財務(wù)會計實務(wù)全書習(xí)題答案

財務(wù)會計實務(wù)全書習(xí)題答案第一章金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、單選題題號12345678910答案CBACCAAAAA二、多選題題號1234567答案CDACACBDABCBCDAB三、判斷題題號1234567答案×√×√×××四、核算分析題核算分析題（一）業(yè)務(wù)1，借：管理費用900貸：其他應(yīng)收款——備用金800庫存現(xiàn)金100業(yè)務(wù)2，借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000業(yè)務(wù)3，借：管理費用800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）104貸：庫存現(xiàn)金904業(yè)務(wù)4，借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付押金2000業(yè)務(wù)5，借：應(yīng)付職工薪酬600貸：庫存現(xiàn)金600業(yè)務(wù)6，借：銀行存款8000貸：庫存現(xiàn)金8000業(yè)務(wù)7，借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢90貸：庫存現(xiàn)金90業(yè)務(wù)8，借：其他應(yīng)收款——王某90貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢90核算分析題（二）業(yè)務(wù)1，借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)2，借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100業(yè)務(wù)3，借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款100000業(yè)務(wù)4，借：應(yīng)付票據(jù)34000貸：銀行存款34000業(yè)務(wù)5，借：在途物資80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10400貸：其他貨幣資金——外埠存款90400業(yè)務(wù)6，借：其他貨幣資金——銀行匯票存款26000貸：銀行存款26000業(yè)務(wù)7，借：在途物資20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款22600業(yè)務(wù)8，借：管理費用6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）540貸：銀行存款6400業(yè)務(wù)9，借：管理費用1200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）108貸：銀行存款1308業(yè)務(wù)10，借：管理費用2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：其他貨幣資金——信用卡存款2260業(yè)務(wù)11，借：應(yīng)收票據(jù)101700貸：主要業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700業(yè)務(wù)12，借：其他貨幣資金——銀行本票存款12000貸：銀行存款12000業(yè)務(wù)13，借：在途物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300其他應(yīng)收款700貸：其他貨幣資金——銀行本票存款12000第二節(jié)應(yīng)收款項一、單選題題號12345678910答案ACCDAADDDB題號11121314151617答案DBDACDA二、多選題題號12345678910答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD三、判斷題題號12345678910答案√√×√××××××四、核算分析題核算分析題（一）要求（1）1）確定該商業(yè)匯票的到期日票據(jù)到期日為2021年1月8日2）編制宏華公司自收到商業(yè)匯票至匯票到期的會計分錄銷售收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130002020年12月31日計算利息利息收入=113000×5%÷360×82=1286.94借：應(yīng)收票據(jù)1286.94貸：財務(wù)費用1286.942021年1月8日到期收回票款時：票據(jù)到期值=113000+113000×5%÷360×90=114412.5借：銀行存款114412.5貸：應(yīng)收票據(jù)114286.94（113000+1286.94）財務(wù)費用125.56要求（2）借：應(yīng)收賬款114412.5貸：應(yīng)收票據(jù)114286.94財務(wù)費用125.56要求（3）1）商業(yè)匯票為銀行承兌匯票2020年11月1日收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260002020年末計算利息時：利息收入=226000×5%÷12×2=1883.33借：應(yīng)收票據(jù)1883.33貸：財務(wù)費用1883.332021年2月1貼現(xiàn)時：到期值=226000+226000×5%÷12×6=231650貼現(xiàn)息=231650×9%÷12×3=5212.13貼現(xiàn)金額=231650-5212.13=226437.87借：銀行存款226437.87財務(wù)費用1445.46貸：應(yīng)收票據(jù)227883.33（226000+1883.33）2）思考：假如上述商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，2021年2月1貼現(xiàn)時：借：銀行存款226437.87財務(wù)費用1445.46貸：短期借款227883.33核算分析題（二）（1）計提的壞賬準(zhǔn)備=6200000×5%=310000（元）借：信用減值損失310000貸：壞賬準(zhǔn)備310000（2）借：壞賬準(zhǔn)備25000應(yīng)收賬款——甲公司5000——乙公司20000（3）借：銀行存款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000或借：應(yīng)收賬款——甲公司5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款——甲公司5000（4）計提前“壞賬準(zhǔn)備”余額=310000-25000+5000=290000（貸方）計提壞賬準(zhǔn)備數(shù)=8100000×5%-290000=115000（元）借：信用減值損失115000貸：壞賬準(zhǔn)備115000核算分析題（三）要求（1）編制會計分錄①借：應(yīng)收賬款1017貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117②借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款40③借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500④借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10⑤借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13要求（2）計提前壞賬準(zhǔn)備的余額=25-40+10=-5（萬元，借方）年末應(yīng)收賬款的余額=500+1017-40-500+113=1090（萬元）本期末計提的壞賬準(zhǔn)備=1090×5%+5=59.5（萬元）借：信用減值損失59.5貸：壞賬準(zhǔn)備59.5五、不定項選擇題不定項選擇題（一）【參考答案】（1）B；（2）ABC；（3）C；（4）D第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、單選題題號123456789101112答案CCBCABBBCCCD二、多選題題號123456答案BCDABBCABDBCDACD三、判斷題題號12345答案×√×√√四、核算分析題核算分析題（一）要求（1）編制相關(guān)會計分錄1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本350000投資收益4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240貸：其他貨幣資金——存出投資款3542402）借：應(yīng)收股利20000貸：投資收益200003）借：其他貨幣資金——存出投資款20000貸：應(yīng)收股利200004）交易性金融資產(chǎn)賬面余額350000公允價值=50000×8.4=420000差額＝420000-350000＝70000（元）（調(diào)高，為公允價值變動收益）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動70000貸：公允價值變動損益700005）12月18日出售股票借：其他貨幣資金——存出投資款447350應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）150貸：交易性金融資產(chǎn)——成本350000——公允價值變動70000投資收益27500轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（450000-350000）/（1+6%）×6%=5660.38（元）借：投資收益5660.38貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5660.38要求（2）計算該項投資對公司利潤的累計影響金額。投資公司利潤的累計影響金額=-4000+20000+70000+27500-5660.38=113500-5660.38=107839.62（元）核算分析題（二）（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本78000[4000×（20－0.5）]應(yīng)收股利2000（4000×0.5）投資收益360應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）21.6貸：其他貨幣資金——存出投資款80381.6（2）借：其他貨幣資金——存出投資款2000貸：應(yīng)收股利2000（3）交易性金融資產(chǎn)賬面余額78000公允價值=20×4000=80000差額2000（調(diào)高，為公允價值變動收益）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2000貸：公允價值變動損益2000（4）交易性金融資產(chǎn)賬面余額80000公允價值=21×4000=84000差額4000（調(diào)高，為公允價值變動收益）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動4000貸：公允價值變動損益4000（5）借：其他貨幣資金——存出投資款64782（21.7×3000-318）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）18貸：交易性金融資產(chǎn)——成本58500（78000×3000/4000）——公允價值變動4500（6000×3000/4000）投資收益1800

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（21.7-20）×3000/（1+6%）×6%=288.68（元）借：投資收益288.68貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅288.68（6）借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100（7）借：其他貨幣資金——存出投資款100貸：應(yīng)收股利100核算分析題（三）（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100（2000×5%）投資收益2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）0.12貸：銀行存款2102.12（2）借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100（3）交易性金融資產(chǎn)賬面余額2000萬元，公允價值1950萬元，差額50萬元（跌價，為公允價值變動損失）借：公允價值變動損益50貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50（4）交易性金融資產(chǎn)賬面余額1950萬元，公允價值1930萬元，差額20萬元（跌價，為公允價值變動損失）借：公允價值變動損益20貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20（5）交易性金融資產(chǎn)賬面余額1930萬元，公允價值1900萬元，差額30萬元（跌價，為公允價值變動損失）借：公允價值變動損益30貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30（6）借：銀行存款1917.933（1920-1.95-0.117）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）0.117交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000投資收益18.05

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（1920-2000）/（1+6%）×6%=4.528302（萬元）借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅4.528302貸：投資收益4.528302出售時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=18.05-4.528302=13.521698（萬元）累計投資收益=-2=113500-5660.38=107839.62（元）出售時的投資收益為20-100=-80（萬元，為投資損失）對公司利潤的累計影響金額=-2-50+18.05+4.528302=-29.421698（萬元）五、不定項選擇題不定項選擇題(一）【參考答案】（1）B；（2）D；（3）AC；（4）CD；（5）B不定項選擇題(二）【參考答案】（1）C；（2）A；（3）D；（4）AD；（5）A第四節(jié)債權(quán)投資*一、單選題題號123456答案BCABBD二、多選題題號123答案ACDABDABC三、判斷題題號12答案×√四、核算分析題核算分析題（一）（1）編制購入的會計分錄借：債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30（倒擠）貸：銀行存款2030攤余成本（實際本金）為2030萬元（2）編制利息計算表債權(quán)投資——A公司利息計算表單位：萬元年份期初攤余成本實際利息（利率3.79%）收回的金額期末攤余成本利息調(diào)整攤銷2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.3320212015.6176.39842008.007.6120222008.0076.00208408.00合計---306.002336--30.002019年實際利息=2030×3.79%=76.942020年實際利息=2022.94×3.79%=76.672021年實際利息=2015.61×3.79%=76.392022年實際利息=2084-2008=76（3）編制各年利息的會計分錄2019年：借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.94債權(quán)投資——利息調(diào)整7.062020年：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67債權(quán)投資——利息調(diào)整7.332021年：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：債權(quán)投資——本金2000債權(quán)投資——利息調(diào)整15.61投資收益9.39核算分析題（二）（1）編制購入的會計分錄借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整20（倒擠）應(yīng)收利息40貸：銀行存款1060攤余成本（實際本金）為1020萬元（2）編制利息計算表債權(quán)投資——B公司利息計算表單位：萬元年份期初攤余成本實際利息（利率3.46%）收回的金額期末攤余成本2019102035.292401015.29220201015.29235.1291401010.421120211010.421134.9606401005.381720221005.381734.618310400合計---1401160--2019年實際利息=1020×3.46%=35.292期末攤余成本=1020+35.292-40=1015.2922020年實際利息=1015.292×3.46%=35.1291期末攤余成本=1015.292+35.1291-40=1010.42112021年實際利息=1010.4211×3.46%=34.9606期末攤余成本=1010.4211+34.9606-40=1005.38172022年實際利息=1040-1005.3817=34.6183（3）編制各年利息的會計分錄2019年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.292債權(quán)投資——利息調(diào)整4.7082020年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.1291債權(quán)投資——利息調(diào)整4.87092021年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34.9606債權(quán)投資——利息調(diào)整5.03942022年：借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益34.6183債權(quán)投資——利息調(diào)整5.3817（4）到期收到本金和最后一年的利息借：銀行存款1040貸：應(yīng)收利息40債權(quán)投資——本金1000五、不定項選擇題不定項選擇題（一）【參考答案】（1）AB；（2）AC；（3）ACD；（4）ABC；（5）BD第五節(jié)其他債權(quán)投資*一、單選題題號1234567答案BCABBBD二、多選題題號123456答案ADBCBCDBCACDAC三、判斷題題號12345答案√√×××四、核算分析題核算分析題（一）（1）編制購入的會計分錄借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30（倒擠）貸：銀行存款2030攤余成本（實際本金）為2030萬元（2）編制利息計算表利息計算表單位：萬元年份期初攤余成本實際利息（利率3.79%）收回的金額期末攤余成本利息調(diào)整攤銷2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.33合計---153.61168--14.392019年實際利息=2030×3.79%=76.942020年實際利息=2022.94×3.79%=76.67（3）編制宏華公司2019、2020年末的會計分錄。2019年末：1）計提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.94其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.062）按公允價值調(diào)整賬面余額=期末攤余成本=2022.94萬元，公允價值為2022萬元，調(diào)減0.94萬元借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動0.94貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動0.942020年末：1）計提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.332）按公允價值調(diào)整賬面余額為2015.61-0.94=2014.67，公允價值為2025，調(diào)增10.33借：其他債權(quán)投資——公允價值變動10.33貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動10.332021年：1）收到利息借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842）出售借：銀行存款2025貸：其他債權(quán)投資——本金2000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整15.61（30-7.06-7.33）其他債權(quán)投資——公允價值變動9.39（借方10.33-貸方0.94）同時借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動9.39貸：投資收益9.39核算分析題（二）（1）編制購入的會計分錄借：其他債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整20（倒擠）應(yīng)收利息40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1.2貸：銀行存款1061.2攤余成本（實際本金）為1020萬元，即其他債權(quán)投資科目的余額（2）編制2019、2020年利息計算表債權(quán)投資——B公司利息計算表單位：萬元年份期初攤余成本實際利息（利率3.46%）收回的金額期末攤余成本利息費用攤銷2019102035.292401015.2924.70820201015.29235.1291401010.42114.8709合計---70.421180--9.57892019年實際利息=1020×3.46%=35.292期末攤余成本=1020+35.292-40=1015.2922020年實際利息=1015.292×3.46%=35.1291期末攤余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211（3）編制2019年有關(guān)利息和公允價值調(diào)整的會計分錄借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.292其他債權(quán)投資——利息調(diào)整4.708其他債權(quán)投資的賬面余額為1015.292，公允價值為1030，調(diào)增14.708借：其他債權(quán)投資——公允價值變動14.708貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動14.708（4）編制2020年有關(guān)利息和公允價值調(diào)整的會計分錄借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40借：應(yīng)收利息40貸：投資收益35.1291其他債權(quán)投資——利息調(diào)整4.8709其他債權(quán)投資的賬面余額為1010.4211+14.708=1025.1291，公允價值為1025，調(diào)減0.1291借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動0.1291貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動0.1291（5）2021出售借：銀行存款1065貸：應(yīng)收利息40其他債權(quán)投資——利息調(diào)整10.4211——本金1000——公允價值變動14.5789同時，結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動14.5789貸：投資收益14.5789五、不定項選擇題不定項選擇題(一）【參考答案】（1）AB；（2）ACD；（3）BD；（4）BC【答案解析】參考相關(guān)會計分錄（1）編制購入的會計分錄借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整30（倒擠）貸：銀行存款2030攤余成本（實際本金）為2030萬元（2）編制利息計算表利息計算表單位：萬元年份期初攤余成本實際利息（利率3.79%）收回的金額期末攤余成本利息調(diào)整攤銷2019203076.94842022.947.0620202022.9476.67842015.617.33合計---306.002336--14.392019年實際利息=2030×3.79%=76.942020年實際利息=2022.94×3.79%=76.672021年實際利息=2015.61×3.79%=76.392022年實際利息=2084-2008=76（3）編制各年利息的會計分錄2019年：1）計提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.94其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.062）按公允價值調(diào)整賬面余額=期末攤余成本=2022.94萬元，公允價值為2025萬元，調(diào)增2.06萬元2020年：1）收到利息借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842）計提利息借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7.333）按公允價值調(diào)整賬面余額為2025-7.33=2017.67萬元，公允價值為2030，調(diào)增12.332021年：1）收到利息借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息842）出售借：銀行存款2040貸：其他債權(quán)投資——本金2000其他債權(quán)投資——利息調(diào)整15.61其他債權(quán)投資——公允價值變動14.39投資收益10同時借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動14.39貸：投資收益14.39第二章長期股權(quán)投資第一節(jié)長期股權(quán)投資概述一、單選題題號1答案D二、多選題題號1答案ACD第二節(jié)長期股權(quán)投資成本法一、單選題題號1234答案BAAC二、多選題題號1答案ABD三、判斷題題號1234答案××××四、核算分析題核算分析題（一）（1）投資時：借：長期股權(quán)投資－乙公司2550000貸：銀行存款2550000（2）乙公司宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利600000貸：投資收益600000（3）5月10日收到股利時：借：銀行存款600000貸：應(yīng)收股利600000（4）1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票借：銀行存款1800000貸：長期股權(quán)投資－乙公司1275000投資收益525000第三節(jié)長期股權(quán)投資權(quán)益法一、單選題題號123456789答案CCCDBADCB二、多選題題號123456789答案ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC三、判斷題題號12345答案√×√××四、核算分析題核算分析題（一）（1）借：長期股權(quán)投資——成本2960應(yīng)收股利60貸：銀行存款3020享有的份額為12000×30%＝3600（萬元）初始投資成本為2960，小于享有的份額，差此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期股權(quán)投資——成本640貸：營業(yè)外收入640（2）借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450貸：投資收益450華勝公司發(fā)放股票股利，宏華公司不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但需要進(jìn)行備查登記收到股票股利后，宏華公司共持有華勝公司的股票300＋300×2/10＝360（萬股）（4）借：投資收益60貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60（5）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30（6）宏華公司應(yīng)當(dāng)獲得現(xiàn)金股利為360×0.1＝36（萬元）借：應(yīng)收股利36貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整36（7）借：銀行存款36貸：應(yīng)收股利36（8）宏華公司將持有的華勝公司股票的40%售出，處置前長期股權(quán)投資賬面價值為3984萬元，其中成本2960＋640＝3600（萬元），損益調(diào)整450－60－36＝354（萬元），其他權(quán)益變動為30萬元。處置時收到的價款為360×40%×12＝1728（萬元）相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款1728貸：長期股權(quán)投資——成本1440——損益調(diào)整141.6——其他綜合收益12投資收益134.4同時借：其他綜合收益12貸：投資收益12核算分析題（二）要求（1）①公司對甲公司的投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為對甲公司具有重大影響。②2015年1月2日對甲公司投資的會計分錄借：長期股權(quán)投資——甲公司（成本）20000貸：銀行存款20000由于長期股權(quán)投資的初始投資成本（20000萬元）小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的（70000×30％＝21000萬元），調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。借：長期股權(quán)投資——甲公司（成本）（21000－20000）1000貸：營業(yè)外收入1000要求（2）①公司對乙公司的投資后續(xù)計量采用成本法核算，因為對乙公司實施控制。②2015年7月1日公司對乙公司投資的會計分錄借：長期股權(quán)投資——乙公司5000貸：銀行存款5000要求（3）借：應(yīng)收股利（500×60％）300貸：投資收益300借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300要求（4）借：長期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）3000貸：投資收益（10000×30%）3000要求（5）借：應(yīng)收股利（6000×30％）1800貸：長期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）1800要求（6）借：長期股權(quán)投資－甲公司（其他綜合收益）240貸：其他綜合收益（800×30％）240借：投資收益（3000×30％）900貸：長期股權(quán)投資——甲公司（損益調(diào)整）900長期股權(quán)投資的賬面價值＝21000＋（3000－1800－900）＋240＝21540（萬元）長期股權(quán)投資的可收金額為20880萬元計提減值＝21540－20880＝660（萬元）借：資產(chǎn)減值損失660貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660要求（7）借：銀行存款22000長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備660貸：長期股權(quán)投資——成本21000——損益調(diào)整（3000－1800－900）300——其他綜合收益240投資收益1120借：其他綜合收益240貸：投資收益240核算分析題（三）(1)借：長期股權(quán)投資—A公司(成本)10120貸：銀行存款10120由于長期股權(quán)投資的初始投資成本10120萬元）大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的（30000×30％＝9000萬元），無需調(diào)整初始投資成本。(2)借：交易性金融資產(chǎn)—成本1560應(yīng)收股利40投資收益4貸：銀行存款1604(3)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動280貸：公允價值變動損益280(5)借：銀行存款2000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1560——公允價值變動280投資收益160借：公允價值變動損益280貸：投資收益280(6)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整1500貸：投資收益1500(7)借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益210貸：其他綜合收益210五、不定項選擇題題號12345（一）答案BCCBDBCDACD（二）答案BDABDABDAC第二章存貨第一節(jié)存貨概述一、單選題題號12345678答案CCBCAACD二、多選題題號12345678答案ABCBCDBCBCBCABCDABAB三、判斷題題號1234答案×√√√第二節(jié)原材料一、單選題題號12345678910111213141516答案BABADBCDDCBABABB二、多選題題號1234567答案ABCACDADACDACDABCAC三、判斷題題號12345678910答案√√××√√××××四、核算分析題核算題（一）會計分錄業(yè)務(wù)（1）借：原材料——A材料20萬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2.6萬貸：銀行存款22.6萬業(yè)務(wù)（2）借：原材料——B材料18萬貸：應(yīng)付賬款——紅光公司18萬業(yè)務(wù)（3）借：在途物資53萬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6.77萬貸：銀行存款59.77萬業(yè)務(wù)（4）采購：借：在途物資30萬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3.9萬貸：銀行存款33.9萬入庫：借：原材料——A材料29萬待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1萬貸：在途物資30萬業(yè)務(wù)（5）借：原材料——A材料1萬貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1萬業(yè)務(wù)（6）不做賬務(wù)處理核算題（二）會計分錄業(yè)務(wù)（2）借：原材料——A材料9750材料成本差異250貸：材料采購——A材料10000業(yè)務(wù)（3）借：材料采購——A材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9600貸：銀行存款69600業(yè)務(wù)（4）借：材料采購——A材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450貸：銀行存款5450業(yè)務(wù)（5）借：原材料——A材料64675材料成本差異325貸：材料采購——A材料65000計算“材料成本差異”科目余額＝－8000＋250＋325＝－7425（元）“原材料”科目余額＝100000＋9750＋64675＝174425（元）材料成本差異率＝－7425/174425×100%＝－4.26%核算題（二）計算及會計分錄要求一：先進(jìn)先出法期末結(jié)存A材料成本＝1060×46＝48760（元）發(fā)出材料A材料成本＝（50000＋248000＋145500＋115000）－48760＝509740（元）月末一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價＝（50000＋248000＋145500＋115000）/（1000＋4960＋3000＋2500）＝558500/11460＝48.73（元/千克）期末結(jié)存A材料成本＝48.73×1060＝51653.8（元）本月發(fā)出A材料成本＝558500－51653.8＝506846.2（元）移動加權(quán)平均法5日加權(quán)平均單價＝（50000＋248000）/（1000＋4960）＝50（元/千克）8日發(fā)出A材料成本＝2800×50＝140000（元）12日加權(quán)平均單價＝（298000－140000＋145500）/（5960－2800＋4960）＝303500/6160＝49.27（元/千克）15日發(fā)出A材料成本＝3600×49.27＝177372（元）20日加權(quán)平均單價＝（126128＋115000）/（2560＋2500）＝241128/5060＝47.65（元/千克）24日發(fā)出A材料成本＝4000×47.65＝190600（元）本月發(fā)出A材料成本合計＝140000＋177372＋190600＝507972（元）期末結(jié)存A材料成本＝241128-190600＝50528（元）要求二：業(yè)務(wù)（1）借：原材料——A材料248000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32040貸：銀行存款280040業(yè)務(wù)（3）借：原材料——A材料145500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18915貸：銀行存款164415業(yè)務(wù)（5）借：原材料——A材料115000原材料——B材料250750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）47352.5貸：銀行存款413102.5業(yè)務(wù)（7）本月共領(lǐng)用A材料10400千克借：生產(chǎn)成本506846.2貸：原材料——A材料506846.2——不同成本計算方法計算結(jié)果不同，本題原材料結(jié)轉(zhuǎn)金額參照要求一計算結(jié)果核算題（三）會計分錄業(yè)務(wù)（2）借：原材料——A材料9750材料成本差異250貸：材料采購——A材料10000業(yè)務(wù)（3）借：材料采購——A材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9600貸：銀行存款69600業(yè)務(wù)（4）借：材料采購——A材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）450貸：銀行存款5450業(yè)務(wù)（5）借：原材料——A材料64675材料成本差異325貸：材料采購——A材料65000計算“材料成本差異”科目余額＝－8000＋250＋325＝－7425（元）“原材料”科目余額＝100000＋9750＋64675＝174425（元）材料成本差異率＝－7425/174425×100%＝－4.26%核算題（四）計算及會計分錄計算材料成本差異率＝（－600＋1300－500）/（15000＋20000＋11000）＝0.43%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?0000×0.43%＝129（元）結(jié)存材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町悾?00－129＝71（元）結(jié)存材料實際成本＝16000＋71＝16071（元）業(yè)務(wù)（2）借：材料采購21300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2769貸：預(yù)付賬款24069借：預(yù)付賬款19069貸：銀行存款19069借：原材料20000材料成本差異1300貸：材料采購21300業(yè)務(wù)（3）借：材料采購10500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1345貸：銀行存款11845借：原材料11000貸：材料采購10500材料成本差異500業(yè)務(wù)（4）借：材料采購20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：銀行存款22600業(yè)務(wù)（5）借：生產(chǎn)成本20000制造費用6000管理費用4000貸：原材料30000借：生產(chǎn)成本86制造費用25.8管理費用17.2貸：材料成本差異129五、不定項選擇題題號12345（一）答案ABACBCDDAC（二）答案CABCDBCD（三）答案CBCCAB第三節(jié)周轉(zhuǎn)材料一、單選題題號1234答案DCAD二、多選題題號123456答案ABCBCABCDABABDABD三、判斷題題號1234答案√√×√四、核算分析題題號會計處理業(yè)務(wù)（1）借：在途物資——周轉(zhuǎn)材料30800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900貸：銀行存款34700借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（A）30800貸：在途物資——周轉(zhuǎn)材料30800業(yè)務(wù)（2）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在庫）60000貸：在途物資——周轉(zhuǎn)材料60000業(yè)務(wù)（3）借：制造費用3800貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（A）3800業(yè)務(wù)（4）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在用）54000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在庫）54000借：管理費用27000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（攤銷）27000業(yè)務(wù)（5）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在用）12000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在庫）12000借：制造費用6000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（攤銷）6000業(yè)務(wù)（6）借：制造費用9900周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（攤銷）10000原材料100貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——B（在用）20000第四節(jié)委托加工物資一、單選題題號12345答案ADADD二、多選題題號123答案ABCABCDAC三、判斷題題號1234答案√×××四、核算分析題核算題（一）會計處理業(yè)務(wù)（1）借：委托加工物資12300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）27貸：原材料12000庫存現(xiàn)金327業(yè)務(wù)（2）借：委托加工物資15000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款16300業(yè)務(wù)（3）借：庫存商品27300貸：委托加工物資27300核算題（二）會計處理業(yè)務(wù)（1）借：委托加工物資6000000貸：原材料6000000借：材料成本差異180000貸：委托加工物資180000業(yè)務(wù)（2）借：委托加工物資120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15600應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅660000貸：銀行存款795600業(yè)務(wù)（3）借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900業(yè)務(wù)（4）借：原材料6500000貸：委托加工物資5950000材料成本差異550000五、不定項選擇題題號12345答案ABCACACD第五節(jié)庫存商品一、單選題題號123456答案DDCCBD二、多選題題號123答案ABCDABCACD三、判斷題題號12345答案√√×√×四、不定項選擇題題號12345答案ADACDCCA第六節(jié)存貨清查一、單選題題號123456答案BACADD二、多選題題號12345678答案CDABDABCDABCDABBCABCAD三、判斷題題號123456答案××××√×四、核算分析題題號會計處理業(yè)務(wù)（1）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：原材料——A材料5000借：原材料——B材料60000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢60000業(yè)務(wù)（2）借：管理費用5000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢60000貸：管理費用60000業(yè)務(wù)（3）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢300000貸：原材料300000業(yè)務(wù)（4）借：其他應(yīng)收款120000原材料40000營業(yè)外支出——非常損失140000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢300000五、不定項選擇題題號12345答案ABCBABCD第七節(jié)存貨減值一、單選題題號123456答案ABCADD二、多選題題號12345678答案CDABDABCDABCDABBCABCCD三、判斷題題號123456答案√×××√×四、核算分析題核算題（一）會計處理業(yè)務(wù)（2）借：應(yīng)收賬款176280貸：主營業(yè)務(wù)收入156000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20280借：主營業(yè)務(wù)成本111000存貨跌價準(zhǔn)備15000貸：庫存商品126000業(yè)務(wù)（3）A產(chǎn)品已簽訂銷售合同的存貨可變現(xiàn)凈值＝（2300－350）×30＝58500（元）成本＝2000×30＝60000（元），跌價1500元，A產(chǎn)品未簽訂銷售合同的存貨可變現(xiàn)凈值＝（2500－350）×50＝107500（元）成本＝2000×50＝100000（元），未跌價。計提前A產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備金額＝25000－15000＝10000（元）本期計提A產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備額＝1500－10000＝－8500（元）會計分錄：借：存貨跌價準(zhǔn)備8500貸：資產(chǎn)減值損失8500業(yè)務(wù)（4）甲材料的可變現(xiàn)凈值＝30－8－3.5＝18.5（萬元）甲材料的成本為20萬，跌價1.5萬本期應(yīng)計提甲材料跌價準(zhǔn)備＝1.5－1.2＝0.3（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價準(zhǔn)備3000核算題（二）會計處理A產(chǎn)品判斷對A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理錯誤。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（1.8－0.1）×400＝680（萬元）A產(chǎn)品的成本＝1.5×400＝600（元）所以，A產(chǎn)品未跌價。B產(chǎn)品判斷對B產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的計算錯誤。B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（2.4－0.1）×200＝460（萬元）B產(chǎn)品的成本＝2.7×200＝540（萬元）所以，B產(chǎn)品跌價80萬元。五、不定項選擇題題號12345（一）ACACDABAC（二）CACBCDB（三）ACDABCBABCDBC項目實訓(xùn)：題號賬務(wù)處理資料一：憑證3-1～3-4：借：在途物資20460應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2641.4貸：銀行存款23101.4憑證3-5～3-6：借：原材料15460待處理財產(chǎn)損溢5000貸：在途物資20460資料二：憑證3-7：借：原材料5000貸：待處理財產(chǎn)損溢5000資料三：憑證3-8～3-9：借：材料采購18000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2340貸：應(yīng)付票據(jù)20340憑證3-10：借：原材料18300貸：材料采購18000材料成本差異300資料四：憑證3-11：借：庫存現(xiàn)金915貸：待處理財產(chǎn)損溢915借：待處理財產(chǎn)損溢915貸：營業(yè)外收入915資料五：憑證3-12～3-13：借：資產(chǎn)減值損失7400貸：存貨跌價準(zhǔn)備7400第三章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)概述一、單項選擇題題號1234答案DDAB二、多項選擇題題號12答案BCCD三、判斷題題號123答案×××第二節(jié)取得固定資產(chǎn)一、單項選擇題題號123456答案BABABA二、多項選擇題題號12345答案ABCBCDABCDBCDBC三、判斷題題號1234567答案×√√×√××四、核算分析題核算分析題（一）(1)借：固定資產(chǎn)——設(shè)備17000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2010貸：銀行存款19010（2）購入設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備603000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）78270貸：銀行存款681270安裝設(shè)備：借：在建工程——設(shè)備95000貸：原材料10000庫存商品35000應(yīng)付職工薪酬——工資50000安裝完畢：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備698000貸：在建工程——設(shè)備698000（3）X設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z設(shè)備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定資產(chǎn)——X設(shè)備270000——Y設(shè)備225000——Z設(shè)備405000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）115600貸：銀行存款1015600核算分析題（二）（1）購入工程物資借:工程物資3000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390000貸:銀行存款3390000（2）領(lǐng)用原材料借：在建工程——生產(chǎn)線100000貸:原材料100000（3）工程領(lǐng)用物資借:在建工程——生產(chǎn)線2240000貸:工程物資2240000（4）①建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失借：在建工程——生產(chǎn)線63000其他應(yīng)收款50000貸：工程物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13000②剩余工程物資的實際成本=300-224-10=66(萬元)。借:原材料660000貸:工程物資660000（5）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品借:在建工程——生產(chǎn)線600000貸:庫存商品600000（6）計提工程人員職工薪酬借:在建工程——生產(chǎn)線35000貸:應(yīng)付職工薪酬35000（7）工程完工交付,固定資產(chǎn)的入賬價值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(萬元)。借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線3038000貸:在建工程——生產(chǎn)線3038000***核算分析題（三）（1）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備170000貸：營業(yè)外收入160000銀行存款10000（2）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備500000貸：實收資本300000資本公積——資本溢價200000第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊一、單項選擇題題號123456789答案CCBCACCDB二、多項選擇題題號12345答案ABABCACABCDBC三、判斷題題號123456789答案××√√××√√√四、核算分析題核算分析題（一）(1)購入設(shè)備的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15210貸：銀行存款 135210(2)年限平均法：年折舊額=（120000-5000）/5=23000（元）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%①2021應(yīng)計提折舊額=120000×40%=48000（元）②2022應(yīng)計提折舊額=(120000-48000)×40%=28800（元）③2023應(yīng)計提折舊額=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2024應(yīng)計提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2025計提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年數(shù)總和法：①2021應(yīng)計提折舊額=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2022應(yīng)計提折舊額=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2023應(yīng)計提折舊額=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2024應(yīng)計提折舊額=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2025計提折舊額=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）第四節(jié)固定資產(chǎn)后續(xù)支出一、單項選擇題題號123答案ACB二、多項選擇題題號12答案BCDAD三、判斷題題號1234答案√√×√第五節(jié)固定資產(chǎn)清查與減值一、單項選擇題題號1234567答案DCAADCB二、多項選擇題題號123答案ABCDABABC三、判斷題題號1234答案×√√√四、核算分析題核算分析題（一）（1）盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備50000貸：以前年度損益調(diào)整50000借：以前年度損益調(diào)整12500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12500結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整37500貸：盈余公積——法定盈余公積3750利潤分配——未分配利潤33750（2）盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢3000累計折舊7000貸：固定資產(chǎn)——筆記本電腦10000報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出——盤虧損失3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000核算分析題（二）固定資產(chǎn)的可收回金額為66000元，賬面價值為=