財稅實操-砂石建筑企業(yè)稅收指南

會計實操文庫財稅實操-砂石建筑企業(yè)稅收指南砂石料是個大問題，沒發(fā)票抵不了成本，個人代開發(fā)票經(jīng)常被稽查。在建筑業(yè)被納入增值稅征稅范圍后，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風(fēng)險：01建筑業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票，將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬，往往會虛構(gòu)購進(jìn)業(yè)務(wù)以取得扣稅憑證，這一舉措將涉嫌偷逃增值稅。02建筑業(yè)人工費用占比高建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，使得稅負(fù)可能上升較多。03建筑業(yè)采購市場不規(guī)范建筑企業(yè)的多數(shù)大型設(shè)備，如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞務(wù)工隊帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料，如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致建筑業(yè)稅負(fù)增加。砂石行業(yè)重點分析砂石是工程建設(shè)中最基本且不可或缺的建筑材料，2018年我國砂石消費量200億噸，占全球砂石用量的50%。砂石行業(yè)雖然是一個古老的產(chǎn)業(yè)，但由于沒有正規(guī)化、規(guī)?；慕y(tǒng)一管理，行業(yè)進(jìn)入門檻低，使得整個行業(yè)始終沒有形成產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展模式。我國的礦山中，年產(chǎn)量大于100萬噸的大型礦山僅占5%，年產(chǎn)量在40萬噸左右的中型礦山約占11%，年產(chǎn)量30萬噸以下的小型礦山占到了84%，由于小型礦山居多，而小規(guī)模的礦山普遍存在許多問題。砂石市場受需求上升、供給不足、市場炒作、資源價值回歸等多重因素影響，部分區(qū)域短期供需失衡，價格上漲幅度較大，矛盾問題顯現(xiàn)。01現(xiàn)階段經(jīng)營類型從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務(wù)大致可分為兩類：一類是河流周圍個人或群體人為進(jìn)行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再由車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務(wù)簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務(wù)核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，買斷某一河流，開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預(yù)制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務(wù)關(guān)系。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達(dá)指定的地點，不承擔(dān)貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務(wù)一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。02生產(chǎn)方式砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點。另一類來源于河流，直接進(jìn)行砂石料篩選，這個可以暫且不談。砂石行業(yè)稅務(wù)問題01賬目情況掌握不準(zhǔn)眾多砂石生產(chǎn)企業(yè)，都有“規(guī)模小、數(shù)量多、效率低”的特點，往往缺乏競爭力。砂石料行業(yè)稅源分散，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復(fù)雜，財務(wù)核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。02證稅主體不明砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面：一購進(jìn)環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務(wù)收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因，大多為口頭協(xié)議；大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的運費，沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當(dāng)場談價，當(dāng)場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關(guān)單位或私人，通過現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應(yīng)收賬款”處理。03財務(wù)核算不健全砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部賬戶（應(yīng)收貨款應(yīng)付賬款科目）進(jìn)行核算。當(dāng)交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應(yīng)收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二當(dāng)雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來時就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進(jìn)行財務(wù)核算，以達(dá)到少交或不交稅款的目的。三砂石料經(jīng)營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務(wù)機關(guān)很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，稅務(wù)