記賬實(shí)操-農(nóng)村合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/105記賬實(shí)操-農(nóng)村合作社會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一般農(nóng)村合作社的賬務(wù)處理流程：1.收到成員入社股金：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：股金2.國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款3.使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)買固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：專項(xiàng)基金4.他人捐贈(zèng)資金：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)等貸：專項(xiàng)基金5.借款：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款6.成員往來(lái)：（1）成員借款給合作社：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：成員往來(lái)（2）合作社向成員購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)：借：成員往來(lái)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款7.合作社積累：（1）提取盈余公積：借：盈余分配—各項(xiàng)分配貸：盈余公積（2）盈余公積轉(zhuǎn)增股金：借：盈余公積貸：股金8.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料并出售給成員：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/成員往來(lái)貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)品物資（2）收購(gòu)成員生產(chǎn)的產(chǎn)品并對(duì)外銷售：借：產(chǎn)品物資貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/成員往來(lái)銷售時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收款貸：經(jīng)營(yíng)收入同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)品物資農(nóng)村合作社會(huì)計(jì)工作職責(zé)一、財(cái)務(wù)核算與管理1.按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和農(nóng)村合作社的財(cái)務(wù)規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，合理使用資金。2.依照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度，建立健全合作社的財(cái)務(wù)賬目，做好會(huì)計(jì)核算工作。包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。3.定期對(duì)合作社的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為管理層提供準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，以便做出合理的決策。二、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.審核合作社各項(xiàng)收支的合理性和合法性，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，防止財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。2.參與合作社重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，對(duì)合同中涉及財(cái)務(wù)方面的條款進(jìn)行審核和監(jiān)督。3.配合內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的財(cái)務(wù)資料和解釋，確保合作社財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性和透明度。三、資產(chǎn)管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，對(duì)合作社的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行核算和管理。2.定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全、完整，并提高資產(chǎn)的使用效率。3.負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊計(jì)提、報(bào)廢處理等相關(guān)財(cái)務(wù)處理工作。四、稅務(wù)處理1.熟悉稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào)合作社應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、所得稅等。2.辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅金繳納等稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，按時(shí)報(bào)送各類稅務(wù)報(bào)表。3.進(jìn)行稅收籌劃，合理降低合作社的稅務(wù)成本，確保稅務(wù)合規(guī)。五、財(cái)務(wù)檔案管理1.妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同等財(cái)務(wù)檔案資料，按照規(guī)定的期限進(jìn)行存檔和銷毀。2.建立財(cái)務(wù)檔案的查閱、借閱制度，保證財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.按照規(guī)定的時(shí)間和要求，編制月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.及時(shí)向合作社成員、管理層、相關(guān)政府部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，確保各方了解合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。七、財(cái)務(wù)分析與決策支持1.對(duì)合作社的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，包括財(cái)務(wù)比率分析、成本效益分析、趨勢(shì)分析等，為管理層提供決策支持。2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，提出合理化建議，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、成員權(quán)益核算1.準(zhǔn)確核算成員的出資額、公積金份額、盈余分配等權(quán)益，保障成員的合法權(quán)益。2.及時(shí)向成員公布財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，接受成員的監(jiān)督和查詢。九、培訓(xùn)與指導(dǎo)1.對(duì)合作社其他工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。2.指導(dǎo)和協(xié)助合作社內(nèi)部其他部門(mén)的財(cái)務(wù)相關(guān)工作，提供必要的財(cái)務(wù)支持和服務(wù)。十、其他工作1.完成合作社領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作任務(wù)。2.關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域的新政策、新法規(guī)和新技術(shù)，不斷更新知識(shí)和技能，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度科目及核算內(nèi)容代碼一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目核算內(nèi)容備注一資產(chǎn)類本類科目為占用類科目，增加用“借”表示，減少用“貸”表示，正常余額在借方。101庫(kù)存現(xiàn)金按出納員設(shè)置出納庫(kù)存現(xiàn)金[備用金]收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

102銀行存款按帳戶設(shè)置存放金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)存入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。113應(yīng)收款按項(xiàng)目設(shè)置按單位或個(gè)人設(shè)置合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)收以及暫付款項(xiàng)，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。取得用暫付款購(gòu)得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。114成員往來(lái)按合作社成員設(shè)置合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買服務(wù)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)買款項(xiàng)和服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來(lái)的產(chǎn)品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。121產(chǎn)品物資（存貨)按物資品名設(shè)置合作社庫(kù)存的各種產(chǎn)品和物資購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資，按實(shí)際或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目。產(chǎn)品物資銷售時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按銷售產(chǎn)品物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。產(chǎn)品物資領(lǐng)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。合作社的產(chǎn)品物資應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤(pán)虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記本科目。124委托加工物資

按加工合同和受托加工單位等設(shè)置合作社委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本發(fā)給外單位加工的物資，按委托加工物資的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。按合作社支付該項(xiàng)委托加工的全部費(fèi)用（加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等），借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。125委托代銷商品

按代銷商品或委托單位等設(shè)置合作社委托外單位銷售的各種商品的實(shí)際成本發(fā)給外單位銷售的商品時(shí)，按委托代銷商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。三、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收款”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)等，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)收款”科目；同時(shí)，按代銷商品的實(shí)際成本（或售價(jià)），借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；收到代銷款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。127受托代購(gòu)商品按受托方設(shè)置合作社接受委托代為采購(gòu)商品的實(shí)際成本合作社收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。合作社受托采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將受托代購(gòu)商品交付給委托方時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目，貸記本科目；如果受托代購(gòu)商品收取手續(xù)費(fèi)，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，借記“成員往來(lái)”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。128受托代銷商品按委托代銷方設(shè)置合作社接受委托代銷商品的實(shí)際成本合作社收到委托代銷商品時(shí)，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“成員往來(lái)”等科目。合作社售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按合同或協(xié)議約定的價(jià)格，貸記本科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于合同或協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。合作社給付委托方代銷商品款時(shí)，借記“成員往來(lái)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。131對(duì)外投資按對(duì)外投資的種類設(shè)置合作社持有的各種對(duì)外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業(yè)等投資合作社以現(xiàn)金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)（含牲畜和林木）等方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按投資的賬面余額，貸記本科目，實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值與賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收款”等科目，貸記“投資收益”等科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收款”科目；獲得股票股利時(shí)，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。投資發(fā)生損失時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照應(yīng)由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按照扣除由責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~后的凈損失，借記“投資收益”科目，按照發(fā)生損失對(duì)外投資的賬面余額，貸記本科目。141牲畜（禽）資產(chǎn)

設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目

按牲畜（禽）的種類設(shè)置

合作社購(gòu)入或培育的牲畜（禽）的成本

合作社購(gòu)入幼畜及育肥畜時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。幼畜成齡轉(zhuǎn)作產(chǎn)役畜時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目（產(chǎn)役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。產(chǎn)役畜的飼養(yǎng)費(fèi)用不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。產(chǎn)役畜的成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法分期攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（產(chǎn)役畜）。幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照銷售牲畜的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。以幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與牲畜資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。牲畜死亡毀損時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”科目，如發(fā)生凈損失，則按照扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按照牲畜資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時(shí)按照過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)牲畜資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。142林木資產(chǎn)設(shè)置經(jīng)濟(jì)林木和非經(jīng)濟(jì)林木兩個(gè)二級(jí)科目按種類設(shè)置明細(xì)科目購(gòu)入或營(yíng)造的林木成本購(gòu)入經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目（經(jīng)濟(jì)林木）。購(gòu)入非經(jīng)濟(jì)林木時(shí)，按購(gòu)買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目；購(gòu)入或營(yíng)造的非經(jīng)濟(jì)林木在郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用，借記本科目（非經(jīng)濟(jì)林木），貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。非經(jīng)濟(jì)林木郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入本科目，借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“產(chǎn)品物資”等科目。林木采伐出售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)，按照出售林木的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。以林木對(duì)外投資時(shí)，按照合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目，合同或協(xié)議確定的價(jià)值與林木資產(chǎn)賬面余額之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。林木死亡毀損時(shí)，按過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額，借記“成員往來(lái)”、“應(yīng)收款”，如發(fā)生凈損失，則按扣除過(guò)失人和保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額后的凈損失，借記“其他支出”，按林木資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目；如產(chǎn)生凈收益，則按林木資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，同時(shí)按過(guò)失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償金額超過(guò)林木資產(chǎn)賬面余額的金額，貸記“其他收入”科目。151固定資產(chǎn)按類別、使用部門(mén)設(shè)置按房屋、建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備、工具器具、其它資產(chǎn)設(shè)置使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以上的固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按原價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和相關(guān)稅金等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按建造該固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。收到捐贈(zèng)的全新固定資產(chǎn)，按所附發(fā)票所列金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)，則按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市價(jià)，加由合作社負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。

收到捐贈(zèng)的舊固定資產(chǎn)，按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)或雙方確認(rèn)價(jià)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損時(shí)，按賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”，按應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償額，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。對(duì)外投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目，投資各方確認(rèn)或協(xié)議價(jià)與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，按資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，也通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”進(jìn)行歸集，捐贈(zèng)完成后，按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“其他支出”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。152累計(jì)折舊只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算合作社擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。153在建工程按工程項(xiàng)目設(shè)置合作社進(jìn)行工程建設(shè)、設(shè)備安裝、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施建造等發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)加上運(yùn)輸、保險(xiǎn)、采購(gòu)、安裝等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購(gòu)買專用物資及發(fā)生工程費(fèi)用，按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目。發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款，按實(shí)際預(yù)付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；以撥付材料抵作工程款的，應(yīng)按材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按該設(shè)備的成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。自營(yíng)的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用物資或產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”等科目。工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資等人員費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”等科目。購(gòu)建和安裝完成并交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。工程完成未形成固定資產(chǎn)時(shí)，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。154固定資產(chǎn)清理按被清理項(xiàng)目設(shè)置合作社因出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，貸記本科目。清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目。161無(wú)形資產(chǎn)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置合作社持有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，按支價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開(kāi)發(fā)并取得認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等實(shí)際支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附發(fā)票金額加應(yīng)支付的稅費(fèi)，無(wú)所附單據(jù)的，按批準(zhǔn)價(jià)值，借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”、“銀行存款”等科目。投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的投資者所應(yīng)擁有的以合作社注冊(cè)資本份額計(jì)算的資本金額，貸記“股金”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。無(wú)形資產(chǎn)從使用之日起，按直線法分期平均攤銷，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”；結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)成本時(shí)，借記“其他支出”，貸記本科目。出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，借記“銀行存款”，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的稅費(fèi)，貸記“銀行存款”，按其差額，貸記“其他收入”或借記“其他支出”。二負(fù)債類本類科目為來(lái)源類科目，增加用“貸”表示，減少用“借”表示，正常余額在貸方。201短期借款按借款單位或個(gè)人設(shè)置從金融機(jī)構(gòu)、有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含1年）的借款

借入各種短期借款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。歸還短期借款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。211應(yīng)付款按非成員單位和個(gè)人設(shè)置與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)，包括因購(gòu)買產(chǎn)品物資和接受勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)以及應(yīng)付的賠款、利息等合作社發(fā)生以上應(yīng)付以及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。合作社償還應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。合作社確有無(wú)法支付的應(yīng)付款時(shí)，按規(guī)定程序?qū)徟螅栌洷究颇?，貸記“其他收入”科目。212應(yīng)付工資按項(xiàng)目設(shè)置按單位或個(gè)人設(shè)置應(yīng)付管理人員及固定員工的報(bào)酬。包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等。合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。合作社應(yīng)按勞動(dòng)工資制度規(guī)定，編制“工資表”，計(jì)算各種工資。再由合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將“工資表”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”。提取工資時(shí)，根據(jù)人員崗位進(jìn)行工資分配，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。實(shí)際支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。21201管理人員工資按個(gè)人設(shè)置21202固定員工工資按個(gè)人設(shè)置21203其他應(yīng)付工資按類別及組成內(nèi)容設(shè)置221應(yīng)付盈余返還

按成員設(shè)置合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。按成員與本社交易量（額）提取返還盈余時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。222應(yīng)付剩余盈余按成員設(shè)置成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，及本社接受財(cái)政補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)量化到成員的份額，按比例分配給成員的剩余可分配盈余。根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會(huì)決定分配剩余盈余時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。231長(zhǎng)期借款借款單位和個(gè)人設(shè)置從銀行等金融機(jī)構(gòu)及外部單位和個(gè)人借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)按期計(jì)提，借記“其他支出”，貸記“應(yīng)付款”。償還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。支付長(zhǎng)期借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。235專項(xiàng)應(yīng)付款按項(xiàng)目設(shè)置接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助的資金收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。按資金的用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“專項(xiàng)基金”；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三權(quán)益類本類科目為來(lái)源類科目，增加用“貸”表示，減少用“借”表示，正常余額在貸方。301股金按成員設(shè)置成員按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)在成員賬戶和有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中記錄受讓方通過(guò)成員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等所形成的股金。

收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。合作社按法定程序減少注冊(cè)資本或成員退股時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動(dòng)情況。311專項(xiàng)基金按專項(xiàng)基金的來(lái)源設(shè)置合作社通過(guò)國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)基金使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際使用國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按所附發(fā)票記載金額加應(yīng)支付的稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；無(wú)所附發(fā)票的，按評(píng)估價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。321資本公積按資本公積的來(lái)源設(shè)置合作社形成的資本公積

成員入社投入貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到金額和投資各方確認(rèn)價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊(cè)資本的份額計(jì)算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。合作社用資本公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)，借記本科目，貸記“股金”科目。322盈余公積按用途設(shè)置合作社從盈余中提取的盈余公積提取盈余公積時(shí)，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。331本年盈余合作社本年度實(shí)現(xiàn)的盈余會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“投資收益”科目。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余，轉(zhuǎn)入“盈余分配”科目，借記本科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。332盈余分配按

“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”

設(shè)置按盈余的用途設(shè)置當(dāng)年收益分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后的結(jié)存余額用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”，貸記本科目（未分配盈余）。提取盈余公積時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“盈余公積”等科目。向成員返還盈余時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付盈余返還”。以合作社成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，及本社接受財(cái)政補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時(shí)，借記本科目（各項(xiàng)分配），貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。年終，將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”，貸記本科目（未分配盈余），如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目（未分配盈余），貸記本科目（各項(xiàng)分配）。年度終了，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額，“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損。四成本類本類科目為占用類科目，增加用“借”表示，減少用“貸”表示，正常余額在借方。401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本按支出種類設(shè)置設(shè)置直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)服務(wù)成本時(shí)，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。會(huì)計(jì)期間終了，合作社已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記本科目。提供勞務(wù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。

五損益類本類的“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目為占用類科目。

其余科目為來(lái)源類科目。501經(jīng)營(yíng)收入按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購(gòu)代銷、向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)取得的收入實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”、“成員往來(lái)”等科目，貸記本科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。502其他收入按來(lái)源設(shè)置除經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入發(fā)生其他收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。年終，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。511投資收益按投資項(xiàng)目設(shè)置對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失取得投資收益時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；到期收回或轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原賬面余額，貸記“對(duì)外投資”科目，按實(shí)際取得價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記本科目。年終將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方；如為凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。521經(jīng)營(yíng)支出按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及為成員代購(gòu)代銷，向成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的支出發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。522管理費(fèi)用按項(xiàng)目設(shè)置為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出辦公費(fèi)。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。年終，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。52201管理人員報(bào)酬管理人員工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等52202管理人員差旅費(fèi)管理人員學(xué)習(xí)、開(kāi)會(huì)、培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、咨詢費(fèi)52203管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)52204業(yè)務(wù)招待費(fèi)52205無(wú)形資產(chǎn)攤銷52206管理辦公費(fèi)（1）辦公用紙、筆、本、色帶、U盤(pán)、碳粉、刻章、檔案袋、裝訂用品、膠卷、電池、計(jì)算器、郵寄費(fèi)、資料印刷費(fèi)；（2）飲水機(jī)、電水壺、日常用茶葉、紙球、洗滌劑、地拖、垃圾桶等費(fèi)用；3）辦公設(shè)備及家具、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、光纖費(fèi)、軟件費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)軟硬件維護(hù)費(fèi)、辦公設(shè)備修理；4）財(cái)務(wù)管理或服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、賬表、票據(jù)費(fèi)；（5）電話初裝及話費(fèi)、水電氣費(fèi)等52207辦公區(qū)維護(hù)費(fèi)辦公區(qū)保潔、物管、維護(hù)、裝修、綠化等費(fèi)用52208會(huì)議費(fèi)因會(huì)議開(kāi)支的場(chǎng)地租賃費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、文印費(fèi)等52209其他管理費(fèi)書(shū)報(bào)雜志、宣傳費(fèi)等529其他支出按項(xiàng)目設(shè)置除“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”以外的其他各項(xiàng)支出發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記

“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。年終將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。52901農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出52902固定資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)盤(pán)虧及損失支出52903產(chǎn)品物資及損失存貨盤(pán)虧及損失支出52904罰款支出被罰款、賠款、違約滯納金支出52905利息支出對(duì)外借款的利息支出52906捐贈(zèng)支出對(duì)外捐贈(zèng)支出52907無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理農(nóng)村合作社與普通的工業(yè)會(huì)計(jì)建賬沒(méi)有太大區(qū)別。賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，建立固定資產(chǎn)卡片，根據(jù)需要可以設(shè)置存貨賬簿。唯一有區(qū)別的在科目上，需要加“林木資產(chǎn)”對(duì)經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買、培育的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行核算?！傲帜举Y產(chǎn)”下應(yīng)設(shè)置兩個(gè)二級(jí)分類。分別為“經(jīng)濟(jì)林木”與”非經(jīng)濟(jì)林木”。合作社建賬的會(huì)計(jì)分錄合作社最大的特點(diǎn)是合作，資金來(lái)源與股東較多。收到做價(jià)或?qū)嵤召Y金都和一般企業(yè)會(huì)計(jì)處理一樣，計(jì)入實(shí)收資本。國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)十分重視，農(nóng)業(yè)合作社的政府補(bǔ)貼是另一個(gè)重要資金來(lái)源。政府專項(xiàng)或非專項(xiàng)補(bǔ)貼，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼科目。一般情況下合作社成員以土地經(jīng)營(yíng)權(quán)入股(一般都是雙方約定一個(gè)合作社使用年限，并按照經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)值或雙方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià))。分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)―土地使用權(quán)貸：實(shí)收資本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程賬務(wù)處理1、固定資產(chǎn)購(gòu)建賬務(wù)處理機(jī)械、倉(cāng)庫(kù)、辦公設(shè)備等都計(jì)入固定資產(chǎn)。(1)固定資產(chǎn)的購(gòu)入例：合作社購(gòu)入拖拉機(jī)一臺(tái)價(jià)格4800，采用銀行付款。借：固定資產(chǎn)—手扶拖拉機(jī)4800貸：銀行存款4800(2)自建固定資產(chǎn)合作社，自建倉(cāng)庫(kù)，總支出費(fèi)用28000元。建設(shè)中的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋28000貸：銀行存款28000庫(kù)房建好后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—倉(cāng)庫(kù)房屋28000貸：在建工程—倉(cāng)庫(kù)房屋28000（3）收到捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)合作社收到農(nóng)機(jī)局捐贈(zèng)一臺(tái)12馬力方向盤(pán)式拖拉機(jī)，價(jià)值45000。借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)45000貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)45000如果是政府的專項(xiàng)基金扶持，則：借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)45000貸：專項(xiàng)基金—接受捐贈(zèng)45000(4)購(gòu)買林木資產(chǎn)賬務(wù)處理合作社購(gòu)1年生蘋(píng)果苗5元/棵，每畝種植60棵，總計(jì)種植31200棵，價(jià)值156000元(520畝×60棵×5元/棵)。借：在建工程—林木資產(chǎn)—蘋(píng)果樹(shù)156000貸：銀行存款156000注：蘋(píng)果樹(shù)苗木沒(méi)產(chǎn)果前各類費(fèi)用支出都應(yīng)計(jì)入“在建工程—林木資產(chǎn)”科目，如各類澆地、施肥費(fèi)用等;經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，不再記入“林木資產(chǎn)”科目，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)付工資”等科目。林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)前：借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋(píng)果樹(shù)貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資借：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋(píng)果樹(shù)貸：存貨―化肥、農(nóng)藥林木投產(chǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：林木資產(chǎn)——經(jīng)濟(jì)林木―蘋(píng)果樹(shù)貸：在建工程―林木資產(chǎn)―蘋(píng)果樹(shù)林木投產(chǎn)(產(chǎn)果)后費(fèi)用分錄：借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果樹(shù)—化肥、農(nóng)藥貸：庫(kù)存物資―農(nóng)藥、化肥借：經(jīng)營(yíng)支出—蘋(píng)果樹(shù)—工人工資貸：應(yīng)付工資―應(yīng)付工人工資3、固定資產(chǎn)的折舊及林木資產(chǎn)的攤銷在會(huì)計(jì)處理上農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)與一般的會(huì)計(jì)不同。一般會(huì)計(jì)只對(duì)固定資產(chǎn)折舊，農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)除去固定資產(chǎn)外，還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)林木折舊。經(jīng)濟(jì)林木：果、桑、茶樹(shù)等5-15年(農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限詳見(jiàn)《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》附件中的農(nóng)業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表)。經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)后，其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的部分應(yīng)在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)，按照直線法攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“經(jīng)濟(jì)林木”科目。分錄如下：借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—房屋折舊貸：累計(jì)折舊—倉(cāng)庫(kù)房屋(房屋折舊20年)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—機(jī)械折舊貸：累計(jì)折舊—拖拉機(jī)（機(jī)械折舊10年）借：管理費(fèi)用—房屋折舊貸：累計(jì)折舊—房屋—辦公用借：經(jīng)營(yíng)支出—經(jīng)濟(jì)林木—蘋(píng)果樹(shù)貸：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟(jì)林木—蘋(píng)果樹(shù)4、固定資產(chǎn)的清理賬務(wù)處理處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第二，發(fā)生的清理費(fèi)用。固定資產(chǎn)清理過(guò)成本中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。第三，收回清理固定資產(chǎn)出售價(jià)格的賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的出售價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。第四，清理凈損益的處理。分錄案例如下：清理出售以前購(gòu)置的4.5萬(wàn)元拖拉機(jī)，已計(jì)提折舊5年。借：固定資產(chǎn)清理22500(總值—已折舊價(jià)值)累計(jì)折舊22500(年折舊4500元×5年)貸：固定資產(chǎn)45000如產(chǎn)生清理費(fèi)用則需要計(jì)入固定資產(chǎn)情況，人工費(fèi)用500元借：固定資產(chǎn)清理500貸：現(xiàn)金(應(yīng)付工資)500變現(xiàn)價(jià)值需要轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)清理，例：賣掉拖拉機(jī)5000元。借：現(xiàn)金5000貸：固定資產(chǎn)清理5000這時(shí)固定資產(chǎn)貸方有余額則名表面，清理資產(chǎn)后出現(xiàn)收入，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。如果固定資產(chǎn)清理科目借方有余額則證明虧損，需要結(jié)轉(zhuǎn)為“營(yíng)業(yè)外支出”。借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失18000貸：固定資產(chǎn)清理180005、存貨的賬務(wù)處理農(nóng)業(yè)的存貨包含原材料、種子、化肥、農(nóng)藥、樹(shù)苗等。委托加工的農(nóng)產(chǎn)品或轉(zhuǎn)賣轉(zhuǎn)銷的農(nóng)副產(chǎn)品也屬于存貨范疇。購(gòu)買種子、化肥、農(nóng)藥。借：存貨—小麥種子貸：現(xiàn)金借：存貨—化肥—尿素貸：現(xiàn)金(銀行存款）借：存貨—農(nóng)藥貸：現(xiàn)金(銀行存款)6、生產(chǎn)過(guò)程各種費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)播種(存貨結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)性支出，下同)借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—小麥種子貸：存貨—小麥種子(2)施肥、用藥借：經(jīng)營(yíng)支出—小麥—化肥貸：存貨—化肥—尿素