《稅法》 課件 2第四節(jié) 增值稅征收管理

增值稅征收管理一、

增值稅發(fā)票的使用和管理二、增值稅征收管理規(guī)定三、增值稅納稅申報(bào)知識(shí)第四節(jié)增值稅法

案例導(dǎo)入

通達(dá)電器股份有限公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在江蘇省南京市，根據(jù)市場(chǎng)需要，2022年6月，該公司部分家電運(yùn)往安徽省合肥市銷售，由于時(shí)間緊迫，未向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明，則該公司6月份的增值稅款應(yīng)在南京市還是合肥市申報(bào)納稅？增值稅法

1、增值稅專用發(fā)票的概念

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購，開具，繳銷，認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。一、增值稅發(fā)票的使用和管理增值稅法

2、專用發(fā)票的聯(lián)次專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

發(fā)票聯(lián)：作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)：作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。增值稅法發(fā)票的主要內(nèi)容增值稅法增值稅法

3、專用發(fā)票的領(lǐng)購

一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。

防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。

通用設(shè)備，是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。增值稅法一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，據(jù)不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。增值稅法（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票；3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票；5、未按專用發(fā)票開取要求開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。增值稅法（1）一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費(fèi)品

；②發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅政策的；③應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的

。【提示】小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，

可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

。4、增值稅專用發(fā)票的開具增值稅法【做中學(xué)2-49單選題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.煙酒B.食品

C.化妝品D.辦公用品【正確答案】D

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅法【做中學(xué)2-50多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（

）。A.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)B.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷售家用電器C.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)D.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)【答案】ABD增值稅法二、增值稅征收管理規(guī)定（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1．基本規(guī)定（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。增值稅法

2．具體規(guī)定

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；增值稅法（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。增值稅法【答案】CD【做中學(xué)2-51多選題】稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天C．采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

增值稅法【做中學(xué)2-52判斷題】企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。判斷對(duì)錯(cuò)。增值稅法【答案】√稅法規(guī)定：對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。增加該規(guī)定后，更有利于保證增值稅的及時(shí)征收。所以該規(guī)定正確。（1）增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！咎崾尽恳?個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。（2）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（3）以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（4）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（二）納稅期限增值稅法固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款（三）納稅地點(diǎn)增值稅法【做中學(xué)2-53?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（

）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或其居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或其居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款【答案】B增值稅法

（一）一般納稅人的納稅申報(bào)

1.申報(bào)流程一般納稅人辦理納稅申報(bào),需要完成專用發(fā)票認(rèn)證（或勾選確認(rèn)）、抄稅、報(bào)稅、辦理申報(bào)等工作。（1）專用發(fā)票認(rèn)證(或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn))。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式可選擇手工認(rèn)證和網(wǎng)上認(rèn)證。(2）抄稅。抄稅是指在當(dāng)月的最后一天,通常是在次月1日早上開票前，利用防偽稅控開票系統(tǒng),將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡的過程。

三、增值稅納稅申報(bào)知識(shí)增值稅法(3）報(bào)稅。報(bào)稅是指在報(bào)稅期內(nèi)（一般為次月15日前)持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)。(4）辦理申報(bào)。申報(bào)工作可分為上門申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)。(5）稅款繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申報(bào)表單據(jù)送到開戶銀行,由銀行進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬處理。對(duì)于未實(shí)行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人需自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。增值稅法

2.申報(bào)資料(1）增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)和明細(xì)表等。(2）備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡。(3）資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。(4）海關(guān)完稅憑證抵扣清單。(5）代開發(fā)票抵扣清單。(6)備查資料:已開具增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)；符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票存根聯(lián)原件及復(fù)印件；收購發(fā)票；代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送,由各級(jí)稅務(wù)局確定。增值稅法

案例解析根據(jù)規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅