會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷1（共227題）

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷1（共9套）（共227題）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的是()。A、因本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)算，對(duì)所有資產(chǎn)大量計(jì)提減值準(zhǔn)備B、符合條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C、可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量D、將符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息予以資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C和D是按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān)。2、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。該原材料期末的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、85B、89C、100D、105標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：原材料生產(chǎn)的Y產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10－20×1=180(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)成品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10－95－20×1=85(萬(wàn)元)，低于成本100萬(wàn)元，因此該原材料期末賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。3、出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益,應(yīng)計(jì)入()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、投資收益D、營(yíng)業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、甲公司和A公司均為同一集團(tuán)公司內(nèi)的兩家公司。2013年1月1日，甲公司以2600萬(wàn)元購(gòu)入A公司60％的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。A公司2013年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為4000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()萬(wàn)元。A、2600B、2620C、2400D、2880標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=4000×60％=2400(萬(wàn)元)。5、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、508B、514C、808D、814標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬(wàn)元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。6、甲公司為增值稅一般納稅人，2012年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格4200000元，增值稅稅額為714000元，該批商品的成本為4180000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為4280000元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。A、4914000B、4180000C、4280000D、4200000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的(即以固定價(jià)格回購(gòu))，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按照合同約定購(gòu)回該批商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款4914000貸：其他應(yīng)付款4200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)714000借：發(fā)出商品4180000貸：庫(kù)存商品41800007、甲公司2012年12月31日將其于2010年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款為3150萬(wàn)元，該債券系2010年1月1日發(fā)行的，面值為3000萬(wàn)元，票面年利率為3％，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為18萬(wàn)元，2012年12月31日，該債券投資的減值準(zhǔn)備余額為37．5萬(wàn)元．甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、-64．5B、-55．5C、-84D、-117標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核持有至到期投資的處置。處置持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益=3150-(3000+3000×3％×3-18-37．5)=-64．5(萬(wàn)元)。8、債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件而終止確認(rèn)重組債務(wù)時(shí),其重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額應(yīng)記入()科目。A、“資本公積”B、“營(yíng)業(yè)外收入”C、“管理費(fèi)用”D、“營(yíng)業(yè)外支出”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A、借款利息B、借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D、發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用，債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)屬于借款費(fèi)用。10、某股份有限公司2015年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2013年1月1日購(gòu)進(jìn)，面值總額為1500萬(wàn)元，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的利息調(diào)整貸方余額為24萬(wàn)元，該項(xiàng)債券減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬(wàn)元。A、－36B、－66C、－90D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入－債券投資賬面價(jià)值=1560－(1500+150－24－30)=－36(萬(wàn)元)。11、2016年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2016年3月5日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2016年7月1日才開(kāi)工興建，并開(kāi)始支付其他工程款。2018年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2018年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A、2016年2月1日至2018年4月30日B、2016年3月5日至2018年2月28日C、2016年7月1日至2018年2月28日D、2016年7月1日至2018年4月30日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2016年7月1日借款費(fèi)用滿足開(kāi)始資本化的條件，2018年2月28日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2016年7月1日至2018年2月28日。12、關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。A、應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目B、實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷(xiāo)時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目C、對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算D、處置凈收入由“待處置資產(chǎn)摜溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：處置無(wú)形資產(chǎn)凈收入應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，一般借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目。13、一般情況下,企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)()。A、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D、不作賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減。14、關(guān)于企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列說(shuō)法中，正確的是()。A、需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)兩部分，分別進(jìn)行處理B、無(wú)需分解而將其全部作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理C、無(wú)需分解而將其全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理D、難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的，將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)兩部分，分別進(jìn)行處理，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤；難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的，將政府補(bǔ)助整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15、下列表述中，不正確的是()。A、某企業(yè)的…一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限原定為10年，以后發(fā)生的情況表明，該資產(chǎn)的受益年限已不足10年．相應(yīng)調(diào)減攤銷(xiāo)年限B、某企業(yè)原根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠得到的信息，對(duì)應(yīng)收賬款每年按其余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。現(xiàn)在掌握了新的信息，判定不能收回的應(yīng)收賬款比例已達(dá)15％，企業(yè)改按15％的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、某企業(yè)的一項(xiàng)可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其有效使用年限或預(yù)計(jì)凈殘值的估計(jì)發(fā)生變更，影響了變更當(dāng)期及資產(chǎn)以后使用年限內(nèi)各個(gè)期間的折舊費(fèi)用，這項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)于變更當(dāng)期及以后各期確認(rèn)D、某企業(yè)投資性房產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，考慮到由于公允價(jià)值計(jì)量不計(jì)提折舊不進(jìn)行攤銷(xiāo)，影響所得稅的扣除，決定將投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值計(jì)量改為按成本模式計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合會(huì)計(jì)規(guī)定。16、甲公司于2017年年初將其所擁有的—座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)。則甲公司2017年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、1000B、20C、0D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)分期確認(rèn)收入。甲公司2017年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000／10=100(萬(wàn)元)。17、某企業(yè)于2015年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2016年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元．余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2015年已確認(rèn)收入85萬(wàn)元。則該企業(yè)2016年度應(yīng)確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。A、285B、200C、300D、152標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)2016年度應(yīng)確認(rèn)收入=300×152／(152+8)－85=200(萬(wàn)元)。18、甲公司的記賬本位幣為人民幣，2017年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入A公司10000股股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．40元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2017年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．30元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末因交易性金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為()元人民幣。A、12600B、10600C、1000D、12800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司期末因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=2．2×10000×6．30－2×10000×6．40=10600(元人民幣)。19、甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司持有的B公司20％，股權(quán)從而對(duì)B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11000萬(wàn)元。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，增加資本公積的金額為200萬(wàn)元。甲公司2013年1月2日將該投資以2460萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢紤]其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、460B、20C、60D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2013年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(萬(wàn)元)，甲公司轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)2460-賬面價(jià)值2440+其他綜合收益轉(zhuǎn)入200×20％=60(萬(wàn)元)。20、A公司適用的所得稅稅率為25％，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2018年1月2日，A公司被告知因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任20007Y元。因A公司在2017年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況已惡化的事實(shí)，故在資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除。A公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理B、應(yīng)在2017年利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出2000萬(wàn)元C、應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬(wàn)元D、應(yīng)在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。21、甲公司2×20年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款300萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。A、300B、320C、323D、1123標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=300+20=320(萬(wàn)元)。處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生的減值損失不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債。22、2018年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80％，如果勝訴不需要支付任何費(fèi)用，支付賠償金及訴訟費(fèi)60萬(wàn)元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬(wàn)元的賠償，當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。A、15B、48C、0D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)按預(yù)計(jì)支付的賠償金和訴訟費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元，將基本確定收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款。23、甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是()。A、2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元B、2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元C、2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元D、2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬(wàn)元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬(wàn)元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬(wàn)元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬(wàn)元)；2018年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250(萬(wàn)元)。24、甲公司2018年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至2018年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元。甲公司所得稅稅率為25％。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2018年確認(rèn)的遞延所得稅金額為()萬(wàn)元。A、0B、250C、275D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值＝400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝400－0＝400(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異。25、2018年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回的對(duì)乙公司(子公司)銷(xiāo)售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)為200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷(xiāo)分錄是()。A、借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款200B、借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10C、借：信用減值損失10貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D、借：所得稅費(fèi)用2．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，正確的分錄為沖減已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A、重置成本B、歷史成本C、可變現(xiàn)凈值D、現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。2、2015年1月1日，甲公司取得A公司25％的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元．能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2015年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3．5元：另支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，相對(duì)于最終控制方而言的A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并A公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬(wàn)元(未發(fā)生減值)。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素。甲公司2016年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。A、6850B、6900C、6950D、6750標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=23000×65％+200=15150(萬(wàn)元)，原25％股權(quán)投資賬面價(jià)值=6000+1000×25％=6250(萬(wàn)元)，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=15150－6250=8900(萬(wàn)元)，甲公司2016年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=8900－股本2000－發(fā)行費(fèi)用50=6850(萬(wàn)元)。3、下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是()。A、等待期是指行權(quán)條件得到滿足的期間B、行權(quán)有效期指可行權(quán)日至出售日的期間C、行權(quán)限制期為授予日至可行權(quán)日的期間D、禁售期為可行權(quán)日至出售日的期間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：等待期是授予日至可行權(quán)日的期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；行權(quán)有效期指可行權(quán)日至期權(quán)失效的期間，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；禁售期為行權(quán)日至出售日的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4、2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)研究支出10萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出90萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為80萬(wàn)元)，該專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命無(wú)法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬(wàn)元。A、10B、40C、20D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷(xiāo)，所以2015年年末的賬面價(jià)值是80萬(wàn)元，可收回金額是70萬(wàn)元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=80一70=10(萬(wàn)元)。5、2013年9月，甲公司按照有關(guān)規(guī)定，為其自主創(chuàng)新的某高新技術(shù)項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息，申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于2013年3月啟動(dòng)，預(yù)計(jì)共需投入資金2700萬(wàn)元，項(xiàng)目期為2．5年，已投入資金700萬(wàn)元。項(xiàng)目尚需新增投資2000萬(wàn)元，其中計(jì)劃貸款1200萬(wàn)元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率為6％，貸款期限為2年，經(jīng)審核，2013年11月政府批準(zhǔn)撥付甲公司貼息資金120萬(wàn)元，分別在2014年10月1日和2015年10月1日支付70萬(wàn)元和50萬(wàn)元。則甲公司2014年12月31日遞延收益余額為()萬(wàn)元。A、0B、70C、52．5D、35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2014年12月31日遞延收益余額=70一70×3／12—52．5(萬(wàn)元)。6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲公司2014年11月8日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司發(fā)出商品后，因符合收入確認(rèn)條件已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。2014年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提1％的壞賬準(zhǔn)備。2015年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題該批貨物被退回，相關(guān)手續(xù)完備，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司因該事項(xiàng)使得2014年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目減少的金額是()萬(wàn)元。A、13．95B、12．55C、18．6D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因該事項(xiàng)使得2014年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目減少的金額＝[(120－100)－120×(1＋17％)×1％]×(1－25％)×(1－10％)＝12．55(萬(wàn)元)。7、對(duì)于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法,適用于“月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且產(chǎn)品成本中直接材料費(fèi)用和直接人工等加工費(fèi)用的比重相差不大的產(chǎn)品”的是()。A、在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法B、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法C、約當(dāng)產(chǎn)量比例法D、定額比例法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法,應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量,即約當(dāng)產(chǎn)量,然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且產(chǎn)品成本中直接材料費(fèi)用和直接人工等加工費(fèi)用的比重相差不大的產(chǎn)品。8、2015年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，確認(rèn)減值前的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬(wàn)元。A、2800B、1300C、1500D、700標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500—2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。9、把時(shí)間性差異造成的納稅影響反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“遞延稅款”項(xiàng)目中的處理所得稅的方法是()。A、應(yīng)付稅款法B、納稅影響會(huì)計(jì)法C、備抵法D、分期預(yù)提法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付稅款法的主要區(qū)別是:應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,時(shí)間性差異的所得稅影響金額確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得稅費(fèi)用；納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,并將確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方,同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。10、2×11年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中造成嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2×13年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2×13年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A、0B、120C、240D、360標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核虧損合同的計(jì)量。本題屬于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)確認(rèn)的損失=120×5-120×2=360(萬(wàn)元)。11、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為()。(2014年)A、管理費(fèi)用B、其他費(fèi)用C、籌資費(fèi)用D、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)(比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí))，按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，選項(xiàng)A正確。12、丙企業(yè)2004年7月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為500000元,企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣條件為2/20,1/30/,n/40,適用的增值稅率為17%。丙企業(yè)于8月20日收到該筆款項(xiàng),則應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。A、5850B、7020C、6000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)槠髽I(yè)8月20日收到款項(xiàng),期限在銷(xiāo)售產(chǎn)品后的30天內(nèi),客戶應(yīng)享受1%的現(xiàn)金折扣,因而,應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500000×(1+17%)×1%=5850(元)。13、甲公司擁有乙公司60％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2012年6月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1200萬(wàn)元，2012年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售60％，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2012年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A、200B、80C、40D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1200-800)×(1-60％)×25％=40(萬(wàn)元)。14、某小規(guī)模納稅人本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理?yè)p耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是()萬(wàn)元。A、117B、93．6C、99．45D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：材料入庫(kù)的實(shí)際成本=117×(1-15％)=99．45(萬(wàn)元)。15、2015年10月，A公司與B公司簽訂合同，A公司于2016年1月銷(xiāo)售商品給B公司，合同價(jià)格為900萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違約金160萬(wàn)元。至2015年12月31日商品尚未購(gòu)入，但是由于市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，A公司預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品成本總額為1000萬(wàn)元，A公司2015年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。A、200B、300C、100D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失100萬(wàn)元與違約金160萬(wàn)元兩者的較低者確認(rèn)，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。16、丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，丙企業(yè)的該種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70％。2016年1月，丙企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元。2016年2月，丙企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額140萬(wàn)元。2016年2月丙企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是()。A、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元B、確認(rèn)遞延收益200萬(wàn)元C、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元D、確認(rèn)遞延收益140萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，所以2016年2月丙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元。17、下列各項(xiàng)中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量是()。A、子公司因少數(shù)股東向其依法減資支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于合并集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)已被抵銷(xiāo)。18、2017年6月10日，甲事業(yè)單位外購(gòu)一臺(tái)價(jià)款為70萬(wàn)元的專(zhuān)用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元，扣留質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)方式支付了68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為()萬(wàn)元。A、75B、68C、63D、70標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)75借：事業(yè)支出75貸：零余額賬戶用款額度68其他應(yīng)付款719、2017年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5000萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出4800萬(wàn)元。2017年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。2017年末該事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理不正確的是()。A、將上級(jí)補(bǔ)助收入5000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方B、將事業(yè)支出中該科研專(zhuān)項(xiàng)支出4800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方C、結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方余額200萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目的貸方D、結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專(zhuān)項(xiàng)資金收入。借：上級(jí)補(bǔ)助收入5000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5000(2)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專(zhuān)項(xiàng)支出。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)4800貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出4800(3)經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)200貸：事業(yè)基金20020、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為()萬(wàn)元。A、1600B、1940C、2000D、2340標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)抵銷(xiāo)的現(xiàn)金流量金額是內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量總額，所以“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額=2000+340=2340(萬(wàn)元)。21、甲公司為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)、存貨適用的增值稅稅率均為13％。2×21年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用工程物資250萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為320萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)測(cè)試費(fèi)5萬(wàn)元，試車(chē)期間取得收入2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、606B、649．5C、729．5D、699標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=250+320+20+10+3+5-2=606(萬(wàn)元)。22、甲公司有500名職工，從2018年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2018年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2019年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。甲公司在2018年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為()元。A、50000B、30000C、20000D、15000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司在2018年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，即相當(dāng)于150天(100×1．5)的年休假工資30000(150×200)元。23、甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司賠償100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為60萬(wàn)元～80萬(wàn)元，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。假定甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。甲公司2018年正確的會(huì)計(jì)處理是()。A、確認(rèn)管理費(fèi)用33萬(wàn)元B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出73萬(wàn)元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款33萬(wàn)元D、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債73萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為3萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出＝(60＋80)／2－40＝30(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為40萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝(60＋80)／2＋3＝73(萬(wàn)元)。24、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()。A、變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、支付管理人員工資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；支付管理人員工資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；償還銀行借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。25、政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不包括()。A、合并資產(chǎn)負(fù)債表B、合并收入費(fèi)用表C、合并現(xiàn)金流量表D、附注標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注等。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲公司為上市公司,2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日,甲公司以設(shè)備向乙公司投資,取得乙公司有表決權(quán)資本的30%,采用權(quán)益法核算；甲公司投資后,乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)無(wú),已計(jì)提折舊15萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%,2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。A、187B、200.40C、207D、204標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司對(duì)乙公司投資所產(chǎn)生的貸方資本公積=(300+5)-285=20(萬(wàn)元)；由于接受現(xiàn)金捐贈(zèng)產(chǎn)生的貸方資本公積為67(100×67%)萬(wàn)元,2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額=120+20+67=207(萬(wàn)元)。2、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益B、固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失C、固定資產(chǎn)的建造成本包括工程完工后盤(pán)虧的工程物資凈損失D、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、3000B、3020C、3510D、3530標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)入設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020(萬(wàn)元)。4、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，采用直線法按10年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入40萬(wàn)元，應(yīng)交相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等影響，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益的金額為()萬(wàn)元。A、24B、26C、15D、16標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額=40-[20-(20／10×3)]-2=24(萬(wàn)元)。5、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中,股份有限公司應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是()。A、開(kāi)辦費(fèi)B、廣告費(fèi)C、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D、開(kāi)發(fā)新技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬；廣告費(fèi)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬；開(kāi)發(fā)新技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)作為當(dāng)期損益,而不應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。6、2012年1月8日，甲公司自公開(kāi)的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為1200萬(wàn)元。2012年12月31日，其市價(jià)為1300萬(wàn)元。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、1300B、1200C、100D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)維持其原取得成本不變，為1200萬(wàn)元。該可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200(萬(wàn)元)。7、對(duì)上市公司而言,財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指公司的()批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。A、董事會(huì)B、股東大會(huì)C、主管部門(mén)D、總經(jīng)理標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A、勞務(wù)糾紛B、安全事故C、資金周轉(zhuǎn)困難D、可預(yù)測(cè)的氣候影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化。9、甲公司于2012年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司被乙公司提起訴，至2012年12月31日法院尚未判決。甲公司2012年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬(wàn)元的賠償款。2013年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月28日。不考慮所得稅因素，則報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整，正確的處理方法是()。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減100萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增120萬(wàn)元D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減120萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增20萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款120因?yàn)樵V訟已經(jīng)判決，甲公司不再上訴，所以甲公司應(yīng)該將資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)調(diào)整減少。借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款12010、2017年10月2日，甲公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為7個(gè)月，合同總收入為200萬(wàn)元(不考慮增值稅)，至年底已預(yù)收150萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生成本66．42萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本56．58萬(wàn)元。甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算完工程度。甲公司2017年度就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、150B、108C、66．42D、56．58標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2017年度就此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=200×[66．42／(66．42+56．58)×100％]=108(萬(wàn)元)11、甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于20×1年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×3年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在20×6年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。20×5年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)行處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)10萬(wàn)元。則20×5年年末該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元。A、20B、30C、40D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20×3年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬(wàn)元)；20×3年計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬(wàn)元)，20×4年和20×5年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬(wàn)元)；20×5年計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬(wàn)元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬(wàn)元)；20×5年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬(wàn)元)。12、甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入的3％至5％之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。A、15B、25C、35D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬(wàn)元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40－15=25(萬(wàn)元)。13、某民間非營(yíng)利組織接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的用途作了限定，在接受該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，該組織應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A、“固定基金”B、“捐贈(zèng)收入——限定性收入”C、“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”D、“限定性凈資產(chǎn)”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：民間非營(yíng)利組織對(duì)于限定了用途的資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”。14、甲公司于20×2年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為200萬(wàn)元。至20×2年年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回；至20×2年12月31日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬(wàn)元，則甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、176B、229．57C、264D、240標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的收入=176÷(176+54)×300－0=229．57(萬(wàn)元)。15、全國(guó)高校圖書(shū)情報(bào)資料研究會(huì)為民間非營(yíng)利組織，按照規(guī)定每位會(huì)員需繳納年費(fèi)100元且無(wú)限定用途，2017年1月2日實(shí)際收到2017年度會(huì)費(fèi)120萬(wàn)元，假定按月確認(rèn)收入。2017年該研究會(huì)的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、2017年1月2日實(shí)際收到2017年度會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”120萬(wàn)元，貸記“預(yù)收賬款”120萬(wàn)元B、2017年1月末確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”10萬(wàn)元，貸記“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”10萬(wàn)元C、2017年年末，借記“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”120萬(wàn)元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”120萬(wàn)元D、2017年年末，借記“會(huì)費(fèi)收入——限定性收入”120萬(wàn)元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”120萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的會(huì)費(fèi)收入沒(méi)有限定用途，所以應(yīng)作為非限定性收入核算，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。16、對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求是()。A、及時(shí)性B、相關(guān)性C、謹(jǐn)慎性D、重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)使存貨的價(jià)值不高估，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。17、下列項(xiàng)目中，屬于利得的是()。A、銷(xiāo)售商品流入的經(jīng)濟(jì)利益B、技術(shù)服務(wù)流入的經(jīng)濟(jì)利益C、出租固定資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益D、出售無(wú)形資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D出售無(wú)形資產(chǎn)流入的經(jīng)濟(jì)利益屬于企業(yè)非日常發(fā)生的，符合利得定義。18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2019年開(kāi)始建造某生產(chǎn)線，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為160萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬(wàn)元。此外為達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，均以銀行存款支付。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、1166B、1376C、1370D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：為建造生產(chǎn)線購(gòu)入動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以入賬價(jià)值＝1000＋50＋100＋10＋20＋20＝1200(萬(wàn)元)。19、甲公司2×21年3月1日開(kāi)始自行開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用30萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，支付租金20萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2×21年3月16日，甲公司開(kāi)發(fā)成功，并依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元，律師費(fèi)3萬(wàn)元，甲公司2×21年3月20日為向社會(huì)展示其財(cái)務(wù)軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬(wàn)元，則甲公司無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()萬(wàn)元。A、204B、120C、124D、154標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的。才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無(wú)形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動(dòng)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶為預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為：80+20+20+1+3=124(萬(wàn)元)。20、甲公司于2020年7月1日，以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系2017年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷(xiāo)。轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬(wàn)元。A、30B、33C、150D、153標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2020年7月1日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元(200-200/5×3)，轉(zhuǎn)讓凈損失：80+3-50=33(萬(wàn)元)。21、新良公司有A、B、C三家分公司作為三個(gè)資產(chǎn)組(資產(chǎn)組內(nèi)各資產(chǎn)使用壽命均一致)，賬面價(jià)值分別為500萬(wàn)元、700萬(wàn)元、400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壽命為5年、10年、5年，總部資產(chǎn)300萬(wàn)元，2×21年末新良公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為()。A、600萬(wàn)元、800萬(wàn)元、500萬(wàn)元B、565．22萬(wàn)元、882．61萬(wàn)元、452．17萬(wàn)元C、575萬(wàn)元、850萬(wàn)元、475萬(wàn)元D、551．43萬(wàn)元、813．43萬(wàn)元、457．14萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：三個(gè)資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)使用壽命分別為5年、10年、5年，所以三者使用壽命加權(quán)，分別除以最大公約數(shù)5，則權(quán)數(shù)是1、2、1，所以加權(quán)后的賬面價(jià)值分別是500(500×1)；1400(700×2)；400(400×1)。A分公司：500+300×500／(500+700×2+400)=565．22(萬(wàn)元)B分公司：700+300×(700×2)／(500+700×2+400)=882．61(萬(wàn)元)C分公司：400+300×400／(500+700×2+400)=452．17(萬(wàn)元)22、甲公司承諾對(duì)其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)，2016年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額為10萬(wàn)元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬(wàn)元，本期發(fā)生保修費(fèi)用7萬(wàn)元，其中C產(chǎn)品保修費(fèi)用3萬(wàn)元，本期銷(xiāo)售A產(chǎn)品100萬(wàn)元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的1+5％，銷(xiāo)售B產(chǎn)品80萬(wàn)元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售額的2.5％。至2016年12月31日，C產(chǎn)品已不再銷(xiāo)售，已售出的C產(chǎn)品保修期已過(guò)，則2016年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是()萬(wàn)元。A、13.5B、12.5C、6.5D、5.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2016年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”=10+100×1.5％+80×2.5％-7-(4-3)=5.5(萬(wàn)元)。C產(chǎn)品已不再銷(xiāo)售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過(guò)，所以應(yīng)將C產(chǎn)品的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷(xiāo)。23、希望公司涉及一起訴訟。根據(jù)類(lèi)似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，希望公司在該起訴訟案中勝訴的可能性為45％，敗訴的可能性為55％。如果敗訴，將要賠償800萬(wàn)元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)15萬(wàn)元。在這種情況下，希望公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為()萬(wàn)元。A、455B、448.25C、815D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：敗訴的可能性是55％，說(shuō)明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即800+15=815(萬(wàn)元)。24、當(dāng)企業(yè)擁有向第三方索賠的權(quán)利而涉及補(bǔ)償金額時(shí)，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是()。A、發(fā)生的概率大于50％但小于或等于95％B、發(fā)生的概率大于或等于5％但小于或等于50％C、發(fā)生的概率大于95％但小于100％D、發(fā)生的概率大于0但小于或等于50％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：只有當(dāng)?shù)谌窖a(bǔ)償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時(shí)才可以單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)，即選項(xiàng)C正確。25、甲公司2×21年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為4000萬(wàn)元，均未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的4000萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為2900萬(wàn)元。該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、0B、800C、4000D、2900標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值4000萬(wàn)元一未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=4000萬(wàn)元。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值4000萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)4000萬(wàn)元相同。選項(xiàng)C正確。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。A、及時(shí)性B、謹(jǐn)慎性C、重要性D、實(shí)質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：即使是可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就會(huì)失去時(shí)效性，所以及時(shí)性對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用。2、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是()。A、向報(bào)告使用者提供與決策有關(guān)的信息B、向報(bào)告使用者明示企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否遵循國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、向報(bào)告使用者建議投資的方向D、向投資人或潛在投資人提供投資本企業(yè)將獲得的預(yù)期投資報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2014年1月1日購(gòu)入原材料150公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元。另取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅稅額1．1萬(wàn)元，包裝費(fèi)8萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入該原材料單位成本為()萬(wàn)元。A、8．04B、7．93C、6．8D、6．89標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司購(gòu)入該批原材料入賬價(jià)值＝1000＋10＋8＋2＝1020(萬(wàn)元)，單位成本＝1020／148＝6．89(萬(wàn)元)。4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，由于企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，現(xiàn)將一臺(tái)2010年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備出售，取得價(jià)款585萬(wàn)元(含稅)，發(fā)生清理費(fèi)用12萬(wàn)元。該設(shè)備原值為3200萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為400萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A、－397B、482C、312D、－312標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：585÷1．17－(3200－2000－400)－12＝－312(萬(wàn)元)。參考會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)3200借：固定資產(chǎn)清12貸：銀行存款12借：銀行存款585貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85(500×17％)借：營(yíng)業(yè)外支出312貸：固定資產(chǎn)清理3125、M公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。2017年12月31日庫(kù)存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬(wàn)元。M公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷(xiāo)售合同，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格為260萬(wàn)元，該類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為270萬(wàn)元，M公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售該產(chǎn)品還需要支付6萬(wàn)元的銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)M公司A自制半成品存貨2017年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬(wàn)元，則M公司2017年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)該存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、0B、2C、4D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷(xiāo)合同的，因此在計(jì)算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時(shí)需要以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260－6=254(萬(wàn)元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬(wàn)元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品A的可變現(xiàn)凈值=260－65－6=189(萬(wàn)元)，成本為200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額=200－189=11(萬(wàn)元)，因M公司自制半成品A在2017年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬(wàn)元，所以本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11－3=8(萬(wàn)元)。6、企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入()。A、投資收益B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、應(yīng)收股利D、長(zhǎng)期股權(quán)投資標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。7、甲公司2011年取得乙公司40％股權(quán)．實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元．投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2012年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B、對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量C、取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之問(wèn)的差額計(jì)入當(dāng)期損益D、投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并同時(shí)增加或減少資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；B選項(xiàng)，應(yīng)該是初始投資成本為3500萬(wàn)元，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；C選項(xiàng)，實(shí)際支付的款項(xiàng)3500萬(wàn)元大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額8000×40％＝3200(萬(wàn)元)，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8、2014年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，乙企業(yè)將其持有產(chǎn)權(quán)的一棟辦公樓出租給甲企業(yè)，為期5年。甲企業(yè)一開(kāi)始將該辦公樓改造后用于自行經(jīng)營(yíng)餐館。由于連續(xù)虧損，2016年1月1日，甲企業(yè)將餐館轉(zhuǎn)租給丙公司，以賺取租金差價(jià)。下列說(shuō)法中正確的是()。A、甲企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)B、乙企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)C、丙公司2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為固定資產(chǎn)列報(bào)D、甲企業(yè)2016年12月31日應(yīng)將辦公樓作為固定資產(chǎn)列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于甲企業(yè)而言，不擁有該棟樓產(chǎn)權(quán)，不屬于其投資性房地產(chǎn)；對(duì)于乙企業(yè)而言，則屬于其投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。9、2017年2月6日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)(免征增值稅)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)，甲公司2017年會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是1890萬(wàn)元B、甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)C、2017年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額346．5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用D、2017年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)專(zhuān)利權(quán)的入賬成本，不包括為專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：1800+90=1890(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A、B正確；2017年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=1890／5×11／12=346．5(萬(wàn)元)，因?yàn)樵搶?zhuān)利權(quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷(xiāo)額計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；2017年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1890—346．5=1543．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。10、A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A、A公司資本公積增加300萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元B、A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元C、A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬(wàn)元D、A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元，B公司資本公積增加300萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬(wàn)元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。11、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為()。A、銷(xiāo)售費(fèi)用B、其他業(yè)務(wù)收入C、資本公積D、營(yíng)業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。12、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,不正確的是()。A、廣告制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)C、屬于與提供后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收入在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)完成程度確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨,主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。這類(lèi)存貨通常需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程,才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)。這里相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間是指()。A、3個(gè)月以上B、6個(gè)月以上C、9個(gè)月以上D、12個(gè)月以上標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、2013年11月15日甲公司與乙公司簽訂一份供銷(xiāo)合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨．致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司支付賠償款，至2013年12月31日法院尚未作出判決。甲公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了400萬(wàn)元的賠償款。2014年3月10日(假定甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月20日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并支付賠償款。不考慮其他因素，因該事項(xiàng)甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額應(yīng)()萬(wàn)元。A、調(diào)增100B、調(diào)減400C、調(diào)增500D、調(diào)減500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前了結(jié)了該事項(xiàng)，因此，應(yīng)將原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元沖銷(xiāo)。15、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款200000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為180000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用600萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額為()萬(wàn)元。A、19940B、20000C、179940D、179460標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)偂?quán)益成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=600×(200000—180000)÷200000=60(萬(wàn)元)，發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”科目的金額=(200000—180000)一60=19940(萬(wàn)元)。16、承租入采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租入在租賃期屆滿時(shí)以1萬(wàn)元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，預(yù)計(jì)該設(shè)備在租賃期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為()年。A、6B、8C、2D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于融資租入的資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租入應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。本題由于承租入在租賃期屆滿時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)，承租入將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。17、甲股份有限公司20×5年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。該公司20×5年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。A、發(fā)現(xiàn)20×4年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元B、發(fā)現(xiàn)20×4年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元C、為20×4年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D、因客戶資信狀況明顯下降,應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%改為5%標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),如果影響損益,應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益,會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元屬重大影響損益的差錯(cuò)。但是,如不影響損益,應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。18、某上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為4月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為4月22日，股東大會(huì)召開(kāi)日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。19、2017年10月10日，A公司與D公司簽訂了一件特定商品的銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款為600萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至10月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬(wàn)元(其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬(wàn)元，原材料250萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本100萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年10月A公司應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬(wàn)元。A、450B、600C、0D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于訂貨銷(xiāo)售，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)才能確認(rèn)收入。20、2012年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161．5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，該批原材料成本為36萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6．12萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元(不含增值稅)。支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2012年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司