稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷5（共577題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷5（共9套）（共577題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共37題，每題1.0分，共37分。)1、納稅人的計稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這是根據(jù)稅法的()。A、實質(zhì)課稅原則B、依法稽征原則C、稅收法律主義D、稅收公平主義標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析2、以下不符合稅收合作信賴主義原則的表述是()。A、稅收合作信賴主義原則在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想B、沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑C、稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則存在一定的沖突D、稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作信賴表示可以是正式的，也可以是私下的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作信賴表示應(yīng)該是正式的，納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定。選項D不符合稅收合作信賴主義原則。3、某卷煙廠(一般納稅人)2008年4月收購煙葉生產(chǎn)的卷煙，收購憑證上注明價款40萬元，并向煙農(nóng)支付了補(bǔ)貼。該煙廠購進(jìn)煙葉后，直接轉(zhuǎn)售，取得不含稅價款60萬元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()。A、2.25萬元B、2.58萬元C、3.34萬元D、4.59萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：煙葉的收購金額=40×(1+10%)=44(萬元)煙葉的進(jìn)項稅=44×(1+20%)×13%=6.86(萬元)本期該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=60×17%-6.86=3.34(萬元)4、稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的權(quán)利是()。A、稅收征收權(quán)B、稅務(wù)管理權(quán)C、稅收檢查權(quán)D、稅收違法處理權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析5、應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。某煙廠以15元/條零售某牌號卷煙5箱，沒有調(diào)撥價格，則省級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該批卷煙的消費稅計稅價格是()。A、13888.89元B、16153.85元C、10000元D、18750元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定。不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。6、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是()。A、縣城居民之間互換自有居住用房屋B、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析7、營業(yè)稅納稅地點表述錯誤的有()。A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納營業(yè)稅B、單位出租物品的，在其機(jī)構(gòu)所在地繳納營業(yè)稅C、銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D、納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。8、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，不可以按簡易辦法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是()。A、用自己采掘的土連續(xù)生產(chǎn)磚和瓦B、用動物血液制成的生物制品C、由私人投資興建5萬千瓦(含)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力D、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅法規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的石灰，用動物的血液制成的生物制品，征收率是6％；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，征收率是6％；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，適用4％征收率。9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅出口貨物退(免)稅的規(guī)定，下列貨物不屬于退稅范圍的是()。A、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)山羊板皮并持有增值稅專用發(fā)票B、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物C、一般納稅人出口外購的舊設(shè)備D、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：一般納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。10、內(nèi)蒙古某煤炭企業(yè)，在青海有一煤礦。2008年8月該企業(yè)開采原煤1350萬噸(其中包括內(nèi)蒙古煤礦開采原煤530萬噸)；銷售內(nèi)蒙古煤礦開采的原煤335萬噸，銷售青海煤礦開采的原煤350萬噸；將內(nèi)蒙古開采的部分原煤(無法正確計算原煤領(lǐng)用量)加工選煤270萬噸，對外銷售150萬噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤10000噸。資源稅稅額：內(nèi)蒙古煤礦原煤3元/噸，青海煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額()萬元。A、1806.2B、1921C、3402.14D、2971.26標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規(guī)定，對于連續(xù)加工前無法正確計算及煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅額＝335×3+350×5+(150+1)÷70%×3＝3402.14(萬元)11、某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個縣(市)，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，下列對其分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)處理正確的是()。A、向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B、不必申請，自動視為一般納稅人C、向分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D、向兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析12、某銀行2008年第四季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)取得貸款利息收入150萬元；(2)取得結(jié)算手續(xù)費收入30萬元；(3)銷售結(jié)算憑證收入2萬元；(4)開辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)人民銀行批準(zhǔn))，租期3年，租賃費收入70萬元，購買租賃資產(chǎn)價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運輸及保險費1.5萬元；(5)出納長款收入5萬元；(6)取得結(jié)算罰款收入3萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A、9.29B、13.65C、9.75D、9.275標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：融資租賃業(yè)務(wù)的計稅收入＝70-50-8.5-1.5＝10(萬元)；應(yīng)納營業(yè)稅＝(150+30+2+3+10÷3÷4)×5%＝9.29(萬元)。13、某工程設(shè)計單位只負(fù)責(zé)某項工程設(shè)計任務(wù)，不作為工程承包人，下列稅務(wù)處理正確的是()。A、按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅B、不征收營業(yè)稅C、按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D、先按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析14、某鐵礦2008年8月，將開采的三等鐵礦加工成精礦，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后銷售的精礦數(shù)量為1000噸，選礦比為1：32，三等鐵礦單位稅額為每噸5元，該鐵礦本月應(yīng)納資源稅為()元。A、1000B、54000C、56880D、96000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：資源稅以初級礦產(chǎn)品為征稅范圍，課稅數(shù)量也是初級礦產(chǎn)品數(shù)量，本題應(yīng)納資源稅＝1000×32×5×(1-40%)=96000(元)。15、對于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料、進(jìn)貨銷貨的納稅單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用的稅款征收方式是()。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析16、下列不屬于營業(yè)稅納稅地點的具體內(nèi)容的是()。A、在發(fā)生地納稅B、在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅D、納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：A項屬營業(yè)稅納稅地點的一般規(guī)定，并非具體內(nèi)容。17、為配合稅率調(diào)整，境外旅客購物離境退稅的退稅率相應(yīng)調(diào)整，針對適用稅率為9％的物品，退稅率為()。A、10％B、9％C、8％D、6％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16％和10％分別調(diào)整為13％和9％。為配合稅率調(diào)整，離境退稅物品的退稅率相應(yīng)調(diào)整，針對適用稅率為9％的物品，增加了8％的退稅率，其他物品，仍維持11％的退稅率。18、關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是()。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款和滯納金B(yǎng)、對騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年D、納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；選項B，對偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款；選項c，納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年，對于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時還要追征滯納金。19、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，不正確的是()。A、國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，會直接產(chǎn)生納稅義務(wù)B、“債務(wù)關(guān)系說”認(rèn)為，稅收從本質(zhì)上看是一種金錢的給付，是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債C、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減稅得到批準(zhǔn)的，稅收法律關(guān)系發(fā)生變更D、納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，稅收法律關(guān)系消滅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：國家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。20、甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入41200元；銷售食用鹽，取得含稅收入5150元；銷售牡丹籽油，取得含稅收入2060元。甲商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、1852．48B、1410C、1010D、1452．48標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：小規(guī)模納稅人(其他個人除外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。甲商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=(41200+5150+2060)÷(1+3％)×3％=1410(元)。21、某自行車商店實行還本方式銷售自行車。自行車現(xiàn)在的單價為500元，已銷售400輛，三年后還本80%，該自行車同類貨物市場價為300元，則該商店的計稅銷售額是()萬元。(以上價格均為不含稅價格)A、12B、16C、20D、4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：還本銷售方式不得扣減還本支出。計稅銷售額為(500×400)元=200000元。22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列增值稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、進(jìn)口生產(chǎn)用材料取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額B、購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C、項目運營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D、非正常損失的購進(jìn)貨物的增值稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A。進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅中抵扣；選項B，同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以抵扣，只用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不可以抵扣；選項C，該經(jīng)營模式下可以抵扣進(jìn)項稅；選項D，非正常損失的購進(jìn)貨物的增值稅額，不得從銷項稅額中抵扣。23、某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()。A、2400元B、2496元C、3532.08元D、9066.67元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該百貨公司為商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，適用4%的增值稅適用稅率。計算過程＝[62400/(1+4%)×4%]元＝2400元24、根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A、我國目前的資源稅具有受益稅性質(zhì)B、資源稅的立法原則充分體現(xiàn)了級差調(diào)節(jié)C、資源稅實行從量定額和從價定率兩種方式征收D、我國現(xiàn)行資源稅的征稅對象是全部自然資源標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：我國現(xiàn)行資源稅的征稅對象既不是全部的自然資源，也并非對所有具有商品屬性的資源征稅，現(xiàn)行資源稅征稅范圍分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類。25、某礦山主要從事錳礦石和銅礦石的開采和銷售。2016年2月開采錳礦石800萬噸、銅礦石600萬噸，當(dāng)月銷售由部分銅礦石原礦入選的銅精礦80萬噸，選礦比為20％；銷售錳礦石原礦和銅礦石原礦共700萬噸，該礦山未分別核算錳礦石和銅礦石的銷售數(shù)量及銷售額。已知錳礦石原礦的資源稅稅額為6元／噸，銅礦石原礦的資源稅稅額為5元／噸。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、5500B、6200C、15000D、11700標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為資源稅課稅數(shù)量。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=80÷20％×5+700×6=6200(萬元)。26、國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項建筑工程，取得工程價款3000萬元；在境內(nèi)承包了一外商獨資企業(yè)的建筑工程，取得工程價款1500萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價值1000萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A、165B、75C、135D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于提供勞務(wù)征收營業(yè)稅僅限于發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)，故對建筑業(yè)征稅時，僅對在國內(nèi)施工的建筑工程才征收營業(yè)稅，對自建自用建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝(1500×3%)萬元＝45萬元。27、下列行為中不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的是()。A、在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用B、境外某外國公司銷售境內(nèi)的不動產(chǎn)C、境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險D、在境內(nèi)組織旅客出境旅游標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析28、在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅。29、下列關(guān)于消費稅適用稅率的說法，不正確的是()。A、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10％適用稅率征收消費稅B、以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅C、果啤應(yīng)按啤酒適用稅率征收消費稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最低稅率的消費品稅率征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。30、某酒廠2013年10月生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不舍稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新型糧食白酒2噸。贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價．生產(chǎn)成本每噸35000元．成本利潤率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為()元。(黃酒單位稅額每噸240元)A、88000B、117750C、111625D、102767標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納消費稅=400×240+[2×35000×(1+10％)+2×2000×0．5]÷(1—20％)×20％+2×2000×0．5=117750(元)31、2013年8月，某酒廠生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。A、55．42B、96．00C、99.42D、109.42標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(480+20÷1．17)×20％+100×2000×0．5÷10000=109．42(萬元)32、下列關(guān)于稅收實體法要素的說法中，不正確的是()。A、課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定B、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度C、稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度D、稅源是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。33、某市卷煙廠3月初從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，收購憑證上注明價款101700元，當(dāng)月全部發(fā)往縣城一家卷煙加工廠，委托其加工一批雪茄煙。當(dāng)月月末將委托加工的雪茄煙全部收回，支付加工費10000元(不含增值稅)，取得了加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。已知，雪茄煙消費稅稅率為36％，受托方無同類產(chǎn)品市場價格。則受托方代收代繳消費稅時應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。A、3877.61B、3141.56C、4398.19D、3566.03標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝[101700×1．1×1．2×(1－13％)＋10000]÷(1－36％)×36％×5％＝3566．03(元)。34、甲公司為從事專業(yè)教育培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，為增值稅一般納稅人。2018年3月提供教育測評、考試、招生等服務(wù)，取得含稅收入26萬元，發(fā)生相關(guān)支出2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。甲公司選擇按簡易計稅方法計稅，甲公司3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、1．24B、0．76C、0．70D、1．14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：教育輔助服務(wù)包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3％征收率計算繳納增值稅。按照簡易計稅方法計稅，不得抵扣進(jìn)項稅。甲公司3月應(yīng)繳納增值稅=26÷(1+3％)×3％=0．76(萬元)。35、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，錯誤的是()。A、每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅B、進(jìn)行虛假納稅申報的企業(yè)，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量C、固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量D、機(jī)動車、鐵路機(jī)車排放應(yīng)稅污染物不繳納環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。36、下列各項中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的說法，不正確的是()。A、納稅人實際繳納的增值稅要作為城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)B、納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7％C、撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為5％D、納稅人偷漏增值稅和消費稅而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人偷漏增值稅和消費稅而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計稅依據(jù)。37、現(xiàn)行稅制中，實行地區(qū)差別比例稅率的稅種是()。A、增值稅B、消費稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、車輛購置稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：現(xiàn)行稅制中，城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。增值稅和消費稅實行產(chǎn)品比例稅率；車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率。二、多項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)38、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列企業(yè)或貨物屬于增值稅直接免稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：CD知識點解析：利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收；企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品、上海期貨交易所交割黃金期貨，實行增值稅即征即退辦法。39、金融機(jī)構(gòu)取得的下列款項，可直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：出納長款收入不征營業(yè)稅，金融證券買賣按購銷差價計稅。40、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：銷售貨物的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定；銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元；銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶，按次納稅的起征點為每次(日)銷售額200元；失控增值稅專用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項稅抵扣憑證；三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8％的部分，實行增值稅即征即退的政策。41、稅率式減免是指通過直接降低稅率的方式實行的減免稅，下列屬于稅率式減免的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：選項CD屬于稅額式減免。42、按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營業(yè)稅的減免政策的陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，自2013年8月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅；選項E，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅。43、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：下列貨物可以享受法定減免稅的優(yōu)惠：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資；(4)在海關(guān)放行前遭受損失的貨物；(5)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品44、下列符合現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：BCE知識點解析：鐵路關(guān)聯(lián)收入包括協(xié)議運輸加價收入、自備車管理費等。軟件產(chǎn)品的優(yōu)惠政策是超過稅負(fù)3%的，即征即退。45、下列不屬于消費稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：選項AC屬于酒精應(yīng)稅范圍，選項BDE教材明確規(guī)定不征收消費稅。對于消費品的應(yīng)稅范圍中的特殊項目要能分清。調(diào)味料酒不屬于消費稅的征收范圍。46、下列屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項BCD屬于法定減免，選項AE屬于特定減免。47、下列屬于黃金交易所、會員單位和客戶增值稅進(jìn)項稅額的核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：稅法規(guī)定，黃金交易所交易環(huán)節(jié)發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)黃金實物交割，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實際成交價格開具增值稅專用發(fā)票，實際成交價格為所提取黃金買賣雙方按規(guī)定報價方式所成交的價格，不包括交易費、倉儲費等費用。黃金交易所可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，同時免征城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加。48、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：B、C項不屬于增值稅征稅范圍。49、車輛購置稅納稅義務(wù)人的范圍包括“單位和個人”，其中“單位”指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析50、下列免征增值稅的是()標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析51、企業(yè)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時應(yīng)提供申請報告，并提供下列有關(guān)證件資料()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析52、納稅人已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，應(yīng)重新辦理納稅申報的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點解析：已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報：(1)底盤發(fā)生更換的；(2)免稅條件消失的。53、下列關(guān)于車輛購置稅特點的表述。其中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：車輛購置稅作為一種特殊稅，除具有稅收的共同特點外，還有其自身獨立的特點：第一，征收范圍單一；第二，征收環(huán)節(jié)單一；第三．征稅具有特定目的；第四，價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。54、增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用稅率為11％的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：選項E：適用稅率為17％。55、下列選項中，屬于生活服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B，為現(xiàn)代服務(wù)中的租賃；選項D，為現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助；選項E，為現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助。56、煙葉稅的征稅范圍包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為1個納稅期繳納增值稅和資源稅，2018年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開采原油45萬噸，伴采天然氣2100萬立方米。(2)當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得不舍增值稅銷售額380萬元；將伴采天然氣全部銷售，取得不含增值稅銷售額125萬元。(3)為鄰省某油田提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得款項45．6萬元，并在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了1．2萬元；當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率為6％，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：57、該油田當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、2．85C、0．57D、10．40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。58、該油田當(dāng)月開采的原油應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、11．90C、22．80D、10．40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該油田當(dāng)月開采的原油應(yīng)繳納的資源稅=380×6％=22．80(萬元)。59、該油田銷售當(dāng)月伴采的天然氣應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、7．50C、8．60D、7．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：開采原油伴采的天然氣應(yīng)當(dāng)征收資源稅，該油田當(dāng)月伴采的天然氣應(yīng)繳納的資源稅=125×6％=7．50(萬元)。60、該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、75．78B、54．20C、27．59D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：原油增值稅稅率為13％，天然氣增值稅適用9％的稅率。油氣田企業(yè)之間提供生產(chǎn)性勞務(wù)征收增值稅，油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按照3％的預(yù)征率計算繳納增值稅，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。該油田當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=9+1．5=10．5(萬元)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=380×13％+125×9％+45．6÷(1+13％)×13％－10．5－1．2=54．20(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于市區(qū)的甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A型高檔化妝品換取原材料，約定按照A型高檔化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元／盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開增值稅專用發(fā)票。(2)將A型高檔化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅售價360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元／只。(3)從國外進(jìn)口一批高檔化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，取得海關(guān)完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80％用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，不含稅售價為60元／盒，本月全部交付。(5)本期從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)酒精1噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為70000元。(6)本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖用于生產(chǎn)化妝品，收購憑證注明價款15000元，支付運費18000元，取得增值稅普通發(fā)票。(7)本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用的水、電各自占本期購進(jìn)比例的15％。(8)出售外購的辦公樓1幢，取得含稅銷售收入360000元，該辦公樓是2011年購買，購買時支付買價120000元，相關(guān)稅費6000元；該公司選擇按簡易計稅方法計稅。(9)購進(jìn)一處倉庫，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為560000元。其他相關(guān)資料：高檔化妝品的成本利潤率為5％，關(guān)稅稅率假定為6％，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A型高檔化妝品當(dāng)期最高不含稅價格為295元／盒，高檔化妝品消費稅稅率為15％，增值稅稅率為13％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：61、該化妝品公司當(dāng)期進(jìn)口高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：進(jìn)口高檔化妝品的關(guān)稅=60000×6％=3600(元)；進(jìn)口高檔化妝品的增值稅=(60000+3600)÷(1－15％)×13％=9727．06(元)；進(jìn)口高檔化妝品的消費稅=(60000+3600)÷(1－15％)×15％=11223．53(元)；進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金=3600+9727．06+11223．53=24550．59(元)。62、該化妝品公司出售辦公樓應(yīng)繳納的增值稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人出售非自建的辦公樓，選擇按簡易計稅方法計稅，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。應(yīng)納增值稅=(360000－120000)÷(1+5％)×5％=11428．57(元)。63、該化妝品公司本期實際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：用高檔化妝品換取原材料是以物易物，屬于特殊銷售方式，增值稅按平均售價計算，消費稅按最高售價計算。影視演員化妝用的上妝油，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。進(jìn)口高檔化妝品香粉連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。該化妝品公司本期應(yīng)納消費稅=(350×295+6000×360)×15％－11223．53×80％=330508．68(元)。64、該化妝品公司本期應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：增值稅銷項稅額=(350×250+6000×360+5000×60)×13％=331175(元)。購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3％抵扣進(jìn)項稅；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％抵扣進(jìn)項稅，所以本題中購進(jìn)中藥材根莖生產(chǎn)化妝品，按10％抵扣進(jìn)項稅；職工食堂和浴室耗用水、電，不得抵扣進(jìn)項稅；購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不再分期抵扣，在取得專票的當(dāng)期一次性抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=350×250×13％+70000×3％+9727．06+150000×10％+(25800+19800)×(1－15％)+560000=636962．06(元)。采用一般計稅方法計算的應(yīng)納增值稅=331175636962．06=－305787．06(元)，所以當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅就是采用簡易計稅方法計算的增值稅11428．57元，不用繳稅。65、該化妝品公司本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該化妝品公司本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=(330508．68+11428．57)×(7％+3％+2％)=41032．47(元)。66、下列關(guān)于本題相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：高檔化妝品換取原材料，增值稅按平均售價計算，消費稅按最高售價計算；2019年4月1日以后，購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不再分期抵扣，在取得專票的當(dāng)期一次性抵扣。稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共31題，每題1.0分，共31分。)1、關(guān)于欠稅管理、稅款退還和追征制度，下列表述正確的是()。A、欠稅時間從規(guī)定的納稅期限屆滿之日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或解繳稅款的當(dāng)日B、嚴(yán)格延期繳納稅款的審批，是防止欠稅流失的重要制度C、在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金D、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析2、某家用電器修理廠會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，2015年營業(yè)額120萬元，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。2016年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0．68B、1．32C、1．40D、3．40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析3、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)B、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析4、依據(jù)現(xiàn)行政策，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中正確的是()。A、通信線路安裝應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅B、音樂茶座按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅C、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，通信線路安裝業(yè)務(wù)應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項B，音樂茶座應(yīng)該按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項D，自2013年8月1日起，全國試行營改增，航空地面服務(wù)屬于營改增范圍中的“物流輔助服務(wù)”，應(yīng)征收增值稅而不再征收營業(yè)稅。5、下列各項中，表述正確的是()。A、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，B、稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，C、納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D、征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志：納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織；征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。6、下列不屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是()。A、《居民身份證》B、《居民戶口簿》C、單位證明D、《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明；(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明；(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。7、某省一獨立核算的企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2008年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)，當(dāng)年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬噸)。已知原煤每噸單位稅額8元，2008年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、1120B、1360C、1200D、1920標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅＝(300-60)×8＝1920(萬元)。8、下列融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的是()。A、經(jīng)央行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的B、經(jīng)央行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的C、未經(jīng)專門批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的D、未經(jīng)專門批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：未經(jīng)央行和商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的應(yīng)繳納增值稅；選項ABD應(yīng)繳納營業(yè)稅。9、下列情形不征收消費稅的是()。A、自產(chǎn)用于廣告宣傳的樣品白酒B、自產(chǎn)用于本企業(yè)招待的卷煙C、單位外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝的行為D、抵償債務(wù)的用來生產(chǎn)啤酒的玉米標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅法規(guī)定：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面，于移送使用時納稅。用于其他方面是指：①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；②在建工程；③管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；④饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。對于選項D用來生產(chǎn)啤酒的玉米是不征消費稅的。10、納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法不正確的是()。A、納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅額計稅B、納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅額計稅C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽適用稅額計稅D、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按收購地相應(yīng)礦種規(guī)定稅額計稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅。11、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限的三種形式之一為按期納稅，則此種納稅方法的納稅間隔期分為()。A、1天、3天、5天、10天、15天和一個月B、3天、7天、10天、15天、20天和30天C、1天、3天、5天、8天、14天和30天D、3天、7天、10天、14天、20天和30天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析12、在稅法中所稱的納稅義務(wù)人指的是()。A、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位B、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人C、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人D、稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅義務(wù)人包括法人和自然人。13、《全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定》屬于()。A、司法解釋B、立法解釋C、學(xué)理解釋D、行政執(zhí)法解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析14、某礦山主要從事錳礦石和銅礦石的開采和銷售。2016年2月開采錳礦石800萬噸、銅礦石600萬噸，當(dāng)月銷售由部分銅礦石原礦入選的銅精礦80萬噸，選礦比為20％；銷售錳礦石原礦和銅礦石原礦共700萬噸，該礦山未分別核算錳礦石和銅礦石的銷售數(shù)量及銷售額。已知錳礦石原礦的資源稅稅額為6元／噸，銅礦石原礦的資源稅稅額為5元／噸。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、5500B、6200C、15000D、11700標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為資源稅課稅數(shù)量。該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=80÷20％×5+700×6=6200(萬元)。15、外購已稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費稅的計算依據(jù)為()。A、當(dāng)期出庫數(shù)量B、當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量C、當(dāng)期2出售的應(yīng)稅消費稅的耗用數(shù)量D、當(dāng)期已完工的應(yīng)稅消費稅的耗用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：外購已稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納消費稅的計算依據(jù)為當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。16、進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格為()。A、關(guān)稅定稅價格+關(guān)稅+消費稅B、關(guān)稅定稅價格+關(guān)稅C、貨物到岸價格+關(guān)稅+消費稅D、成本(1+成本利潤率)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析17、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述不正確的是()。A、我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則B、稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力C、稅法的時間效力即是指稅法何時開始生效的問題D、稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。18、某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2015年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為21600元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A、1700B、1860C、43928D、8400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納稅額=280000×17％－21600×17％=43928(元)實際稅負(fù)=43928÷280000×100％=15．69％實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退。實際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3％=8400(元)19、某油田2012年12月份生產(chǎn)原油10500噸，其中已銷售8000噸，每噸不含稅價為5000元，領(lǐng)用1500噸用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目，另有1000噸待銷售，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(該油田適用資源稅稅率為5％)A、262．5B、144C、237．5D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自2011年11月1日起，原油、天然氣均由從量定額改為從價定率計征資源稅。領(lǐng)用原油用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目也是要繳納資源稅的。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(8000+1500)×5000×5％÷10000=237．5(萬元)20、關(guān)于教育費附加的說法，正確的是()。A、某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，已繳納的教育費附加也可以退還B、張某下崗失業(yè)后開小吃店，2012年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2014年10月8日起繳納教育費附加C、某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時按3％繳納教育費附加D、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的教育費附加，一律不予退(返)還標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅及教育費附加；選項B，應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加，所以2014年張某還可以免征教育費附加；選項C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。21、根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中屬于“化妝品”稅目征收消費稅的是()。A、演員用的油彩B、香皂、洗發(fā)水C、指甲油、藍(lán)眼油D、影視演員用的上妝油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：香皂、洗發(fā)水以及演員用的上妝油、卸裝油、油彩不征收消費稅。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：將收購的一批成本為13．05萬元的糧食，從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢．企業(yè)全部收回，取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費50000元．加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方應(yīng)代收代繳消費稅為()萬元。A、5，25B、4．71C、5.2D、4.76標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：從量稅=2×2000×0．5÷10000=0．2(萬元)酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(13．05+5+0．2)÷(1—20％)×20％+0．2=4．76(萬元)23、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬元、消費稅60萬元，消費稅滯納金1．5萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2．6萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅()萬元。A、4．55B、4C、4．25D、5．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7％=5．6(萬元)24、某旅行社2014年10月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用12萬元，則該旅行社10月應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A、0．75B、1．15C、1．35D、1．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(15—8)×5％+(20—12)×5％=0．75(萬元)25、2014年第二季度某銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價680萬元，該證券買入價600萬元；該銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續(xù)費等收入16萬元，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2014年第二季度該銀行應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。A、26．2B、25．45C、63．7D、66．2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2014年第二季度該銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)×5％+(680—600)×5％+(16+8)×5％=25．45(萬元)26、2013年6月李某在某房地產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房地產(chǎn)公司提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為90000元。國家稅務(wù)總局核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為85000元。李某應(yīng)納車輛購置稅()元。A、6239．32B、6837．61C、8500D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的不含稅價格=90000÷(1+17％)=76923．08(元)。納稅人申報的計稅價格低于國家稅務(wù)總局核定的同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的，按最低計稅價格征收車輛購置稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=85000×10％=8500(元)27、某金店為增值稅一般納稅人，2019年2月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格6000元，舊項鏈作價4000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元；并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價每塊200元。下列關(guān)于“以舊換新”的表述正確的是()。A、本期增值稅銷項稅為758．62元B、本期增值稅銷項稅為1380．34元C、該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當(dāng)以1500元為計稅依據(jù)D、該金店以舊換新方式銷售的金項鏈，應(yīng)當(dāng)以6000為計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。自2018年5月1日起，金項鏈和手表均適用16％的增值稅稅率。銷項稅額＝(2000＋350×10)÷(1＋16％)×16％＝758．62(元)。28、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿()年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A、1B、2C、3D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。29、位于某縣的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年5月份購進(jìn)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款800000元，當(dāng)月委托位于市區(qū)的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠2019年5月份交付50％的實木地板，2019年6月份完工交付剩余部分。已知乙工廠無同類實木地板銷售價格，實木地板消費稅稅率為5％，乙工廠在2019年5月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A、1250B、1750C、2500D、3500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題將消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅額計算與城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率應(yīng)用、稅額計算結(jié)合在一起。乙工廠在2019年5月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(150000+800000)÷(1－5％)×5％×50％×7％=1750(元)。30、2017年5月，某公司(增值稅一般納稅人)購入不動產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進(jìn)項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額()萬元。A、85.71B、10000C、198D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：不動產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100％＝90％，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝90％×100＝90(萬元)。31、下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、零售商店銷售家電并負(fù)責(zé)送貨上門D、中國移動向客戶銷售手機(jī)并為其他客戶提供通信服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。選項A、B、D，均屬于兼營行為。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)32、按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高價格作為計稅依據(jù)。33、下列關(guān)于“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運航空有限公司(簡稱貨航)開展客運飛機(jī)腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”；自開票納稅人的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額，也就是差額計稅；公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動，此項活動應(yīng)歸為建筑業(yè)。34、下列選項中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計征資源稅；海鹽原鹽、井礦鹽屬于固體鹽品目。35、按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價款、費用進(jìn)行合理調(diào)整，調(diào)整的方法主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價款、費用進(jìn)行合理調(diào)整，調(diào)整的方法主要有：按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格所應(yīng)收取的收入和利潤進(jìn)行調(diào)整：按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行調(diào)整：按照其它合理方法進(jìn)行調(diào)整。36、下列表述中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班和培訓(xùn)班取得收入，全部收入歸學(xué)校的，免征營業(yè)稅；營業(yè)稅起征點僅針對個人；對提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，而應(yīng)視為一般性的技術(shù)服務(wù)；公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動，此項活動應(yīng)歸為“建筑業(yè)”。37、下列單位不需要繳納城建稅和教育費附加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：城建稅和教育費附加進(jìn)口不征，出口不征也不退；對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加。38、以下關(guān)于稅率的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：全額累進(jìn)稅率在各級征稅對象數(shù)額的分界處稅負(fù)相差懸殊，不利于鼓勵納稅人增加收入，D選項錯誤。39、出口企業(yè)或其他單位出口下列()貨物，適用增值稅免稅政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。40、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：ACE知識點解析：方便面、速凍水餃，其增值稅稅率是17%。41、關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項c，殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅；選項E，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營業(yè)稅。42、依據(jù)我國資源稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，中外合作開采天然氣暫不征收資源稅。43、根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：營業(yè)稅改征增值稅之前，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，但自2013年8月1日起，全國試行營改增政策，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)改征增值稅，不再征收營業(yè)稅；單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)"稅目征稅。44、關(guān)于我國原產(chǎn)地的規(guī)定，采用的標(biāo)準(zhǔn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：我國采用全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。45、下列關(guān)于減免稅的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點解析：稅基式減免包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅屬于稅額式減免；稅率式減免包括從新確定稅率、選擇其他稅率、零稅率等形式；稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。46、消費型增值稅的特征包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：消費型增值稅的特點是當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除；法定增值額小于理論增值額。47、有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間，正確說法是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點解析：B項應(yīng)為“納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天”；D項應(yīng)為“納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納”。48、下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：暫無解析49、按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析50、根據(jù)營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：選項B從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起而非領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起．3年內(nèi)免征營業(yè)稅；選項C個人出租住房．不用區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。51、按照現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：選項A，非金融機(jī)構(gòu)的借貸資金行為應(yīng)比照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C，民政部門發(fā)行福利彩票取得收入不征收營業(yè)稅。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為1個納稅期繳納增值稅和資源稅，2018年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開采原油45萬噸，伴采天然氣2100萬立方米。(2)當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得不舍增值稅銷售額380萬元；將伴采天然氣全部銷售，取得不含增值稅銷售額125萬元。(3)為鄰省某油田提供生產(chǎn)性勞務(wù)，取得款項45．6萬元，并在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳了1．2萬元；當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率為6％，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：52、該油田當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、2．85C、0．57D、10．40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。53、該油田當(dāng)月開采的原油應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、11．90C、22．80D、10．40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該油田當(dāng)月開采的原油應(yīng)繳納的資源稅=380×6％=22．80(萬元)。54、該油田銷售當(dāng)月伴采的天然氣應(yīng)納資源稅()萬元。A、0B、7．50C、8．60D、7．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：開采原油伴采的天然氣應(yīng)當(dāng)征收資源稅，該油田當(dāng)月伴采的天然氣應(yīng)繳納的資源稅=125×6％=7．50(萬元)。55、該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、75．78B、54．20C、27．59D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：原油增值稅稅率為13％，天然氣增值稅適用9％的稅率。油氣田企業(yè)之間提供生產(chǎn)性勞務(wù)征收增值稅，油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按照3％的預(yù)征率計算繳納增值稅，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。該油田當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=9+1．5=10．5(萬元)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=380×13％+125×9％+45．6÷(1+13％)×13％－10．5－1．2=54．20(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)位于市區(qū)的甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A型高檔化妝品換取原材料，約定按照A型高檔化妝品當(dāng)月銷售平均不含稅價格250元／盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開增值稅專用發(fā)票。(2)將A型高檔化妝品6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅售價360元，絲綢中國結(jié)的成本為35元／只。(3)從國外進(jìn)口一批高檔化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，取得海關(guān)完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80％用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，不含稅售價為60元／盒，本月全部交付。(5)本期從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)酒精1噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款為70000元。(6)本期自某藥材基地購進(jìn)一批中藥材根莖用于生產(chǎn)化妝品，收購憑證注明價款15000元，支付運費18000元，取得增值稅普通發(fā)票。(7)本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用的水、電各自占本期購進(jìn)比例的15％。(8)出售外購的辦公樓1幢，取得含稅銷售收入360000元，該辦公樓是2011年購買，購買時支付買價120000元，相關(guān)稅費6000元；該公司選擇按簡易計稅方法計稅。(9)購進(jìn)一處倉庫，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為560000元。其他相關(guān)資料：高檔化妝品的成本利潤率為5％，關(guān)稅稅率假定為6％，本期專用發(fā)票均通過認(rèn)證，A型高檔化妝品當(dāng)期最高不含稅價格為295元／盒，高檔化妝品消費稅稅率為15％，增值稅稅率為13％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：56、該化妝品公司當(dāng)期進(jìn)口高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：進(jìn)口高檔化妝品的關(guān)稅=60000×6％=3600(元)；進(jìn)口高檔化妝品的增值稅=(60000+3600)÷(1－15％)×13％=9727．06(元)；進(jìn)口高檔化妝品的消費稅=(60000+3600)÷(1－15％)×15％=11223．53(元)；進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金=3600+9727．06+11223．53=24550．59(元)。57、該化妝品公司出售辦公樓應(yīng)繳納的增值稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人出售非自建的辦公樓，選擇按簡易計稅方法計稅，以取得的銷售收入減除購置原價后的不含稅余額計征增值稅。應(yīng)納增值稅=(360000－120000)÷(1+5％)×5％=11428．57(元)。58、該化妝品公司本期實際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：用高檔化妝品換取原材料是以物易物，屬于特殊銷售方式，增值稅按平均售價計算，消費稅按最高售價計算。影視演員化妝用的上妝油，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。進(jìn)口高檔化妝品香粉連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。該化妝品公司本期應(yīng)納消費稅=(350×295+6000×360)×15％－11223．53×80％=330508．68(元)。59、該化妝品公司本期應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：增值稅銷項稅額=(350×250+6000×360+5000×60)×13％=331175(元)。購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，只能按3％抵扣進(jìn)項稅；納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％抵扣進(jìn)項稅，所以本題中購進(jìn)中藥材根莖生產(chǎn)化妝品，按10％抵扣進(jìn)項稅；職工食堂和浴室耗用水、電，不得抵扣進(jìn)項稅；購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不再分期抵扣，在取得專票的當(dāng)期一次性抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=350×250×13％+70000×3％+9727．06+150000×10％+(25800+19800)×(1－15％)+560000=636962．06(元)。采用一般計稅方法計算的應(yīng)納增值稅=331175636962．06=－305787．06(元)，所以當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅就是采用簡易計稅方法計算的增值稅11428．57元，不用繳稅。60、該化妝品公司本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該化妝品公司本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=(330508．68+11428．57)×(7％+3％+2％)=41032．47(元)。61、下列關(guān)于本題相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：高檔化妝品換取原材料，增值稅按平均售價計算，消費稅按最高售價計算；2019年4月1日以后，購進(jìn)不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，不再分期抵扣，在取得專票的當(dāng)期一次性抵扣。稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共32題，每題1.0分，共32分。)1、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位。2016年3月1日～3月31日銷售20噸巴氏殺菌羊乳，主營業(yè)務(wù)成本為904000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率60％，每噸巴氏殺菌羊乳的原乳單耗數(shù)量為1．062噸，原乳平均購買單價為33900元／噸。按照投入產(chǎn)出法，甲企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅是()元。A、82836B、93604．68C、104620．62D、122406．12標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：按照投入產(chǎn)出法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷(1+扣除率)；當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。甲企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅=20×1．062×33900×13％÷(1+13％)=82836(元)。2、下列項目應(yīng)計征營業(yè)稅的是()。A、單位向個人贈送不動產(chǎn)B、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入C、保險公司的攤回分保費D、中國人民銀行向其他金融機(jī)構(gòu)的貸款收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入、保險公司的攤回分保費、人行向其他金融機(jī)構(gòu)的貸款收入均是不征收營業(yè)稅的項目。3、位于某縣的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年5月份購進(jìn)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款800000元，當(dāng)月委托位于市區(qū)的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠2019年5月份交付50％的實木地板，2019年6月份完工交付剩余部分。已知乙工廠無同類實木地板銷售價格，實木地板消費稅稅率為5％，乙工廠在2019年5月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()元。A、1250B、1750C、2500D、3500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題將消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅額計算與城建稅的稅率應(yīng)用、稅額計算結(jié)合在一起。乙工廠在2019年5月應(yīng)代收代繳城建稅＝(150000＋800000)／(1－5％)×5％×50％×7％＝1750(元)。4、2009年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)大米，取得普通發(fā)票，注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料價款21.06萬元、加工費47.97萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應(yīng)代收代繳的消費稅為()萬元。A、8.98B、8.94C、8.9D、9.02標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+(21.06+47.97)÷(1+3%)]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)5、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2010年1月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％，向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60％、消費稅稅率9％)A、348.02B、348.56C、349.02D、349.08標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：①進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)②進(jìn)口小轎車的運輸費=450×2％=9(萬元)③進(jìn)口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60％=276.23(萬元)⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9％)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=809.46×6、某外貿(mào)企業(yè)從日化廠購進(jìn)護(hù)膚品直接出口，離岸價為200萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為130萬元，支付出口運輸費2萬元，則其應(yīng)退的消費稅為()。(消費稅稅率為8%)A、10.4萬元B、10.56萬元C、16萬元D、16.16萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)退消費稅=出口貨物的工廠銷售額×退稅率=130×8%=10.4(萬元)7、某經(jīng)國家