關(guān)于企業(yè)稅收籌劃方法淺談

稅收也作為企業(yè)凈支出，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占據(jù)較多成本，企業(yè)主要為節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，為緩解企業(yè)整體稅負(fù)，在我國(guó)法律紅線內(nèi)選取合理、科學(xué)的方法，避免多繳稅、盡量實(shí)現(xiàn)推遲繳稅。稅收籌劃主要是指處于當(dāng)下稅法制度框架內(nèi)，納稅人處于不規(guī)范稅法制度的狀況下，對(duì)各類(lèi)納稅方案做好精細(xì)化分析和計(jì)算，以此篩選與企業(yè)自身最吻合的方案，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)行為，使企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策發(fā)揮關(guān)鍵性作用和能效?，F(xiàn)下為確保企業(yè)稅收籌劃工作高效化實(shí)施，需充分結(jié)合相應(yīng)的基本原則，明晰稅收籌劃方法和目標(biāo)，制定相應(yīng)的策略和方法，提出相應(yīng)的建議作為決策參考依據(jù)和支持。一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的作用和價(jià)值分析稅收籌劃作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性工作，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃自身作用和價(jià)值主要是為降低稅負(fù)、爭(zhēng)取獲得最大的稅后利潤(rùn)，納稅盡量達(dá)到最少、納稅盡量延遲，主要是其外在表現(xiàn)。為確保稅收籌劃發(fā)揮自身能效和作用，主要包含以下幾方面。一是降低納稅成本。納稅成本主要是與納稅義務(wù)執(zhí)行和實(shí)施形成，納稅成本的高低直接關(guān)乎企業(yè)生存和發(fā)展，納稅成本降低不僅關(guān)乎納稅者自身理念和籌劃水平，而且與整個(gè)稅收制度是否健全和完善相關(guān)，通過(guò)科學(xué)、合理化稅收籌劃，降低企業(yè)自身稅負(fù)，可顯著增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言降低各類(lèi)成本，顯著增加其稅收，實(shí)現(xiàn)互惠雙贏。二是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于涉稅行為形成的風(fēng)險(xiǎn)，將其可視為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中涉稅需堅(jiān)持以法律為導(dǎo)向進(jìn)行開(kāi)展和實(shí)施。若企業(yè)涉稅行為缺乏合理性，處于法律紅線外，需接受相應(yīng)的懲處，所以合理把控稅收風(fēng)險(xiǎn)，是減少企業(yè)由于違法而承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)成本支出[1]。三是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)僅考量某種稅繳納實(shí)際金額，而是應(yīng)充分考量企業(yè)自身發(fā)展整體效益，同時(shí)不同企業(yè)內(nèi)部實(shí)際目標(biāo)不同，同一個(gè)企業(yè)處于同一階段實(shí)際目標(biāo)存在差異性，不同階段和時(shí)期具體目標(biāo)不盡相同，需有所側(cè)重。二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃基本原則和方法（一）稅收籌劃的基本原則為高效化做好稅收籌劃活動(dòng)，要求遵循相應(yīng)的基本原則，作為納稅者需充分遵循，主要包含以下幾方面。1.合法性。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需處于合法狀況下實(shí)施，稅收籌劃也應(yīng)遵循相應(yīng)的基本原則，違法逃稅的行為不能將其稱之為稅收籌劃，應(yīng)對(duì)其保持零容忍的態(tài)度。合法性主要是稅收籌劃最基礎(chǔ)、最重要原則之一，企業(yè)需積極以我國(guó)法律法規(guī)為基準(zhǔn)紅線，按照企業(yè)自身實(shí)際狀況，高效化做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，以確保籌劃更具科學(xué)性、合法性。2.目的性。稅收計(jì)劃最終的目標(biāo)是企業(yè)獲取較大的利益，不僅局限于企業(yè)稅負(fù)最小化，而且充分考量企業(yè)整體發(fā)展，稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)客觀、全面考量當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境及其發(fā)展策略，利用多元化財(cái)務(wù)模式對(duì)納稅各項(xiàng)事項(xiàng)合理組合，高效化做好各項(xiàng)資源配置和適用，確保稅負(fù)和收益實(shí)現(xiàn)最佳配比。3.前瞻性。稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)具有一定的指導(dǎo)作用，要求企業(yè)需各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等做好精細(xì)化、全面化的安排和計(jì)劃，做好稅收籌劃工作需充分遵循前瞻性基本原則，更強(qiáng)調(diào)事前計(jì)劃，一旦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，納稅科目、計(jì)稅依據(jù)等無(wú)法變更，事后無(wú)法進(jìn)行變更。4.兼顧性。事物雙面性無(wú)法避免，風(fēng)險(xiǎn)和利益均共同存在，企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，需積極做好權(quán)衡利弊，充分兼顧整體效益，對(duì)稅收籌劃方案的可操作性開(kāi)展多方面的考量和分析。（二）現(xiàn)在企業(yè)稅收籌劃的方法分析現(xiàn)下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中均涵蓋稅收籌劃，處于不同狀況下，選取多元化的籌劃方法，可顯著避免各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)下企業(yè)稅收籌劃方案選取的不同，最終實(shí)際效果不盡相同，主要包含以下幾方面。1.籌資活動(dòng)。企業(yè)開(kāi)展籌資活動(dòng)的作用和目標(biāo)是減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，通過(guò)當(dāng)下實(shí)際現(xiàn)狀分析，企業(yè)籌資方式包含兩種，即股權(quán)籌資、債務(wù)籌資，該兩種方法均可助力企業(yè)第一時(shí)間籌集自身所需資金，但由于兩種方式稅務(wù)相關(guān)工作處理方法具有一定的差異性，選取科學(xué)、合理的籌集資金途徑，形成的融資成本不一。結(jié)合我國(guó)相關(guān)稅法相關(guān)要求，企業(yè)支付股息無(wú)法將其歸納于整個(gè)成本耗損范圍內(nèi)，難以將其及時(shí)做好稅前扣除，支付負(fù)債形成的利息可將其視為成本支出，納入稅前實(shí)際扣除項(xiàng)目。不同籌資方式為企業(yè)帶來(lái)的收益存在較大差異性，不同籌資方式為企業(yè)收益不盡相同，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)不一。企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身生存和發(fā)展現(xiàn)狀，動(dòng)態(tài)化分析未來(lái)實(shí)際戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有的放矢選取相應(yīng)的籌資方式。企業(yè)需充分考量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本實(shí)際的關(guān)聯(lián)性，選取合理的資本結(jié)構(gòu)，若企業(yè)支付利息、稅前投資收益超過(guò)實(shí)際負(fù)債成本率，顯著提高負(fù)債比重提高權(quán)益收益水平，顯著增加負(fù)債籌資形成負(fù)效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。融資租賃是當(dāng)下企業(yè)融資的關(guān)鍵方法和舉措，選用此類(lèi)方法可短周期內(nèi)獲取企業(yè)所需資產(chǎn)，促使企業(yè)舉債能力顯著增加，最為關(guān)鍵的是租入租金中，可將利息及相關(guān)手續(xù)費(fèi)用支出納入整個(gè)直接費(fèi)用成本中，通過(guò)無(wú)本租賃資產(chǎn)折舊費(fèi)用處于稅前列支，可實(shí)現(xiàn)雙重抵稅的作用和能效[2]。2.投資活動(dòng)。企業(yè)投資方式按不同種類(lèi)劃分類(lèi)別，主要包含兩種類(lèi)型，即直接投資、間接投資，前者主要是指投資人員將企業(yè)內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)直接用于投資項(xiàng)目范圍內(nèi)，以形成實(shí)體的資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)有企業(yè)相關(guān)投資，更注重實(shí)體性；后者注重購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，如股票、債券等，處于一定時(shí)間周期內(nèi)便可獲取較佳的收益。投資活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作至關(guān)重要，企業(yè)投資作為一種高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理形式，積極開(kāi)展投資活動(dòng)，有必要做好以下幾方面考量。首先，組建形式的選擇。現(xiàn)代企業(yè)主要涵蓋公司和合伙企業(yè)，投資者注冊(cè)企業(yè)過(guò)程中組建方式存在差異性，自身承擔(dān)的稅負(fù)具有一定的偏差，若有限責(zé)任公司和合伙經(jīng)營(yíng)相比較，前者需進(jìn)行雙重納稅，主要涵蓋公司所得稅、個(gè)人所得稅；后者僅需繳納個(gè)人所得稅即可。組建過(guò)程中選取合理類(lèi)型，企業(yè)人員需充分考量各方面因素保持謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行籌劃。其次，布設(shè)分公司選擇。投資單位投資人員布設(shè)企業(yè)具備多種形式可選擇，選取合理直接與投資者經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)創(chuàng)設(shè)初期發(fā)生虧損可能性較大，選取分公司形式，可將分支機(jī)構(gòu)虧損轉(zhuǎn)移至總公司，進(jìn)一步緩解企業(yè)整體稅負(fù)。最后，投資方向選取。稅收作為國(guó)家核心經(jīng)濟(jì)杠桿，為客觀展示和呈現(xiàn)國(guó)家政策方針，為促使國(guó)家政策方針予以實(shí)施，對(duì)滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資，會(huì)給予稅收提供優(yōu)惠，要求投資者正式?jīng)Q策之前，積極掌握稅法內(nèi)部關(guān)于投資稅收政策，科學(xué)、合理做好稅收籌劃，以便于減輕企業(yè)整體稅負(fù)。3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)涉及不同的會(huì)計(jì)政策和稅法，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部投資作為最為關(guān)鍵的內(nèi)容應(yīng)對(duì)其加以重視，不同企業(yè)均有所涉及，固定資產(chǎn)折舊法包含其中。固定資產(chǎn)折舊法包含多種方法，不同折舊方法實(shí)際額度具有一定的差異性，最終分?jǐn)傊敛煌A段耗損成本數(shù)量存在較大差異性，折舊常規(guī)下處于稅前列支，其額度高低對(duì)整個(gè)企業(yè)整體納稅額度產(chǎn)生直接影響。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，影響企業(yè)實(shí)際獲利因素較多，其中最為關(guān)鍵的是生產(chǎn)成本，為獲取較佳的經(jīng)濟(jì)收益，需嚴(yán)控整個(gè)成本，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，為顯著降低企業(yè)稅負(fù)，需選取科學(xué)、合理的存貨計(jì)價(jià)方式，降低成本增加獲利空間。需強(qiáng)調(diào)的是，開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)之前，企業(yè)需充分分析稅收籌劃中面臨各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)性判斷，促使預(yù)算精準(zhǔn)性、可靠性實(shí)施，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)實(shí)際狀況相匹配，助力其可持續(xù)發(fā)展[3]。4.收益分配。公司經(jīng)營(yíng)成果的分配一方面要考慮以前的虧損問(wèn)題，另一方面要考慮公司和股東的稅負(fù)問(wèn)題。股東的個(gè)人所得稅和公司的現(xiàn)金流量都會(huì)受到股利政策的影響。常見(jiàn)的股利分配有現(xiàn)金股利和股票股利兩種形式，由于我國(guó)對(duì)資本利得不收所得稅，所以兩種方式對(duì)股東所得稅的支出影響不一樣。企業(yè)自身整體收益的分配，需充分結(jié)合我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)程，以及企業(yè)生存和發(fā)展基本狀況決定，但應(yīng)保證其配置更具公平化、合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的基礎(chǔ)上，促使國(guó)家財(cái)政收入、勞動(dòng)者和企業(yè)收益均衡。如國(guó)家納稅法律規(guī)定，新創(chuàng)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)可享受“兩免三減半”納稅優(yōu)惠政策，企業(yè)可積極發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)和能效，加大自身產(chǎn)品或服務(wù)宣傳力度，持續(xù)性推遲企業(yè)獲利年度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)。企業(yè)股利分配形式逐步多元，應(yīng)結(jié)合我國(guó)相關(guān)稅法，固定獲取先進(jìn)股票需繳納個(gè)人所得稅，選取股票無(wú)須繳納稅款，企業(yè)需從未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展層面，以及當(dāng)下實(shí)際狀況籌劃現(xiàn)金股利和股票利發(fā)放，保證對(duì)企業(yè)和股東均有利。三、提高企業(yè)稅收籌劃水平的策略和方法稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性工作，需充分結(jié)合實(shí)際狀況，選取合理的方法和策略，顯著提升整個(gè)稅收籌劃水平，主要涵蓋以下幾方面。一是強(qiáng)化人員籌劃意識(shí)，顯著提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平。為顯著增強(qiáng)人員稅收籌劃意識(shí)，為后續(xù)稅收籌劃工作高效化實(shí)施做支撐，建議企業(yè)內(nèi)部管理人員和普通員工選取科學(xué)、合理的宣傳和教育方法，以此形成完善、可靠的籌劃理念，對(duì)整個(gè)稅收籌劃提供支撐。應(yīng)充分結(jié)合實(shí)際狀況，選取專業(yè)人員組建稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，不斷完善和優(yōu)化各項(xiàng)制度，為企業(yè)稅收籌劃構(gòu)建較佳的環(huán)境，促使稅收籌劃工作高效化實(shí)施和開(kāi)展。企業(yè)在制定了稅收籌劃策略之后，在條件允許的情況下，可以設(shè)立稅務(wù)專員小組來(lái)對(duì)公司的稅收工作進(jìn)行全面統(tǒng)籌。而稅收籌劃策略能否實(shí)施成功的重要因素在于稅務(wù)專員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的操作能力。因此，公司有必要對(duì)稅務(wù)專員進(jìn)行素質(zhì)的培養(yǎng)，而且稅務(wù)專員自身也要不斷地加強(qiáng)對(duì)稅收政策和會(huì)計(jì)政策的學(xué)習(xí)，只有在提高自身的內(nèi)在素質(zhì)的前提下，才能確保稅收籌劃策略的成功實(shí)施[4]。二是善用稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家為了扶持一些特定行業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)對(duì)其實(shí)施一定的稅收優(yōu)惠政策。比如，對(duì)獲得“高新技術(shù)企業(yè)”稱號(hào)的公司采用15%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，還有對(duì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用采用加計(jì)扣除等優(yōu)惠方式，企業(yè)應(yīng)該善于運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，將這些政策融入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，這樣便能獲取可觀的稅收優(yōu)惠收入。三是做好內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。為促使企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃更具可靠性、安全性，應(yīng)積極做好內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)工作，公司的整體稅務(wù)籌劃策略的完成不是一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的責(zé)任，是整個(gè)公司各個(gè)部門(mén)的職責(zé)。公司的各個(gè)部門(mén)都應(yīng)該在做好自身本職工作的同時(shí)，也要積極配合其他部門(mén)一起完成公司的總體籌劃目標(biāo)。個(gè)人則是策略最基層的執(zhí)行者，在公司的整體策略實(shí)施的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)以及每個(gè)員工都應(yīng)依照計(jì)劃來(lái)開(kāi)展活動(dòng)，提高策略的運(yùn)作效率。明確各部門(mén)之間的責(zé)任與職責(zé)，方可保證相關(guān)職責(zé)明晰化，減少各部門(mén)和人員責(zé)任相互推諉。需構(gòu)建完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增強(qiáng)評(píng)估有效性，企業(yè)稅務(wù)籌劃中精準(zhǔn)性掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，需高質(zhì)量完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效落實(shí)各項(xiàng)工作。應(yīng)充分建立科學(xué)、合理的信息溝通機(jī)制，有利于獲取全面、客觀的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)實(shí)際運(yùn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生問(wèn)題，明晰與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)做好參考，助力稅務(wù)信息更具時(shí)效性。四是熟知相關(guān)稅法政策，強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅收實(shí)際籌劃過(guò)程中，稅籌人員充分熟悉掌握各類(lèi)稅法政策，方可科學(xué)、合理使用各類(lèi)稅法政策，保證整個(gè)籌劃方案更具可靠性及合理性，應(yīng)對(duì)其精準(zhǔn)性進(jìn)行掌握，結(jié)合企業(yè)當(dāng)下和未來(lái)發(fā)展實(shí)際現(xiàn)狀，第一時(shí)間做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)為從本質(zhì)層面稅務(wù)籌劃中使用各項(xiàng)款項(xiàng)更具科學(xué)性、合理性，需提供更多時(shí)間、空間學(xué)習(xí)和分析我國(guó)稅法，綜合性掌握相關(guān)政策和條款，促使現(xiàn)下我國(guó)出臺(tái)各類(lèi)稅法相關(guān)政策和條件使用更具科學(xué)性、合理性。應(yīng)動(dòng)態(tài)化注重稅法當(dāng)下發(fā)展和修訂實(shí)際狀況，不斷結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，靈活性調(diào)整稅收籌劃方案及其關(guān)鍵點(diǎn)，從本質(zhì)層面促使整個(gè)稅收籌劃方案更具科學(xué)性、合理性。同時(shí)，需進(jìn)一步與稅務(wù)相關(guān)部門(mén)做好溝通和交流，高效化選取先進(jìn)、正確的信息技術(shù)，建立完善、高效的溝通交流平臺(tái)，確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和人員信息資源共享，促使稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，可第一時(shí)間獲取更為精準(zhǔn)、完善的稅務(wù)信息，及時(shí)明晰稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中存在的困境，持續(xù)性對(duì)其做好優(yōu)化和完善，以保證稅收籌劃工作方案更具科學(xué)性、合理性[5]。五是綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)收益。選取不同的投資方式，實(shí)際干擾稅收的關(guān)鍵因素存在差異性，投資最終收益、風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，部分投資方式可能減少整體稅收額度，但最終回報(bào)利潤(rùn)不佳，抑或面臨的風(fēng)險(xiǎn)較高，這樣的投資方式是不值得選用的。所以，在進(jìn)行投資方式的稅務(wù)籌劃時(shí)，要綜合考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益，盡量選擇稅負(fù)最低、收益最高的方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資價(jià)值收益最大化的目標(biāo)。六是合理選擇折舊方法。表面上，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對(duì)利潤(rùn)和稅金不會(huì)產(chǎn)生什么影響。實(shí)際并非如此，公司