行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題分析

第第頁行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題分析摘要：內(nèi)部審計(jì)在健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟(jì)管理效率、防止國有資產(chǎn)流失方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的視角，深度解析了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)目前所存在的缺陷。在此基礎(chǔ)之上，嘗試性的提出了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策建議：構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評審為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)職能，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)

隨著我國行政體制改革的不斷深化，內(nèi)部審計(jì)已然成為行政事業(yè)單位治理機(jī)制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，可以有效保證國有資產(chǎn)的安全完整，保證行政事業(yè)單位資源配置職能的有效發(fā)揮。對于行政事業(yè)單位來說，健全的內(nèi)部審計(jì)，有利于完善自身的治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代化行政事業(yè)單位制度的建立。但是，在市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的背景下，行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些較為突出的問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)意識淡薄

由于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，相關(guān)理論基礎(chǔ)和建設(shè)環(huán)境并不完善，致使行政事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足。上至領(lǐng)導(dǎo)干部，下至普通工作人員，都缺乏內(nèi)部審計(jì)的深入認(rèn)知，內(nèi)審意識淡薄，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)降低了日常工作的運(yùn)行效率。而一些行政事業(yè)單位雖對內(nèi)部審計(jì)有一定的研究分析，制定了自身內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行目標(biāo)，但卻忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管效果，使得內(nèi)部審計(jì)空有架子，難見成效。且受到傳統(tǒng)文化的影響，官本位的社會生態(tài)理念，仍然在社會的某些領(lǐng)域影響著的行政管理人員的工作方式，“一把手”負(fù)責(zé)制的心態(tài)使得的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施被忽視。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不健全

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)并不健全，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在實(shí)際執(zhí)行過程中的內(nèi)部制約效果缺失。一些行政事業(yè)單位并未設(shè)置相關(guān)的審計(jì)部門，弱化了內(nèi)部審計(jì)對于會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，導(dǎo)致會計(jì)信息失真問題較為突出。其次，一些行政事業(yè)單位并沒有配置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在相關(guān)內(nèi)審崗位上，而是財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)崗位，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺失。此外，部分行政事業(yè)單位未設(shè)置責(zé)任中心部門，也就是未執(zhí)行不相容崗位的分離制約，缺乏相互制約和相互監(jiān)督的機(jī)制。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的定位和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種發(fā)展階段，或者說是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要形式。以風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注的核心的理念是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)所在?，F(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)模糊，不能與實(shí)際審計(jì)活動(dòng)相匹配，導(dǎo)致其實(shí)際工作效果事倍功半。雖然部分行政事業(yè)單位已經(jīng)意識到問題模糊的嚴(yán)重性，但是由于風(fēng)險(xiǎn)理論的缺失，在制定內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的過程中，科學(xué)性和合理性無法得到有效保證，使得單位內(nèi)部審計(jì)工作的目的無法定位在風(fēng)險(xiǎn)把控上，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏成效性。

4.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)工作由于涉及單位工作的方方面面，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員既要具有扎實(shí)的專業(yè)技術(shù)能力，而且還要求掌握大量的法律法規(guī)，工程管理流程，宏觀微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)等輔助專業(yè)知識。據(jù)調(diào)研，目前內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，應(yīng)對復(fù)雜內(nèi)部審計(jì)工作能力比較弱，以財(cái)務(wù)會計(jì)知識來查錯(cuò)糾弊，就賬論賬的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念比較濃，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和深度得不到提高。除此之外，部分內(nèi)審人員由于生活所迫以及貪念欲望的影響，在缺乏獨(dú)立人格道德素質(zhì)低下的前提下，很難做到恪盡職守，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審的規(guī)章制度，無法有效合理保證國家經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的安全完整。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于風(fēng)險(xiǎn)控制，在此前提下，取得降低本單位管理風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。鑒于當(dāng)前貪污腐敗行為的日趨嚴(yán)重，建立健全有效地內(nèi)部審計(jì)制度勢在必行，從而在源頭上治理腐敗。

1.構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評審為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)職能

以往相關(guān)內(nèi)審研究，大多數(shù)將企業(yè)內(nèi)審的目的設(shè)定在監(jiān)督管理和評價(jià)鑒定兩個(gè)主要方面。而在確定行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的過程中，應(yīng)該仔細(xì)分析行政事業(yè)單位運(yùn)行機(jī)制的規(guī)律和特征，從而保證內(nèi)審目標(biāo)、主要職能與其自身屬性相匹配，保證本單位的內(nèi)審工作的有效性?，F(xiàn)階段，鑒于行政事業(yè)單位的市場參與者的職能要求，行政事業(yè)單位應(yīng)該將保證行政職能有效實(shí)施以及社會活動(dòng)公平公正作為其內(nèi)審的本質(zhì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)作為其自身工作的核心，將行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍。因此，行政事業(yè)單位需要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審理念，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)評審為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)職能。

2.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

完善地內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)有效開展的前提條件，因此，為了有效發(fā)揮內(nèi)審的職能，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作效果，需要不斷修正行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。而修正內(nèi)部控制最關(guān)的問題就是明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，在此過程中，需要結(jié)合自身工作的特殊性，以及相應(yīng)的社會職責(zé)。在此基礎(chǔ)之上，可以有效明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)以及相關(guān)的治理措施。其次，在單位層面，需要明確不同職能部門的權(quán)責(zé)關(guān)系，建立集中決策授權(quán)審批制度，強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督作用。進(jìn)一步，建立電子網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的循環(huán)網(wǎng)絡(luò)的落地，提高內(nèi)部信息透明程度，從而提高內(nèi)部控制的有效性。

3.提高內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知

加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，糾正以往有關(guān)內(nèi)審理念認(rèn)識的偏差。內(nèi)部審計(jì)不是簡單的資料收集整理和審閱，而是有效的內(nèi)部監(jiān)督管理的制衡機(jī)制。因此，相關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo)班子一定要意識到，內(nèi)審不是在限制單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和欲望，而是在保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)人員的相關(guān)權(quán)利。因此，要大力支持相關(guān)內(nèi)審人員的工作，保證內(nèi)審人員工作過程的暢通無阻。領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該在單位文化以及工作理念中，不斷滲透內(nèi)審的重要性和必要性，調(diào)動(dòng)全體職員參與到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督活動(dòng)上去。此外，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)該以身作則，認(rèn)真遵守內(nèi)審的相關(guān)制度，以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)頭人的效應(yīng)。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)審人員自身素質(zhì)的高低決定了內(nèi)審工作的效率效果。行政事業(yè)單位可以通過以下四個(gè)方面來提高相關(guān)工作人員的自身素質(zhì)。一是要選撥道德品質(zhì)出眾的相關(guān)工作人員執(zhí)行相關(guān)內(nèi)審工作。二是要在日常的工作過程中，定期對內(nèi)審人員進(jìn)行思想道德方面的培訓(xùn)和再教育。三是要基于現(xiàn)實(shí)環(huán)境的變化以及相關(guān)理論研究的發(fā)展，不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員相關(guān)知識的更新再造。四是確定重點(diǎn)培養(yǎng)目標(biāo)，不斷儲備高素質(zhì)的內(nèi)審人員。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)體制的主導(dǎo)下，我國行政事業(yè)單位為了有效開展自身的財(cái)務(wù)管理工作，必須建立健全與財(cái)務(wù)管理工作相匹配的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。本文在分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有問題的前提下，提出了以風(fēng)險(xiǎn)評審為主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)職能、提高內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知以及提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等相關(guān)政策建議，以期能夠進(jìn)一步完善我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，保證國有資產(chǎn)的有效利用，保證新時(shí)期行政體制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。

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