記賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理分錄_第1頁(yè)
記賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理分錄_第2頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理分錄會(huì)計(jì)處理主要包括以下步驟：1.全額確認(rèn)收入與計(jì)提增值稅：當(dāng)小規(guī)模勞務(wù)派遣公司收到用工單位支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，需全額確認(rèn)收入。例如，收到款項(xiàng)100,000元（含稅），將其換算為不含稅收入，即100,000÷(1+5%)≈95,238.10元，同時(shí)計(jì)提增值稅，增值稅額為95,238.10×5%≈4,761.90元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95,238.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4,761.902.確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及增值稅差額抵減：當(dāng)公司支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等費(fèi)用時(shí)，這些費(fèi)用是可以從銷(xiāo)售額中扣除的。假設(shè)支付了80,000元（含稅）的此類(lèi)費(fèi)用，換算為不含稅成本為80,000÷(1+5%)≈76,190.48元，可抵減的增值稅額為76,190.48×5%≈3,809.52元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本76,190.48應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3,809.52貸：應(yīng)付職工薪酬80,0003.實(shí)際繳納增值稅或享受免稅優(yōu)惠：若季度收入差額后超過(guò)30萬(wàn)：計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額，即計(jì)提的增值稅額減去可抵減的稅額。以上述例子為例，實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為4,761.903,809.52=952.38元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅952.38貸：銀行存款952.38若季度收入差額后不超過(guò)30萬(wàn)：則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。此時(shí)，將應(yīng)交增值稅科目的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄為：

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