財(cái)務(wù)視角下制造企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用（一）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整制造企業(yè)在財(cái)務(wù)視角下實(shí)施內(nèi)部控制，有助于保護(hù)資產(chǎn)安全完整。制造企業(yè)通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對企業(yè)的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，使得管理工作更加規(guī)范，企業(yè)的資產(chǎn)管理以及資金管理更具合理性，相關(guān)管理人員按照內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行任務(wù)，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全和完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)的價(jià)值作用。（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性制造企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，內(nèi)部控制管理水平提升，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得到嚴(yán)格的監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理工作過程中的薄弱環(huán)節(jié)得到有效控制，財(cái)務(wù)管理問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決[1]。而且在內(nèi)部控制的要求下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作對數(shù)據(jù)信息管理的重視程度提升，財(cái)務(wù)人員整合企業(yè)收支情況，編制準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)管理層人員可得到真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為制定決策工作提供有效數(shù)據(jù)支持。（三）提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力制造企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面對的風(fēng)險(xiǎn)較多，且風(fēng)險(xiǎn)類型、影響范圍等不斷變化，企業(yè)為減少風(fēng)險(xiǎn)對自身的損害，則必須要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。內(nèi)部控制是制造企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，在內(nèi)部控制的支持下，制造企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別評估機(jī)制提前識別風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類型，然后由專業(yè)人員制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的不利影響控制在最小范圍內(nèi)。二、制造企業(yè)內(nèi)部控制問題研究分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化目前制造企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中還存在部分問題，其中內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題較為關(guān)鍵，制造企業(yè)對擴(kuò)大經(jīng)營、生產(chǎn)規(guī)模方面的工作較為重視，對內(nèi)部控制管理的重視相對較弱，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制與實(shí)際不相符，內(nèi)部控制效果與預(yù)期存在差距。而且制造企業(yè)的內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升，內(nèi)部控制人員不僅要掌握企業(yè)管理規(guī)范以及業(yè)務(wù)流程，還需要擁有豐富的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，但是就目前實(shí)際情況來看，制造企業(yè)的內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，這也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制效果不理想的原因之一[2]。（二）內(nèi)部控制制度體系不完善制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理順利實(shí)施的關(guān)鍵是建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，然而從當(dāng)前制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況來看，部分企業(yè)由于對內(nèi)部控制的理解不全面，在制度建立和完善方面積極性不足，制度體系不完善。制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加，而內(nèi)部控制管理工作仍然沿用之前的管理制度，制度內(nèi)容更新不及時(shí)，對內(nèi)部控制管理的部分環(huán)節(jié)監(jiān)管不到位。另外，少數(shù)企業(yè)認(rèn)為企業(yè)提升生產(chǎn)水平和經(jīng)濟(jì)效益是發(fā)展的關(guān)鍵，因而對更新內(nèi)部控制制度的重視程度稍弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)工作不規(guī)范、職責(zé)不清晰、部門員工互相推卸責(zé)任的情況，對制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏合理性制造企業(yè)在發(fā)展過程中受內(nèi)外環(huán)境影響，勢必會(huì)產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理不規(guī)范引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而部分制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大，影響程度加深。制造企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位，部門權(quán)限分配缺乏合理性，使得資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力等管理工作之間未能形成相互制衡關(guān)系，關(guān)鍵崗位未能進(jìn)行職責(zé)分離，為企業(yè)的經(jīng)營管理埋下隱患。同時(shí)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，內(nèi)部投融資活動(dòng)、現(xiàn)金流管理等缺少風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)識別不及時(shí)，錯(cuò)失先機(jī)，以至于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，企業(yè)的未來發(fā)展受限。（四）內(nèi)部審計(jì)工作不到位內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制管理中的重要組成部分，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律條例，有效提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理。但是制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不到位，內(nèi)部審計(jì)人員通常都是企業(yè)的管理層，這對審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的質(zhì)量具有負(fù)面影響[3]。另外，部分規(guī)模較小的企業(yè)未能設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，僅僅是在財(cái)務(wù)部門下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)小組，內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作混淆，內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮對內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)作用，長此以往企業(yè)的內(nèi)部控制有效性提升緩慢，甚至財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增加。三、財(cái)務(wù)視角下制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境制造企業(yè)的管理層人員應(yīng)重視優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理工作的支持。在實(shí)際工作中，制造企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，注重建設(shè)內(nèi)部控制文化，營造良好的工作氛圍，要求企業(yè)各部門配合內(nèi)部控制工作。同時(shí)內(nèi)部控制人員也是決定內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，制造企業(yè)在對內(nèi)外環(huán)境分析之后，結(jié)合內(nèi)部控制的要求，對負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的人員進(jìn)行培訓(xùn)，企業(yè)制定有效的培訓(xùn)方案，定期組織內(nèi)部控制人員參與，分別從內(nèi)部控制理念、政策法律、實(shí)際案例等方面對內(nèi)部控制人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，確保內(nèi)部控制人員能夠有效服務(wù)于內(nèi)部控制管理，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。另外，制造企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，基于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和特點(diǎn)制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果對相關(guān)部門、人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲處，以此激勵(lì)企業(yè)員工提升參與內(nèi)部控制工作的積極性。（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系大部分制造企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展壯大，之前的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)無法完全滿足企業(yè)的實(shí)際管理需求，因此制造企業(yè)需要及時(shí)更新管理制度，并且根據(jù)業(yè)務(wù)類型和管理模式的變化補(bǔ)充制度內(nèi)容，保證內(nèi)部控制制度體系的完整，加強(qiáng)制度對內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)管[4]。完善制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系首要工作是優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理部門在企業(yè)中的地位以及作用，財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等方面的制度規(guī)范要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新。在完善內(nèi)部控制制度體系過程中，管理層人員以及內(nèi)部控制人員要綜合考慮當(dāng)前的實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制問題有針對性的完善內(nèi)部控制制度體系。另外，制造企業(yè)也應(yīng)完善追責(zé)機(jī)制以及預(yù)算控制制度，嚴(yán)格管控企業(yè)的資金支出，減少資金浪費(fèi)情況。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理和評估是內(nèi)部控制管理中的關(guān)鍵要素之一，制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一直面對著較多的風(fēng)險(xiǎn)，且部分風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍難以估計(jì)，制造企業(yè)必須要提前識別和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響?；谀壳暗膶?shí)際情況，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。制造企業(yè)可根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及預(yù)測數(shù)據(jù)確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，同時(shí)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，借助強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，分析海量數(shù)據(jù)，快速識別風(fēng)險(xiǎn)，并且準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍、影響深度，綜合多方意見制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。除過風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制之外，制造企業(yè)還應(yīng)健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的與內(nèi)控目標(biāo)不同的事項(xiàng)及時(shí)預(yù)警，將相關(guān)信息反饋至業(yè)務(wù)處理人員，若是在一階段在此出現(xiàn)則在評估之后立即終止該業(yè)務(wù)。（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制造企業(yè)需高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。制造企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制組織時(shí)，可根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模和綜合實(shí)力考慮是否有必要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。整體發(fā)展規(guī)模較小的制造企業(yè)則可以選擇組建內(nèi)部審計(jì)小組，但是要注意保證內(nèi)部審計(jì)小組的獨(dú)立性，避免在實(shí)際工作中受到財(cái)務(wù)人員的干預(yù)，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性[5]。規(guī)模較大的制造企業(yè)則可以考慮建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且獨(dú)立于企業(yè)其他部門，直接受企業(yè)高層管控，從而對企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行、內(nèi)部控制活動(dòng)開展、內(nèi)部控制方案制定等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并且評價(jià)內(nèi)部控制管理的有效性，將監(jiān)督和評價(jià)結(jié)果整理成報(bào)告，反饋至管理層和內(nèi)部控制部門處，以便于企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。制造企業(yè)要拓展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，不再將審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)收支層面，要對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督方式也要有所變化，從原先的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，對制造企業(yè)的重點(diǎn)生產(chǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。另外，制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)也必須不斷強(qiáng)化，且為保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的全面性，制造企業(yè)可以引進(jìn)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部控制進(jìn)行有效評價(jià)和審計(jì)，基于客觀角度提出建議，使制造企業(yè)能夠全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理