中國稅收：稅費計算與申報(第3版)項目十一-印花稅計算與申報

中國稅收：稅費計算與申報（第3版）（根據(jù)全面營改增、增值稅新稅率、新個人所得稅法等最新稅收政策編寫）梁文濤主編中國人民大學(xué)出版社2018年9月第3版郵箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號是：498267290（僅供教師加入，加入時請說明單位、姓名）《中國稅收：稅費計算與申報》（第三版）“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材適用學(xué)生層次：高職高專作者：梁文濤主編出版時間：2018年9月第3版（根據(jù)全面營改增、增值稅新稅率、新個人所得稅法等最新稅收政策編寫）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：38元ISBN：978-7-300-26209-3叢書名：“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材/21世紀(jì)高職高專精品教材·新稅制納稅操作實務(wù)系列

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梁文濤，著名財稅專家，注冊稅務(wù)師、注冊納稅籌劃師，濰坊市社會科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市中青年社會科學(xué)研究十佳拔尖人才，濰坊市會計領(lǐng)軍人才，“濰坊市社會科學(xué)專家基層行”首批專家，濰坊市社科聯(lián)首批特約研究員，省級精品課程《稅務(wù)核算與實務(wù)》負(fù)責(zé)人。就職于多家企事業(yè)單位，擅長稅務(wù)會計與籌劃理論與實踐，長期從事稅務(wù)會計與籌劃的教學(xué)、培訓(xùn)、科研、咨詢與實戰(zhàn)工作。主要研究方向：稅務(wù)會計、納稅籌劃等。截至2017年8月，出版專著《企業(yè)納稅籌劃方案設(shè)計》、《企業(yè)納稅方案優(yōu)化設(shè)計120例》、《財稅名家手把手教你算稅、報稅和繳稅：實戰(zhàn)與操作版》3部；主編教材《稅務(wù)會計實務(wù)》、《納稅籌劃》、《稅法》、《中國稅制》、《稅務(wù)會計實訓(xùn)》、《企業(yè)納稅核算與申報》、《企業(yè)納稅核算與申報綜合實訓(xùn)》、《財務(wù)管理實務(wù)》等30余部。主編的《企業(yè)納稅實務(wù)》、《企業(yè)納稅實務(wù)習(xí)題與實訓(xùn)》、《中國稅收》3部教材入選第一批教育部“十二五”職業(yè)教育國家規(guī)劃教材；主持“山東省軟科學(xué)研究計劃資助項目”《營業(yè)稅改征增值稅后的相關(guān)企業(yè)稅收政策應(yīng)用研究》（項目編號：2013RKA07010）等省部級、市廳級課題3項，參與省部級、市廳級課題5項；在《財會月刊》、《企業(yè)管理》、《會計之友》、《財會通訊》、《注冊稅務(wù)師》等各類報刊雜志發(fā)表財稅專業(yè)論文120余篇，其中，在全國中文核心期刊發(fā)表論文80余篇；《不同運輸方式購銷業(yè)務(wù)會計處理及其選擇》等10項成果分別獲山東軟科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎1項，山東省社會科學(xué)普及與應(yīng)用優(yōu)秀作品二等獎1項，山東高等學(xué)校優(yōu)秀科研成果獎二等獎、三等獎各1項，濰坊市社會科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎3項、三等獎3項；《企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的五種應(yīng)對策略》等8篇論文分別被人大報刊復(fù)印資料《財務(wù)與會計導(dǎo)刊》、《財政與稅務(wù)》全文轉(zhuǎn)載。項目十一印花稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一印花稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二印花稅納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)三印花稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四印花稅的納稅申報

【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能明確印花稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算印花稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫印花稅納稅申報表，并能進行手工納稅申報及網(wǎng)上納稅申報。任務(wù)一印花稅的基本原理認(rèn)知一、印花稅的含義：印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。二、印花稅的特點（1）征稅范圍廣（2）稅負(fù)較輕（3）自行貼花納稅（4）多繳不退不抵任務(wù)二印花稅納稅人和征稅范圍的確定一、印花稅納稅人的確定

（1）印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。（2）簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。（3）在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。二、印花稅征稅范圍的確定

印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同，分別是：購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。這里所說的合同不僅指具有正規(guī)格式的合同，也包括具有合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證。不同合同、憑證的項目范圍存在著差異。（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的書刊、音像制品的應(yīng)稅憑證如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。（2）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同。（3）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，此類咨詢合同不貼印花。（4）（4）財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收。（5）（5）技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中都有與專利有關(guān)的項目，二者適用稅率不同。（6）營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。營業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同，可分為記載資金的營業(yè)賬簿和其他賬簿。（7）權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。任務(wù)三

印花稅應(yīng)納稅額的計算一、印花稅計稅依據(jù)的確定及稅率的判定印花稅計稅依據(jù)的確定及稅率的一般規(guī)定見表（見教材）二、印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定三、印花稅優(yōu)惠政策的運用（1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花；（2）將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅；（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅；（4）無息、貼息貸款合同免稅；（5）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅；（6）房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；（7）農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅；（8）軍事、救災(zāi)、新鐵路施工運料等特殊運輸合同免稅；

（9）自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機租賃企業(yè)購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。四、印花稅應(yīng)納稅額的計算

（1）按比例稅率計算應(yīng)納稅額的公式：

應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率（2）按件定額計算應(yīng)納稅額的公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證數(shù)量×單位稅額任務(wù)四

印花稅的納稅申報一、印花稅的納稅方法

（1）自行貼花

申報方法（3）核定征收（2）匯貼或匯繳

（4）委托代征二、印花稅的納稅地點

印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂