個人從境外向大陸境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉稅規(guī)定-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)！個人從境外向大陸境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉稅規(guī)定-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔一、轉(zhuǎn)讓技術(shù)的定義

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委託，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)，進行研究開發(fā)的行為。

技術(shù)諮詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

二、轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收政策

（一）營業(yè)稅

根據(jù)大陸「財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實『中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定』有關(guān)稅收問題的通知」（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定：

1.對單位和個人（含外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)諮詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，在經(jīng)過當?shù)乜萍疾块T認定并向稅務(wù)部門備案后，免征營業(yè)稅。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)諮詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受託方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委託方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委託開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)諮詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)諮詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上。

2.免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

（1）以圖紙、資料等為載體，提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

（2）以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體，提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當按有關(guān)規(guī)定徵收增值稅。

轉(zhuǎn)讓方（或受讓方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，若貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按照「中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則」第十六條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格。

（3）提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當徵收增值稅。

（4）採取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的「入門費」、「提成費」等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，免征營業(yè)稅。但應(yīng)注意，其他任何冠以「入門費」和「提成費」名稱但與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的收入，均應(yīng)按規(guī)定徵收營業(yè)稅。

需要說明的是，自2012年1月1日起，上海率先實行營改增政策，外籍個人向境內(nèi)單位提供技術(shù)服務(wù)也屬于營改增范圍，即由營業(yè)稅改征增值稅，同樣適用免稅政策，但仍然需要進行備案。繼上海之后，江蘇和浙江等地也納入營改增試點范圍，和上海保持著基本一致的政策。

（二）個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入屬于特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當繳納個人所得稅，適用20%的稅率。

三、實務(wù)操作流程及提交資料

納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同，應(yīng)到省級科技主管部門進行認定，或由省科學技術(shù)廳指定的登記機構(gòu)受理（上海為上海市技術(shù)市場管理辦公室，江蘇為江蘇省科技廳的技術(shù)市場辦公室），并將認定后的合同及有關(guān)證明資料檔報主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局會不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人將取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照「中華人民共和國稅收徵收管理法」的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進企業(yè)穩(wěn)定長遠的發(fā)展。因此，企