預(yù)算管理體制課件

預(yù)算管理體制14.1財(cái)政分權(quán)模式的理論依據(jù)幾種有代表性的理論觀點(diǎn)1.施蒂格勒最優(yōu)分權(quán)模式的“菜單”(“Menu”)

2.奧茨(WallaceE.oates)的分權(quán)理論3.布坎南和馬丁·麥圭爾(MartinMcGuire)分權(quán)的“俱樂部”理論

4.特裏西(Ricardw.Tresch)的偏好誤識(shí)問題5.蒂布特的“以足投票”理論14.2集權(quán)與分權(quán)——不同模式的選擇中國(guó)分稅制改革的必要性財(cái)政體制-從包乾制到分稅制分稅制改革的合理性所謂分稅制，是在國(guó)家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出範(fàn)圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，並輔之以補(bǔ)助金制的預(yù)算管理體制模式。分稅制內(nèi)涵極為豐富，它包括分稅、分權(quán)、分征、分管等內(nèi)容。分稅制是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論確定的一種分級(jí)預(yù)算的財(cái)政管理體制。分稅，即稅收收入在中央和地方之間的劃分。分稅是分稅制的核心問題，一般是按稅種或稅源將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系，按稅源分稅即各級(jí)財(cái)政可對(duì)同一稅源按不同稅率徵收。根據(jù)分稅程度的不同，可以有兩種形式：完全型分稅和不完全型分稅。分權(quán)，即稅收的管理權(quán)限在中央與地方之間的劃分。包括稅收的立法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、征管權(quán)、調(diào)整權(quán)及減免權(quán)等。分征，即分別建立中央稅與地方稅各自獨(dú)立的徵收系統(tǒng)，中央政府設(shè)置國(guó)稅局，負(fù)責(zé)徵收中央稅和共用稅；地方政府設(shè)置地方稅局，負(fù)責(zé)地方稅的徵收，以保證稅法的貫徹和各級(jí)稅收收入的實(shí)現(xiàn)。分管，即中央政府與地方政府之間建立分級(jí)預(yù)算，分別管理各自的收入。當(dāng)前世界各國(guó)所實(shí)行的分稅制預(yù)算管理體制，雖然形式多樣，各具特色，但大體可分為兩種類型：一類是完全分稅型，亦稱分權(quán)型分稅模式，其特點(diǎn)是：第一，將稅種按中央稅和地方稅徹底分開，不設(shè)置中央與地方的共用稅，各級(jí)政府具有相對(duì)獨(dú)立稅收體系；第二,中央和地方各自享有獨(dú)立的稅收立法權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免權(quán)等；第三，設(shè)立中央和地方兩套稅收徵收管理機(jī)構(gòu)，明確劃分各自的徵收管理權(quán)限；第四，建立中央和地方分級(jí)預(yù)算管理體系，各自享有獨(dú)立自主的財(cái)政收支權(quán)；第五，地方財(cái)政的最後平衡通過中央的轉(zhuǎn)移支付解決。另一類是適度分稅型，亦稱集權(quán)型分稅模式。與完全分稅型所不同的特點(diǎn)是：第一，在稅種劃分上，除中央稅和地方稅外，還設(shè)置共用稅；第二，中央制定統(tǒng)一的稅收法律和管理法規(guī)，地方政府主要是執(zhí)行中央的統(tǒng)一稅法或以其為依據(jù)，制定本地的具體實(shí)施管理辦法。實(shí)行這種分稅制的多為單一制國(guó)家。如日本行政機(jī)構(gòu)分為中央、都道府縣和市町村三級(jí)，與三級(jí)政府相對(duì)應(yīng)的有三級(jí)預(yù)算。其中,都道府縣和市町村預(yù)算在地位上相互平等,同屬地方預(yù)算。首先，中央與地方各級(jí)政府的事權(quán)劃分大致為：中央預(yù)算負(fù)責(zé)立法、司法、國(guó)防外交及全國(guó)性的公共工程和公共事業(yè)服務(wù)等支出專案；地方預(yù)算主要負(fù)責(zé)教育衛(wèi)生、社會(huì)福利、社會(huì)治安及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等支出專案。其次，在收入劃分方面，日本的稅收分為國(guó)稅(中央稅)、地方稅(包括都道府縣稅和市町村稅)、中央和地方共用稅。其主體稅種所得稅分為國(guó)家所得稅和地方所得稅。所以，日本中央一級(jí)的主體稅是國(guó)家所得稅、個(gè)人所得稅、法人稅、物品交易稅等，地方稅包括地方所得稅，都道府縣民稅和市町村民稅(為個(gè)人所得稅和法人稅附加)、都道府縣獨(dú)立徵收的事業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅等，中央與地方共用稅為消費(fèi)稅。日本稅收的立法權(quán)在國(guó)會(huì)，各級(jí)政府自行征管本級(jí)稅收。再次，在全國(guó)的稅收總額中，中央稅所占的比例達(dá)60%以上，中央雖集中主要財(cái)力，但並不事必躬親，即許多事業(yè)交由地方承辦。因而，地方支出占到預(yù)算總支出的70%左右，其財(cái)力的不足，由中央給予補(bǔ)助。14.3建立科學(xué)規(guī)範(fàn)的轉(zhuǎn)移支付制度

基本概念財(cái)政轉(zhuǎn)移支付(FiscalTransfer)制度，是指中央政府的財(cái)政收入轉(zhuǎn)作地方政府的收入來源以滿足其支出需要的一種財(cái)政制度。實(shí)施分稅制的預(yù)算管理體制後，並不意味著要使地方擁有足以自我平衡的稅收收入，劃歸地方支配的稅收僅僅是地方相對(duì)穩(wěn)定的一部分財(cái)政收入，其收支差額要通過中央政府的財(cái)政補(bǔ)助或轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)充。理論依據(jù)

1.中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政調(diào)控的必要性（1）效益與成本的對(duì)等原則(ThePrincipleofEquivalenceBetweenBenefitandCost)——轄區(qū)間利益與成本外溢

（2）資源配置的區(qū)位中性原則(ThePrincipleoflocationalNeutralityforresourceallocation)（3）最低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(MininumStandardsofServices)（4）地方公共品作為全國(guó)性優(yōu)值品(LocalPublicGoodsasNatianalMeritGoods)

（5）彌合地方財(cái)政缺口(ToFilltheLocalFiscalGap)（6）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的(StabilizationObjectives)

2.中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的撥款制度（1）有條件的不配套撥款(ConditionalNon-MatchingGrant)（2）無條件的不配套撥款(UnconditionalNon-matching,Grant)（3）有條件的不封頂配套撥款(ConditionalOpenEndedMatchingGrant)（4）有條件的封頂配套撥款(ConditionalClosedEndedMatchingGrant)建立我國(guó)規(guī)範(fàn)化轉(zhuǎn)移支付制度我國(guó)目前的轉(zhuǎn)移支付模式1994年我國(guó)進(jìn)行的財(cái)稅體制改革，形成了以稅收返還、體制補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助等為主要內(nèi)容的初期轉(zhuǎn)移支付模式。這種模式的轉(zhuǎn)移支付是以基本數(shù)法為依據(jù)，還不盡科學(xué)、合理，也不夠規(guī)範(fàn)。1995年財(cái)政部為進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制，設(shè)計(jì)並實(shí)施了《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》，這個(gè)辦法對(duì)於改革傳統(tǒng)的以基本數(shù)法為依據(jù)的轉(zhuǎn)移支付是一個(gè)積極的嘗試，初步改變了我國(guó)轉(zhuǎn)移支付的決定機(jī)制和分配方式。但它在方法上仍然存在著一定的缺陷，同時(shí)分配中人為的政策性調(diào)整因素仍然比較嚴(yán)重。有必要建立起一套規(guī)範(fàn)的轉(zhuǎn)移支付制度，實(shí)現(xiàn)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付資金公平、公正、公開地分配和各地區(qū)公共服務(wù)的均等化。轉(zhuǎn)移支付制度的改革方案1.轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想(1）轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)要解決的根本問題在分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)上建立起一套與之相適應(yīng)的科學(xué)、合理的制度，而不簡(jiǎn)單地為了滿足轉(zhuǎn)移支付資金分配的要求，所以，轉(zhuǎn)移支付方案的設(shè)計(jì)從一開始就要走規(guī)範(fàn)化路子。(2）轉(zhuǎn)移支付資金公式的設(shè)立既滿足現(xiàn)實(shí)的需要，又符合長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，現(xiàn)實(shí)需要是中央財(cái)政在利益格局一時(shí)難以調(diào)整的情況下，對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付只能分配中央財(cái)力增量的一小部分。長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)是按公式分配包括稅收返還、體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助在內(nèi)的所有轉(zhuǎn)移支付資金。2.轉(zhuǎn)移支付方案設(shè)計(jì)的基本原則要以全國(guó)各地公共服務(wù)能力的均等化為目標(biāo)。2．規(guī)範(fàn)化轉(zhuǎn)移支付制度中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付資金的分配辦法（1）按稅種測(cè)算收入能力或者說標(biāo)準(zhǔn)化收入。（2）按支出專案測(cè)算支出需