財(cái)稅實(shí)務(wù)暫免征收增值稅政策代開發(fā)票等規(guī)定

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)暫免征收增值稅政策代開發(fā)票等規(guī)定自2014年10月1日起，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的小微企業(yè)可享受暫免征增值稅政策。

【符合什么條件的小規(guī)模納稅人可以享受暫免征收增值稅政策？】

答：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人：包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人；

銷售額：納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的總銷售額合計(jì)數(shù)，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。如果納稅人當(dāng)期發(fā)生代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），或是代開普通發(fā)票，同樣計(jì)入總銷售額。

【增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受暫免征收增值稅政策？】

答：增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的免征增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的免征營業(yè)稅；若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，不得享受小微免征增值稅政策。

【享受暫免征收增值稅政策的小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定？】

答：增值稅小規(guī)模納稅人（包括月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人）可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期除代開增值稅專用發(fā)票以外的銷售額，仍可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目），不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票。

【享受暫免征收增值稅政策的小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票有何規(guī)定？】

答：按次（日）繳納增值稅的其他個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，除當(dāng)次（日）代開金額不足500元可免稅代開外，代開金額在500元以上的暫不享受免征增值稅政策。

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)（含本次，下同）開具發(fā)票（含代開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和當(dāng)月自開發(fā)票）金額不超過3萬元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)月累計(jì)代開達(dá)到3萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票，納稅人當(dāng)月已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)月稅款時(shí)一并繳納。

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，當(dāng)季累計(jì)（含本次，下同）開具發(fā)票（含代開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和當(dāng)季自開發(fā)票）金額不超過9萬元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)季累計(jì)代開達(dá)到9萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票，納稅人當(dāng)季已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)季稅款時(shí)一并繳納。

【雙定戶小規(guī)模納稅人如何享受暫免征收增值稅政策】

答：雙定戶小規(guī)模納稅人仍按現(xiàn)行操作完成納稅人申報(bào)，只是享受免征增值稅優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)提高到月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后