稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷6（共267題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷6（共9套）（共267題）稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為80萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)1.60萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定該企業(yè)合理工資支付應(yīng)當(dāng)為60萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為()萬元。A、0B、20C、22D、20.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.60萬元，準(zhǔn)予扣除1.2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2.5%=1.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.50萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。第14行“納稅調(diào)整增加額”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(萬元)2、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的()的滯納金。A、萬分之二B、萬分之五C、千分之二D、千分之五標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析3、下列哪一種稅務(wù)代理檔案應(yīng)永久性保存?()A、稅務(wù)代理協(xié)議書B、代理納稅審查報告C、制作涉稅文書的工作記錄D、計稅資料的匯總計算表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：永久性檔案，是指保存年限較長、具有長期使用價值的檔案，主要由備查類工作底稿組成。4、在填寫企業(yè)所得稅申報表時，()應(yīng)按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式填寫。A、預(yù)算級次B、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)C、隸屬關(guān)系D、行業(yè)類別標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：預(yù)算級次按財政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫中央收入或地方收入。5、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()。A、5年B、7年C、10年D、無限期標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。6、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元。下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是()。A、學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B、服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。7、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法，不正確的是()。A、第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行B、行政復(fù)議聽證人員不得少于2人C、行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)D、涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項C，行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。8、以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，錯誤的是()。A、對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人B、稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C、對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議D、對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個人，不能擴(kuò)大到法人。9、甲公司以一批存貨對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，該批存貨的成本為2000萬元，公允價值為2500萬元。若甲公司選擇按所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策最高年限處理，不考慮其他因素，此項業(yè)務(wù)計入甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的金額為()萬元。A、500B、100C、0D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=(2500—2000)／5=100(萬元)。10、某市稅務(wù)分局稽查局對甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司2018年度少繳納增值稅120萬元。該稽查局作出補(bǔ)繳稅款，并按日加收滯納金。則下列說法正確的是()。A、甲公司可以直接提起行政復(fù)議B、甲公司應(yīng)向某市稅務(wù)局申請行政復(fù)議C、甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金再申請行政復(fù)議D、甲公司應(yīng)向某省稅務(wù)局申請行政復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金再向某市稅務(wù)分局申請行政復(fù)議。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、按房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，下列項目中不屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：圍墻、室外游泳池及水塔不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。12、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請書之日內(nèi)，對復(fù)議申請做出審查，并做出()的決定。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，并決定受理、不予受理或讓申請人限期補(bǔ)正。13、某外商投資企業(yè)經(jīng)董事會討論決定生產(chǎn)經(jīng)營期由10年改變?yōu)?5年，注冊稅務(wù)師代理變更稅務(wù)登記手續(xù)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析14、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析15、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)的土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)的土地使用證以后再作調(diào)整。開山鎮(zhèn)海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。16、以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個人，不能擴(kuò)大到法人；選項E，代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對其代征行為不服，復(fù)議時，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人。17、下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值稅視同銷售，又有屬于企業(yè)所得視同銷售確認(rèn)收入的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項D、E，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。18、下列有關(guān)各項稅金會計核算的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目；選項C，應(yīng)納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；選項D，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，而不是直接通過“利潤分配一未分配利潤”科目。19、下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項E，任何填開發(fā)票的單位和個人不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍。20、下列各項中，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：選項E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計7600萬元，財務(wù)費(fèi)用合計8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、注冊稅務(wù)師對納稅人資產(chǎn)負(fù)債表審查時，若流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則在注冊稅務(wù)師注意的下列情況中，其中不屬于該情況發(fā)生原因的是()A、材料或商品延遲到貨B、材料價格上漲C、管理不善、物資積壓D、虛增庫存成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項A材料或商品延遲到貨會引起流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)下降。2、從2015年4月1日起，一般納稅人資格實(shí)行登記制度，下列納稅人不得登記為增值稅一般納稅人的是()。A、自然人B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位C、年銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人D、年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項B屬于選擇登記；選項C屬于申請登記；選項D屬于必須登記。3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的計稅依據(jù)應(yīng)為()。A、市場上同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價格B、委托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價格C、受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價格D、以(材料成本＋加工費(fèi))×(1＋成本利潤率)÷(1－消費(fèi)稅稅率)計算出的組成計稅價格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時由受托方代收代繳消費(fèi)稅。其計稅依據(jù)為受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價格。4、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是()。A、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格B、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散D、注冊稅務(wù)師更換標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。5、某演員一次獲得表演收入40000元，其應(yīng)納個人所得稅稅額為()。A、6400元B、5600元C、8000元D、7600元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析6、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額5000000元，2015年6月將購進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入2500000元；其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入4000000元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率56％，并按150元／箱加征從量稅；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅稅率11％，并按250元／箱加征從量稅)A、325000元B、440000元C、515000元D、0元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道復(fù)合稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝4000000×11％＋250×300＝515000(元)7、2012年4月，個人張某接受其父親無償贈送的一處房產(chǎn)，原房屋的取得成本為100萬元，贈與合同中標(biāo)明房屋市值300萬元，張某辦理相關(guān)過戶手續(xù)，自行支付相關(guān)費(fèi)用12萬元。2015年8月，張某將此處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)萬50萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)個人所得稅的表述，正確的是()。A、張某接受無償受贈的房產(chǎn)免納個稅B、張某取得受贈房產(chǎn)時，應(yīng)按“其他所得”項目繳納個稅C、張某受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額為300萬元D、張某將受贈房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)納稅所得額為18萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：無償贈送的房產(chǎn)屬于其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，雙方均免個人所得稅，所以選項A正確，選項B、C錯誤；選項D，受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅，所以應(yīng)納稅所得額＝400－100－12－50＝238(萬元)。8、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售2018年2月自建商品房取得預(yù)收款16350萬元，按現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，在預(yù)繳增值稅時下列會計處理正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)450貸：銀行存款450B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅450貸：銀行存款450C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅450貸：銀行存款450D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅450貸：銀行存款450標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。9、張某于2016年成立一家個人獨(dú)資企業(yè)，2019年2月因欠繳稅款，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過履行必要程序和手續(xù)后決定對其個人財產(chǎn)進(jìn)行稅收保全，下列不應(yīng)作為稅收保全的是()。A、張某家庭唯一一輛機(jī)動車B、張某的個人別墅C、張某企業(yè)的機(jī)器設(shè)備D、張某個人價值4800元的筆記本電腦標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房)及單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。10、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理正確的是()。A、借：稅金及附加2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅2600000B、借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅2600000C、借：固定資產(chǎn)清理2600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅2600000D、借：其他業(yè)務(wù)成本2600000貸：銀行存款2600000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售新開發(fā)商品房，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、某商場系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)。下列稅務(wù)處理錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析12、稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)期檔案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：暫無解析13、注冊稅務(wù)師接受某企業(yè)委托進(jìn)行所得稅納稅情況審核時，從企業(yè)所得稅計算的角度考慮，發(fā)現(xiàn)的下列問題中，需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項A：多計收入應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整；選項B：原材料銷售應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入，但計入主營業(yè)務(wù)收入對計算所得稅沒有影響，所以，不需要調(diào)整；選項C：屬于損益類科目之間的誤用，但對于企業(yè)所得稅的計算沒有影響，不需要調(diào)整；選項D：原材料銷售應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，而不能直接沖銷原材料成本；選項E：屬于稅法與會計的差異，不用進(jìn)行會計賬務(wù)調(diào)整，在企業(yè)所得稅納稅申報表中進(jìn)行調(diào)整即可。14、某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，下列項目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予在稅前扣除的項目有：財政補(bǔ)助收入、財政撥款、捐贈收入。15、12月21日，某企業(yè)經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料本月用于企業(yè)的職工個人福利，企業(yè)以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業(yè)外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于次年1月31日前補(bǔ)繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業(yè)本月涉及的會計處理包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：正確的會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬1700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整1700借：營業(yè)外收入5850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整850其他業(yè)務(wù)收入5000借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整2550貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2550注意，“應(yīng)交稅費(fèi)”中的“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細(xì)科目。實(shí)際繳納時再作繳稅的會計處理。16、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括復(fù)議申請人、被申請人和第三人。17、有關(guān)再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：再投資退稅額=再投資額/(1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率18、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年2月銷售自建商品房一批，取得預(yù)售款20000萬元(含稅)。根據(jù)稅法規(guī)定，可以抵減的土地價款為2000萬元。甲公司按一般計稅方法計稅。則下列會計處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目。應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝20000／(1＋11％)×3％＝540．54(萬元)?！颁N項稅額抵減”專欄(借方)，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，土地價款可以抵減銷項稅額＝2000／(1＋11％)×3％＝54．05(萬元)。19、2014年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上年末將當(dāng)年購進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。下列會計分錄正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：外購材料用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”科目核算。20、下列應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：(一)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；(二)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計7600萬元，財務(wù)費(fèi)用合計8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、注冊稅務(wù)師代理納稅人申報納稅，對下述稅種中的()應(yīng)當(dāng)?shù)疆?dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)申報。A、消費(fèi)稅B、進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅C、房產(chǎn)稅D、土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項CD屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的范圍；選項B屬于海關(guān)征收的范圍。2、下列項目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A、商場向消費(fèi)者個人零售商品B、小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項D、收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析3、稅務(wù)師在進(jìn)行鑒證業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過三級復(fù)核方可出具鑒證報告，下列不屬于三級復(fù)核人員的是()。A、現(xiàn)場執(zhí)業(yè)稅務(wù)師B、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人C、項目經(jīng)理D、項目負(fù)責(zé)人標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級，一般采用的三級復(fù)核為：現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。4、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房B、酒吧銷售啤酒C、文化公司進(jìn)行對外培訓(xùn)D、銀行銷售金銀標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項A，房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房繳納營業(yè)稅；選項B，酒吧銷售啤酒繳納營業(yè)稅；選項C，文化公司進(jìn)行對外培訓(xùn)繳納營業(yè)稅。5、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是()。A、成本分割法B、再銷售價格法C、交易凈利潤法D、利潤分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng)是成本分割法。6、某市國稅分局稽查局對甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度少繳納增值稅120萬元。該稽查局作出補(bǔ)繳稅款，并按日加收滯納金，同時處以應(yīng)納稅款50％的罰款的處理。則下列說法正確的是()。A、甲公司可以直接提起行政復(fù)議B、甲公司應(yīng)向某市國稅局申請行政復(fù)議C、甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金和罰款再申請行政復(fù)議D、甲公司應(yīng)向某省國稅局申請行政復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金和罰款再向某市國稅分局申請行政復(fù)議。7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營用無形資產(chǎn)“所有權(quán)”取得的收入，屬于企業(yè)所得稅中的()。A、租金收入B、特許權(quán)使用費(fèi)收入C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D、其他收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓有形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于租金收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。8、某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價40000元。該企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A、784．31B、769．23C、5811．97D、1538．46標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2013年8月以前購入的小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項稅額的自用應(yīng)稅消費(fèi)品，所以，銷售時應(yīng)按簡易征收辦法計稅。應(yīng)納增值稅=40000÷(1十4％)×4％×50％=769．23(元)。9、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以()領(lǐng)購開具發(fā)票。A、憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請B、憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請C、憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請D、憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項A錯誤，沒有說明提供納稅擔(dān)保；選項C錯誤，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過1萬元；選項D錯誤，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。10、甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元／平方米。2014年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲應(yīng)納土地使用稅＝10000×60％×4＝24000(元)乙應(yīng)納土地使用稅＝10000×40％×4＝16000(元)二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、發(fā)票管理文書包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：暫無解析12、納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)的()情況的真實(shí)和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管的管理行為。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅申報，包括減免緩抵、退稅申請的情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。13、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費(fèi)。對于加工費(fèi)的進(jìn)項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項B不正確，因為董事長的夫人不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費(fèi)是于本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。選項E不正確，保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本，通過折舊扣除。15、建賬建制、代理記賬是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一項內(nèi)容，其主要的服務(wù)對象是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析16、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理法定業(yè)務(wù)范圍的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：根據(jù)《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，注冊稅務(wù)師有十項法定業(yè)務(wù)，其中包括辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記、辦理納稅申報或扣繳稅款報告、辦理繳納稅款和申請退稅、稅務(wù)行政復(fù)議等。但不包括代理稅務(wù)行政訴訟、代理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購，故B、C選項不符合題意。17、注冊稅務(wù)師接受一企業(yè)主管會計詢問，詢問下述津貼、補(bǔ)貼中不應(yīng)當(dāng)計入工資、薪金所得項目征稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：本題要求考生掌握工資、薪金所得征收個人所得稅的范圍。18、張工為專業(yè)從事甲產(chǎn)品研發(fā)的技術(shù)人員，2016年2月受托為A公司研發(fā)更新?lián)Q代款甲產(chǎn)品，取得研發(fā)費(fèi)200萬元。A公司在向張工支付報酬時需要其提供合法的票據(jù)，則下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項B：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條：需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地（A公司所在地）稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。19、稅務(wù)師對于下列項目，在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)整增加（假定稅法與財務(wù)處理的金額相等）的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項B：計入收入或是沖減費(fèi)用，對當(dāng)期損益的影響是一致的。選項C：無須納稅調(diào)整。20、印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項A，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。選項B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的應(yīng)按增加金額計算補(bǔ)貼印花稅票。選項D，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。選項E，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計7600萬元，財務(wù)費(fèi)用合計8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價外費(fèi)用計算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某出口企業(yè)2008年5月發(fā)生出口企業(yè)，當(dāng)月外銷收入2400萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，購進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料200萬元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)數(shù)處理，則以下會計處理正確的是()A、借：管理費(fèi)用48貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)48B、借：主營業(yè)務(wù)成本96貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)96C、借：管理費(fèi)用90貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)90D、借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：出口企業(yè)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會計核算的，應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，所以根據(jù)免稅材料部分計算的不得抵扣稅額的抵減額與不得抵扣稅額在不同的會計期間進(jìn)行會計核算。當(dāng)期的不得抵扣稅額=2400×(17%-13%)=96(萬元)2、領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑()核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。A、《稅務(wù)登記證》B、《發(fā)票領(lǐng)購證》C、《外出經(jīng)營稅收管理證明》D、《發(fā)票印制通知書》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析3、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司，對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是()。A、A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行B、由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任C、A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D、A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。4、下列憑證中，需要繳納印花稅的是()。A、稅務(wù)登記證B、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給當(dāng)?shù)馗＠核⒌臅鴵?jù)C、已就總包合同繳納印花稅的分包工程合同D、企業(yè)與銀行簽訂的無息貸款合同標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項C，分包合同應(yīng)單獨(dú)按“建筑安裝工程承包合同”計稅。5、稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。A、將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，采用了“(地價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)十全部借款利息支出”的公式計算C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計入其中D、將未計入房價的代收費(fèi)用作為扣除項目，但未作為收入計稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，選項A錯誤；借款利息不能按項目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價款＋開發(fā)成本)×10％以內(nèi)計算扣除，選項B錯誤；對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)；對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用，選項D錯誤。6、某居民企業(yè)2016年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬元(其中殘疾人工資10萬元)，職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)1.2萬元，其中已經(jīng)取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第15行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為()萬元。A、5.3B、0C、1.8D、-4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額為60×14％=8．4(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8．4萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2％=1．2(萬元)，取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2．5％=1．5(萬元)，當(dāng)期列支了5萬元，準(zhǔn)予扣除1．5萬元。第15行“納稅調(diào)整增加額”=(60+10+1．2+5)-(60+8．4+1+1．5)=5．3(萬元)。注意，殘疾人工資加計扣除調(diào)減金額體現(xiàn)在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”，而非作為第15行的抵減項目。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月開采鐵礦石原礦5000噸，銷售鐵礦石原礦2000噸，每噸不含稅售價280元。將開采的鐵礦石原礦加工精礦對外出售300噸，每噸不含稅售價850元。原礦、精礦的換算比為1．4，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。(鐵礦精礦的資源稅稅率為6％)A、24936B、62340C、25200D、63000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：鐵礦石資源稅減按40％征收資源稅，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)，銷售額不包括增值稅銷項稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。鐵礦以精礦為征稅對象，原礦銷售額要換算為精礦銷售額計算資源稅。所以，當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2000×280×1．4×6％×40％+300×850×6％×40％=24936(元)。8、某市稅務(wù)分局稽查局對甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司2018年度少繳納增值稅120萬元。該稽查局作出補(bǔ)繳稅款，并按日加收滯納金。則下列說法正確的是()。A、甲公司可以直接提起行政復(fù)議B、甲公司應(yīng)向某市稅務(wù)局申請行政復(fù)議C、甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金再申請行政復(fù)議D、甲公司應(yīng)向某省稅務(wù)局申請行政復(fù)議標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)先繳納稅款、滯納金再向某市稅務(wù)分局申請行政復(fù)議。9、下列各項中，關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)表述錯誤的是()。A、委托人是唯一的服務(wù)對象B、因外部需求而觸發(fā)C、應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告D、限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：委托人不是唯一的服務(wù)對象，選項A錯誤。10、下列各項中，關(guān)于賬簿憑證管理的說法正確的是()。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)要按規(guī)定設(shè)置賬簿B、使用會計核算軟件的應(yīng)將會計核算軟件使用說明等報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審查C、企業(yè)的賬簿、憑證、報表等一律保存10年D、生產(chǎn)規(guī)模小確無建賬能力的納稅人可以不建賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：使用會計核算軟件的應(yīng)將會計核算軟件使用說明等報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，選項B錯誤；除另有規(guī)定外，企業(yè)的賬簿、會計憑證、報表等應(yīng)當(dāng)保存10年(例如銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記