國務(wù)院6大稅收優(yōu)惠-受益的是誰？(附清單)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!最新國務(wù)院6大稅收優(yōu)惠，受益的是誰？（附清單）（老會計人的經(jīng)驗）編者按：國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁；會議指出，按照《政府工作報告》部署，深化稅制改革、加大減稅力度，不斷為市場主體減負(fù)增力，是深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，有利于在當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境錯綜復(fù)雜、不穩(wěn)定不確定因素仍然較多的形勢下，通過優(yōu)化營商環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)活力和創(chuàng)新動力，鞏固經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好勢頭、促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級。本期華稅為您全面解讀。

華稅針對國務(wù)院新推出的6大減稅政策，進(jìn)行分析，重點介紹哪些企業(yè)將會從中受益。

一、13%增值稅稅率降至11%

國務(wù)院：一是繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。

受益清單：

稅法延伸：（1）營改增后，不考慮稅率0和征收率，目前增值稅設(shè)置了四檔基本稅率，17%、13%、11%、6%，與主要發(fā)達(dá)國家相比，稅率設(shè)置偏多，不符合稅收公平、稅收中性原則，也不利于后續(xù)增值稅的統(tǒng)一立法。（2）《立法法》第八條規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律，也即全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會擁有立法權(quán)。取消13%這一檔增值稅稅率，是否屬于“稅率的確定”？后續(xù)是否依據(jù)立法程序進(jìn)行立法層面的確認(rèn)，目前還不得而知（但估計以上企業(yè)對此并不關(guān)注！）。

二、小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍擴(kuò)大

國務(wù)院：二是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

受益清單：

稅法依據(jù)

企業(yè)所得稅法第二十八條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)

符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)；

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

稅法延伸：此次再度將小微企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠提至50萬元，已經(jīng)超出企業(yè)所得稅法和實施條例界定的“年度應(yīng)納稅所得稅額30萬元”的標(biāo)準(zhǔn)，后續(xù)有待相關(guān)立法進(jìn)一步完善補(bǔ)充。

三、提高研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例

國務(wù)院：三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

受益清單：

稅法延伸：（1）研發(fā)費(fèi)用加計扣除是企業(yè)所得稅法層面確立的稅收優(yōu)惠，并明確規(guī)定加計扣除的比例為50%，理應(yīng)全國人大擁有立法調(diào)整權(quán)限，后續(xù)有待進(jìn)行一步履行立法法程序。（2）按照目前財稅[2015]119號文，并沒有設(shè)定適用加計扣除扣除優(yōu)惠的科技企業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，“科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%”中“中小企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)有待后續(xù)明確。

四、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠擴(kuò)大范圍

國務(wù)院：四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

受益清單：

稅法延伸：（1）創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策同樣是企業(yè)所得稅法層面確立的優(yōu)惠政策，有待進(jìn)一步修訂企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，切實落實稅收法定原則。（2）對于個人投資者的抵扣應(yīng)納稅所得額，目前個稅領(lǐng)域還是分類稅制，具體抵扣的項目如何確定，加之目前對個人所得稅的征管工資薪金代扣代繳執(zhí)行得較好，對于資本類收益代扣代繳以及自主申報并不理想。

五、個人商業(yè)健康險可限額扣除

國務(wù)院：五是從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

受益清單：

稅法延伸：根據(jù)財稅〔2015〕126號文，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除，具體規(guī)定如下：

（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實名計入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

六、部分到期稅收優(yōu)惠政策延期至2019年底

國務(wù)院：六是將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人（企業(yè)）所得稅等。

受益清單：

稅法延伸：我國部分優(yōu)惠期限短，進(jìn)而通過“延長”的方式進(jìn)行續(xù)期，不利于納稅人對相關(guān)政策的預(yù)期，同時，部分地區(qū)落實稅收優(yōu)惠時，設(shè)置條件過于復(fù)雜，名為備案視為審批，不利于稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)調(diào)節(jié)作用。

國務(wù)院會議還指出，上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負(fù)3800多億元。會議要求，有關(guān)方面要盡快把上述減稅措施落實到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進(jìn)一步減費(fèi)措施。華稅提示，六大優(yōu)惠政策涉及的企業(yè)及個人應(yīng)積極爭取優(yōu)惠政策，合法合理節(jié)稅。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)