注冊會計師審計模擬235

［模擬］注冊會計師審計模擬235

單項選擇題

第1題：

下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一

個或多個金額

B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一

步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報

表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越

接近財務報表整體的重要性

參考答案：D

請見教材P112,選項D錯誤。如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風

險越高，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%,不是接近財務報

表整體的重要性水平。

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的要求，每一位注冊會計師必須經(jīng)過新準則的培訓

學習，在培訓過程中，有學員提出如下問題，請你考慮并作出判斷。

第2題：

下面有關鑒證業(yè)務的敘述中，正確的是（）。

A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者依靠財務報表作出正確決

策的可靠程度

B.注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提

出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結淪，以增強除責任方之外的

預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在直接報告業(yè)務中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結論中，因此注冊

會計師應當保證已鑒證對象信息的可靠程度

參考答案：C

審計結論只能以積極方式提出結論。

第3題：

下列各項業(yè)務活動中，屬于具他鑒證業(yè)務的是（）o

A.歷史財務信息審閱

B.預測性財務信息審核

C.代編財務信息

1

D.對財務信息執(zhí)行商定程序

參考答案：B

第4題：

根據(jù)《會計師事務所業(yè)務質量控制準則》，會計師事務所應一定時間內向所有受

獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，該時間為

（）0

A.每次審計業(yè)務完成后

B.在審計開始前

C.每年至少一次

D.每季度至少一次

參考答案：C

第5題：

下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行

的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

參考答案：B

請見教材P1U，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務

報表整體重要性水平。

第6題：

如對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當局

聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見是（）。

A.帶強調事項段的無保留意見

B.保留或否定表示意見

C.保留或無法表示意見

D.否定或無法表示意見

參考答案：C

即使有管理當局的聲明，也不能替代注冊會計師應實施的審計程序。

2

E注冊會計師負責對Y公司20X9年度財務報表進行審計，在對Y公司20X

9年的10000張銷售發(fā)票的賒銷批準情況進行控制測試。注冊會計師E在設計樣

本時，在有不超過7%的銷售發(fā)票缺乏批準手續(xù)的情況下對內部控制信賴過度風

險為1%,即評估的可容忍偏差率7冊注冊會計師E根據(jù)以前的經(jīng)驗估計大約有

2.5%的發(fā)票缺乏批準手續(xù)程序，在對一個200張發(fā)票組成的樣本進行檢驗后發(fā)現(xiàn)

其中有7張發(fā)票缺乏批準手續(xù)程序，注冊會計師E評估的偏差率上限定為8%0

第7題：

注冊會計師E評價對樣本的測試結果后決定提高原來對信賴過度風險評估水平

(原來評估的為設)，這是因為()。

A.樣本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)

B.預計總體偏差率(7階大于樣本中的實際偏差率(3.5%)

C.實際的誤差上限(8%)大于樣本中的實際偏差率(3.5%)

D.預計總體偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)

參考答案：A

在評價控制測試樣本的結果時，如果計算出的偏差率上限大于可容忍偏差率則意

味著內部控制沒有注冊會計師開始設想得那么有效，這就要求將控制風險的評估

水平提高到最初設定的評估水平之上。選項B不正確是因為預計總體偏差率是

2.5%而不是7乳并且樣本的偏差率3.5%超過了預計總體偏差率；選項C和D不

正確的因為選項C只考慮了實際值，選項D只考慮了預計值，而對抽樣結果進行

評價應將對實際值和預計值進行比較。

第8題：

注冊會計師E對樣本進行控制測試后對抽樣結果進行了評價，在下列情形下將使

注冊會計師E提高原來評估的信賴過度風險是()。

A.樣本的實際偏差率小于計劃抽樣時設定的預計總體偏差率

B.可容忍偏差率減去允許的抽樣風險大于樣本的實際偏差率

C.樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險大于可容忍偏差率

D.樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風險等于可容忍偏差率

參考答案：C

樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風險。如果偏差率上限超過可容

忍的偏差率，注冊會計師應當拒絕總體并提高對控制風險的評估水平。選項A

不正確是因為如果樣本的偏差率小于預計總體偏差率就可以降低對控制風險的

評估水平；選項B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風險

等于預計總體偏差率；選項D不正確是因為樣本偏差率加上允許的抽樣風險等于

偏差率上限；選項C正確。

第9題：

注冊會計師E認為在下列事項中，屬于信賴不足風險的情形是()o

A.根據(jù)抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結

論

3

B.根據(jù)抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結

論

C.根據(jù)抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

參考答案：D

選項A屬于抽樣風險的誤受風險；選項B屬于抽樣風險的誤拒風險；選項C屬于

抽樣風險的信賴過度風險。

第10題：

注冊會計師E從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取

200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，注冊會計師E計劃的存貨項目可容忍

錯報為4000元，對選取的200個項目進行詳細測試后確認其賬面金額為應當是

50500元。在采用比率估計抽樣時推斷的存貨總體錯報為（）元。

A.500

B.2500

C.3000

D.47500

參考答案：C

比率估計抽樣法的計算過程：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額

=50500/50000=1.01；（2）估計的總體實際金額=總體賬面金額X比率

=300000XL01=303000（元）；（3）推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-

總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。

第11題：

如果注冊會計師E擬定對于存貨項目進行PPS抽樣，則其對下列有關概率比例規(guī)

模抽樣的表述中，正確的是（）o

A.PPS抽樣抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，PPS抽樣高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.PPS抽樣每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶在PPS抽樣中沒有被選中的機會

參考答案：D

選項A抽樣分布應當近似于泊松分布；選項B高估的賬戶被抽取的可能性更大；

選項C金額大的賬戶被選中的機會大；選項D中，PPS抽樣最大缺點之一是對余

額為零的總體項目沒有被選中的機會，故選項D正確。

（三）ABC會計師事務所接受委托對D公司2X10年度財務報表進行審計，乙

為項目負責人。在實施審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第12題:

4

ABC會計師事務所2X11年3月15日完成了審計工作，并于同日向D公司提交

了審計報告，D公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此

后，ABC會計師事務所知悉D公司的下列情況，其中注冊會計師應當采取行動的

是（）。

A.D公司3月29日發(fā)生火災，損失嚴重

B.3月13日，法院判決D公司因上年的技術侵權而應向B公司支付巨額賠款

C.3月30日，D公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，C公司因質量問題退回了全部上月12日自D公司購買的大額商

品

參考答案：B

選項A,為2X11年新發(fā)生的事項，對2X10年度財務報表并不造成影響；選項

C,并非是審計報告日己經(jīng)存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師

僅對審計報告日已經(jīng)存在的影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D,不屬

于期后事項。

第13題:

乙注冊會計師于2X11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20義9

年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務擔保，并且獲知E公司

目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事

項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠

償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務負責人提出下列處理

方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是（）o

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

參考答案：B

因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計

入營業(yè)外支出。

第14題：

X銀行是M公司的最大債權人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，M公司每年年末向X

銀行提交關于其償債能力的專題報告和相關財務資料。2009年1月，Q會計師事

務所接受X銀行委托，對M公司2008年12月31日的償債能力是否符合雙方所

簽的借款協(xié)議進行審計，并向X銀行出具償債能力專題審計報告。該業(yè)務作為鑒

證業(yè)務的下列說法中，你不認可的是（）o

A.鑒證對象為M公司2008年末的償債能力專題報告以及財務報表的資產(chǎn)和

負債項目

B.三方關系分別是Q會計師事務所、M公司管理層、X銀行

C.鑒證標準包括M、X兩方簽署的借款協(xié)議和Q、X兩方簽訂的業(yè)務約定

5

D.該業(yè)務為直接報告鑒證業(yè)務，資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)和負債項目是鑒證對象信

息

參考答案：A

鑒證對象為M公司2007年末的償債能力。償債能力專題報告以及財務報表中與

償債能力有關的資產(chǎn)和負債項目屬于鑒證對象信息。

張濤會計師及其助理會計師對東方公司的內部控制進行了盡職調查，獲取了

公司已經(jīng)形成的內控制度，根據(jù)審計計劃履行相關審計程序，項目負責人在復核

其工作底稿中發(fā)現(xiàn)一些事項。

第15題:

下面哪個判斷和處理是不正確的（）-

A.充分了解內部控制制度的目的，是為了合理地制定具體審計計劃

B.通過對內部控制制度的了解，擬對東方公司的內部控制制度予以信賴，就

需要進一步作控制測試，以確定對實質性測試的性質、時間、范圍的影響

C.對內部控制制度作控制測試，就是要通過測試了解其內部控制制度的存在

性和有效性

D.實質性測試是采用抽樣的方式，它的樣本必須具有代表性，控制測試是對

公司的內部控制制度進行了解和評價，所以它也可以采用抽樣的方式，樣本也要

具有代表性

參考答案：C

對內部控制制度作控制測試的前提是公司已經(jīng)存在內部控制制度，所以已經(jīng)存

在。

第16題：

在控制測試后，如果對控制風險評價得高，即評價的控制風險高于其實際的風險

水平，則很可能導致（）o

A.擬實施的實質性測試程序比應實施的多，影響審計的效率

B.給予內部控制的信賴超過應給與的信賴，影響審計的效率

C.擬實施的實質性測試程序比應實施的少，影響審計的效果

D.給予內部控制的信賴高于應給予的信賴，影響審計的效果

參考答案：A

如果注冊會計師將控制風險評價得太高，給予內部控制的信賴低于應給予的信

賴，可能導致審計程序過度，影響了審計效率。

甲注冊會計師負責對A公司20X8年度財務報表進行審計。在對貨幣資金項

目審計過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第17題:

針對A公司下列與貨幣資金相關的內部控制中，甲注冊會計師無需提出改進建議

6

的是（）o

A.由出納人員記錄銀行存款日記賬及現(xiàn)金日記賬

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記

賬和相關費用明細賬

C.由出納每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的

銀行存款賬戶，仍然由出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表

參考答案：A

選項BCD都違反了不相容職責分工的原則，選項A中由出納同時記錄銀行存款日

記賬與現(xiàn)金日記賬是可以的。

第18題：

甲注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質性程序，下列審計程序中屬于實質

性程序的是（）o

A.檢查銀行預留印鑒的保管情況

B.檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表

C.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收

利息收入與實際利息收入的差異是否恰當

參考答案：D

選項ABC是典型的控制測試程序。

第19題：

A公司編制的20X8年12月末銀行存款余額調節(jié)表顯示存在120000元的未達

賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。擬采取下列審

計程序證實該材料采購款未達賬項的真實性，其中（）審計程序獲取的審計

證據(jù)與該審計目標沒有相關性。

A.檢查20X9年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就20X8年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函

參考答案：C

第20題:

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是

（）。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

7

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就認定銀行存款余額是正確的

參考答案：D

注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金

額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證,

根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額。

A注冊會計師在對甲公司2007年度財務報表審計時，需要進行相關的風險評

估，在遇到下列有關問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第21題:

在確定向甲公司的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，A注冊會計師應當考

慮何種信息有助于識別和評估重大錯報風險。以下說法中錯誤的是（）。

A.詢問參與生成、記錄或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評

估甲公司選擇和運用某項會計政策的適當性

B.詢問采購人員和生產(chǎn)人員，有助于注冊會計師了解甲公司的原材料采購和

產(chǎn)品生產(chǎn)等情況

C.詢問甲公司的財務負責人，有助于獲取大部分財務信息

D.詢問甲公司的治理層，有助于注冊會計師了解甲公司管理層對內部審計發(fā)

現(xiàn)問題的處理是否恰當

參考答案：D

選項D應該是通過詢問內部審計人員實現(xiàn)的，并不是通過詢問治理層實現(xiàn)的，詢

問治理層有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境。

第22題:

實現(xiàn)內部控制目標的手段是設計和執(zhí)行控制政策及程序o根據(jù)有關規(guī)定內部控制

包括（）要素。

A.控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結構

B.控制環(huán)境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執(zhí)行

C.風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結構

D.風險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境

參考答案：D

內部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活

動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出

的各個方面。

第23題:

A注冊會計師在了解甲公司內部控制中的人工控制部分時，發(fā)現(xiàn)甲公司人工控制

8

的內容主要包括下列幾個方面。其中，A注冊會計師最可能認為不適當由人工控

制的方面是（）o

A.為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整

B.大量或重復發(fā)生的交易

C.難以定義、防范或預見的錯誤

D.大額、異?；蚺及l(fā)的交易

參考答案：B

選項ACD均屬于由人工控制更加適當?shù)姆矫?。對于大量發(fā)生的交易、實施自動化

控制更加恰當。

第24題：

當注冊會計師評價內部審計人員的獨立性和客觀性時，應（)o

A.取得內部審計的審計程序的設計

B.觀察內部審計部門與其他部門的分工

C.評價內部審計人員的素質及品行

D.評價內部審計在組織結構中所處的地位

參考答案：D

第25題:

針對前后任注冊會計師的溝通，以下觀點中不正確的是（）。

A.溝通的前提是征得前任注冊會計師的同意

B.后任負有主動與前任進行溝通的義務

C.簽約前的溝通是必要審計程序

D.后任注冊會計師如發(fā)現(xiàn)經(jīng)前任審計的財務報表存在重大錯報，應當提請審

計客戶告知前任注冊會計師

參考答案：A

選項A,溝通的前提是征得被審計單位的同意。

（四）某省財政廳和注冊會計師協(xié)會的相關部門在對2006年注冊會計師的注

冊和事務所的設立審批、執(zhí)業(yè)情況進行監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一些

情況，請你代為判斷。

第26題:

以下不會影響注冊會計師或會計師事務所的獨立性的是（）o

A.審計小組成員L注冊會計師自2004年以來一直協(xié)助X銀行編制財務報表

B.審計小組成員K注冊會計師的父親是Z公司的總經(jīng)理

C.注冊會計師在承接對某公司年報審計后，受聘用擔任某公司獨立董事

D.2006年8月，B會計師事務按照正常租賃程序和條件，向Y租賃公司租人

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一辦公樓自用

參考答案：D

按照正常的租賃程序和條件向租賃公司租人固定資產(chǎn)不影響獨立性。

第27題：

在對遵守職業(yè)道德情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中符合注冊會計師職業(yè)道

德相關規(guī)定的是（）。

A.東方會計師事務所為新聘請的注冊會計師制作名片，名片上顯示他為“中

國注冊會計師”、“事務所部門經(jīng)理”、“大學教授”、“A省先進個人”等

B.注冊會計師李金明代表北方會計師事務所與v公司（籌）商談委托驗資業(yè)

務，其兄陪同前往，并介紹其兄為省工商局注冊登記處處長

C.東方會計師事務所被接受與A公司合作，為其銷售財務軟件，同時收取手

續(xù)費，同年承接了A公司的審計業(yè)務

D.為紀念《注冊會計師法》頒布十周年，A省注冊會計師協(xié)會在廣場組織了

大型宣傳活動，作為主要贊助商，南方會計師事務所的名稱高懸在舞臺背景和空

中氣球中，特別醒目

參考答案：D

注冊會計師的名片不得印有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等；會計師事務所

和注冊會計師在招攬業(yè)務時不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構或類似機構及其

官員，所以ABC均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。“會計師事務所不得利用新聞媒

體對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、

招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的同意宣傳不在此限制”，雖然

南方所的行為略顯不得體，但不致于到了違反職業(yè)道德的程度，所以應選D。

第28題:

W會計師事務所在承接對A公司和B銀行的2006年的年報審計時，以下行為屬

于沒有違背職業(yè)道德準則的是（）。

A.以明顯低于A公司前任注冊會計師的審計收費承接了2006年度的審計業(yè)

務。在檢查時，會計師事務所向檢查組分析了審計成本，其審計計劃也能保證遵

守審計準則，審計質量不會受到因收費受到影響

B.審計小組負責人Q注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的A公司的相關信息告訴

了好朋友以指導其購買股票，但沒有為自己謀取利益

C.w會計師事務所委托B銀行向其貸款客戶散發(fā)了印有宣傳w會計師事務所

業(yè)務范圍、業(yè)務能力、以前審計的客戶名單等方面的精美的小冊子

D.前任注冊會計師對B銀行2005年度財務報表出具了標準無保留意見審計

報告，w會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務報表存在重大錯報，因認為事實

已經(jīng)非常清楚，W會計師事務所將這一情況告訴了B銀行，但并未要求與前任注

冊會計師溝通

參考答案：A

10

在有質量保證的前提下低收費是可以的。

X會計師事務所接受委托對東大公司2007年度財務報表進行審計，事務所委

派注冊會計師李東任項目負責人，在風險評估過程中遇到下列問題，請代為作出

正確的判斷。

第29題:

注冊會計師李東應當了解東大公司的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，下列不屬于需要了解

法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的主要原因是（）o

A.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對被審計單位經(jīng)營活動有重大影響，如不遵

守將導致停業(yè)等嚴重后果

B.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算

要求

C.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位可以享受的權利

D.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位某些方面的責任和義務

參考答案：C

注冊會計師了解被審計單位涉及的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要是考慮其對被審計

單位財務報表的影響，所以重點在對于被審計單位的要求上，而不是被審計單位

的權利。

第30題：

注冊會計師李東在就東大公司對勝任能力的重視情況進行了解和評估時，不需要

考慮的主要因素是（）。

A.財會人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能

B.被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達

C.管理層是否配備足夠的財會人員以適應業(yè)務發(fā)展和有關方面的需要

D.財會人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業(yè)務性質和復雜程度

相稱的足夠的勝任能力和培訓，在發(fā)生錯誤時，是否能夠通過調整人員或系統(tǒng)來

加以處理

參考答案：B

選項B是注冊會計師了解和評估被審計單位誠信和道德價值觀念的溝通與落實

時，需要考慮的主要因素。

第31題:

李東注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，東大公司存在以下事項和情況，其中會引起財務

報表層次重大錯報風險的事項是（）o

A.東大公司存在復雜的聯(lián)營合作項目

B.東大公司某項金額較大的債務進行債務重組

C.東大公司內部控制薄弱

D.東大公司固定資產(chǎn)會計計量過程復雜

11

參考答案：c

財務報表層次的重大錯報風險很可能來源于薄弱的控制環(huán)境。

甲注冊會計師負責對A公司2011年度財務報表進行審計。在針對會計估計

實施審計程序的過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第32題:

當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法（包括適用的模

型）是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適

用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括（）o

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支

持所選擇的計量方法的標準（如存在）

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價

計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

參考答案：D

注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是

否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

第33題:

下列有關評價管理層使用的假設的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為

基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是

為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否

相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計

準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

參考答案：B

針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假

設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

12

第34題:

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質性測試程序的是（）。

A.對成本進行分析性復核

B.審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批

C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否

完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

參考答案：A

按理，分析性復核既可用于符合性測試，又可用于實質性測試，選或不選均有道

理。但本題限定為實質性測試，而所列的其他三個選項均明顯地屬于符合性測試

程序，因此只能選A。

A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在進行有關審計風險的相

關決策時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第35題:

在控制檢查風險時，A注冊會計師應當采取的有效措施是（）o

A.調高重要性水平

B.擴大內部控制測試范圍

C.進行穿行測試更深入了解被審計單位

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

參考答案：D

合理設計和有效實施進一步審計程序可以實現(xiàn)控制檢查風險的目的，因此D是恰

當?shù)摹?/p>

第36題：

A注冊會計師在審計完成階段應用重要性概念的目的是（）0

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響

參考答案：D

第37題：

A注冊會計師下列有關審計風險要素之間關系的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風險與檢查風險呈正比

B.固有風險與審計風險呈正比

C.控制風險與檢查風險呈反比

13

D.上述關系均不恰當

參考答案：C

第38題:

A注冊會計師運用審計風險模型的步驟是()0

(1)確定重大錯報風險水平；

(2)確定可以接受的審計風險水平；

(3)確定實質性程序的性質、時間和范圍；

(4)確定檢查風險水平。

A.⑴⑵⑶(4)

B.(4)(2)(3)(1)

C.(3)(1)(4)(2)

D.(2)(1)(4)(3)

參考答案：D

注冊會計師運用審計風險模型的步驟是先確定可以接受的審計風險，評估重大錯

報風險，再計算檢查風險，最后確定實質性程序的性質、時間和范圍，因此D

是恰當?shù)摹?/p>

(三)注冊會計師郭輝負責對W公司2005年度會計報表中的應收賬款項目進

行實質性測試，小張和小馬是郭輝的業(yè)務助理。在審計過程中發(fā)現(xiàn)了以下問題，

請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第39題：

在對壞賬損失進行審計時，郭輝發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是

()□

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文

件等有關資料，確認壞賬損失

C.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬

損失

D.某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

參考答案：B

根據(jù)企業(yè)會計準則，應收賬款符合下列條件之一時，應確認為壞賬：(1)債務人

死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍

14

然無法收回；（3）債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠證據(jù)表明無法

收回或收回的可能性極小。

第40題：

審查W公司應付賬款項目時，助理人員小張決定針對應付賬款明細賬中記錄的應

付J公司的借方余額80萬元建議W公司進行重分類調整，并按規(guī)定計提8萬元

壞賬準備。小張針對這一情況應列示的調整分錄為（）o

A.借：應收賬款一一J公司80萬元貸:應付賬款一一J公司80萬元借:

管理費用一一計提的壞賬準備8萬元貸：應收賬款一一壞賬準備8萬元

B.借：應收賬款一一J公司72萬元管理費用一一計提的壞賬準備8萬元

貸：應付賬款一一J公司

80萬元

C.借:應收賬款一一J公司80萬元管理費用一一計提的壞賬準備8萬元貸:

應付賬款J公司80

萬元應收賬款一一壞賬準備8萬元

D.借：應收賬款一一J公司80萬元貸：應付賬款一一J公司80萬元

參考答案：A

分錄A完整地反映了重分類調整及其所涉及的對壞賬準備的調整；分錄B在A

的基礎上進行了合并，混淆了不同性質的調整分錄，也不符合編制試算平衡表的

要求；分錄C將兩筆不同性質的調整分錄合并，容易使人誤解；分錄D遺漏了計

提壞賬準備的要求。

第41題:

審查W公司會計報表的應收賬款項目時，助理人員小馬對壞賬準備的增減變化進

行了檢查，并對發(fā)現(xiàn)的以下問題列示了相應的審計調整分錄。在此基礎上，需要

進一步考慮對當年利潤總額的影響。下列各項，對當年利潤總額不產(chǎn)生影響的是

（）。

A.因有確鑿證據(jù)表明對T公司的20萬元應收票據(jù)收回的可能性很小，W公司

將該筆應收票據(jù)轉入應收賬款項目，但未計提壞賬準備。小馬建議W公司按規(guī)

定補提壞賬準備1萬元

B.W公司2002年初銷售給P公司60萬元商品。P公司于2005年10月份償

還了其中的40萬元，W公司按賬齡1年以內對尚未收取的20萬元計提了2萬

元壞賬準備，小馬建議W公司按3年以上賬齡計提，相應地應補提壞賬準備4

萬元

C.W公司年末以應收K公司余額90萬元、已提壞賬準備18萬元的貨款與U

公司因轉產(chǎn)不再使用、公允價值為72萬元的一項固定資產(chǎn)進行交換（相關的稅

費由U公司承擔）后，作了借記“固定資產(chǎn)”90萬元、貸記“應收賬款”90萬

元的會計記錄。小馬建議W公司沖銷壞賬準備18萬元，并列示了借記“應收賬

款一一壞賬準備”、貸記“固定資產(chǎn)”的調整分錄

D.W公司基TP公司現(xiàn)金流量嚴重不足對2002年起應收P公司的60萬元貨款

全額計提了壞賬準備，但函證結果表明的狀況已大大緩解，小馬建議W公司按

3年以上賬齡計提壞賬準備，為此應減少年末壞賬準備余額48萬元

15

參考答案：c

A、B：W公司補提的壞賬準備導致當年管理費用增加，利潤減少；C：正確的會

計處理為：借：固定資產(chǎn)72萬元、壞賬準備18萬元，貸：應收賬款90萬元，

即W公司因換出應收賬款而沖銷已計提的壞賬準備已體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的入賬價

值上，與原已確認的管理費用無關，不影響利潤；D：沖減壞賬準備余額將導致

管理費用減少，影響利潤。

第42題:

在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否

屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是（）o

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注

冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處

理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討

論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

參考答案：C

選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注

冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

第43題：

針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項

中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未

能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計

師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

參考答案：D

請見教材P21第4段，根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明

'本報告僅供年檢使用'、'本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作

為免責的事由?！?/p>

在考慮承接業(yè)務之前，注冊會計師要保證其獨立性不受威脅或是可以降低至

可接受的水平，在考慮對獨立性的要求時遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)

判斷。

16

第44題：

下面（）情況下必須將項目組成員調離鑒證小組。

A.項目組成員甲擔任審計客戶的獨立董事

B.項目組成員乙的侄子將自己的住房出租給審計客戶

C.項目組成員丙持有審計客戶100股股票

D.項目組成員丁的妹妹擔任審計客戶的會計部經(jīng)理

參考答案：D

選項A,會計師事務所不能承接該業(yè)務，選項B、C還可以處置該經(jīng)濟利益。

第45題:

下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取防范措施消除威脅或將其降至可

接受水平的是（）0

A.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對

該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的

B.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判

斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

C.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計

報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益威脅

D.或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對

該會計師事務所是重大的或預期是重大的

參考答案：C

選項C,事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復

核已執(zhí)行工作的措施降低威脅。

丙注冊會計師負責對C公司2011年度財務報表進行審計。在對固定資產(chǎn)審

計過程中，遇到下列問題，請代注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。

第46題：

在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時，丙注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司存在以下情況，其

中不正確的是（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、

包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.盤盈的乙固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)

的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值

C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值

D.接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關憑據(jù)上的金額加上相關稅費作為入賬價值

參考答案：C

根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應當按照投資合同

或協(xié)議約定的價值確定入賬。在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項

17

固定資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。因此，選項c按投資方原賬面價值作為入賬

價值是不正確的。

第47題：

注冊會計師通過計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關指標進

行比較，可能對查找下述問題無效的是（）o

A.存在閑置的固定資產(chǎn)

B.增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理

C.減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理

D.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤

參考答案：D

要發(fā)現(xiàn)本期折舊計算上可能存在的錯誤，可以計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原

值的比率，并與上期比較；要發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上可能存在的錯誤，可以計算累

計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并同上期相比較。而計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)

量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固

定資產(chǎn)未在賬戶注銷、增加固定資產(chǎn)未及時入賬等問題，無助于發(fā)現(xiàn)本期折舊計

算和累計折舊核算上的錯誤。

第48題:

假定不考慮審計重要性水平，丙注冊會計師對下列事項無須提出審計調整建議的

是（）。

A.C公司2011年10月從母公司購買辦公樓,并于當月啟用，該辦公樓自2011

年11月起計提折舊。截至2011年12月31日，C公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權

證明

B.為保持某設備的生產(chǎn)能力，C公司對該設備進行修理，發(fā)生80萬元維修費,

并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

C.因尚未辦理竣工決算，C公司對于2011年5月啟用的廠房暫估入賬，并按

規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2011年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也

相應自2011年1月起按決算金額進行調整

D.C公司的某臺生產(chǎn)設備因關鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此,

C公司對該設備按賬面凈值的50%計提了減值準備

參考答案：A

因購買當月固定資產(chǎn)已經(jīng)啟用，表明乙公司已對該項固定資產(chǎn)實施了實質性程

序，應按規(guī)定開始計提折舊。因此，A選項的處理是正確的，無須進行調整。為

保持設備的生產(chǎn)能力而發(fā)生的維修費，不應予以資本化、計入固定資產(chǎn)的賬面價

值；2011年1月完成竣工決算的廠房，應按決算金額從2011年5月開始對暫估

入賬的原值進行調整；固定資產(chǎn)使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品時，應當全額計提減

值準備。所以，選項B、C、D的處理都是不正確的，注冊會計師應提出審計調整

建議。

18

（三）在Y公司2005年度會計報表審計的項目小組中，注冊會計師李星負責

實施投資業(yè)務的審計。請代李星對下列業(yè)務做出正確的專業(yè)判斷。

第49題:

Y公司于2005年9月1日和H公司簽訂并實施了金額為5000萬元、期限為3個

月的委托理財協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定H公司負責股票投資運作，Y公司可隨時核查。

2005年12月1日，Y公司對上述委托理財協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到

H公司匯來的標明用途為投資收益的3000萬元款項，Y公司據(jù)此確認投資收益

3000萬元。對此，在注冊會計師得出的下列審計結論中，你不認可的是（）o

A.無法判斷能否將已收到的3000萬元確認為投資收益

B.取得并審查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單

C.向H公司發(fā)函詢證2005年9月1日至12月31日間的股票投資運作情況

D.認可Y公司所確認的3000萬元投資收益

參考答案：D

根據(jù)資料，尚無法判斷能否將己收到的3000萬元確認為投資收益。注冊會計師

應在取得并審查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單，向H公司發(fā)函詢證2005

年9月1日至12月31日間的股票投資運作情況，結合協(xié)議規(guī)定的投資收益實現(xiàn)

條件，以確定能否將已收到的3000萬元確認為投資收益。

第50題：

Y公司投資收益從2004年的2000萬元增加到2005年的5000萬元的同時，其投

資收益占利潤總額的比例卻由2004年的80%下降到2005年的23.8隊如果注冊

會計師懷疑Y公司有高估利潤的可能，則以下各種專業(yè)判斷，最接近事實的是

A.Y公司低估投資收益、高估利潤總額

B.Y公司高估投資收益、低估利潤總額

C.Y公司低估投資收益、低估利潤總額

D.Y公司高估投資收益、高估利潤總額

參考答案：D

A與投資收益從2000萬元上升到5000萬元的事實不符；B與投資收益占利潤總

額比例的下降不符；C與注冊會計師懷疑Y公司有高估利潤矛盾。對上述現(xiàn)象的

最為貼切的解釋是：Y公司不僅高估投資收益，而且高估利潤，并且對利潤的高

估幅度大大超過了對投資收益的高估幅度。

第51題:

Y公司于2005年初發(fā)生了兩筆票面總值、持有期限均相等、按直線法進行溢、

折價攤銷的長期債券投資業(yè)務，其中第1筆投資的年利率為6肌買價為面值的

95%,第2筆投資的年利率為9%買價為面值的110虬注冊會計師應認可以下

（）結論。

A.第1筆投資的年收益高于第2筆

B.第1筆投資的年收益低于第2筆

19

C.兩筆投資的年收益相等，與面值無關

D.年收益的高低取決于持有期限的長短

參考答案：D

事實上,設面值為100M,持有期限為m年，則第一筆投資的年收益為MX(6+5/m),

第二筆投資的年收益為MX(9-10/m),第二筆與第一筆投資的年收益之差應為

3MX(m—5)/m0可見，兩筆投資年收益的大小取決于m-5的符號：當m小于5

時A成立，m大于5時B正確，當m等于5時C正確，說明A、B、C都不是絕對

的，只有D是正確的。

第52題:

ABC會計師事務所首次接受委托，對J公司2005年度會計報表進行審計。A注

冊會計師是該項目的外勤審計負責人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關

的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在設計存貨特殊情況的審計程

序時，其中，不正確的是()。

A.注冊會計師可通過審查相關憑證查驗J公司在途存貨

B.儲放在獨立于J公司倉庫中的存貨，注冊會計師可利用其他注冊會計師的

工作審查

C.接受委托時J公司的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應當評估存貨內

部控制的有效性，對存貨進行適當抽查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同

時測試抽查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易

D.J公司將存貨存放于其他單位，注冊會計師通常需要向該單位獲取委托代

管存貨的書面確認函

參考答案：B

儲放在獨立于J公司倉庫中的存貨，注冊會計師可通過詢證方式審查。

甲注冊會計師負責A公司2009年度財務報表審計，在審計過程中，遇到以

下問題，請代為作出正確的判斷。

第53題：

A公司管理層聲明書，通常由管理層中對A公司及其財務負主要責任的人員簽署。

當A公司管理層拒絕提供甲注冊會計師認為必要的書面聲明，且無法實施其他替

代程序獲取審計證據(jù)時，甲注冊會計師正確的做法是()o

A.應根據(jù)影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告

B.因為管理層聲明書的證明力不強，此時注冊會計師仍然可以出具無保留意

見的審計報告

C.應當征詢律師意見，并在股東大會上陳述

20

D.應將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

參考答案：D

被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，且無法實施其他替

代程序獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應將其視為審計范圍受到限制，出具保留意

見或無法表示意見的審計報告。

第54題：

如果甲注冊會計師于2010年2月26日開始對A公司2009年度財務報表進行審

計，3月16日A公司管理層簽署了財務報表，3月20日編寫完成審計報告，并

于3月28日將審計報告送交A公司，則A公司管理層聲明書的日期通常應為

（）。

年

月

226日

A.2010

年

日

3月16

B.2010

日

年

3月20

C.2010

日

年

3月28

D.2010

參考答案：B

管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。注冊會計師簽署審計報告的日

期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，所以本題的審計報告日和

管理層聲明書的日期為A公司管理層簽署財務報表的日期3月16日。

第55題:

當甲注冊會計師認為管理層聲明的事項對A公司2009年度財務報表具有重大影

響時，下列措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從被審計單位內部或外部獲取佐證證據(jù)

B.評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計證據(jù)一致

C.直接將管理層聲明作為形成審計結論的審計證據(jù)

D.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項

參考答案：C

當管理層聲明的事項對財務報表具有重大影響時，注冊會計師應當實施下列審計

程序：（1）從被審計單位內部或外部獲取佐證證據(jù)；（2）評價管理層聲明是否合理

并與獲取的其他審計證據(jù)（包括其他聲明）一致；（3）考慮作出聲明的人員是否熟

知所聲明的事項。

第56題:

A公司管理層應根據(jù)注冊會計師的具體要求在管理層聲明書中就以下內容作出

相應的聲明，但其中表述不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.所有重大調整事項已作調整

B.無違法、違紀、錯誤或舞弊現(xiàn)象

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C.不存在未披露的重大不確定事項

D.A公司期間所有交易均已入賬

參考答案：B

應刪去選項B中的“錯誤”，因為錯誤是非故意的，非故意的事實難以察覺。

第57題:

注冊會計師要求管理層提供的書面聲明可僅限于單獨或匯總起來對財務報表產(chǎn)

生重大影響的事項，必要時，注冊會計師應將對聲明事項重要性的理解告知

（）。

A.管理層

B.治理層

C.股東大會

D.會計師事務所

參考答案：A

第58題：

關于書面聲明，下列說法中錯誤的是（）0

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提

供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履

行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在

審計報告日后

參考答案：C

書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

（五）注冊會計師姬彩霞負責對P公司2006年度財務報表中的應付賬款項目

實施審計程序。在審計工作過程中，遇到了以下需要加以考慮的情況，請你提供

正確的專業(yè)支持。

第59題:

姬彩霞在測試P公司2006年度應付賬款項目的相關內部控制時，察覺到P公司

的內部控制難以保障應付賬款項目的完整性。為證實P公司是否存在未入賬應付

賬款業(yè)務，姬彩霞應結合以下（）程序進行實質性測試。

A.主營業(yè)務收入的實質性分析

B.存貨的監(jiān)盤

C.主營業(yè)務成本的核算

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D.短期投資的函證

參考答案：B

通過存貨監(jiān)盤，可以有效證實P公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證、

但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務，這種業(yè)務容易導致未入賬的應付賬款。

第60題：

姬彩霞在審查P公司2006年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)P公司應付賬款明細賬中

存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，姬彩霞應提請P公司管理層作（

的會計處理。

A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

B.借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”

C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”

D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”

參考答案：A

對企業(yè)確實無法支付的應付賬款。應按規(guī)定轉入營業(yè)外收入。

第61題：

審查應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當?shù)姆?/p>

法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容不包括（）o

A.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

C.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

D.根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款

增減變動的合理性

參考答案：B

對資產(chǎn)、負債類賬戶而盲，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額,

因此實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。

第62題：

以下選項中，注冊會計師不應認可的是（）o

A.內部控制制度越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

B.內部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

C.管理當局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.管理當局的可信賴度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

參考答案：C

基于謹慎的觀點，注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審

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計證據(jù)的理由。

第63題:

注冊會計師李民接受委托對紅元公司按照收付實現(xiàn)制基礎編制的1997年度會計

報表進行審計，并認為該公司的會計報表已按照收付實現(xiàn)制基礎進行了公允反

映，則李民在審計報告中應（）。

A.發(fā)表無保留意見

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表否定意見

D.發(fā)表拒絕表示意見

參考答案：B

此題答案似有異議。按審計準則的規(guī)定，如被審計單位未在會計報表的名稱或附

注中申明其特殊編制基礎，則不應發(fā)表無保留意見審計報告，而在本題中并未說

明紅元公司是否在報表的名稱或附注中申明其編制基礎，因而選擇B即發(fā)表保留

意見的理由并不充分。

第64題:

事務所應當每年至少（）次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨

立性政策和程序的書面確認函。

A.8

B.4

C.1

D.4

參考答案：C

事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政

策和程序的書面確認函。

（六）ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。

審計過程中注意到以下事項，請做出正確的專業(yè)判斷。

U

第65題:

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內部控制