綜合模擬2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案（十）含答案

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及

答案（十）含答案

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案（十）

一、單項(xiàng)選擇題

1、出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)該包括（）o

A、離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)

B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C、企業(yè)至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)

D、出口關(guān)稅

2、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)會(huì)采取下列方法估定：

⑴同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;（2）

同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格"）根

據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格乂4）按照合理方法估定的價(jià)

格。上述方法的先后次序排列，正確的是（）o

A、⑴⑵⑶⑷

B、⑵⑴⑶⑷

C、⑶⑴⑵⑷

D、⑵⑶⑴⑷

3、下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。

A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶

4、下列進(jìn)口貨物中，不予免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

B、無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣

C、海關(guān)放行前損失的貨物

D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

5、某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨物價(jià)款折合人民幣4500

萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣25萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率為5%,保險(xiǎn)費(fèi)

無(wú)法確定，則應(yīng)納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A、250

B、226.93

C、226.25

D、260

6、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，途中發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)10

萬(wàn)元，境外發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。貨物運(yùn)抵企業(yè)發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)

元。關(guān)稅稅率20%,該批進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅是（）萬(wàn)元。

A、22.07

B、22

C、23

D、23.5

7、對(duì)于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指

定銀行繳納稅款

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，

經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納

關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可

以以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利

息

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）o

A、所有的減免稅都是由國(guó)務(wù)院決定的

B、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資屬于法定免稅的貨物

C、在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的損失程度

減征關(guān)稅

D、慈善捐贈(zèng)物資屬于法定免稅的貨物

2、下列關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算，表述正確的有（）。

A、陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際

支付的費(fèi)用計(jì)算

B、以陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%

計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用

C、郵運(yùn)方式進(jìn)口貨物的，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)

除發(fā)生，按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)，貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)之和的3%。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

D、出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)

輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除

3、下列關(guān)于關(guān)稅征稅對(duì)象的說(shuō)法正確的有（）o

A、關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物，但是不包括物品

B、香港雖是我國(guó)的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，但是其完全適用我國(guó)海關(guān)法律、

法規(guī)等

C、飛機(jī)上的乘務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象

D、個(gè)人郵寄的物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象

4、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A、船舶噸稅只針對(duì)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)港口的外籍船舶征收

B、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅

款

C、噸稅的執(zhí)照期限越長(zhǎng)，適用的單位稅額越低

D、應(yīng)稅船舶在離開(kāi)港口辦理出境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

5、下列關(guān)于船舶噸稅的征收管理，表述正確的有（）。

A、因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自

應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金

B、應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)

以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

C、海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退

還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息

D、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅

款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

6、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）o

A、適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

B、滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相

對(duì)穩(wěn)定

C、適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從

低適用稅率

D、進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號(hào)，

并按照適用的稅率征稅

7、下列關(guān)于進(jìn)出口稅則的說(shuō)法正確的有（）□

A、進(jìn)出口稅則以稅率表為主體

B、對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其成分組成歸類

C、對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其功能歸類

D、進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確

8、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法正確的有（）。

A、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

B、噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

C、應(yīng)稅船舶在進(jìn)入港口辦理入境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)納稅

領(lǐng)取噸稅執(zhí)照，或者交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

D、應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，無(wú)需繳納船

舶噸稅

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案（九）

一、單項(xiàng)選擇題

1、某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該

企業(yè)故意少繳增值稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳

增值稅、城建稅并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的

處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的增值稅、城

建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）元。

A、1215100

B、1216115

C、1241200

D、1256715

2、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，不正確的是（）o

A、現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率為3%

B、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)也征收教育

費(fèi)附加

C、對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征

收的教育費(fèi)附加

D、對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

3、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅的，則其教育費(fèi)附加

應(yīng)在（）繳納。

A、經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

C、經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算

D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算

4、下列說(shuō)法不符合城建稅規(guī)定的是（）。

A、一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納

稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B、免征或者減征增值稅、消費(fèi)稅，不能同時(shí)免征或者減征城建

稅

C、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建

設(shè)稅

D、納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅的，城建稅應(yīng)同時(shí)

補(bǔ)繳

5、位于市區(qū)的某自營(yíng)出口外資生產(chǎn)企業(yè)，2017年12月增值稅

應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退〃稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將

其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入

80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、該企業(yè)免抵稅額為280萬(wàn)元

B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬(wàn)元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為2.4萬(wàn)元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

6、市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)6月份計(jì)算出口貨物應(yīng)退

稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅

35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加（）萬(wàn)元。

A、5.6

B、1.4

C、4.2

D、2

7、位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪

茄煙，委托方提供原材料成本4萬(wàn)元，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元（不含增值

稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

8、某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年1月收購(gòu)煙葉實(shí)際支付

價(jià)款總額500萬(wàn)元，繳納煙葉稅100萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取

得一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其中注明運(yùn)費(fèi)金額為

6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

為（）萬(wàn)元。

A、65.6

B、66.6

C、60.6

D、50.6

()

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案（八）

一、單項(xiàng)選擇題

1、中國(guó)公民張某將自己收藏的古幣通過(guò)拍賣(mài)行依法拍賣(mài)，該藏

品的最終成交價(jià)格為250萬(wàn)元，支付拍賣(mài)公司上拍手續(xù)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等

合計(jì)20萬(wàn)元，張某入手該枚古幣時(shí)支出金額100萬(wàn)元，但無(wú)法提供

財(cái)產(chǎn)原值憑證，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）萬(wàn)元。

A、1.5

B、7.5

C、20

D、26

2、某職員2019年1月工資、薪金收入7500元，單位扣繳三險(xiǎn)

一金為520元;公司當(dāng)月應(yīng)代扣欠繳供暖費(fèi)500元，單位當(dāng)月為其承

擔(dān)其“五險(xiǎn)一金〃1200元，向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：有一

個(gè)姐姐，與其約定贍養(yǎng)老人支出平均分?jǐn)?，父親年滿60周歲。則該

職員當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、0

B、14.4

C、29.4

D、68.4

3、郭某為某股份公司銷售人員，2019年1月基本工資8200元，

每月自行負(fù)擔(dān)專項(xiàng)扣除為1500元。向任職單位申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除

顯示：郭某有一女兒，剛滿5周歲，經(jīng)約定子女教育支出由郭某按

100%扣除;當(dāng)月企業(yè)為郭某繳納商業(yè)保險(xiǎn)3400元。郭某2019年1月

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、123

B、21

C、153

D、168

4、王先生2019年2月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得

企業(yè)支付的報(bào)酬5000元;同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800

元，可扣除的"三險(xiǎn)一金"890元，本月的工資以及社保情況與1月份

相同。王先生在省會(huì)城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均

為滿60歲，王先生單身且為獨(dú)生子女。2月份兩家企業(yè)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣

預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅為（）元。

A、1034.6

B、1705

C、812.3

D、1405

5、2019年1月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資

5000元,取得去年第三季度的獎(jiǎng)金8000元以及劇本使用費(fèi)30000元,

李某有一個(gè)正在上幼兒園的孩子，與妻子約定子女教育費(fèi)用平均扣除;

父母年齡均超過(guò)60歲，李某為獨(dú)生子。李某當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所

得稅（）元。

A、7120

B、4950

C、1065

D、4965

6、嚴(yán)某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，2019年2月4日將擁有的

48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元），

該股票期權(quán)于2018年6月4日授予，股票期權(quán)形式的工資薪金所得

應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。

A、0

B、21480

C、35000

D、35940

7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但取得所得

的下列外籍個(gè)人中，屬于居民個(gè)人的是（）。

A、E國(guó)甲，2019年度在華工作5個(gè)月

B、F國(guó)乙，2019年1月10日入境，2019年10月10日離境

C、G國(guó)丙，2019年10月1日入境，2019年12月31日離境，

其間臨時(shí)離境28天

D、H國(guó)丁，2019年7月1日入境，2020年3月1日離境，其中

2019年期間回國(guó)探親一次離境25天

8、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)

居住滿183天但連續(xù)不滿6年的無(wú)住所個(gè)人，下列稅務(wù)處理中，正確

的是（）。

A、僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅

B、屬于中國(guó)境內(nèi)所得，但是由境外支付的部分暫免征收個(gè)人所

得稅

C、應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

D、其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只

就由中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分

繳納個(gè)人所得稅

9、個(gè)人取得的下列所得中，準(zhǔn)予減征個(gè)人所得稅的是（）。

A、殘疾人張某兼職于某學(xué)校取得的勞動(dòng)收入

B、某公司職員李某轉(zhuǎn)讓其居住10年的唯一住房取得的收入

C、王某從住房公積金處提取了10000元的住房公積金

D、外籍個(gè)人約翰以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷費(fèi)

10、某企業(yè)雇員王某2019年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)

系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元。假定當(dāng)

地上年度職工年平均工資為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所

得稅為（）元。

A、1500

B、1650

C、3230

D、3860

11、下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“工資薪金所得''項(xiàng)目征稅的是（）o

A、企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅

游所發(fā)生的費(fèi)用

B、個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬

C、個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

12、王某于2019年初購(gòu)買(mǎi)某上市公司的股票10000股，該上市

公司2019年度上半年的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2019

年12月份實(shí)施，隨后王某轉(zhuǎn)讓了上述股票，該股票的面值為每股1

元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（）元。

A、300

B、600

C、1500

D、3000

13、張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張

某同時(shí)在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取

得收入1500元，則張某就這些收入的個(gè)稅處理正確的是（）。

A、張某應(yīng)就A、B公司合并按照工資、薪金計(jì)預(yù)繳個(gè)稅

B、張某分別就A、B公司的收入單獨(dú)按照工資薪金預(yù)繳個(gè)稅

C、張某只是就A公司的收入預(yù)繳個(gè)稅，B公司的收入不需要預(yù)

繳個(gè)稅

D、張某就A公司的收入按照工資、薪金預(yù)繳個(gè)稅，B公司收入

按照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳個(gè)稅

14、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王

某，于2019年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資6500元和一

次性補(bǔ)償收入60000元。王某1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。

A、1755

B、1845

C、1975

D、1130

15、李某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值

30000元。李某領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)告知商場(chǎng)，從中獎(jiǎng)收入中拿出10000元通過(guò)教

育部門(mén)向某希望小學(xué)捐贈(zèng)。則李某就中獎(jiǎng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為

()元。

A、3000

B、6000

C、4000

D、4200

16、王某2019年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王

某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年

終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為（）元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金不選擇并入綜

合所得計(jì)算個(gè)稅）

A、8190

B、12190

C、27695

D、25995

17、某企業(yè)2019年建造住宅樓一幢，房產(chǎn)每平米市價(jià)為6000

元，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售

給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2019年12月購(gòu)買(mǎi)的房屋面積是100

平方米。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A、0

B、12090

C、5790

D、87340

18、中國(guó)公民王某承包某省會(huì)城市A企業(yè)，承包后未改變工商登

記。2019年該企業(yè)發(fā)生銷售收入60萬(wàn)元，與收入配比的成本費(fèi)用45

萬(wàn)元，其中包括支付王某的工資5萬(wàn)元，按承包合同規(guī)定，王某對(duì)經(jīng)

營(yíng)成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費(fèi)是4萬(wàn)元，王某當(dāng)?shù)刈庖?/p>

套一室一廳的住房，每月房租支出1000元;王某在2018年通過(guò)成人

高考考入當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)進(jìn)行非全日制的本科學(xué)習(xí),2021年畢業(yè)。2019

年王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（王某未取得綜合所得）

A、850

B、1250

C、750

D、2470

19、中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2019

年該企業(yè)稅后利潤(rùn)為500000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)

成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入150000元，李某是獨(dú)生子，

父親年滿60周歲，3年前在本市貸款購(gòu)入首套住房，貸款期限為20

年。2019年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（李某未取得其他綜合所

得）

A、2880

B、45300

C、40300

D、4450

()

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案（七）

選擇題：

1.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是

()。

A.對(duì)依法通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減

征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對(duì)納稅人開(kāi)采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生

礦減征50%

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A,對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)

充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。選項(xiàng)C,鐵礦石資

源稅減按40%征收。選項(xiàng)D,為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開(kāi)

采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生

礦暫不計(jì)征資源稅;沒(méi)有分開(kāi)核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和

適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

2.企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。

A.人造石油

B.深水油氣田開(kāi)采的天然氣

C.地面抽采的煤層氣

D.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A,不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅;

選項(xiàng)C,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

3.某油田開(kāi)采企業(yè)2018年11月銷售天然氣90萬(wàn)立方米，取得

不含增值稅收入1350000元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)1650元，延期

付款利息2200元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%,該企業(yè)2018年

11月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A.135150

B.135338.03

C.135350

D.135000

『正確答案』C

『答案解析』手續(xù)費(fèi)和延期付款利息應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算納稅,

并且是含稅收入，要換算成不含稅收入。應(yīng)納資源稅

=[1350000+(1650+2200)+(1+10%)卜10%=135350(元)

4.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的

是()°

A.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染

物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排

放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

『正確答案』D

『答案解析』依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理

場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫

免征收環(huán)境保護(hù)稅。超過(guò)國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定征

收稅款。

5.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤砰石

B.氮氧化物

C.二氧化硫

D.光污染

『正確答案』ABC

『答案解析』目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。

6.下列情形中，以納稅人當(dāng)期大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作

為排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。

A.未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

B.通過(guò)暗管方式違法排放污染物

C.損毀或擅自移動(dòng)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備

D.篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)

『正確答案』ABCD

『答案解析』納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染

物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染

物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者未將污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)

的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)乂2）損毀或者擅自移動(dòng)、改變污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備;⑶

篡改、偽造污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù);⑷通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀

釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物;（5）

進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。

7.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的有（）o

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅人不包括家庭和個(gè)人

B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C.機(jī)動(dòng)車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

D.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B,環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率。

8.某餐飲公司，通過(guò)安裝水流量計(jì)測(cè)得2019年2月排放污水量

為60噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污

染當(dāng)量2.8元，該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額（）元。

A.0

B.84

C.168

D.336

『正確答案』D

『答案解析』水污染物當(dāng)量數(shù)=60+0.5=120,應(yīng)納稅額

=120x2.8=336(元)。

計(jì)算分析題：

[11某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)

務(wù)：

⑴從國(guó)外某石化公司進(jìn)口原油50000噸，支付不含稅價(jià)款折合人

民幣9000萬(wàn)元，其中包含包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。

(2)開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸，取得

含稅銷售額2320萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息2.32萬(wàn)元,

包裝費(fèi)1.16萬(wàn)元，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用6.96萬(wàn)元。

(3)將開(kāi)采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售，關(guān)聯(lián)公司的對(duì)

外含稅銷售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸。

(4)用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸。

(其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為10%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算

出合計(jì)數(shù)。

⑴說(shuō)明業(yè)務(wù)⑴中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的

原油計(jì)算繳納資源稅，如需計(jì)算繳納，計(jì)算繳納的資源稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)⑵應(yīng)繳納的資源稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)⑶應(yīng)繳納的資源稅額。

⑷計(jì)算業(yè)務(wù)⑷應(yīng)繳納的資源稅額。

『正確答案』

(1)從國(guó)外進(jìn)口原油，不交資源稅。因?yàn)橘Y源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從

事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。在進(jìn)口環(huán)節(jié)

不征資源稅。

⑵業(yè)務(wù)⑵應(yīng)繳納資源稅

=(2320+2.32+1.16Hl+16%)xl0%=200.3(7a7G)

⑶業(yè)務(wù)⑶應(yīng)繳納資源稅=0.39+1.16X1000X10%=33.62(萬(wàn)元)

(4)納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生

產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)

外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

直接對(duì)外銷售的6000噸原油銷售額=2320+(1+16%)=2000(萬(wàn)元)

通過(guò)關(guān)聯(lián)方對(duì)外銷售的1000噸原油銷售額

=0.39+1.16x1000=336.21(萬(wàn)元)

計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格=(2000+336.21)+(6000+1000)=0.33(萬(wàn)元/噸)

業(yè)務(wù)⑷應(yīng)繳納資源稅=2000x0.33xl0%=66(萬(wàn)元)

[2]某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成

本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/

噸,2019年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下(題中涉及原油均為同類同質(zhì)原油):

(1)開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，取得不

含稅銷售額8250萬(wàn)元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.36萬(wàn)元。

(2)2月份采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，合同約定分3個(gè)月

等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元，3月按照合同約

定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款116萬(wàn)元及違約

金4.64萬(wàn)元。

(3)將開(kāi)采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，取得10%的股份，開(kāi)采原油

過(guò)程中修井用原油0」萬(wàn)噸;用開(kāi)采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油

部門(mén)加工生產(chǎn)成品油。

(4)銷售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。

(5)購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額24萬(wàn)元，

支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.3萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%,資源稅稅率6%,汽油1

噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，本月取得的相關(guān)憑證均符合稅

法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算

出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)⑴應(yīng)納資源稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)⑵應(yīng)納資源稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)⑶應(yīng)納資源稅。

(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。

(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

『正確答案』

⑴業(yè)務(wù)⑴應(yīng)納資源稅=(8250+9.36+l16)x6%=495.48(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)⑵應(yīng)納資源稅=(2800+4.64+L16)x6%=168.24(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)⑶應(yīng)納資源稅=(L2+2)xl650x6%=316.8(萬(wàn)元)

(4)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1x1388x1.52=210.98(萬(wàn)元)

⑸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

=(8250+9.364-1.16+2800+4.64^-1.16+1.2xl650+400)xl6%-24-0.3=2126.4

3(萬(wàn)元)

為了各位考生更好的備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師，推出了2020年注

冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)學(xué)班！讓我們和老師一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

()

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)試題及答案(六)

選擇題：

1.納稅人購(gòu)買(mǎi)并使用下列車輛時(shí)，不需要繳納車輛購(gòu)置稅的是

()。

A.汽車

B.排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車

C.自行車

D.汽車掛車

『正確答案』C

『答案解析』車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車

掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車。自行車不屬于車輛購(gòu)置稅

的征稅范圍。

2.2019年7月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)

人，2輛移送業(yè)務(wù)部門(mén)使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛，利潤(rùn)

率為10%o該汽車制造公司同類型車輛的不含稅銷售價(jià)格為68000元

/輛。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

『正確答案』D

『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人

生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。獎(jiǎng)勵(lì)給職

工個(gè)人的公司不用繳納車輛購(gòu)置稅，自用車輛應(yīng)該繳納車輛購(gòu)置稅

=68000x2xl0%=13600（元）。

3.關(guān)于車輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.購(gòu)置已稅二手車需要繳納車輛購(gòu)置稅

B.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額

申請(qǐng)退稅

C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算

納稅

D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車

輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B,納稅人將已征車輛

購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日

至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減百分之十。選項(xiàng)D,納稅人購(gòu)買(mǎi)自用

的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

.下列項(xiàng)目中，屬于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（）

4o

A.銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B.增值稅

C.不含增值稅的價(jià)款

D.隨車輛價(jià)款支付的車輛改裝費(fèi)

『正確答案』CD

『答案解析』納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)

買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款，也不包

括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用。

5.下列車輛中，可以享受車輛購(gòu)置稅減免稅政策的有（）o

A.林業(yè)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的森林消防專用車

B.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組

織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛

C.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車

D.個(gè)人購(gòu)置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C,回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用

國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

6.某運(yùn)輸企業(yè)2019年初擁有小轎車5輛，2019年3月外購(gòu)貨車

12輛（整備質(zhì)量為10噸），并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)，假設(shè)貨車年稅額

為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2019

年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)繳納車船稅=5x500+12x10x50x10/12=7500（元）

7.某機(jī)械制造廠2018年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均

為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車

船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每

輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2018年度應(yīng)納車船稅為（）o

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)納的車船稅

=1.499x3xl6+L2xl6x50%+2x360=801.55（元）

8.某企業(yè)2018年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被

盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)

補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2018年

實(shí)繳的車船稅總計(jì)為（）元。

A.1920

B.2280

C.2400

D.2320

『正確答案』D

『答案解析』已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)

當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)繳的車船稅

=4x480+480+12x10=2320（元）

9.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（）。

A.掛車

B.插電式混合動(dòng)力汽車

C.武裝警察部隊(duì)專用的車輛

D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;

選項(xiàng)BCD,免征車船稅。

10.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）o

A.機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自車船稅法實(shí)施之日起3年

內(nèi)免征車船稅

B.燃料電池商用車免征車船稅

C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年

內(nèi)免征車船稅

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)公共交通車

船定期減征或免征車船稅

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A,機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自車船

稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

11.2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款

為2000萬(wàn)元;兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租

賃總額為