企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理及業(yè)務(wù)管理知識核算

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)資金籌資業(yè)務(wù)的核算貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。

一、賬戶的設(shè)置1、“銀行存款”賬戶2、“實(shí)收資本”賬戶3、“短期借款”賬戶4、“長期借款”賬戶

二、核算舉例4/21/20241浙江海洋學(xué)院

1、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：實(shí)收資本—甲5000002、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸:長期借款1000004/21/20242浙江海洋學(xué)院3、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款40000元，存入銀行。借：銀行存款40000貸:短期借款400004、企業(yè)用銀行存款10000元?dú)w還多余的長期借款額。借：長期借款10000貸：銀行存款100004/21/20243浙江海洋學(xué)院

第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）應(yīng)設(shè)置的賬戶1、“固定資產(chǎn)”賬戶2、“在建工程”賬戶（二）核算舉例4/21/20244浙江海洋學(xué)院1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值24000元，用存款支付。借：固定資產(chǎn)24000貸：銀行存款240002、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價（含稅）12000元，用銀行存款支付。借：在建工程12000貸：銀行存款120004/21/20245浙江海洋學(xué)院

3、設(shè)備安裝耗用材料2000元，發(fā)生工資費(fèi)用1000元。借：在建工程3000貸：原材料2000應(yīng)付工資10004、工程完工交付使用。借：固定資產(chǎn)15000貸：在建工程150004/21/20246浙江海洋學(xué)院二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購成本的計算企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價和采購費(fèi)用組成。買價是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。采購費(fèi)用是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等。材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本。4/21/20247浙江海洋學(xué)院計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。例：企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，材料的買價可直接計入，但運(yùn)雜費(fèi)2600元，所兩種材料的共同費(fèi)用。A、B兩材料的重量分別為40噸、60噸。分配如下：4/21/20248浙江海洋學(xué)院（二）應(yīng)賬戶的設(shè)置1、“物資采購”賬戶2、“原材料”賬戶3、“應(yīng)付賬款”賬戶4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶5、“預(yù)付賬款”賬戶6、“應(yīng)交稅金”賬戶（三）核算舉例4/21/20249浙江海洋學(xué)院4/21/202410浙江海洋學(xué)院4/21/202411浙江海洋學(xué)院4/21/202412浙江海洋學(xué)院1、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，A材料的買價為28000元，B材料的買價為54000元，合計82000元，增值稅13940元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)2600元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。借：物資采購—A材料29040—B材料54560應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅13940貸：銀行存款985402、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料11200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅1904元，款項(xiàng)尚未支付。借：物資采購—丙材料11600應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1904貸：應(yīng)付賬款---裕豐公司135044/21/202413浙江海洋學(xué)院3、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。借：原材料---A材料29040----B材料55560-----丙材料11600貸：物資采購---A材料29040---B材料55560----丙材料116004、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。借：物資采購---B材料9000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅1530貸：應(yīng)付票據(jù)105304/21/202414浙江海洋學(xué)院5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。借：應(yīng)付賬款—裕豐公司13504貸：銀行存款135046、企業(yè)以銀行存款26400元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。借：預(yù)付賬款---光明工廠26400貸：銀行存款264004/21/202415浙江海洋學(xué)院

7、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫。材料買價27700元，運(yùn)雜費(fèi)500元，增值稅4709元，除沖銷原預(yù)付貨款26400外，其余用銀行存款支付。

借：物資采購---丁材料28200元應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅4709元貸：預(yù)付賬款---光明工廠26400元銀行存款6509元同時：借；原材料---丁材料28200元貸：物資采購---丁材料28200元4/21/202416浙江海洋學(xué)院第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般有以下三個成本項(xiàng)目組成。1、原材料：也稱直接材料，指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。2、工資及福利費(fèi)也稱直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。3、制造費(fèi)用：車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。4/21/202417浙江海洋學(xué)院二、賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶2、“制造費(fèi)用”賬戶3、“庫存商品”賬戶4、“應(yīng)付工資”賬戶5、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶6、“累計折舊”賬戶三、核算舉例4/21/202418浙江海洋學(xué)院1、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢喉?xiàng)目A材料B材料丙材料合計生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗合計21000959074590280001300078604886016000800017302573062018080044000216209770743904/21/202419浙江海洋學(xué)院借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品48860—乙產(chǎn)品25730制造費(fèi)用800貸：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料97702、計算出本月應(yīng)付職工工資28650元，其中生產(chǎn)工人工資24200元，車間管理人員工資4450元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為620小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時為380小時）分配率=24200620+3804/21/202420浙江海洋學(xué)院借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品15004—乙產(chǎn)品9196制造費(fèi)用4450貸：應(yīng)付工資286503、按工資總額的14％計提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品2100.56—乙產(chǎn)品1287.44制造費(fèi)用623貸：應(yīng)付福利費(fèi)40114、從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。4/21/202421浙江海洋學(xué)院借：現(xiàn)金34650貸：銀行存款346505、計提本月車間固定資產(chǎn)折舊8400元。借：制造費(fèi)用8400貸：累計折舊84004/21/202422浙江海洋學(xué)院6、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額16940元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10502.8—乙產(chǎn)品6437.2貸：制造費(fèi)用169404/21/202423浙江海洋學(xué)院8、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。材料費(fèi)48860+人工費(fèi)15004+福利費(fèi)2100.56+制造費(fèi)用10502.8=76467.36元借：庫存商品—甲產(chǎn)品76467.36貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品76467.364/21/202424浙江海洋學(xué)院第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售收入的確認(rèn)進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個重要的問題主要是銷售收入的確認(rèn)，它主要是解決何時入賬和按多少金額入賬的問題。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，在銷售時確認(rèn)銷售收入的標(biāo)準(zhǔn)是“當(dāng)企業(yè)已經(jīng)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)”時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。二、應(yīng)設(shè)置的賬戶

1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶3、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶4/21/202425浙江海洋學(xué)院4、“應(yīng)收賬款”賬戶5、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶6、“預(yù)收賬款”賬戶三、核算舉例1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品40件，每件2100元，價款84000元，增值稅款14280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。借：銀行存款98280貸：主營業(yè)務(wù)收入84000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅142804/21/202426浙江海洋學(xué)院2、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品30件，每件售價2100元，價款共計63000元，應(yīng)收增值稅10710元，貨款及增值稅尚未收到。借：應(yīng)收賬款—虹建公司73710貸：主營業(yè)務(wù)收入63000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅107103、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品10件，每件售價1000元，價款計10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6個月。4/21/202427浙江海洋學(xué)院借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅17004、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款11700。借：銀行存款11700貸：應(yīng)收票據(jù)117005、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款38000元，款已收存銀行。借：銀行存款38000貸：預(yù)收賬款—滬光公司380004/21/202428浙江海洋學(xué)院6、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品15件，每件鑲價2100元，價款共計31500元，應(yīng)收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)800元。沖銷原預(yù)收貨款外，多余款項(xiàng)345元，企業(yè)開出支票退回。借：預(yù)收賬款—滬光公司38000貸：主營業(yè)務(wù)收入31500應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅5355銀行存款11454/21/202429浙江海洋學(xué)院7、按照規(guī)定計算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）1540元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1540貸：應(yīng)交稅金15408、期末計算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35元。借：主營業(yè)務(wù)成本135994.35貸：庫存商品135994.354/21/202430浙江海洋學(xué)院第五節(jié)財務(wù)成果及其他業(yè)務(wù)的核算一、利潤總額的組成內(nèi)容。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤–管理費(fèi)用–財務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入––主營業(yè)務(wù)成本–主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入–其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)交所得稅=利潤總額×所得稅稅率凈利潤=利潤總額–應(yīng)交所得稅二、應(yīng)設(shè)置的賬戶

1、“營業(yè)外收入”賬戶2、“營業(yè)外支出”賬戶4/21/202431浙江海洋學(xué)院3、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶4、“管理費(fèi)用”賬戶5、“所得稅”賬戶6、“本年利潤”賬戶7、“利潤分配”賬戶8、“應(yīng)付股利”賬戶9、“盈余公積”賬戶三、核算舉例4/21/202432浙江海洋學(xué)院1、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息400元。借：財務(wù)費(fèi)用400貸：預(yù)提費(fèi)用4002、用銀行存款支付罰款支出2000元。借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款20003、企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款5000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款5000貸：營業(yè)外收入50004/21/202433浙江海洋學(xué)院4、假定企業(yè)的利潤總額為200000元，所得稅稅率為25％，計算應(yīng)交的所得稅。借：所得稅50000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅500005、本年度企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入300000元，營業(yè)外收入50000元，主營業(yè)務(wù)成本100000元，營業(yè)費(fèi)用5000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000元，管理費(fèi)用20000元，財務(wù)費(fèi)用2000元，營業(yè)外支出8000元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。4/21/202434浙江海洋學(xué)院借：主營業(yè)務(wù)收入300000借：本年利潤150000營業(yè)外收入50000貸：營業(yè)費(fèi)用5000貸：本年利潤350000主營業(yè)務(wù)成本100000