

8.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2013年12月8日向乙公司銷售

w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，

乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)

驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日，上述已銷

售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨

50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得

稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.A.800B.300C.75D.200

9.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生

了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元,

同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元;（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，

總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬

元，安裝程序比較簡單；(4)銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，

總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以

上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入

0萬元。

A.430B.450C.420D.400

10.下列費用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

二、單選題(10題)

11.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用

固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受

乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提

折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅

稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所

有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

12.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是

()0

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

13.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決

議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價值模式計量

條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該房屋原價120

萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下

列關(guān)于交換日的會計處理中正確的是（）。

A.確認(rèn)資本公積10萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元C.確認(rèn)投資收益10

萬元D.確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

14.D.72（貸差）

15.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，

合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計合同

總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬

元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31

日，累計發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2000萬

元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工

進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲公司

2011年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.A.270B.450C.675D.300

16.

第20題資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其

攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記

（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價

值變動損益

17.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元到期，乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法償

還該貨款。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為

該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，甲公司和乙公

司的會計處理不正確的是（）。

A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元

B.甲公司確認(rèn)信用減值損失200萬元

C.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

D.乙公司確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為0

18.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助，當(dāng)月獲得

財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該

設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費用，分?jǐn)傔f延收益30萬元。假定甲公

司選擇總額法進(jìn)行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年

度利潤總額的影響金額為0萬元。

A.增力口80B.增力口30C.減少50D.減少20

19.

第4題下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無形資產(chǎn)收取的價款C.出售

原材料收取的價款D.出租無形資產(chǎn)取得的收入

20.2018年3月2日，甲公司從其擁有80%股份的乙公司購進(jìn)一項無形

資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已計提攤銷20萬元，售價100萬

元。甲公司購入后作為管理用無形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚

可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司適用的所得稅

稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報表時，

下列會計處理不正確是（）。

A.抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.調(diào)整減少無形資產(chǎn)賬面價值25萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元

三、單選題（10題）

21.

第5題A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公

司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40

萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2009年12月31曰該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融

資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

22.甲公司2010年10月10曰以一批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并

收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120

萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入無形資產(chǎn)

的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)

實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬

o

A.140B.150C.120D.30

23.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價

格為1000萬元，負(fù)債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付

發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券

時應(yīng)計入資本公積的金額0萬元。

A.150B.807.5C.142.5D.850

24.

第14題錢江公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺乙設(shè)

備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬

面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%,并采

用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為

300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。錢江

公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

25.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值

模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為

成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進(jìn)行攤銷

26.

第8題下列選項中，屬于我國經(jīng)濟法淵源中的行政法規(guī)的有（）o

A.《依弊法》

B.《國家金庫條例》

C.《河南貧消費H稅栽保擰條例》

D.《產(chǎn)從瓶牙法》

27.甲公司只有一個子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)

金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000

萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別

為1800萬元和800萬元。2012年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金

100萬元。不考慮其他事項，2012年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接

受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

28.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值（即成

本）為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。

由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270

萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入

160萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入

當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為（）萬元。

A.110B.100C.120D.90

29.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，

當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元,

其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)

計凈殘值為0,采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，

分配現(xiàn)金股利600萬元;20H年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進(jìn)行利

潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)

聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，

抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為0萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

30.下列各項中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是

（）O

A.A.溢價發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

四、單選題（10題）

31.

甲公司以600萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán).該項專利權(quán)系甲公司以960萬元的價

格購入，購入時預(yù)計使用年限為10年.轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年.轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營

業(yè)稅為30萬,假定不考慮其他相關(guān)稅費,該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備.甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所

獲得的凈收益為（）萬元。

A.10B.20C.90D.120

32.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,雙方適用的增值稅稅率均為B7%,

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出原材料成本為

700萬元，支付的加工費為B00萬元（不含增值稅）,消費稅稅率為10%,

乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，

加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材

料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為

（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

33.下到各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行

減值測試的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成

本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

34.某事業(yè)單位2017年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營收入”500萬元，“經(jīng)營

支出”575萬元，“銷售稅金”25萬元（經(jīng)營業(yè)務(wù)）。年度終了，該事業(yè)單

位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元

A.100B.75C.OD.25

35.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該公司

于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)

用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關(guān)支出

600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房

2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為0萬元。

A.1030B.1047C.1070.4D.1050.4

36.第18題甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一輛小轎車，該設(shè)備的賬面

原值為50萬元，公允價值為35萬元，累計折舊為20萬元；乙公司小

轎車的公允價值為30萬元，賬面原值為35萬元，已提折舊3萬元。雙

方協(xié)議，乙公司支付甲公司5萬元補價。甲公司未對該設(shè)備提減值準(zhǔn)備。

假設(shè)交易具有商業(yè)實質(zhì)，換人換出資產(chǎn)的公允價值均可靠計量，不考慮

相關(guān)稅費，則甲公司確認(rèn)的損益為（）元。

A.30000B.50000C.20000D.O

37.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與

乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公

司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元,

至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。2010

年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下

列說法不正確的是（）0

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的差額應(yīng)計入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)損益

38.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價為150元；銷售B產(chǎn)品

5萬件，單價為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費保修服務(wù)，

2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額

的1%~4%之間。已知：2018年期初“預(yù)計負(fù)債”科目余額為5萬元，

本年實際發(fā)生保修費2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年

末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

39.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是0。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資

D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

40.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付

協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可

獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可

以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3

年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

五、單選題（2題）

41.下到各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)（非房地產(chǎn)企業(yè)）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

42.

第1題甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成

半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅

一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費

4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相

關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

六、單選題（2題）

43.

第3題企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面

年利率6%的票據(jù)于4月9日申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%,則獲得的貼

現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

44.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克，購買

價款為60000元，增值稅稅額為10200元，發(fā)生的保險費為1000元。

入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2%,經(jīng)查

屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千

克（）元。

A.41.84B.41C.41.02D.51

參考答案

1.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付

的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借

方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價

值=600+120=720（萬元）。

2.C企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公

允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)該計入其他綜合收益。

3.A選項A說法錯誤，選項BCD說法正確,財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)是對外報告，

其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需

要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未

來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結(jié)果具有不確定性，具

體從兩個方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計發(fā)

生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確

定性的事項均為或有事項，還要結(jié)合或有事項的其他特征進(jìn)行判斷，例

如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊、無

形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷

不屬于或有事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司因購買少數(shù)股權(quán)而應(yīng)調(diào)減的資本公

積金額=220-216"10%=4（萬元）；會計分錄如下：借：資本公積——

股本溢價4貸：長期股權(quán)投資4

6.D增值稅一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣，

不計入存貨成本。

7.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合

營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)

延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營企

業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義

務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機

關(guān)批準(zhǔn)。

8.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=400x（50-40）x20%=800（萬

元），日后事項期間沖減預(yù)計負(fù)債=50x（50-40）=500（萬元），調(diào)整后預(yù)計負(fù)

債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

=300x25%=75（萬元）。

9.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300x1+100+30=430(萬元)。

10.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

H.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”

應(yīng)調(diào)減的金額=200x(l-25%)x(L10%)=135(萬元)。

12.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營

利組織的會計核算都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

13.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地

產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應(yīng)

確認(rèn)為資本公積。

14.C在本題中，合并價差是由于母公司對子公司的長期股權(quán)投資數(shù)額和

子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資

的“股權(quán)投資差額”為借差80萬元(800—1200x60%),分10年攤銷，至

2002年底，已攤銷金額為8萬元(80?10),合并價差為借差72萬元(80—

8)o

15.D

本題考核建造合同收入的確認(rèn)。

2010年確認(rèn)收入=9000x2250/(2250+5250)=2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=9000x6000/(6000+2000)-2700=4050(萬

元)

2011年應(yīng)該確認(rèn)毛利=4050-(6000-2250)=300(萬元)

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考

核】

16.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額(如

可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本)的差額，借記“可供出售金

融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

17.B債權(quán)人甲公司,債務(wù)重組差額200萬元(800-600)扣除壞賬準(zhǔn)備100

萬元后的余額100萬元記入“營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”賬戶；債務(wù)

人乙公司。債務(wù)重組差額200萬元(800-600)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)

重組利得”賬戶。

18.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額=其他收益(遞延收益攤

銷額)30-管理費用(設(shè)備折舊額)50=-20(萬元)。

19.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項B屬于利得，不屬于收入。

20.A甲公司2018年年末的抵銷分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無

形資產(chǎn)一一原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷5貸：管理費用(30/

5x10/12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30-5)X20%]5貸：少數(shù)股東損益5

借：遞延所得稅資產(chǎn)6.25貸：所得稅費用[(30-5)x25%]6.25借：

少數(shù)股東損益(6.25x20%)l.25貸：少數(shù)股東權(quán)益1.25選項A不

正確，應(yīng)抵銷資產(chǎn)處置收益30萬元。

21.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股

利時，確認(rèn)投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認(rèn)公

允價值變動收益(36-30)x100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=

40+200+600=760（萬元）0

22.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=150-120=30（萬元）。

23.C2011年1月1曰，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值

=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負(fù)債成份之間進(jìn)行分?jǐn)?

權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=150/1000x50=7.5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行

該可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)計入資本公積的金額=150-7.5=142.5（萬元）。

會計分錄：借：銀行存款950應(yīng)付債券——利息調(diào)整192.5貸：應(yīng)

付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142.5

24.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支

付的相關(guān)稅費、補價作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的

折舊額：500000x40%+（500000-500000x40%）x40%=320000（元），

資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000（元），錢江公司

換人的乙設(shè)備的人賬價值=180000+10000+30000=220000（元）。

25.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的,

應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、

會計估計變更和差錯更正》處理。

26.B本題考核經(jīng)濟法的淵源。行政法規(guī)的名稱一般為“條例”，也可以稱

“規(guī)定”、“辦法”等。本題A選項和D選項屬于經(jīng)濟法淵源中的法律，C

選項屬于地方性法規(guī)。

27.C【答案】C

【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額=（1800+800）-

100=2500（萬元）。

28.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260（萬元），K型機器的可變現(xiàn)凈值

小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈

值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的

可變現(xiàn)凈值=270-160=110>100（萬元），小于成本120萬元，應(yīng)計提20

萬元的跌價準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債表的存貨項目中。

29.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-

600-（5000-4000）75x2=6200（萬元）。

30.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識，具有一定的難度。其他綜合收

益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值

及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的

在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增

加或減少（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬

于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差

額的增加或減少（5）與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響。針對

不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計入所有者權(quán)益的所得稅影響