關(guān)于我國會計電算化發(fā)展問題的思考本科學(xué)位論文

PAGEPAGEPAGEiPAGEI前言我國會計電算化工作至今已走過20年的歷程.會計電算化從無到有,從簡單到復(fù)雜,從緩慢發(fā)展到迅速普及,取得了可喜的成績,一批民族品牌的商品化財務(wù)會計軟件的發(fā)展更是突飛猛進.但同時也存在著諸多問題,嚴重阻礙了我國會計電算化向更深層次發(fā)展.會計電算化的發(fā)展，讓我們看到會計工具的發(fā)展，會計工具的不斷網(wǎng)絡(luò)化，不斷現(xiàn)代化，不斷先進化。但是發(fā)展的同時我們更希望的是不斷完美，完善我們的工具。在我國，會計電算化的發(fā)展同時也存在一些問題，對于這樣的問題我們需要去完善，需要再加強，需要我們不斷去探討。本文在提出問題的基礎(chǔ)上，以相關(guān)的法律、法規(guī)為依據(jù)，闡述了會計點算化存在主要問題，就此些問題進行分析研究，提出解決問題的方法，從而將其完善。由于水平有限，難免有疏漏，希望老師批評指示提出寶貴建議。目錄1.企業(yè)一般概況 22.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 22.1.全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 32.2.可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 32.2.1.產(chǎn)品量因素 32.2.2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響 42.3.產(chǎn)品單位成本分析 43.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析 53.1.營業(yè)費用的分析 53.2.管理費用分析 53.3.財務(wù)費用分析 64.企業(yè)利潤分析 64.1.利潤總額的分析 64.2.主營業(yè)務(wù)利潤分析 64.3.其他業(yè)務(wù)利潤分析 64.4.投資收益分析 74.5.營業(yè)外收支分析 75.企業(yè)會計報表體系 75.1.企業(yè)會計報表分析 75.2.資產(chǎn)負債表的分析 85.3.損益表的分析 105.4.現(xiàn)金流量表的編制 116.企業(yè)財務(wù)分析與評價 116.1.企業(yè)償債能力分析 126.1.1.短期償債能力分析 126.1.2.長期償債能力分析 136.2.營運能力分析 146.2.1.人力資源營運能力分析 156.2.2.生產(chǎn)資料營運能力的分析 156.3.企業(yè)盈利能力分析 186.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析 186.3.2.社會貢獻能力分析 196.4.財務(wù)綜合分析 207. 財務(wù)綜合分析 20摘要 23關(guān)鍵詞 231.會計電算化的含義 231.1漸進性 231.2動態(tài)性 232.我國會計電算化的現(xiàn)狀 242.1會計電算化特點 242.2現(xiàn)存的問題 243.會計電算化面臨問題的原因分析 253.1人們思想認識問題 253.2電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱 253.3缺乏會計電算化專業(yè)人才 253.4會計軟件存在缺陷 264.針對會計電算化存在的問題提出以下對策 274.1重視理論研究，提高思想認識 274.2進一步完善會計電算化的配套法規(guī) 274.3原始憑證電子化 284.4加快開發(fā)管理會計軟件的步伐 284.5提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加大對會計電算化人才的培養(yǎng)力度 284.6結(jié)合實際，制訂完善的實施規(guī)劃，促進會計電算化的發(fā)展 29結(jié)束語 30參考文獻 31致謝 32陽泉職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計說明書PAGE32一般部分1.企業(yè)一般概況山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司位于山西省陽泉市，是陽泉煤業(yè)(集團)有限責(zé)任公司的控股自供司，2001年8月改制并更名為山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司。2007年11月正式從山西省陽泉市北大街305號，搬遷到陽泉市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)大連東路99號。法人治理結(jié)構(gòu)嚴格按《公司法》要求，設(shè)有董事會、監(jiān)事會、股東大會。公司下設(shè)市場部、計財部、供應(yīng)部、工藝質(zhì)量部、產(chǎn)品研發(fā)部、人力資源部、發(fā)展研究中心、檢驗檢測中心、售后服務(wù)中心等職能機構(gòu)及輸送帶廠和機械廠?，F(xiàn)有職工270人,占地面積50000平方米,現(xiàn)有總資產(chǎn)35969.92萬元，其中固定資產(chǎn)25975.14萬元。注冊資本2339.11萬元,其中國有資本2137萬元占91.36%,員工個人資本202.11萬元,占8.64%。其中陽煤集團2000萬元，職工200萬元。公司主要產(chǎn)品為“奧倫牌”PVC、PVG整芯阻燃輸送帶、普通用途尼龍、棉帆布輸送帶及耐酸、耐油、耐寒、耐熱等特殊輸送帶，現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)模為PVC阻燃輸送帶30萬米，疊層帶系列產(chǎn)品100萬平米，生產(chǎn)能力可達1億元。公司現(xiàn)有資產(chǎn)4400萬元，其中流動資產(chǎn)3000萬元，固定資產(chǎn)凈值1400萬元。負債2200萬元，所有者權(quán)益2200萬元。2002年完成銷售收入5000萬元，實現(xiàn)利潤217萬元。人均價值效率達到18萬元,人均利稅貢獻2.72萬元。公司除了現(xiàn)有輸送帶生產(chǎn)線占用廠房外，還有一個40000平方米的廠區(qū)可利用。其中有1個長132米、寬18米的三跨連體廠房7200平方米，還可拆除、新建廠房8300平方米，合計規(guī)劃廠房面積可達15500平方米，去年以來公司已累計投資400萬元，對該廠區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施進行了徹底改善?，F(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模和能力在山西省名列第一，在國內(nèi)同行業(yè)位居前6名，達產(chǎn)后可望進入前3名。將繼續(xù)增加生產(chǎn)能力，5年內(nèi)規(guī)模上到5億元，名列全國前茅。所有生產(chǎn)線均采用國內(nèi)輸送帶制造業(yè)頂尖設(shè)備，全部實現(xiàn)PLC自動化控制，工藝技術(shù)在國內(nèi)屬于一流水平。2.企業(yè)產(chǎn)品成本計劃完成情況分析產(chǎn)品成本是反映企業(yè)勞動耗費并進而反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一面“鏡子”，通過對成本費用的比較分析，有利于促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，更加合理地利用人力，物力和財力資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的勞動耗費，比較少的物化勞動和活勞動的消耗．生產(chǎn)出數(shù)量多，質(zhì)量高的產(chǎn)品，提高經(jīng)濟效益．在市場競爭機制下，成本和費用水平的高低制約著企業(yè)在市場上的競爭能力，也決定著企業(yè)的前途和命運．在世界經(jīng)濟發(fā)展史上，因成本費用水平低而虧損倒閉的企業(yè)不勝枚舉．在同等價格的條件下，成本費用水平降低可以使企業(yè)的利潤水平提高，從而可以增加企業(yè)的積累，增強企業(yè)的競爭能力；在同等利潤水平條件下，企業(yè)的成本費用水平低，可以使企業(yè)產(chǎn)品的市場銷售價格相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率和競爭能力．反之，成本費用水平高的企業(yè)，其市場競爭率就弱．因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)．通過加強成本管理，有利于促進企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，進行最優(yōu)化的生產(chǎn)經(jīng)營決策，降低成本，提高效益。2.1.全部產(chǎn)品成本計劃完成情況分析成本計劃完成情況分析是對商品產(chǎn)品成本計劃以及可比產(chǎn)品成本計劃完成情況進行總的分析和評價。通過成本分析，可以考核企業(yè)成本計劃的執(zhí)行情況評價企業(yè)過去的成本管理工作；可以揭示問題和差距，促使企業(yè)挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的途徑和方法。因此，產(chǎn)品成本指標是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的重要指標之一，也是拉動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿。2.2.可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析可比產(chǎn)品是指以前年度或上年度曾經(jīng)生產(chǎn)過的產(chǎn)品?？杀犬a(chǎn)品成本計劃完成情況分析：可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的分析主要是檢查其計劃降低指標是否完成，分析影響計劃降低指標完成的原因，影響可比產(chǎn)品成本計劃降低指標的原因主要有：產(chǎn)量因素、品種結(jié)構(gòu)因素、單位成本因素、其中產(chǎn)量因素不影響降低率。2.2.1.產(chǎn)品量因素產(chǎn)品產(chǎn)量變動必然直接影響成本的增減。但當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品單位成本不變時，產(chǎn)量不會影響成本降低率，因為當(dāng)品種結(jié)構(gòu)不變時，說明各種產(chǎn)品的產(chǎn)量計劃完成率都相同，在計算成本降低率時，因分子、分母都具有相同的產(chǎn)量增減比例而不變。其計算公式如下：(1)計劃降低額=∑[計劃產(chǎn)量×(上年實際單位成本-本年計劃單位成本)](2)計劃成本降低率=計劃降低額÷∑（計劃產(chǎn)量×上年實際成本）×100%(3)產(chǎn)量變動對成本降低額的影響=∑[（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-（計劃產(chǎn)量×上年實際單位成本）]×計劃成本降低率2.2.2.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)影響由于各種產(chǎn)品成本降低率不同，對產(chǎn)品產(chǎn)量不是同比例增長時，就會使降低額和降低率同時發(fā)生變動。如果提高成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中的比重，就會使成本降低額絕對值的增大，并使成本降低率相對值增大；相反，則會減少成本降低額的絕對額和降低率的相對值。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額和降低率的影響的計算公式為：(1)品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響=∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）-∑（實際產(chǎn)量×計劃單位成本）-∑（實際產(chǎn)量×上年實際單位成本）×計劃成本降低率(2)品種結(jié)構(gòu)對成本降低率的影響=品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響÷∑(實際產(chǎn)量×上年實際單位成本)2.2.3.產(chǎn)品單位成本因素可比產(chǎn)品成本降低計劃和實際完成情況，都是以上年單位成本為基礎(chǔ)計算的。這樣，各種產(chǎn)品單位成本實際比計劃降低或升高，必然引起成本降低額和降低率實際比計劃相應(yīng)地升高或降低。產(chǎn)品單位成本的變動與成本降低額和降低率的變動呈反方向變動。計算公式如下：(1)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低額的影響=∑[實際產(chǎn)量×(計劃單位成本-實際單位成本)](2)產(chǎn)品單位成本變動對成本降低率的影響=產(chǎn)品單位成本變動對成本降低額的影響數(shù)÷∑(實際產(chǎn)量×上年計劃單位成本)2.3.產(chǎn)品單位成本分析在成本分析中，除對全部產(chǎn)品成本計劃完成情況從總的方面進行一般評價外，還應(yīng)對產(chǎn)品單位成本進行深入細致的分析。以下對本月材料、工資、制造費用這三個主要方面進行詳細分析。產(chǎn)品單位成本分析通常是選擇最主要的或成本水平升降幅度較大的產(chǎn)品，深入研究其單位成本以及各個成本項目的計劃完成情況，尋求進一步降低成本的具體途徑和方法。2.3.1.直接材料2.3.2.直接人工直接工資費用的分析必須結(jié)合工資制度來進行，因為工資制度的不同，會導(dǎo)致影響直接工資的因素不同。單位產(chǎn)品工時數(shù)量變動影響=（實際工時數(shù)量-計劃工時數(shù)量）×計劃小時單價小時工資單價變動影響=（實際小時工資單價-計劃小時工資單價）×實際工時數(shù)量單位產(chǎn)品工資費用變動合計=單位產(chǎn)品工時數(shù)量變動影響+小時工資單價變動影響。3.企業(yè)期間費用計劃完成情況分析期間費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營業(yè)費用。奧倫膠帶期間費用變化情況如表1：表1：期間費用變化情況表單位：元項目本年實際上年同期比上年增減額（萬元）比上年增減變化率（%）營業(yè)費用4298654.163932482.07366172.099.31管理費用14482020.107580876.226901143.8891.03財務(wù)費用2739670.75317061.002422609.75664.08合計21520345.0111830419.299689925.7281.913.1.營業(yè)費用的分析營業(yè)費用其實就是銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。由于沒有給出組成營業(yè)費用的各下級科目的上年實際數(shù)因此在此無法進行原因分析但從總體上看奧倫營業(yè)費用比上年超支366172.09元說明營業(yè)費用控制方面存在問題須采取可行措施。3.2.管理費用分析管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各費用。管理費用增加的原因：主要是由于業(yè)務(wù)招待費增加241650.49元。說明奧倫在管理費用的控制方面較差有關(guān)方面應(yīng)采取有效可行的措施。3.3.財務(wù)費用分析財務(wù)費用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用。其主要包括：利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財務(wù)費用增加的主要原因：利息支出比上年超了2466800.25元說明奧倫在財務(wù)費用的控制方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出?？傊陂g費用都有增加，其中財務(wù)費用增加幅度很大，管理費用增加較大，營業(yè)費增加幅度較小。企業(yè)應(yīng)編制嚴格的費用開支制度，努力降低各項費用開支，提高經(jīng)濟效益。4.企業(yè)利潤分析4.1.利潤總額的分析企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。由于該企業(yè)在本期沒有對外進行投資，投資收益在本期沒有發(fā)生額。4.2.主營業(yè)務(wù)利潤分析主營業(yè)務(wù)利潤分析是在實際產(chǎn)品銷售與計劃產(chǎn)品銷售的基礎(chǔ)上，用因素分析法分析。影響主營業(yè)務(wù)利潤的各個因素，主營業(yè)務(wù)利潤取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金之間的差異。影響主營業(yè)務(wù)利潤的基本因素有：銷售數(shù)量、產(chǎn)品銷售單價、單位銷售成本、單位產(chǎn)品銷售費用、稅率和品種構(gòu)成。由于沒有給出奧倫公司2006年和2007年的銷量、單位售價、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無法進行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤總額分析企業(yè)2007年主營業(yè)務(wù)利潤情況，2006年奧倫主營業(yè)務(wù)利潤為7543182.88元，而2007年為17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分數(shù)為128.03%（9657546.37÷7543182.88×100%）。4.3.其他業(yè)務(wù)利潤分析表2：其他業(yè)務(wù)利潤分析表單位：元項目收入成本利潤2006年0002007年1085962.77678393.18407569.59變動額1085962.77678393.18407569.59從表2可以看出，奧倫公司2007年其他利潤的情況從表中得知：2006年奧倫公司其他利潤為0，而2007年為407569.59元。2007年比2006年增加了407569.59元。4.4.投資收益分析因為奧倫公司未對外進行投資因此在此不對其進行投資收益分析。4.5.營業(yè)外收支分析表3：2007年奧倫公司營業(yè)外收支明細表單位：元項目20062007增加金額（元）增長率（%）一、營業(yè)外收入278659276700-1959-0.7處置固定資產(chǎn)凈收益0700700二、營業(yè)外支出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罰款及違約金64545.170-64545.17-100處置固定資產(chǎn)凈損失18556.687512.42-11044.26-59.52三、營業(yè)外收支凈額125557.15-167830.98-293388.13-233.67由表3可知，2007年奧倫公司營業(yè)外收支凈額為-167830.98元比去年減少了293388.13，即-233.67，主要原因是營業(yè)外減少了1959元，營業(yè)外支出增加了291429.13元，總體看來，2007年比2006年的營業(yè)外收支凈額有所下降。5.企業(yè)會計報表體系5.1.企業(yè)會計報表分析企業(yè)的財務(wù)會計報告主要由會計報表，會計報表附表和財務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準備明細表，股東權(quán)益增減變動表，應(yīng)交增值稅明細表，分部報表等有關(guān)附表。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表的編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。在會計實務(wù)中，財務(wù)報表附注可采用旁證、附注和底注等形式。報表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來主要包括：會計政策、會計政策變動、財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細資料、或有項目、期后事項等。5.2.資產(chǎn)負債表的分析資產(chǎn)負債表是制反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一會計等式，按照一定的分類標準和程序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列并對日常會計核算工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行整理、匯總后編制的。表4：資產(chǎn)負債表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公2007年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金3531301.291072488.55應(yīng)付賬款49835615.0333271795.09應(yīng)收票據(jù)860000.002088818.00預(yù)收賬款5093489.472228911.09應(yīng)收賬款70167131.0138095589.06應(yīng)付工資1947707.002564617.81其他應(yīng)收款19251085.1175633028.94應(yīng)付福利費1147707.002264611.81存貨17226538.4713092570.84應(yīng)交稅費2545357.42124487.25待攤費用應(yīng)交稅金2466088.17122368.78流動資產(chǎn)合計11103605639其他應(yīng)付款276527940.84119503957.24固定資產(chǎn)原價229751387.742144014.36流動負債合計335950109.76157693828.47減：累計折舊11139268.939106010.49負債合計335950109.76157693828.47固定資產(chǎn)凈值248612118.8112108003.87實收資本23391100.0023391100.00固定資產(chǎn)凈額248612118.8112108003.87資本公積60300.0060300.00固定資產(chǎn)合計248612118.8151229817.71法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)51000.0084000.00國有法人資本21370000.0021370000.00無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計248663118.8151313817.71個人資本20210100.0020210100.00盈余公積155044.49140386.43未分配利潤142620.7410698.20所有者權(quán)益合計23749065.2323602484.63資產(chǎn)合計359699174.99181296313.10負債和所有者權(quán)益合359699174.991812963.對資產(chǎn)負債表變動情況做出以下概括分析（1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度為98.40%。這種變化主要是由固定資產(chǎn)的增加造成的。（2）流動資產(chǎn)減少了18946439.21（111036056.18-129982495.39）元，增加幅度為14.58%。就這一變化來看，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所減弱。（3）固定資產(chǎn)增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率為385.29%，主要是由于累計折舊的變化引起的，使固定資產(chǎn)價值的增加。（4）本年負債總額增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。主要原因是流動負債增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率為113.04%。流動負債增加的原因主要是因其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資的增加造成的。（5）所有者權(quán)益增加了457545807.48（3113609495.16-2656063687.68）元，其主要原因是盈余公積的增加和未分配利潤的增加引起的。5.2.2.對資產(chǎn)負債表主要項目變動情況分析（1）資產(chǎn)項目變動情況的分析資產(chǎn)的增加主要是固定資產(chǎn)的增加，而固定資產(chǎn)的增加主要是因為累計折舊的增加。（2）負債項目變動情況分析：負債增加的主要原因是流動負債的增加，其中其他應(yīng)付款增加157023983.60（276527940.84-119503957.24）元，增加率131.4%，可以看出本年度資金相對短缺。5.2.3.資產(chǎn)負債表變動原因分析從資產(chǎn)負債表中，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)資產(chǎn)總額較上年有所增加，說明企業(yè)的在這一時期所擁有的經(jīng)濟資源總額增加了。負債有所增加，資產(chǎn)以及權(quán)益的增加均是由于企業(yè)的業(yè)務(wù)成本增加。5.3.損益表的分析利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它通過把一定期間的收入與其相關(guān)的成本、費用進行配比，以計算企業(yè)一定期間的凈利潤。作為企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合表現(xiàn)，利潤不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營績效的重要指標，同時也是對企業(yè)經(jīng)營成果進行分類的重要依據(jù)。表5：損益表編制單位：山西奧倫膠帶有限責(zé)任公司2007年12月單位：元項目本期數(shù)上年同期一、主營業(yè)務(wù)收入140444585.26111709761.38減：主營業(yè)務(wù)成本11828109.1399308215.06主營業(yè)務(wù)稅金及附加817092.72665033.41二、主營業(yè)務(wù)利潤21499383.41加：其他業(yè)務(wù)利潤407569.59減：營業(yè)費用4298054.163932482.07管理費用14482020.107580876.22財務(wù)費用2739670.95317061.00三、營業(yè)利潤386607.99-93906.38加：營業(yè)外收入276700.00278659.00減：營業(yè)外支出444530.98153101.85四、利潤總額218777.0131650.77減：所得稅72196.41789648.75五、凈利潤146580.60-757997.985.3.1.凈利潤的分析2007年實現(xiàn)凈利潤146580.60元，比上年增長了904578.58元。增長幅度為119.34%比較大，其原因是利潤總額的增加。5.3.2.利潤總額的分析利潤總額是由營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成的，利潤總額與2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是營業(yè)利潤的增加和營業(yè)外支出的增加。5.3.3.營業(yè)利潤的分析營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤的和再減去期間費用。從上表中可分析，營業(yè)利潤的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主營業(yè)務(wù)利潤的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和期間費用的增加9689925.72（21520345.01-11830419.29）元。5.3.4.主營業(yè)務(wù)利潤的分析主營業(yè)務(wù)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本再減去主營業(yè)務(wù)稅金及附加。主營業(yè)務(wù)利潤與去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主營業(yè)務(wù)收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加增加151959.31（817092.72-665033.41）元和主營業(yè)務(wù)成本減少了18819894.07（110128109.13-99308215.06）元，主要是由于銷售單價的提高和銷量的增加。5.4.現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為會計信息使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物如何流出的信息，以便于會計信息使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。6.企業(yè)財務(wù)分析與評價財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析。反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢從而為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。它從盈利能力、營運能力和償債能力角度對企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動狀況進行了深入、細致的分析，以判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這對于企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府及其他與企業(yè)利益相關(guān)了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成效是十分有益的。財務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營活動所作的分析。財務(wù)評價是指在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，運用評價方法對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所做的結(jié)論。財務(wù)評價以財務(wù)分析為前提，財務(wù)分析以財務(wù)評價為結(jié)論，財務(wù)分析離開財務(wù)評價就沒有太大的意義?？偨Y(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。6.1.企業(yè)償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補自有資金不足，經(jīng)常通過舉債來籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。但是舉債必須以能償還為前提。如果企業(yè)不能按時償還所負債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就會陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。因此對于企業(yè)經(jīng)營者來說，通過現(xiàn)金流量表分析，測定企業(yè)的償債能力，有利于其作出正確的籌資決策和投資決策；而對于債權(quán)人來說，償債能力的強弱是他們作出貸款決策的基本和決定性依據(jù)。所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對于經(jīng)營者來說，使企業(yè)保持一定的償債能力，一方面可以減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不至于無錢還債而陷入困境，甚至于破產(chǎn)；另一方面，也樹立了企業(yè)良好形象和信譽，增強債權(quán)人投資者和政府機構(gòu)等有關(guān)方面對企業(yè)的信心，為企業(yè)籌集到更多的資金，保護企業(yè)良好的外部環(huán)境，保證企業(yè)良好的外部形象。企業(yè)的經(jīng)營者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過對企業(yè)會計報表的分析實現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。6.1.1.短期償債能力分析短期償債能力一般也稱為支付能力。主要是通過流動資產(chǎn)的變現(xiàn)，來償還到期的短期債務(wù)。短期償債能力的高低對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況有重要影響。評價企業(yè)短期償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。（1）流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比率。表示每一元的流動負債，有多少流動資產(chǎn)作為償還保證。計算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%年初流動比率＝129822495.39÷157693828.47×100%=82.43%年末流動比率=111036056.18÷335950109.76×100%=33.05%從計算結(jié)果可以看出年初流動比率為82.43%償債的壓力是非常大的。這種現(xiàn)象在年末并未得到一定的緩解，低于2：1的水平，表明企業(yè)短期償債能力是較弱的。（2）速動比率速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)償付流動負債的能力。速動資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。它比流動比率更準確，一般為1：1表明企業(yè)有較好的償債能力。計算公式是：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款年初速動比率=（1072488.55+38095589.06+2088818.00+75633028.94）÷15769828.47=74.12%年末速動比率=（3531301.59+70167131.01+860000+192510858.11）÷335950109.76=27.92%從計算結(jié)果可以看出，年末的短期償債能力比年初的短期償債能力有所下降，仍離一般標準較遠，仍然處于弱勢，這說明企業(yè)的償債能力還是較差。（3）現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債的比率。用來反映企業(yè)直接償付流動負債的能力，其評價標準一般為0.2。計算公式是：現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）÷流動負債年初的現(xiàn)金比率=1072488.55÷15769838.47=0.007年末的現(xiàn)金比率=3531301.59÷338950109.76=0.011從計算結(jié)果可以看出：年末現(xiàn)金比率比年初現(xiàn)金比率高，但仍小于0.2，說明企業(yè)還需一步有效運用現(xiàn)金資產(chǎn)，合理安排資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效益。綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較大，所以，盡管流動比率指標和速動比率指標并不理想，但對該企業(yè)的短期償債能力還是應(yīng)該給予肯定評價的。6.1.2.長期償債能力分析長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力。其分析指標主要有三項：資產(chǎn)負債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。（1）資產(chǎn)負債率分析資產(chǎn)負債率是反映債權(quán)人所提供的資金占全部資金的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。資產(chǎn)負債率的評價標準一般為50%左右較好。計算公式是：資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%年初資產(chǎn)負債率=157693828.47÷181296313.10×100%=86.98%年末資產(chǎn)負債率=335950109.76÷359699174.99×100%=93.40%通過計算可以看出：年初資產(chǎn)負債率與年末資產(chǎn)負債率相比，年末大于年初，但現(xiàn)在的資產(chǎn)負債率在90%左右，則表明企業(yè)的償債能力還是很差的。如果這一比率超過100%，則表明企業(yè)已資不抵債，視為達到破產(chǎn)的境界線。（2）產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率又稱負債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個標準一般小于1。計算公式是：產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額÷所有者權(quán)益）×100%年初產(chǎn)權(quán)比率=157693828.47÷23602484.63×100%=668.12%年末產(chǎn)權(quán)比率=335950109.76÷23749065.23×100%=1414.58%通過計算可以看出：2007年初的產(chǎn)權(quán)比率大于1，但年末有所增加，說明企業(yè)的償債能力有所降低，而且大于100%，說明企業(yè)的償債能力還是不可以接受的。（3）利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的息稅前利潤與當(dāng)期所支付利息費用的比率。常被用以測定企業(yè)一定時期內(nèi)所獲得的利潤總額來承擔(dān)支付利息的能力。其計算公式如下：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤總額÷利息費用息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出上年已獲利息倍數(shù)=(31650.77+358351)÷358351=1.09本年已獲利息倍數(shù)=(218777.01+2825175.25)÷2825175.25=1.07一般來說，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤率越高，支付長期債務(wù)利息的能力越強,該企業(yè)已獲利息倍數(shù)都不高,說明企業(yè)償付負債利息的能力不強。6.2.營運能力分析營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境等約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。營運能力的分析包括人力資源營運能力分析和生產(chǎn)資料營運能力分析。6.2.1.人力資源營運能力分析該項指標通過采用勞動效率指標來分析，對企業(yè)勞動效率進行考核評價主要是采用比較的方法，例如將實際勞動效率與本企業(yè)計劃水平、歷史先進水平或同行業(yè)平均先進水平等指標進行對比。6.2.2.生產(chǎn)資料營運能力的分析（1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款平均收回的次數(shù)，是一定時期內(nèi)銷售收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比值。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)表6：收賬款周轉(zhuǎn)計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03應(yīng)收賬款年末余額32989927.3538095589.0670167131.01平均應(yīng)收賬款余額35542758.2154131360.04應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)3.142.61應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天)114.64137.93從表6計算結(jié)果表明，該公司2007年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2006年度有所下降，周轉(zhuǎn)次數(shù)由3.14次降低為2.61次，周轉(zhuǎn)天數(shù)由114.64天延長為137.93天，這說明公司的營運能力有所下降，收賬緩慢，賬齡較長。.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)夠入存貨，投入生產(chǎn)。銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率表7：存貨周轉(zhuǎn)率表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)成本99308215.06118806502.31存貨年末余額19606076.1713092570.8417226538.47平均存貨余額16349323.5115159554.66存貨周轉(zhuǎn)率(次)6.077.84存貨周轉(zhuǎn)期(天)59.2745.94該公司2007年度的存貨周轉(zhuǎn)率比2006年有所改進,存貨周轉(zhuǎn)率由6.07次提高到7.84次,周轉(zhuǎn)天數(shù)由59.27天降為45.94天,說明該企業(yè)變現(xiàn)的速度提高,周轉(zhuǎn)額加大,資產(chǎn)占用水平低..流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度的指標。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一定時期銷售收入凈額與企業(yè)流動資產(chǎn)平均占用額之間的比率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表8：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03流動資產(chǎn)年末總額58339266.43129982495.39111036056.18平均流動資產(chǎn)總額94160880.91120509275.79流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)1.191.17流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)302.52307.69由此可見,該企業(yè)2007年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期比2006年的慢了5.17天,周轉(zhuǎn)次數(shù)由1.19次降到1.17次,說明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段所占有的時間延長了..固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈額的比率。它是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項指標。其計算公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值。平均固定資產(chǎn)凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表9：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入凈額111709761.38141530548.03固定資產(chǎn)年末凈值13012985.6412108003.87248612118.81平均固定資產(chǎn)凈值12560494.76130360061.34固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)8.891.09固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)40.48330.28以上計算結(jié)果表明，2007年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比2006年的有所下降，表明企業(yè)固定資產(chǎn)使用率不高,提供的生產(chǎn)成果不多,企業(yè)的營運能力下降。.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)平均總額的比率。其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))÷2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=計算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表10：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算表單位:元項目2005年2006年2007年營業(yè)收入111709761.38141530548.03資產(chǎn)總額年末總數(shù)73693060.57181296313.10359699174.99平均資產(chǎn)總額126467686.84270497744.05總平均周轉(zhuǎn)率(次)0.880.52總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天)407.56692.31以上計算表明，企業(yè)全部資產(chǎn)的使用率降低。6.3.企業(yè)盈利能力分析6.3.1.企業(yè)盈利能力的一般分析盈利能力是企業(yè)獲取利潤資金不斷增值的能力.反映企業(yè)盈利能力的指標主要有銷售毛利率,銷售凈利率,成本利潤率,總資本報酬率..銷售利潤率的分析銷售利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%表11：營業(yè)利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)利潤-93906.38386607.99營業(yè)收入111709761.38141530548.03營業(yè)利潤率-0.08%0.27%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年的銷售利潤率比2006年的銷售利潤率有所上升，表明企業(yè)市場競爭力增強，發(fā)展?jié)摿ψ兇?，獲利能力變強。.成本費用利潤率的分析成本費用利潤率是反映盈利能力的另一個重要指標，是利潤與成本之比。其計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用表12：成本費用利潤率計算表單位：元項目2006年2007年營業(yè)成本99308215.06118806502.31營業(yè)稅金及附加665033.41817092.72銷售費用3932482.074298654.16管理費用7580876.2214482020.10財務(wù)費用317061.002739670.75成本費用總額11803667.76141143939.73利潤總額31650.77218777.01成本費用利潤率0.03%0.16%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年的成本費用率比2006年的成本費用率有所提高，表明企業(yè)為取得利潤而付出的代價變小了，成本費用的控制能力有所提高，但不明顯。.資本保值利潤率的分析資本保值增值率是指所有者權(quán)益的期末總額與期初總額之比。其計算公式為：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額×100%2006年資本保值增值率=13844820.93÷14300182.61×100%=98.13%2007年資本保值增值率=23749065.23÷23602484.63=100.62%從以上計算結(jié)果可以看出，2007年資本保值增值率大于100%，表明企業(yè)資本保全和增值狀況較好。6.3.2.社會貢獻能力分析.社會貢獻率的分析社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會貢獻總額=工資+勞保統(tǒng)籌+待業(yè)保險金+失業(yè)保險金+利息凈支出+應(yīng)交稅金+利潤。它是衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。.社會積累率的分析社會積累率包括上交國家財政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。6.4.財務(wù)綜合分析所謂財務(wù)綜合分析，就是將企業(yè)營運能力、償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)之中，全面地對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況進行解剖和分析，從而對企業(yè)經(jīng)濟效益做出較為準確的評價與判斷。杜邦財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標間的內(nèi)在關(guān)系，對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法。杜邦財務(wù)分析體系各主要指標之間的關(guān)系如下：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)主營業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷（1-資產(chǎn)負債率）財務(wù)綜合分析財務(wù)綜合分析就是將企業(yè)營運能力償債能力和盈利能力等方面的分析納入到一個有機的分析系統(tǒng)中,全面的對財務(wù)狀況經(jīng)營狀況進行解剖的和分析。從而對企業(yè)經(jīng)濟效益做出較為準確的評價與判斷。財務(wù)分析方法很多,其中應(yīng)用比較廣泛的為杜邦財務(wù)分析體系。杜邦財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標間的內(nèi)在關(guān)系,對企業(yè)綜合經(jīng)營理財及經(jīng)濟效益進行系統(tǒng)分析評價的方法.杜邦財務(wù)分析體系各主要指標之間的關(guān)系如下:凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=主營業(yè)務(wù)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)其中：主營業(yè)務(wù)凈利潤=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益=1÷(1－資產(chǎn)負債率)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率0.87%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%權(quán)益乘數(shù)15.12總資產(chǎn)凈利率0.058%凈利潤÷凈利潤÷營業(yè)收入營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額負債總額/資產(chǎn)總額×100%年初86.98%年末93.39%營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.11%52.32%1÷（1-資產(chǎn)負債率）93.39%營業(yè)收入-成本費用總額+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅費用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流動負債+長期負債年初157693828.470流動負債+長期負債年初157693828.470年末335950109.760流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)年初181296313.10年末359699174.99營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務(wù)費用營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+財務(wù)費用118806502.31+817092.72+4298654..16+2739670.75專題部分關(guān)于我國會計電算化發(fā)展問題的思考摘要：在經(jīng)濟貿(mào)易全球化的今天，會計電算化已成為當(dāng)前會計工作的主要工具，是提高工作效率，運用計算機技術(shù)代替手工記賬的基本方式。如何發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，為會計工作提供優(yōu)效、高能的工作質(zhì)量，是當(dāng)前我們必須解決的重要課題。市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，全球經(jīng)濟貿(mào)易的復(fù)雜多變，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子商務(wù)日趨活躍，為會計的管理、記賬、結(jié)算提出許多新的問題。本文客觀地分析會計電算化面臨的問題，辨證地了解會計電算化的現(xiàn)狀，有針對性提出解決問題的對策和措施，不僅對會計電算化工作，而且對整個會計系統(tǒng)，都具有十分重大的作用。關(guān)鍵詞：會計電算化；手工記賬；會計軟件；會計信息系統(tǒng)1.會計電算化的含義“會計電算化”是電子計算機在會計工作中應(yīng)用的簡稱。“會計電算化”的這個“化”字體現(xiàn)了一個循序漸進的演變過程，即從非電算化逐步過渡到電算化；從初級電算化過渡到高級電算化這樣一個長期而艱巨的演變過程，而非一蹴而就。準確把握這個過程應(yīng)從以下兩個方面進行理解。1.1漸進性會計電算化的內(nèi)容應(yīng)包括實現(xiàn)如下幾個轉(zhuǎn)變過程：從單項應(yīng)用向綜合財務(wù)處理轉(zhuǎn)變；從財務(wù)會計電算化向?qū)⒇攧?wù)會計和成本與管理會計有機結(jié)合后的電算化轉(zhuǎn)變；從會計管理信息系統(tǒng)向會計決策支持系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。與此同時，對會計數(shù)據(jù)的管理應(yīng)從數(shù)據(jù)庫管理向數(shù)據(jù)倉庫管理方向發(fā)展。1.2動態(tài)性在會計電算化的過程中，要將會計學(xué)和計算機科學(xué)相互結(jié)合和交叉并推動會計學(xué)科的發(fā)展。因此，會計電算化是一個變化的過程、發(fā)展的過程和創(chuàng)新的過程。因此，不僅會計電算化的過程是變化的，而且對傳統(tǒng)會計也不能看成是靜止的。這里我們應(yīng)該明確會計電算化是一個過程而不是目標。一般認為，會計電算化是我國在會計領(lǐng)域中使用電子計算機的通俗說法，會計電算化工作包括電算化會計制度的建立、電算化會計人才的培養(yǎng)、電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用等。在此形式下，我們所討論的會計電算化實際上就是會計核算基礎(chǔ)上的會計信息化。2.我國會計電算化的現(xiàn)狀2.1會計電算化特點會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ)，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。從總的情況看，經(jīng)過多年的實踐和改進，會計電算化的形勢和基礎(chǔ)比較好，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。管理機制符合我國《企事業(yè)會計準則》及其配套的行業(yè)會計制度。人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示財政系統(tǒng)會計電算化以向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。2.2現(xiàn)存的問題經(jīng)濟形勢的日益發(fā)展，會計電算化必須與之適應(yīng)，才能促進工作的高效率。從會計系統(tǒng)的情況看，會計電算化面臨的問題主要涉及：2.2.1人們思想認識問題對會計電算化的認識還不到位2.2.2電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱2.2.3缺乏會計電算化專業(yè)人才2.2.4會計軟件存在缺陷總之，會計電算化培訓(xùn)工作跟不上需要，操作人員素質(zhì)有待提高；部門管理不夠科學(xué)，相應(yīng)的管理措施明顯與現(xiàn)實不符，存在漏洞；優(yōu)質(zhì)商品化的會計軟件少，性能不完善，使用說明書不規(guī)范，不詳盡；會計軟件之間缺乏兼容性，致使重復(fù)開發(fā)過多，造成資源浪費；會計軟件頻繁升級，無法保證會計數(shù)據(jù)處理的相對穩(wěn)定性；當(dāng)前會計軟件無法滿足會計數(shù)據(jù)保密性的要求；先進的計算機技術(shù)在會計電算化中未充分應(yīng)用，商品化軟件開發(fā)推廣與實際應(yīng)用存在差距。因此，針對會計電算化的這些現(xiàn)實說明：高效、務(wù)實、安全、穩(wěn)定的會計電算化系統(tǒng)，任重道遠。3.會計電算化面臨問題的原因分析3.1人們思想認識問題3.1.1我國電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔(dān)、提高核算效率方面入手，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，使現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。3.1.2在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠3.1.3一些領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識。沒有認識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。3.1.4由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項管理都是建立在手工記賬的基礎(chǔ)之上，要改變?nèi)藗冮L期形成的習(xí)慣方式，有較大難度。3.1.5由于一些財務(wù)負責(zé)人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習(xí)慣于手工記賬的管理。尤其對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。3.2電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱會計電算化雖然在很大程度上減輕會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統(tǒng)維護人員等責(zé)任，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。目前，會計系統(tǒng)不少單位沒有嚴密的管理制度或有章不循，使得會計電算化不能正常健康運轉(zhuǎn)。加上基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致手工與計算機并行時間過長，增加了會計人員的工作量。3.3缺乏會計電算化專業(yè)人才由于會計電算化涉及到會計和計算機兩種專業(yè)知識，在崗的會計人員雖經(jīng)過計算機等級培訓(xùn)，但與實際要求水平還有較大差距。表現(xiàn)在：3.3.1會計人員知識不全面。一般會計人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富,但計算機專業(yè)知識卻很匱乏,難以勝任用計算機處理會計業(yè)務(wù)工作。他們在使用微機處理業(yè)務(wù)的過程中，一旦微機出現(xiàn)故障或與平常見到的界面不同時，就束手無策，即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但一些從未接觸過計算機的會計人員入門還是很慢，而且在上機時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流，系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，表現(xiàn)較為突出的是對財務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練,對軟件的認識有局限性,對軟件運行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除,導(dǎo)致系統(tǒng)不能正常運行。3.3.2計算機培訓(xùn)教材老化。計算機技術(shù)發(fā)展很快，幾年時間，計算速度提高了幾十倍。軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的教材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經(jīng)過這樣培訓(xùn)并通過考試的人員實際操作能力差，只是拿個證而已。3.3.3對會計人員的再培訓(xùn)和定期考核缺乏，沒有系統(tǒng)性。這些問題已成為企業(yè)快速實現(xiàn)會計電算化的障礙。3.4會計軟件存在缺陷會計軟件的質(zhì)量是會計電算化工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，決定著電算化工作的深入程度，也關(guān)系到能否順利的做好“甩賬”工作。但目前財政系統(tǒng)使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。比如：在業(yè)務(wù)操作的關(guān)鍵時刻，計算機突然以“待機”、“死機”等手段“磨蹭”和抵抗，致使會計業(yè)務(wù)難以按部就班進行。如在數(shù)據(jù)錄入操作中，操作員尚未對錄入數(shù)據(jù)確認存盤，計算機卻突然“死機”；在對下屬單位報來的軟盤進行數(shù)據(jù)采集時，系統(tǒng)卻以“待機”為由長時間的“磨蹭”。更嚴重的是，操作員當(dāng)前根本沒有執(zhí)行任何違規(guī)操作，而計算機卻突然提示“執(zhí)行了非法操作，即將關(guān)閉”等信息，使辛辛苦苦的勞動一瞬間化為烏有。作為高科技通病，無疑此現(xiàn)象直接影響到會計電算化核算的質(zhì)量和效率，已經(jīng)構(gòu)成現(xiàn)代會計工作的障礙?？偟姆矫嬷饕憩F(xiàn)在：其一安全性與保密性差。許多軟件缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。另外，數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施，可以很方便的從外部打開修改。還有一些商業(yè)軟件為了占領(lǐng)市揚，為用戶提供修改以前年度賬目等功能。這些都為會計資料的真實可靠埋下了隱患，容易產(chǎn)生問題。其二各核算模塊缺乏銜接?？傎~、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞，以實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能，不能做到“無縫連接”，因此也就無法充分發(fā)揮計算機在數(shù)據(jù)處理上的先進性。4.針對會計電算化存在的問題提出以下對策4.1重視理論研究，提高思想認識

理論是行動的先導(dǎo)，會計電算化事業(yè)的發(fā)展依賴于電算化會計理論的發(fā)展，電算化會計理論研究的滯后，會制約會計電算化軟件的成熟與發(fā)展，因此，電算化會計理論是指導(dǎo)、推動會計電算化在新的基礎(chǔ)上不斷完善和發(fā)展的實踐指南。

從一定意義上講，電算化會計產(chǎn)生和發(fā)展的過程，也是突破傳統(tǒng)會計觀念，對現(xiàn)行會計理論和方法提出新問題、新課題，以及研究和確立新的理論和方法的過程。電算化會計理論即研究實現(xiàn)電算化后的會計信息系統(tǒng)組織、會計核算的程序和管理制度，會計核算的方法，以及用計算機作為主要的核算工具后對會計理論、會計制度的影響和會計工作的新特點。加上當(dāng)前計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的大規(guī)模應(yīng)用和發(fā)展，計算機單機處理的方式已經(jīng)難以完成現(xiàn)有會計核算工作，為此就提出了一個挑戰(zhàn)性的課題，即會計電算化系統(tǒng)必然向網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，這就要求我們必須加強電算化會計理論的研究。電算化會計理論的研究確定了電算化會計信息系統(tǒng)的基本功能體系、運作規(guī)范及特點、審計接口、會計檔案等基本要求，它一方面符合手工會計的基本要求，同時又具有自身的獨有的特點。電算化會計理論的基本問題研究透徹了，會計軟件的研制就有了明確的方向和目標，才能更符合會計、審計工作的實際要求，會計電算化軟件才能更好地服務(wù)于會計工作，才能使會計工作在實現(xiàn)電算化后更加規(guī)范、效率更高、安全性更強，才能更好地為管理決策服務(wù)，以實現(xiàn)會計電算化的效益原則。4.2進一步完善會計電算化的配套法規(guī)隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題，對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進一步補充和完善，通過準則類法規(guī)對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。細化對商品化軟件的評審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。鑒于財務(wù)軟件處理對象的特殊性，處理結(jié)果要求高度可靠，在滿足一致性、安全性等普通要求的同時，必須符合會計準則和有關(guān)的法律法規(guī)，加強電算化會計系統(tǒng)宏觀管理。4.3原始憑證電子化單據(jù)的電子化將不僅克服紙質(zhì)憑證因人工傳遞而速度慢的影響，而且從Internet接收之后即可自動確認和轉(zhuǎn)換為記賬憑證，使得許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)在其發(fā)生的同時其信息就能“實時”地進入企業(yè)會計系統(tǒng)，從而大大促進財務(wù)核算和管理的速度和效率。因此，電子憑證化必將逐步取代大部分的紙質(zhì)憑證，這是社會信息化的大趨勢。4.4加快開發(fā)管理會計軟件的步伐管理會計軟件商品化通用化比較困難，只能有針對性地開發(fā)研究。但是，管理會計電算化是以財務(wù)會計電算化為基礎(chǔ)的，因為它們的數(shù)據(jù)同源，財務(wù)會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此，企業(yè)應(yīng)在實現(xiàn)財務(wù)會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化，解決管理會計手工操作難的問題，這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用，真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時，也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。目前會計財政系統(tǒng)實施電算化還屬初級階段，會計軟件的開發(fā)應(yīng)立足于會計人員素質(zhì)的現(xiàn)狀。建立起完善的會計軟件服務(wù)體系，對用戶使用中存在的問題及時解決，并針對用戶反饋的意見和要求對軟件進行修改和完善。4.5提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加大對會計電算化人才的培養(yǎng)力度會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關(guān)知識，好的會計基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規(guī)范化。會計電算化促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變，引起會計人員知識結(jié)構(gòu)的變化和會計人員素質(zhì)的提高。電算化會計使會計工作效率的提高和會計人員勞動強度的降低，會計人員有更多的時間參與企業(yè)經(jīng)營管理，促進會計工作職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。從而，引起會計人員知識結(jié)構(gòu)的變化和素質(zhì)的提高。電算化會計下的人員除會計專業(yè)人員外，還有計算機專業(yè)人員。要提高會計人員計算機業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)立足于國際水準，培養(yǎng)或聘用一批高級技術(shù)人才，他們能夠掌握國際先進技術(shù)，精通信息技術(shù)，熟練應(yīng)用會計電算化，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型