綜合模擬2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（九）含答案

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答

案（九）含答案

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（九）

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，正確的是（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)

營能力的事項(xiàng)或情況

B、如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性,

且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見

C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,

且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D、如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)?shù)园?/p>

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見

2、下列審計(jì)程序中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)

當(dāng)實(shí)施的是（）o

A、測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表

過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B、對存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程

序

C、復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是

否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)

理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛

假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì),時(shí)，需要預(yù)測那些在審計(jì)，時(shí)

可能對管理層的行為或假設(shè)產(chǎn)生重大影響的未來情況、交易或事項(xiàng)

B、會(huì)計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的主觀

性的增加而增加

C、從較易獲得的數(shù)據(jù)中得出的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性較低，并可能

導(dǎo)致較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、估計(jì)需要基于編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可獲得的信息作出判斷

4、在注冊會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比

較時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是（）o

A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)

B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式

C、被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策

D、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做

出適當(dāng)調(diào)整或披露

5、在識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí),

下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無效的是（）o

A、復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄

B、查閱治理層的會(huì)議紀(jì)要

C、查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間的往來信函

D、根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄

6、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入值越多，估計(jì)不確定性越高

B、會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測期越長，估計(jì)不確定性越高

C、歷史數(shù)據(jù)用于會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估

計(jì)不確定性越高

D、會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異越大，估計(jì)不確定性越高

7、2012年1月18日正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東方公司委托，對

其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)東

方公司有一未決訴訟事項(xiàng)，要求其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露，但遭

東方公司拒絕，在此情況下，正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師李平對

2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，2013年1月16日北

京華榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)一，華榮事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師A在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映該相關(guān)事

項(xiàng)的最主要條件是（）o

A、該相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額大小和性質(zhì)強(qiáng)弱

B、該相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表

C、前任所出具報(bào)告的具體意見類型

D、前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平

8、下列有關(guān)期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。

A、本期期初余額與上期期末余額相等

B、期初余額與注冊會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系

C、期初余額反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會(huì)計(jì)

政策的結(jié)果

D、注冊會(huì)計(jì)師雖然一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但

應(yīng)當(dāng)考慮期初余額對本期報(bào)表的影響

9、甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

下列有關(guān)期初余額的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師無須專門針對期初余額確定重要性水平

B、A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露,

以及XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告

C、對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和

長期借款，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他

信息獲取審計(jì)證據(jù)

D、A注冊會(huì)計(jì)師未能對2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤，2018年審計(jì)

中對存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序，也可以提供有關(guān)2018年初持

有存貨的審計(jì)證據(jù)

()

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（A）

一、單項(xiàng)選擇題

1＞下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中，不正確的是（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段

期后事項(xiàng)

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)

D、針對第一時(shí)段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近

資產(chǎn)負(fù)債表日越好

2、如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會(huì)計(jì)師對其誠信

產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會(huì)計(jì)師做

法正確的是（）o

A、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告

B、出具保留意見審計(jì)報(bào)告

C、出具否定意見審計(jì)報(bào)告

D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

3、注冊會(huì)計(jì)師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，

認(rèn)為其在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法

進(jìn)行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當(dāng)?shù)募m正措施，注冊會(huì)計(jì)

師的做法中，正確的是（）o

A、發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告

B、視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留或者否定意見審計(jì)報(bào)告

C、視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留或者無法表示意見審計(jì)報(bào)告

D、考慮解除業(yè)務(wù)約定

4、下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A、對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)

核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

C、由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通

常在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動(dòng)

D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替

代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

5、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，考慮其重

要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B、復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成

C、復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不

因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

D、項(xiàng)目組內(nèi)部審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核

6、項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容可能不包括（）。

A、對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

B、常規(guī)的交易

C、項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域

D、特別風(fēng)險(xiǎn)

7、關(guān)于管理層的書面聲明，下列有關(guān)說法中正確的是（）。

A、書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬

簿和相關(guān)記錄

B、書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對管理層的判

斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師也可

以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，

也不能簽署審計(jì)報(bào)告

8、下列書面文件中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）o

A、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本

C、注冊會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信

函

D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

9、下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)中重大發(fā)現(xiàn)的說法中，不正確的是（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段對重要性的判斷，與其在評估審

計(jì)差異時(shí)對重要性的判斷是不同的

B、如果在審計(jì)完成階段修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計(jì)劃階

段確定的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評估已經(jīng)獲得的審計(jì)證據(jù)的

充分性和適當(dāng)性

C、如果審計(jì)項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見

分歧，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵循項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理

D、在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目合伙人和審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)考慮涉及會(huì)計(jì)

政策的選擇、運(yùn)用和一貫性的重大事項(xiàng)的披露

10、甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2015年4月20日，下列

事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A、2014年12月份由于違約被乙公司起訴，甲公司在2014年末

確認(rèn)了200萬的預(yù)計(jì)負(fù)債，2015年3月5日法院判決甲公司賠償250

萬元

B、2015年3月10日發(fā)現(xiàn)2014年10月購入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未

計(jì)提折舊

C、2015年4月12日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，丙公司要求對2014年

12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%,甲公司同意折讓并辦

理了相關(guān)手續(xù)。

D、2015年4月5日，丁公司起訴甲公司侵犯其商標(biāo)權(quán)，要求賠

償經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為60%,如果敗訴

很可能賠償3000萬元，至2015年4月20日法院尚未判決

11、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的

任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日

期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

12、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

B、書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

C、書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

D、書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（七）

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊會(huì)計(jì)師在確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作類型時(shí)，

下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A、具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)

B、針對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的

重要組成部分，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)

C、不重要組成部分，無須實(shí)施相關(guān)程序

D、對重要組成部分財(cái)務(wù)信息已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適

當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇某些不重要的組成部分，實(shí)施審計(jì)

或?qū)忛啒I(yè)務(wù)

2、Y集團(tuán)是主營勞保手套與勞保鞋的集團(tuán)企業(yè)，隨著集團(tuán)發(fā)展，

涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會(huì)計(jì)師任Y集團(tuán)2013

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆

為Y集團(tuán)下屬子公司。W注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）。

A、A公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的60%,凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的

45%,W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為A公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，確定A公司

為重要組成部分，并計(jì)劃由集團(tuán)項(xiàng)目組親自運(yùn)用集團(tuán)重要性對A公司

財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B、B公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的10%,凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的

35%,W注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為B公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，確定B公司

為重要組成部分，并計(jì)劃由組成部分注冊會(huì)計(jì)師對B公司財(cái)務(wù)信息實(shí)

施審計(jì)，因該組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)水平較高，不再參與其實(shí)施的

風(fēng)險(xiǎn)評估程序

c、c公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團(tuán)總資產(chǎn)與總凈

利潤的3%左右，雖然C公司對集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，W注冊會(huì)計(jì)

師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師針對可

能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程

序

D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財(cái)務(wù)重大性，W注

冊會(huì)計(jì)師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計(jì)程序,

直接認(rèn)可其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表

3、M事務(wù)所的管理合伙人X就集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對審計(jì)助理進(jìn)

行培訓(xùn)，審計(jì)助理的下列觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）o

A、若組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信

息執(zhí)行工作，應(yīng)對其得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

B、集團(tuán)項(xiàng)目組利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作，并不減輕其對集

團(tuán)審計(jì)意見所負(fù)的責(zé)任

C、如果擬對某組成部分進(jìn)行審計(jì)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

之一是確定組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性

D、如果對組成部分執(zhí)行審計(jì)工作，由組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定

組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價(jià)該實(shí)際執(zhí)行的重要性

的恰當(dāng)性

4、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以

擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說法中不正確的是（）。

A、對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自

進(jìn)行審計(jì)

B、如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重

大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部

分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平

C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組對重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托

擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組

D、如果其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)

目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒

絕接受委托

5、下列有關(guān)了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B、在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于

積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響

C、在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不

符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組無法采取措施消除其

疑慮或影響

D、在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師專

業(yè)勝任能力存在并非重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮

或影響

6、下列關(guān)于“評價(jià)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通”的說法中，不

正確的是（）o

A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或

集團(tuán)管理層（如適用）討論在評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師審

計(jì)工作底稿的相關(guān)部分

C、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿按照組成部分注冊會(huì)計(jì)

師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實(shí)，可能影響集團(tuán)項(xiàng)

目組的復(fù)核范圍

D、如果認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)

當(dāng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序

7、B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會(huì)

計(jì)師審計(jì)。D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注

冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是

()。

A、C注冊會(huì)計(jì)師是組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其確定

為重要組成部分

C、D注冊會(huì)計(jì)師可以考慮利用C注冊會(huì)計(jì)師的工作

D、D注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作

()

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（六）

1、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對

法律法規(guī)的考慮》為注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮違反法律法規(guī)

行為提供指引和規(guī)范。以下內(nèi)容屬于該準(zhǔn)則規(guī)范范疇的是（）。

A、被審計(jì)單位總經(jīng)理楚某聚眾圍攻教育部，要求高考平權(quán)，涉

嫌擾亂公共秩序

B、被審計(jì)單位屬于國內(nèi)上市公司，然而其財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制

C、被審計(jì)單位沒有按照企業(yè)所得稅法要求恰當(dāng)計(jì)算和繳納企業(yè)

所得稅

D、注冊會(huì)計(jì)師接受專項(xiàng)委托，對被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)

進(jìn)行單獨(dú)測試并出具報(bào)告

2、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)

注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B、在識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師不用評價(jià)被審計(jì)

單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)

險(xiǎn)

3、下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的"動(dòng)

機(jī)或壓力〃風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存

貨

B、管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或

狀況的影響

C、管理層與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系異?；蚓o張

D、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效

4、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師針對法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，正確的

是（）°

A、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)

致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對的保證

B、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，則表

明注冊會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

C、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)

發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

D、為了對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所實(shí)施的其他審計(jì)程序，可能

使注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，要求

注冊會(huì)計(jì)師對此保持警覺

5、下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測試的說法中，正確的是（）。

A、在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不會(huì)利用計(jì)算機(jī)輔

助技術(shù)或電子表格

B、測試選取的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果屬于會(huì)計(jì)

分錄測試的步驟之一

C、在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測試時(shí)通常不包括測試總體的完整性

D、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測試的通常不需要了解被審計(jì)單

位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程

6、下列有關(guān)法律法規(guī)的說法中，不正確的是（）o

A、如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)，

可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為

B、如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為時(shí),

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可

能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可

靠性的影響

D、注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí);如果

治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層討論其發(fā)

現(xiàn)，對識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通與報(bào)告

7、下列關(guān)于評價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確

的是（）。

A、在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總

體結(jié)論時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序,

是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表

明存在舞弊

C、如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由

于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果

該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D、在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還

應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的

串通舞弊

8、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司

存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是（）o

A、甲公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)

B、編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款重分類，并以此計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備

C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

9、關(guān)于識(shí)別出或懷疑存在被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的

溝通以及對審計(jì)報(bào)告的影響，下列說法中錯(cuò)誤的是（）o

A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重

大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層溝通

B、如果識(shí)別出重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此

盡快報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)

C、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映了對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重

大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)

報(bào)告

D、如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)，以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律

法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

10、下列關(guān)于如何識(shí)別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的管理層和其他人員，以確

定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指

控

B、實(shí)施詢問程序時(shí)，詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄

復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級

C、注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識(shí)

別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一

D、注冊會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不

包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄

11、下列審計(jì)程序中，對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)

對效果最差的是（）。

A、詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B、對不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)

C、在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容

D、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

12、下列與舞弊責(zé)任相關(guān)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會(huì)計(jì)師對防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為負(fù)有主要責(zé)

任

B、注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，但是有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的

舞弊

C、注冊會(huì)計(jì)師既沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，也沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)舞弊

行為

D、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)

誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

13、如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措

中，不正確的是（）o

A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B、就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

C、如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息,

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對審計(jì)意見的影響

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可

能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可

靠性的影響，并采取適當(dāng)措施

為了各位考生更好的備考2020年注冊會(huì)計(jì)師，推出了2020年注

冊會(huì)計(jì)師導(dǎo)學(xué)班！和老師一起來學(xué)習(xí)吧！

（）

2020注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題及答案（五）

一、單項(xiàng)選擇題

1、在接受委托后的前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通過程中，注冊會(huì)計(jì)師

的下列做法不正確的是（）o

A、后任注冊會(huì)計(jì)師在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，查閱前任

注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，但前任注冊會(huì)計(jì)師只允許查閱不允許復(fù)印或

摘錄

B、在獲得被審計(jì)單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，

前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使

用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，后任注冊

會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明這一事實(shí)，以明確責(zé)任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計(jì)單位的書面同意，可以查

閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)后，后任注冊會(huì)計(jì)師決定不查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

2、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在洽談承接2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),

必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的是（）o

A、甲公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中注明由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編，而且B會(huì)

計(jì)師事務(wù)所出具了代編報(bào)告

B、乙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

此前，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)

準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C、丙公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，此

前曾有意委托B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情

況后未接受委托。C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告

D、丁公司擬聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

丁公司于2011年初設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

3、關(guān)于前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中

錯(cuò)誤的是（）o

A、接受委托前，前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的目的是了解被審計(jì)單

位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況，以確

定是否接受委托

B、無論溝通采用書面形式還是口頭形式，后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)

當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

C、接受委托前，前任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)，接受委

托后，后任注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

D、接受委托后，即使征得了被審計(jì)單位的同意，前任注冊會(huì)計(jì)

師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍可自主決定是否允許后任注冊會(huì)計(jì)師獲取

工作底稿的部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿

4、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

B、如果認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的

能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層

溝通

D、與治理層的溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)

劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定

總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

二、多項(xiàng)選擇題

1、A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戌公司委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了該公司上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保

留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)

該公司上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)措施中，A事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（）o

A、提請?jiān)摴竟芾韺痈嬷狟會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B、在該公司管理層拒絕告知B事務(wù)所時(shí)，直接告知B會(huì)計(jì)師事

務(wù)所

C、在審計(jì)報(bào)告中指明，期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責(zé)任由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

D、在該公司管理層拒絕告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮對審計(jì)報(bào)

告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

2、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法不

正確的有（）o

A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，

后任注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)

盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

C、盡管被審計(jì)單位未對前任注冊會(huì)計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但

前任注冊會(huì)計(jì)師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計(jì)單位說明了原因

D、前任注冊會(huì)計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)致函

前任注冊會(huì)計(jì)師，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

3、在下列情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所未取得客戶的授權(quán)，也無

需承擔(dān)相應(yīng)法律后果的有（）o

A、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或

提供證據(jù)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的

違反法規(guī)行為

C、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D、向后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿

4、注冊會(huì)計(jì)師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建

設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)、注冊會(huì)計(jì)師需要保持獨(dú)立性和

客觀性

B、注冊會(huì)計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息

C、治理層可以幫助注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息

D、治理層履行其對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)

表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通形成的審計(jì)工作底稿的說

法中，正確的有（）o

A、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

B、如果治理層全部參與管理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充

分性進(jìn)行考慮的過程

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那

些對于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)、證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審

計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)

D、如果治理層全部參與管理，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理

責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通

內(nèi)容的過程

6、注冊會(huì)計(jì)師在確定與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的時(shí)間時(shí)、通

常所遵循的原則包括（）o

A、對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，如

果是首次接受委托，溝通可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見一并

進(jìn)行

B、考慮溝通事項(xiàng)的重要程度和性質(zhì)以及期望治理層采取的行動(dòng)

C、對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會(huì)計(jì)

師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意

見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通

D、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師

協(xié)商溝通的時(shí)間安排可能是恰當(dāng)?shù)?/p>

7、如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師使治理層注意的事項(xiàng)有

()。

A、識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的(旨在對財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見)

而言，只是附帶的

B、除對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專

門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

C、沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)

D、對獨(dú)立性的不利影響

8、注冊會(huì)計(jì)師可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)包

括（）°

A、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)

工作的程度，以及注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的

方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

B、治理層對被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的看法

C、治理層應(yīng)對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相

關(guān)事項(xiàng)變化的措施

D、治理層對以前與注冊會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，具體

包括（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)

和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法

B、被審計(jì)單位管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

C、已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，

以及注冊會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理

被審計(jì)單位

D、影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形（如有）

10、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

的說法中，不正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師可以以口頭的形式向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別

出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)

部控制的有效性發(fā)表意見

C、注冊會(huì)計(jì)師只有在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，才有可能識(shí)別出內(nèi)部控

制缺陷

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位

所有的內(nèi)部控制缺陷。

11＞如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝

通的內(nèi)容包括（）o

A、就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師

事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單

位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額

D、為消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)

采取的相關(guān)防范措施

12、下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）o

A、注冊會(huì)計(jì)師需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就哪些重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說明，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對管理

層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝

通，使治理層清楚地了解注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任

D、某個(gè)商定溝通事項(xiàng)超出了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注

冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)

13、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定

與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有

()。

A、如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員

會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B、如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司

的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C、在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝

通

D、在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

14、如果注冊會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行充分的溝通，就可能存在不能獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

溝通不充分對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況,

則采取的措施主要包括（）。

A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見

的審計(jì)報(bào)告

B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織（如股東大會(huì)）或人員溝通,

或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

為了各位考生更好的備考2020年注冊會(huì)計(jì)師，推出了2020年注

冊會(huì)計(jì)師導(dǎo)學(xué)班！和老師一起來學(xué)習(xí)吧！

()

參考答案及解析:

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】獨(dú)立的對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并承擔(dān)責(zé)任是后任注

冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，如果在審計(jì)報(bào)告中說明，則會(huì)使得預(yù)期使用者認(rèn)為

后任注冊會(huì)計(jì)師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。

2、

【正確答案】B

【答案解析】前任注冊會(huì)計(jì)師，是指對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具

了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除

業(yè)務(wù)約定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前

任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，了解公司更換

事務(wù)所的原因、管理層是否存在誠信問題、重大會(huì)計(jì)問題、內(nèi)部控制

的重大缺陷等，以確定是否接受委托，所以選項(xiàng)B是正確的，要注意

本題題干中所指的是“必須”溝通;選項(xiàng)A中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的并

非審計(jì)業(yè)務(wù);選項(xiàng)C中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所不屬前任注冊會(huì)計(jì)師，而C

會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是前任注冊會(huì)計(jì)師，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與C會(huì)計(jì)師

事務(wù)所溝通;前后任注冊會(huì)計(jì)師僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，這里的審計(jì)是指對

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì);而選項(xiàng)D中的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是驗(yàn)資業(yè)務(wù),

不屬前任注冊會(huì)計(jì)師的范疇。

3、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C,在前后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通過程中，無

論是在接受委托前還是在接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師均負(fù)有主動(dòng)溝

通的義務(wù)。

4、

【正確答案】D

【答案解析】盡管與治理層的溝通有助于注冊會(huì)計(jì)師了解相關(guān)

信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自承

擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B準(zhǔn)則沒有規(guī)定后任此時(shí)將其所發(fā)現(xiàn)的前期

報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)直接告知前任;選項(xiàng)C前任對期初余額審計(jì)不能減輕現(xiàn)

任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì)計(jì)師

在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝

通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。如果受到被審計(jì)單位的限制或存

在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注

冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

如果從前任注冊會(huì)計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注

冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為

變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與

前任注冊會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前

任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的

原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】前后任之間的溝通必須取得客戶的授權(quán)才可以進(jìn)

行。

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】