第四章貸款與貼現(xiàn)課件

第四章貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

§1、貸款業(yè)務(wù)的概述

§2、貸款業(yè)務(wù)的核算

§3、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算貸款1精選課件ppt序言

貸款和貼現(xiàn)是商業(yè)銀行最主要的經(jīng)濟(jì)功能的體現(xiàn)，即為企業(yè)、個人及政府部門的投資活動提供資金支持。

對于大多數(shù)商業(yè)銀行來說，貸款和貼現(xiàn)是其核心的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，帶來的收益占銀行總收入的比重往往大于50%，同時銀行業(yè)的風(fēng)險也主要集中在信貸方面。

因此，貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算，不僅是銀行會計(jì)核算的重要組成部分，而且在核算過程中，必須充分考慮并體現(xiàn)銀行收益與成本及風(fēng)險之間的辨證關(guān)系。2精選課件ppt本章學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章學(xué)習(xí)明確貸款業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營的重要性，了解貸款業(yè)務(wù)的核算要求和各種貸款方式的適用范圍，掌握信用貸款和貼現(xiàn)的核算手續(xù)及貸款利息核算方法。本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)本章的重點(diǎn)：貸款業(yè)務(wù)的含義，貸款業(yè)務(wù)的核算要求，信用貸款和貼現(xiàn)的核算方法，商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的會計(jì)處理。本章的難點(diǎn)：實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算；貸款利息及逾期貸款利息的計(jì)算。3精選課件ppt§1、貸款業(yè)務(wù)的概述一、貸款的意義二、貸款的種類三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求四、會計(jì)科目的設(shè)置及使用4精選課件ppt一、貸款的意義貸款？——指銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。意義：

1、資金再分配的一種方式，滿足社會經(jīng)濟(jì)對資金的需求；

2、調(diào)節(jié)和管理經(jīng)濟(jì)的重要手段；

3、保證銀行自我生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。5精選課件ppt二、貸款的種類

1、按流動性可分為2、按質(zhì)量可分正常貸款關(guān)注貸款次級貸款可疑貸款損失貸款活期貸款（通知貸款）定期貸款短期貸款中期貸款長期貸款6精選課件ppt

3、按對象分工業(yè)貸款商業(yè)貸款農(nóng)業(yè)貸款政府貸款消費(fèi)貸款等4、按方式分信用貸款擔(dān)保貸款抵押貸款質(zhì)押貸款保證貸款票據(jù)貼現(xiàn)7精選課件ppt5、按利率規(guī)定分6、按不同核算方式分固定利率貸款浮動利率貸款本息分別核算與利隨本清核算自營貸款與委托貸款商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款8精選課件ppt

三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求

1、嚴(yán)格貸款發(fā)放手續(xù)

2、確定相應(yīng)的核算方式

3、監(jiān)督貸款的使用與收回

4、及時提供正確貸款信息9精選課件ppt四、會計(jì)科目的設(shè)置及使用

1、短期貸款

2、中期貸款

3、長期貸款

以上三科目均屬資產(chǎn)類，用來核算銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的相應(yīng)期限以內(nèi)的各種貸款。三科目均按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

4、逾期貸款

本科目屬資產(chǎn)類科目，用來核算銀行發(fā)放的借款合同約定到期（含展期后到期）未還，但逾期未滿90天的貸款，以及其他按有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款核算的款項(xiàng)。本科目的明細(xì)核算應(yīng)與有關(guān)貸款科目保持一致。10精選課件ppt5、非應(yīng)計(jì)貸款

本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行發(fā)放的逾期90天（含）以上不能歸還的貸款和貸款雖然未到期或逾期不到90天但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項(xiàng)目已停工的貸款。

本科目的明細(xì)核算應(yīng)與有關(guān)貸款科目保持一致。6、貸款減值準(zhǔn)備

本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。

計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸款、拆出資金、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

本科目可按計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。7、資產(chǎn)減值損失

本科目屬損益類，用來核算銀行按規(guī)定提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金。提取時借記本科目，期末應(yīng)將本科目余額貸記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

本科目按提取準(zhǔn)備金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。11精選課件ppt8、應(yīng)收利息

本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行發(fā)放貸款、拆出資金、存放中央銀行款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本科目可按借款人或被投資的對象進(jìn)行明細(xì)核算。9、利息收入

本科目屬損益類，用來核算銀行確認(rèn)的利息收入。包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)、協(xié)議透支、信用卡透支、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等。

本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。12精選課件ppt§2、貸款業(yè)務(wù)的核算一、信用貸款的核算二、擔(dān)保貸款的核算13精選課件ppt14貸款審批初審、復(fù)審、審批利息計(jì)算損失處理14精選課件ppt一、信用貸款的核算

信用貸款是銀行僅憑借款人的信用狀況而發(fā)放的貸款。（一）發(fā)放的處理

1、借款人①貸款申請書（審批同意）②簽定借款合同（二聯(lián)）③借款憑證（一式五聯(lián)）①借方傳票②貸方傳票③回單——蓋章后交借款人④存根——信貸部門備查⑤借據(jù)——會計(jì)部門到期卡15精選課件ppt

2、銀行：（1）信貸部門貸前調(diào)查——原則“雙人調(diào)查，雙人核?！保?）各級審批人貸時審查——原則“審貸分離，權(quán)限管理”（3）簽訂借款合同——按照“最終審批意見”與借款人簽章生效（4）信貸部門審批借款憑證——加注貸款編號、種類、期限利率和金額等（5）會計(jì)部門：①開立貸款帳戶（本交易處理根據(jù)信貸部門的借款借據(jù)的提示，為客戶開立貸款賬戶，發(fā)放貸款。）②貸款轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會計(jì)分錄：

借：××貸款——×借款人戶貸：單位活期存款——×借款人戶③貸后檢查16精選課件ppt※操作入口：柜員輸入交易碼3178可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模，選擇貸款發(fā)放開戶進(jìn)入。

17精選課件ppt※操作說明：1）輸入合同號2）選擇貸款期限，系統(tǒng)根據(jù)所選項(xiàng)自動顯示貸款到期日，貸款利率和計(jì)息標(biāo)志，登記開銷戶登記簿（收入方），并

將貸款賬戶狀態(tài)設(shè)為正常貸款。3）輸入還款賬號，賬戶名稱自動顯示。4）選擇擔(dān)保方式：信用、保證、抵押、質(zhì)押5）輸入貸款金額6）選擇貸款類別

7）選擇貸款用途8）選擇貨幣：系統(tǒng)默認(rèn)為人民幣完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯，可選擇重填。18精選課件ppt（二）到期收回的處理

貸款到期前（一般短期到期前10天，中長期到期前1個月），會計(jì)部門應(yīng)于信貸部門加強(qiáng)聯(lián)系，口頭或書面通知借款人按期歸還。書面通知時應(yīng)填制“到期貸款催收通知單”（一式二聯(lián)）或“貸款到期歸還通知書”（一式二聯(lián)）。1、借款人——還款憑證（一式四聯(lián)）2、銀行①貸方傳票②借方傳票③信貸部門留存④回單①審核還款憑證無誤后，注銷借據(jù)，結(jié)清利息，作帳。②若借款人未主動還款，銀行可直接從借款人帳戶扣收。19精選課件ppt※操作入口：柜員輸入交易碼3179可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模塊，選擇貸款還款進(jìn)入。操作界面如示圖

20精選課件ppt※操作說明：1）輸入貸款賬號，系統(tǒng)自動顯示賬戶名稱，并在界面上方顯示該貸款賬號的信息。2）輸入償還本金?！⒁馐马?xiàng)：1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。

2）貸款賬號為必輸項(xiàng)

3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯，可選擇重填?！鴤渥ⅲ合到y(tǒng)自動產(chǎn)生還款日期和交易流水，如果是貸款全部結(jié)清系統(tǒng)自動登記開銷戶登記簿（付出方）。21精選課件ppt銀行作帳會計(jì)分錄為：

借：單位活期存款——×借款人戶（或現(xiàn)金）貸：××貸款——×借款人戶利息收入（三）貸款展期的處理

1、提前申請——短期10天，中長期1個月

2、每筆貸款只能展期一次

3、展期期限短期不得超過原貸款期限中長期不得超過原貸款期限一半，最長3年22精選課件ppt

4、從展期之日起貸款利息按新利率檔次計(jì)收（1）借款人——貸款展期申請書（一式三聯(lián)）（2）銀行信貸部門審批會計(jì)部門①審核；②原借據(jù)批注展期到期日等；③展期申請書一聯(lián)與原借據(jù)一并存放；④無須辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)；⑤展期申請書一聯(lián)蓋章交借款人。（展期申請書留存一聯(lián)）23精選課件ppt※操作入口：柜員輸入交易碼3181可直接進(jìn)入，也可在單位貸款模塊，選擇貸款展期進(jìn)入。操作界面如示圖24精選課件ppt※操作說明：1）輸入貸款賬號，系統(tǒng)自動顯示展期前到期日，展期金額，并在界面上方顯示該賬戶信息。2）選擇展期期限，系統(tǒng)自動顯示展期后到期日及展期利率3）輸入?yún)f(xié)議編號?！⒁馐马?xiàng)：1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。2）貸款賬號，展期期限為必輸項(xiàng) 3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯，可選擇重填。25精選課件ppt（四）貸款逾期的處理貸款（含展期）到期未能收回的貸款稱為逾期貸款。帳務(wù)處理：會計(jì)部門在貸款到期日應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳：借：逾期貸款——×借款人戶貸：××貸款——×借款人戶利息計(jì)算：凡轉(zhuǎn)入逾期貸款戶的信用貸款，除按約定計(jì)收應(yīng)收利息外，還須加收罰息。罰息計(jì)算方法——自逾期之日起至收回日前一天止對貸款分：

本金部分——加收50%逾期罰息。利息部分——按罰息利率計(jì)收復(fù)利。26精選課件ppt根據(jù)《金融企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：貸款本金或利息逾期90天以上的貸款作為呆滯貸款處理或列為非應(yīng)計(jì)貸款。2727精選課件ppt

（五）貸款利息計(jì)算及帳務(wù)處理利息核算有兩種方法：定期結(jié)息和利隨本清

1、定期結(jié)息方法（1）結(jié)息時間（2）計(jì)息方法

①帳頁結(jié)息法

②計(jì)息余額表計(jì)息法（3）帳務(wù)處理

結(jié)息日次日（21日）編制利息支付通知單或特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。短期中長期①按季——每季末月20日②按月——每月20日——每季末月20日類同單位存款利息結(jié)計(jì)28精選課件ppt

①借款人帳戶有足額存款支付

借：單位活期存款——×借款人戶貸：利息收入

②借款人帳戶無足額存款支付——不超過90天作帳：

借：應(yīng)收利息貸：利息收入借款人帳戶無足額存款支付——超過90天時作帳：首先，列為表外帳：

收入：未收貸款利息其次，沖銷原帳務(wù)記錄：借：利息收入貸：應(yīng)收利息29精選課件ppt

2、利隨本清（逐筆計(jì)息）法——貸款本金收回的同時一并計(jì)收利息，屬一筆一清的貸款，故又稱逐筆計(jì)息法。（1）貸款期限——采用“對年對月對日”（2）利率固定利率——按貸款合同簽定日約定利率計(jì)息。一年一定——初按貸款合同簽定日約定利率計(jì)息，以后每滿一年后再按滿日時相應(yīng)檔次利率計(jì)息。做做看：甲企業(yè)向開戶行申請短期3個月10萬元貸款，利率5．4%，本日到期，因該單位存款帳戶余額不足銀行只能扣收6萬元及相應(yīng)的利息，其余不足償還部分逾期2天收回。按利隨本清計(jì)收兩次收回利息數(shù)？作出相應(yīng)帳務(wù)處理會計(jì)分錄？30精選課件ppt（六）貸款減值準(zhǔn)備的規(guī)定和核算方法

1、貸款減值準(zhǔn)備的提取提取貸款減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,并通過專用科目單獨(dú)核算。計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款減值準(zhǔn)備做做看：

×行年末各有關(guān)帳戶的余額為：短期貸款120萬元，長期貸款90萬元，抵押貸款630萬元，貼現(xiàn)20萬元。計(jì)提貸款準(zhǔn)備率為1%，貸款減值準(zhǔn)備帳戶余額為7．8萬元。要求：計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備金？作出計(jì)提會計(jì)分錄。31精選課件ppt2、貸款減值準(zhǔn)備的核銷（1）核銷的條件①借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后，仍未能還清的貸款；②借款人死亡或依照《民法通則》規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；③借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，而且又不能獲得保險補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款或以保險賠償清償后未能還清的貸款；④經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。32精選課件ppt（2）核銷的會計(jì)處理

借：貸款減值準(zhǔn)備貸：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款）例：×行因甲企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)追償后仍有54000元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級核準(zhǔn)作貸款損失處理。（3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款損失以后年度又收回處理須通過原來的貸款科目，作增加減值準(zhǔn)備金處理。分錄為：①借：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款）貸：貸款減值準(zhǔn)備②借：單位活期存款貸：逾期貸款（非應(yīng)計(jì)貸款）33精選課件ppt二、擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。（一）保證貸款的核算

對保證貸款，銀行要求借款人提供貸款擔(dān)保人，銀行除了和借款人簽定借款合同外，還必須與擔(dān)保人簽定保證合同。保證貸款到期如果借款人無力償還時，則由保證人代為償還，其他業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法和信用貸款類似。（二）抵（質(zhì)）押貸款的核算1、充當(dāng)?shù)郑ㄙ|(zhì)）押的物品34精選課件ppt抵押物品有：

①抵押人所有的房屋和其他地上定著物；②抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；③抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘

等荒地的土地使用權(quán)；④依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

質(zhì)押物品有：①匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單；②依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；③依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專利權(quán)、專用權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；④依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。

35精選課件ppt抵、質(zhì)押物區(qū)別：

①

②2、抵（質(zhì)）押貸款的額度確定

——一般不超過抵（質(zhì)）押物品現(xiàn)值抵押物——不動產(chǎn)質(zhì)押物——動產(chǎn)和權(quán)利抵押物——在合約期內(nèi)不需移交抵押物占有權(quán)質(zhì)押物——在合約期內(nèi)需移交質(zhì)押物占有權(quán)單位70%個人50%36精選課件ppt3、抵（質(zhì)）押物品的保管（1）由銀行就地封簽保管；（2）移交銀行保管，按物品價值的3%-5%收取代管手續(xù)費(fèi)；

（3）借款人均要進(jìn)行保險，并以銀行為受益人。4、抵（質(zhì)）押貸款發(fā)放與收回的核算

——與信用貸款處理區(qū)別：（1）簽定抵（質(zhì)）押貸款協(xié)議書（或合同）（2）會計(jì)科目（帳戶）不同（3）抵（質(zhì)）押物品通過表外科目處理37精選課件ppt5、抵（質(zhì)）押貸款逾期處理物品的方法（1）收歸銀行，形成銀行的資產(chǎn)

——按抵債資產(chǎn)帳面價值計(jì)入資產(chǎn)價值。例：×行因?qū)殞幑镜盅嘿J款120000元已逾期一個月，計(jì)算欠貸款利息1500元，今將其抵押品小汽車一輛作價入帳會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)121500

貸：抵押貸款120000

應(yīng)收利息1500（2）盡快處置，抵補(bǔ)逾期貸款的損失。

——如果處置收入大于抵債資產(chǎn)帳面價值，超出差額支付給借款人；反之低于的差額部分，應(yīng)當(dāng)由借款人償還或經(jīng)批準(zhǔn)用“貸款減值準(zhǔn)備”核銷。38精選課件ppt§3、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的概述二、銀行受理貼現(xiàn)的條件三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算五、到期收回貼現(xiàn)款的核算六、到期不能收回票款的核算39精選課件ppt一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的概述票據(jù)貼現(xiàn)？

——指持票人在票據(jù)到期前為獲得即期資金而向銀行貼付一定利息后所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。它是一種銀行信用和商業(yè)信用相結(jié)合的融資行為。在我國現(xiàn)在只有商業(yè)匯票可以辦理貼現(xiàn)。商業(yè)銀行取得的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票可以向人民銀行再貼現(xiàn)；或向他行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。40精選課件ppt

貼現(xiàn)和一般貸款聯(lián)系與區(qū)別:項(xiàng)目貼現(xiàn)一般貸款融資依據(jù)未到期票據(jù)借款人信用或資產(chǎn)計(jì)息時間發(fā)放貸款時扣除定期計(jì)收或到期計(jì)收貸款期限短期，最長6個月短期、中長期體現(xiàn)的信用關(guān)系資金流動性銀行與貼現(xiàn)申請人之間的銀行信用關(guān)系；持票人、出票人、承兌人、背書人之間的商業(yè)信用關(guān)系可以通過再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金銀行與借款人、擔(dān)保人之間的銀行信用關(guān)系一般貸款到期收回資金41精選課件ppt二、銀行受理貼現(xiàn)的條件1、持票人須在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他組織；2、持票人與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；3、持票人提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單證的復(fù)印件。42精選課件ppt三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序持票人（貼現(xiàn)申請人）匯票23貼現(xiàn)憑證1~~5貼現(xiàn)憑證4貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)憑證1~~3①申請③收帳通知②計(jì)算利息辦理轉(zhuǎn)帳④留存、⑤到期收回傳票5貼現(xiàn)憑證43精選課件ppt四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算持票人（貼現(xiàn)申請人）——填交貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)）銀行（貼現(xiàn)行）①借方傳票（貼現(xiàn)）②貸方傳票（存款）③貸方傳票（利息）④收帳通知（回單）⑤到期卡（留存）信貸部門——審批會計(jì)部門——①計(jì)算貼現(xiàn)額②辦理轉(zhuǎn)帳③處理憑證44精選課件ppt（一）貼現(xiàn)額計(jì)算方法貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期：

——從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止（算頭不算尾）。若匯票承兌人在異地，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加劃款天數(shù)（一般加3天）。貼現(xiàn)率：

——目前票據(jù)貼現(xiàn)利率執(zhí)行人行規(guī)定的“再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上按不超過同期貸款利率（含浮動）加點(diǎn)”。注意：

貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期指標(biāo)口徑要一致。45精選課件ppt（二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)設(shè)置設(shè)置“貼現(xiàn)”科目核算和反映未到期票據(jù)的融資。設(shè)置“遞延收益”核算和反映銀行已實(shí)際收到，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，不計(jì)入當(dāng)期損益，需遞延到以后期間確定收益的款項(xiàng)。

貼現(xiàn)（資產(chǎn)類）發(fā)放貼現(xiàn)款收回貼現(xiàn)款余額

遞延收益（負(fù)債類）分期確認(rèn)時發(fā)生收益時余額46精選課件ppt（三）辦理貼現(xiàn)款發(fā)放的會計(jì)分錄

借：貼現(xiàn)——×承兌匯票戶貸：單位活期存款——貼現(xiàn)申請人戶遞延收益——遞延貼現(xiàn)利息收入戶

收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票——×承兌匯票戶（四）處理憑證第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交貼現(xiàn)申請人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票一并按到期日順序排列，專夾保管。47精選課件ppt※操作入口：柜員輸入交易碼3188可直接進(jìn)入，也可在商業(yè)匯票業(yè)務(wù)模塊，選擇匯票貼現(xiàn)進(jìn)入。操作界面如示圖48精選課件ppt※操作說明：1）由于本業(yè)務(wù)涉及對貼現(xiàn)票據(jù)的表外核算，因此必須完成兩個交易碼的操作才能完整地完成一個開戶業(yè)務(wù)。2）貼現(xiàn)利息、實(shí)付貼現(xiàn)金額：由系統(tǒng)自動計(jì)算并顯示3）郵程天數(shù):默認(rèn)為10天。▲注意事項(xiàng)：1）以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來完成。2）貼現(xiàn)合同號，匯票號碼，匯票金額，出票日期，到期日期，和持有票人賬號為必輸項(xiàng)。

3）完成錄入后，點(diǎn)擊執(zhí)行，如果填錯，可選擇重填。49精選課件ppt做做看：

合肥中行×支行開戶單位甲公司3月5日持上海乙公司

1月10日開出并經(jīng)開戶行上海中行×辦事處承兌的匯票申請貼現(xiàn)，匯票面額為85萬元，到期日6月10日，經(jīng)審核同意辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4．5‰，要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)額？作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會計(jì)分錄。貼現(xiàn)息＝850

000×100×4.5‰÷30＝12

750（元）實(shí)付貼現(xiàn)額＝850

000－12

750＝837

250（元）借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶850

000

貸:單位活期存款——甲公司戶837

250

遞延收益——遞延貼現(xiàn)利息收入戶12

750收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票——銀行承兌匯票戶85000050精選課件ppt（五）貼現(xiàn)利息攤銷處理1、貼現(xiàn)利息攤銷金額計(jì)算說明：

本月應(yīng)攤銷金額＝遞延收益÷票據(jù)期限（天數(shù)）×票據(jù)起息日（或上次攤銷日）至本次攤銷日的實(shí)際天數(shù)（含本次攤銷日當(dāng)天）

業(yè)務(wù)回顧：

上例銀行3月5日同意辦理貼現(xiàn)，匯票面額為85萬元，到期日6月10日，貼現(xiàn)率為4.5‰，要求每個月末進(jìn)行攤銷利息額。計(jì)算的貼現(xiàn)息為：貼現(xiàn)息＝850

000×100×4.5‰÷30＝12

750（元）3月應(yīng)攤銷利息額＝12

750÷100×27＝3442.50（元）

（31-5+1=27）

4月應(yīng)攤銷利息額＝12

750÷100×30＝3825（元）5月應(yīng)攤銷利息額＝12

750÷100×31＝3952.50（元）6月應(yīng)攤銷利息額＝12

750÷100×12＝1530（元）

（10-1+3=12）51精選課件ppt2、貼現(xiàn)利息攤銷金額賬務(wù)處理：

借：遞延收益——遞延貼現(xiàn)利息收入戶

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶上例：3月份貼現(xiàn)利息攤銷的賬務(wù)分錄為：

借：遞延收益——遞延貼現(xiàn)利息收入戶3442.50

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶3442.50以后月末攤銷賬務(wù)分錄與上類似。52精選課件ppt五、到期收回貼現(xiàn)款的核算1、貼現(xiàn)銀行在匯票到期前，匡算至付款人開戶行的郵程，提前辦理委托收款手續(xù)。將貼現(xiàn)憑證⑤與委托收款憑證②一并存放；其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)辦理。2、貼現(xiàn)銀行在收到票款劃回時，按照委托收款款項(xiàng)劃回的有關(guān)手續(xù)處理。

其會計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來