2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證知識(shí)要點(diǎn)

/2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證知識(shí)要點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)第一章總論1、會(huì)計(jì)計(jì)量：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為主要計(jì)量單位。計(jì)量尺度包括：實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位。3、會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)核算包括：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督包括：參及經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾。6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別：1.服務(wù)對(duì)象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不同。7、會(huì)計(jì)作賬的基本前提：1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)及會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。8、會(huì)計(jì)作賬的基本制度：1。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，記入利潤(rùn)表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用2。收付實(shí)現(xiàn)制：凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、兩者的區(qū)別：1.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不完全相同2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算的收入和費(fèi)用總額也可能不相同3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的盈虧較為準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出的盈虧不夠準(zhǔn)確4.“權(quán)”計(jì)算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡(jiǎn)單。10、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)六大要素：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)（123為靜態(tài)要素，456為動(dòng)態(tài)要素）。資產(chǎn)：由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債的特點(diǎn)：是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。注意：識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。2、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）利潤(rùn)=收入-費(fèi)用第二節(jié)會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。2、會(huì)計(jì)科目分類：1.按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。2.按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。3、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)個(gè)方所需的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告及對(duì)內(nèi)管理的要求）、實(shí)用性原則（結(jié)合本單位自身特點(diǎn)）。4、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！癟”字形賬戶。5、期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額7、先有科目再有賬戶。9、會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。2.區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第三章會(huì)計(jì)等式及復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)及權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。2、復(fù)式記賬法特點(diǎn)：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果3。對(duì)一定時(shí)期賬戶記錄的金額，可以通過(guò)試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方2.負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方3.收入、費(fèi)用成本類期末一般無(wú)余額。5、資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增加貸方記減少；負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加6、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。7、會(huì)計(jì)分錄（簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄）三要素：1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少3.確定哪個(gè)（哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（哪些）賬戶記貸方4．編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會(huì)計(jì)分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額9、試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)10、不影響借貸雙方平衡的錯(cuò)誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，漏記或重記、借貸雙方金額同時(shí)多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時(shí)，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯(cuò)賬戶名稱3。某一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)（或幾項(xiàng)）錯(cuò)誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登賬的原始依據(jù)相同異：1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同2.作用不同13、平行登記法：是指根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn)：1.同依據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2、合法地取得及正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及數(shù)據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、原始憑證分類：1.按照來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計(jì)原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷單）3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）注意：銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實(shí)存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱2.填制憑證日期3.接受憑證單位名稱4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）5.填制單位簽章6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7.憑證附件7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.編號(hào)連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)（原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制及時(shí)。8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理2.是否真實(shí)、完整3.是否正確、及時(shí)9、記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱2.填制憑證日期3.記賬憑證編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7.記賬標(biāo)記8.所附原始憑證張數(shù)9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)3.記賬憑證日期填寫正確4.摘要填寫要確切、簡(jiǎn)明5.會(huì)計(jì)科目要填寫準(zhǔn)確6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范7.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制10.記賬憑證填制完成后，對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實(shí)2.項(xiàng)目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.書寫是否正確14、會(huì)計(jì)憑證的保管：指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章會(huì)計(jì)賬薄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述1、會(huì)計(jì)賬?。褐赣梢欢ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。2、賬薄分類：1.按用途不同分：時(shí)序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細(xì)分類賬薄）、備查賬?。ㄝo助登記）2.按賬頁(yè)格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費(fèi)用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬）3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用及等級(jí)規(guī)則3、賬薄的基本要素：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)4、賬頁(yè)基本內(nèi)容：1.賬戶名稱2.登記賬戶的日期欄3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄4.摘要欄5.金額欄6.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次5、會(huì)計(jì)賬薄登記必須遵循的規(guī)則（一）根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記（二）標(biāo)明記賬符號(hào)，表示已入賬（三）一般用藍(lán)黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（四）文字及數(shù)字間留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記必須逐行逐頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁(yè)，應(yīng)將空行空頁(yè)畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè)，以防舞弊。（六）結(jié)出余額（七）過(guò)次承前（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬第四節(jié)對(duì)賬6、對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符7、賬賬核對(duì)包括：1.核對(duì)總分類賬薄的記錄2.總分類賬薄及所屬明細(xì)分類賬薄核對(duì)3.總分類賬薄及時(shí)序賬薄核對(duì)4.明細(xì)分類賬薄之間的核對(duì)8、錯(cuò)賬查找方法：1.個(gè)別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫而造成的方向錯(cuò)誤）、除9法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查9、錯(cuò)賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線上方用藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字。2.紅字更正法：憑證錯(cuò)誤（科目錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；3.補(bǔ)充登記法：憑證錯(cuò)誤（所記金額少于應(yīng)記金額）10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)2.損益類賬戶，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損（利潤(rùn)一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）12、“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。第六章賬務(wù)處理程序1、賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)3、步驟：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證)（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證)（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表)6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額及總分類賬的余額相核對(duì)；7.月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第七章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）2.按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資)；2、局部清查包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次；3.庫(kù)存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次；4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次；4、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對(duì)象并明確清查任務(wù)3.制定清查方案4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定5.做好清查前的準(zhǔn)備工作6.實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理5、貨幣資金清查（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2.銀行存款的清查采用及開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，通過(guò)核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。8、盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法：臺(tái)、件、千克、米能點(diǎn)得清楚的；測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價(jià)值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對(duì)于體積大或大堆存放的存貨。9、往來(lái)款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。10、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。1．現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例：某企業(yè)12月對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，未查明原因。借：庫(kù)存現(xiàn)金200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200par2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2）如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無(wú)法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無(wú)人賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借：管理費(fèi)用234貸：原材料—A材料200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）343．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單位承擔(dān)的記入“營(yíng)業(yè)外支出”。4．往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對(duì)法”。11、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。2、會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動(dòng)態(tài)報(bào)表（利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表）2.按編報(bào)時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)3.按報(bào)送對(duì)象分：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表（管理會(huì)計(jì)）、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）。4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。5、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報(bào)告式。我國(guó)是賬戶式。6、（1）根據(jù)總賬直接填列的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列：1.“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.“無(wú)形資產(chǎn)”=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)5.“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí)，可根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶余額直接填列（3）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列：1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)備4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方預(yù)付賬款明細(xì)貸方5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方預(yù)收賬款明細(xì)貸方（4）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款（5）分析填列“存貨=原材料庫(kù)存商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料材料采購(gòu)在途物資發(fā)出商品材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7、利潤(rùn)表分為，單步式和多步式，我國(guó)常用的是多步式。8、附注是對(duì)主表的一個(gè)解釋，補(bǔ)充，說(shuō)明。第十一章會(huì)計(jì)檔案1、會(huì)計(jì)檔案分為：1.會(huì)計(jì)憑證類2.會(huì)計(jì)賬薄類3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類4.其他會(huì)計(jì)資料2、各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。3、會(huì)計(jì)檔案的歸檔：1.會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次2.會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。4、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。5、會(huì)計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求：1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)（單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見）2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門：由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷）3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）第十章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、短期借款利息屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用2、購(gòu)入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等；如果是構(gòu)建廠房等的不動(dòng)產(chǎn)包括：買價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等。3、增值稅：在商品的進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生的一種稅；不增值不納稅。稅率17%4、材料采購(gòu)成本分為：材料發(fā)生的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。期末余額在借方表示在途物資。5、采購(gòu)費(fèi)用是指企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)及其他費(fèi)用等。6、生產(chǎn)費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用：包括生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力、支付的工資、折舊費(fèi)等。7、直接費(fèi)用：直接材料