企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì) 第3版 習(xí)題及答案 項(xiàng)目1內(nèi)控基礎(chǔ)知識

項(xiàng)目一內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識【項(xiàng)目練習(xí)】一、單選題1.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的（A）。A.過程B.活動C.工作D.任務(wù)2.我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是財(cái)政部會同（B）五部委制定的。A.證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和國資委B.證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會C.證監(jiān)會、審計(jì)署、工商總局和稅務(wù)總局D.證監(jiān)會、審計(jì)署、司法部和監(jiān)察部3.內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、(D)、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大組成部分。A.內(nèi)部審計(jì)B.會計(jì)監(jiān)督C.控制方法D.風(fēng)險(xiǎn)評估4.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)是指企業(yè)(C)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià),形成評價(jià)結(jié)論,出具評價(jià)報(bào)告的過程。A.監(jiān)事會B.經(jīng)理層C.董事會D.審計(jì)部二、判斷題1.只要方法得當(dāng)，內(nèi)部控制就可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證。（×）2.成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，不應(yīng)考慮成本費(fèi)用。（×）3.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。（√）三、簡答題1.簡述內(nèi)部控制的原則與作用？（1）內(nèi)部控制原則是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制所應(yīng)遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)或法則。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。全面性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。適應(yīng)性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（2）內(nèi)部控制在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營、夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)等方面發(fā)揮著越來越大的作用。A.防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)通過建立與實(shí)施全面、全員、全方位、全過程的內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，從而促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。B.保證信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。通過建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效規(guī)范會計(jì)信息的采集、歸類、記錄、核算和報(bào)告過程，真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，現(xiàn)金流量及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性。C.保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)長治久安。通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，采取各種控制手段，企業(yè)可以科學(xué)、有效的監(jiān)督、控制財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、使用、保管、銷售等各個環(huán)節(jié)，防止貪污、盜竊、濫用、毀壞、浪費(fèi)等不法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，維護(hù)企業(yè)長治久安。D.促進(jìn)有效經(jīng)營，提高經(jīng)營效率。通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以科學(xué)理順企業(yè)的人財(cái)物各個方面、產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮整體的效能，增加收入、節(jié)約開支，杜絕浪費(fèi)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。E.夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，可以有效保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、完整性，為社會審計(jì)提供良好的工作基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并大大降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.簡述內(nèi)部控制五項(xiàng)要素之間的關(guān)系？內(nèi)部控制五項(xiàng)要素之間的關(guān)系是：（1）內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境決定著內(nèi)部控制的存在與發(fā)展空間，影響著內(nèi)部控制其他要素的有效運(yùn)行和作用發(fā)揮。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和依據(jù)。通過風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)可以及時(shí)識別、科學(xué)分析與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，為控制活動提供基礎(chǔ)和依據(jù)。（3）控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段和過程。控制活動根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。因此，控制活動的過程也是采取控制措施落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程。（4）信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通在五項(xiàng)要素之間發(fā)揮著紐帶和橋梁作用，內(nèi)部環(huán)境與其他要素之間的聯(lián)系需要通過信息與溝通完成；風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通為媒介，各項(xiàng)要素的實(shí)施結(jié)果也需要通過信息與溝通進(jìn)行反饋和交流。如果缺少信息與溝通，內(nèi)部控制將變成散沙一盤，互不聯(lián)系。（5）內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，通過內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部控制的所有要素都要接受內(nèi)部監(jiān)督的制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我控制。3.簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由哪幾部分共同組成。我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱“基本規(guī)范”）、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（簡稱“應(yīng)用指引”）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》（簡稱“評價(jià)指引”）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡稱“審計(jì)指引”）四部分共同組成?；疽?guī)范在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于最高層次，起著統(tǒng)馭作用，是制定應(yīng)用指引、評價(jià)指引和審計(jì)指引的基本依據(jù)；應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位，是依據(jù)基本規(guī)范和有關(guān)法律法規(guī)制定的，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系的指引；評價(jià)指引和審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位，是依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、基本規(guī)范和應(yīng)用指引制定的。評價(jià)指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)提供的指引和要求；審計(jì)指引是注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價(jià)指引、審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。4.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容?企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。1）公司層面內(nèi)部控制主要包括如下控制內(nèi)容：（1）組織架構(gòu)控制（2）發(fā)展戰(zhàn)略控制（3）人力資源控制（4）社會責(zé)任控制（5）企業(yè)文化控制2）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括如下控制內(nèi)容：（1）資金活動控制（2）銷售業(yè)務(wù)控制（3）采購業(yè)務(wù)控制（4）成本費(fèi)用控制（5）資產(chǎn)管理控制（6）研究與開發(fā)控制（7）工程項(xiàng)目控制（8）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制（9）業(yè)務(wù)外包控制（10）財(cái)務(wù)報(bào)告控制5.什么是風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，主要包括哪些內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是將業(yè)務(wù)流程中所涉及的控制目標(biāo)、各種風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和應(yīng)對措施等事項(xiàng)進(jìn)行匯總說明與描述的矩陣表格。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣主要包括業(yè)務(wù)流程、控制目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、關(guān)鍵控制點(diǎn)、主體責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等內(nèi)容。6.簡述企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序和方法。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序一般包括現(xiàn)狀調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制測試、制度設(shè)計(jì)、制度講解與完善、評審驗(yàn)收與批準(zhǔn)實(shí)施六個步驟。現(xiàn)狀調(diào)研主要包括了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀和梳理描述業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制測試主要包括制定內(nèi)部控制缺陷評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控缺陷測試和編制內(nèi)部控制缺陷評價(jià)表三項(xiàng)工作；內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)基本程序包括確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、完善內(nèi)部控制制度、繪制控制流程圖、編制內(nèi)部控制手冊五個環(huán)節(jié)；制度講解與完善主要包括制度講解、征求意見和修改完善；評審驗(yàn)收與不斷完善主要包括評審驗(yàn)收和不斷完善?！卷?xiàng)目實(shí)訓(xùn)】1.高山公司為了確保倉庫物資不出現(xiàn)盤盈、盤虧情況，決定原材料庫歸生產(chǎn)車間管理，備品備件庫歸機(jī)修車間管理，產(chǎn)成品庫歸銷售部管理，工程物資庫歸工程項(xiàng)目部管理。【分析要求】根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)理論,分析高山公司在倉庫物資管理上存在哪些缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤?應(yīng)該如何辦理。高山公司在倉庫物資管理的歸屬上違反了內(nèi)部控制的制衡性原則。即，在部門的權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面要相互制約、相互監(jiān)督。顯然，生產(chǎn)車間是原材料的使用部門，不能負(fù)責(zé)原材料庫的管理；機(jī)修車間是備品備件的適應(yīng)部門，不能負(fù)責(zé)備品備件庫的管理；銷售部是產(chǎn)成品的使用部門，不能負(fù)責(zé)產(chǎn)成品庫的管理；工程項(xiàng)目部是工程物資的使用部門，不能負(fù)責(zé)工程物資庫的管理。正確的做法是：各類物資有獨(dú)立的物資管理部門統(tǒng)一管理。2.白云公司總會計(jì)師指出:“鑒于其他公司因內(nèi)部控制薄弱而給企業(yè)造成重大損失的教訓(xùn),白云公司要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),各級領(lǐng)導(dǎo)不要怕程序復(fù)雜,也不要怕審批煩瑣,只要能搞好內(nèi)