財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-應(yīng)收款項(xiàng)總結(jié)

本節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.掌握應(yīng)收票據(jù)的取得、到期與貼現(xiàn)的賬務(wù)處理；2.掌握應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理；3.掌握現(xiàn)金折扣總價(jià)法的核算；4.了解預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理；5.掌握壞賬損失備抵法的核算。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/21第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款

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2024/4/222024/4/23一、應(yīng)收票據(jù)（NotesReceivable）商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。到期值=？到期值=？

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（一）應(yīng)收票據(jù)分類及特點(diǎn)2024/4/241、應(yīng)收票據(jù)的產(chǎn)生

商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票約定期限付款持票人“應(yīng)收票據(jù)”2024/4/252024/4/26

付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（2）委托收款(5)通知付款(6)劃撥款項(xiàng)(3)發(fā)出委托收款(4)付款通知收款單位（1）交付票據(jù)（7）通知收款出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兌人：付款人商業(yè)承兌匯票流程

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/27

付款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）委托收款(6)交存票款(7)劃撥款項(xiàng)(5)發(fā)出委托收款(2)承兌后退回企業(yè)收款單位（3）交付票據(jù)（8）收款通知（1）開票并申請(qǐng)承兌銀行承兌匯票流程

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兌人：銀行2024/4/28（二）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)因考慮了時(shí)間價(jià)值，在理論上更可取，適于期限較長的票據(jù)。按票據(jù)面值入帳

適于期限較短的票據(jù)我國采用此法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/29票據(jù)到期日的計(jì)算

按年計(jì)算

以票據(jù)到期年度與出票日期同月同日為到期日

按月計(jì)算

以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日

按日計(jì)算

以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。習(xí)慣上算尾不算頭

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/210（三）應(yīng)收票據(jù)的核算收到商業(yè)匯票持有期間利息票據(jù)到期，收回票款商業(yè)匯票到期，對(duì)方無力付款商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2024/4/211（一）無息票據(jù)的核算例1：A企業(yè)紅衛(wèi)廠3.15銷貨價(jià)：17094稅：290620000商業(yè)承兌匯票面值：20000承兌期：2個(gè)月會(huì)計(jì)處理（1）3.15確認(rèn)收入和債權(quán)借：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17094

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）2906（2）5.15到期收款借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠20000（3）若5.15紅衛(wèi)廠無力付款借：應(yīng)收賬款——紅衛(wèi)廠

20000

貸：應(yīng)收票據(jù)——紅衛(wèi)廠20000若銀行承兌匯票？2024/4/212（二）帶息票據(jù)的核算1.到期日的確定①固定到期日，如：寫明12月8日②按月計(jì)算如：出票后三個(gè)月付款（日對(duì)日）

③按天計(jì)算2.計(jì)息天數(shù)的確定:利息一般在年末或半年末計(jì)提，計(jì)提的利息單獨(dú)在“應(yīng)收利息”賬戶中的反映。①按月計(jì)算②按天計(jì)算：實(shí)際日歷天數(shù)3.舉例例2：

B企業(yè)東遠(yuǎn)公司12.1銷貨，款60000銀行承兌匯票面值：60000I=8%N=90天2024/4/213（1）12.1，賒銷

借：應(yīng)收票據(jù)——東遠(yuǎn)公司60000

貸：主營業(yè)務(wù)收入51282

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）8718（2）12.31，計(jì)息

=60000*8%*1/12=400

借：應(yīng)收利息——東遠(yuǎn)公司400

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用400（3）到期收款到期日：按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算

12.2~12.3130天

1.1~1.3131天

2.1~2.2828天

3.11天90天2024/4/214收款金額=本金+利息=60000+60000*8%*90/360=612003月1日到期收回款項(xiàng)

借：銀行存款61200

貸：應(yīng)收票據(jù)——東遠(yuǎn)公司60000

應(yīng)收利息——東遠(yuǎn)公司400

財(cái)務(wù)費(fèi)用8002024/4/2153月1日到期未能收款（未確認(rèn)的利息暫不確認(rèn)）

借：應(yīng)收賬款——東遠(yuǎn)公司60400

貸：應(yīng)收票據(jù)——東遠(yuǎn)公司60000

應(yīng)收利息——東遠(yuǎn)公司400將來如6月1日收回本息時(shí)（確認(rèn)后兩個(gè)月的利息）：

借：銀行存款61200

貸：應(yīng)收賬款——東遠(yuǎn)公司60400

財(cái)務(wù)費(fèi)用8002024/4/216（三）票據(jù)貼現(xiàn)的處理

貼現(xiàn)Discount：持票人在票據(jù)到期前，為取得現(xiàn)款向銀行貼付一定的利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓——轉(zhuǎn)讓票據(jù)的收款權(quán)利實(shí)質(zhì)：融通資金的信貸形式2024/4/217（四）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)到期付款人付款商業(yè)承兌匯票到期付款人無力支付貼現(xiàn)的概念貼現(xiàn)凈額的計(jì)算

貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2024/4/218貼現(xiàn)的概念

貼現(xiàn)

將票據(jù)背書，轉(zhuǎn)讓給銀行。目的：取得現(xiàn)款返回

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2024/4/219貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日到期日貼現(xiàn)日票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2024/4/220計(jì)算公式：●貼現(xiàn)期=票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限●貼現(xiàn)利息Discounts=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期●貼現(xiàn)值Proceeds=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息2024/4/2213如何進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理？不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)我國，將銀行承兌匯票通常視為不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，按金融資產(chǎn)終止確認(rèn)原則處理。帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)我國，企業(yè)將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止的確認(rèn)條件，是一種典型的帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。2024/4/222

（1）不附追索權(quán)的貼現(xiàn)：即銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán))

2024/4/223貼現(xiàn)利息=到期值*貼現(xiàn)利率*貼現(xiàn)期從貼現(xiàn)日至到期日1.無息票據(jù)的貼現(xiàn)例3：◆◆◆4.5簽票（銀行承兌匯票）承兌期：90天面值：200007.5到期5.5貼現(xiàn)貼現(xiàn)率=9.5‰貼現(xiàn)額=20000–貼現(xiàn)利息

=20000–20000*9.5‰*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=61天=20000-20000*9.5‰*61/30=20000–386=196142024/4/2245.5貼現(xiàn)日的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款19614

財(cái)務(wù)費(fèi)用386

貸：應(yīng)收票據(jù)

20000貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)到期付款或不付款都不必做賬務(wù)處理。2024/4/2252.帶息票據(jù)貼現(xiàn)例4：◆◆◆4.20出票（銀行承兌匯票）面值：18000票面利率：9%承兌期：90天6.10貼現(xiàn)貼現(xiàn)率：8%貼現(xiàn)期=？7.19到期39天到期值=18000（1+9%*90/360）=18405貼現(xiàn)利息=18405*8%*39/360=160貼現(xiàn)額=18405–160=182452024/4/226會(huì)計(jì)處理：借:銀行存款18245

貸:應(yīng)收票據(jù)18000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

245票據(jù)利息＞貼現(xiàn)利息如例4：已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期時(shí)，無論付款方是否兌付，貼現(xiàn)企業(yè)無需做會(huì)計(jì)處理。2024/4/227按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)終止該金融資產(chǎn)（如銀行承兌匯票）；貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。不符合金融資產(chǎn)確認(rèn)條件的（如商業(yè)承兌匯票），作為短期借款處理（貸記“短期借款”賬戶）。因貼現(xiàn)產(chǎn)生的或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露。2024/4/228（四）貼現(xiàn)票據(jù)的或有負(fù)債企業(yè)潛在的可能發(fā)生的債務(wù)，還不是確鑿的負(fù)債。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，帶有追索權(quán)——貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶付款的責(zé)任存在向銀行支付到期值的可能性2024/4/229（2）貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時(shí)(附追索權(quán))例：4月1日，湘友公司銷售產(chǎn)品40萬元，增值稅6.8萬元，收到一張面額46.8萬元，為期6個(gè)月，年利率5.1％的商業(yè)承兌匯票。4.1銷售時(shí)取得匯票：借：應(yīng)收票據(jù)——X單位468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680005月10日湘友公司持票據(jù)到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為7.8%。2024/4/230貼現(xiàn)天數(shù)：5月份22天

6月份30天

7月份31天

8月份31天

9月份30天合計(jì)144天票據(jù)到期值＝468000×（1＋5.1%÷12×6）＝479934（元）貼現(xiàn)息＝479934×7.8％÷360×144＝14974（元）貼現(xiàn)值＝479934－14974＝464960（元）2024/4/231①5.10申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)值）464960

短期借款——利息調(diào)整3040貸：短期借款—成本

468000

②10.1到期承兌人付款借：短期借款—成本468000

貸：應(yīng)收票據(jù)——X單位

468000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3040

貸：短期借款——利息調(diào)整3040

2024/4/232③10.1承兌人無款支付借：短期借款—成本468000貸：應(yīng)收票據(jù)——X單位

468000

借:應(yīng)收賬款——X單位

479934（到期值）貸：銀行存款479934

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3040

貸：短期借款——利息調(diào)整30402024/4/233第二節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)（AccountsReceivable）

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/234二、應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款核算范圍應(yīng)收的貨款及提供勞務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。代墊的運(yùn)雜費(fèi)（二）應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)5%商業(yè)折扣：3/10、2/20、n/30現(xiàn)金折扣：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/2352024/4/236【多選題】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。

A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款

B.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅

C.代購貨方墊付的包裝費(fèi)

D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

『正確答案』ABC

『答案解析』應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。2024/4/237現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理總價(jià)法凈價(jià)法調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”客戶享受現(xiàn)金折扣客戶未享受現(xiàn)金折扣

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/2382024/4/239例宏達(dá)公司賒銷一批產(chǎn)品給A企業(yè)，全部價(jià)款為20000元，適用的增值稅率17%，規(guī)定的付款條件為“2/10，N/30”。以銀行存款代墊的運(yùn)雜費(fèi)為1500元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。具體以不享受現(xiàn)金折扣和享受現(xiàn)金折扣進(jìn)行核算。2024/4/240

總價(jià)法與凈價(jià)法核算比較總價(jià)法凈價(jià)法①確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款24900貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

銀行存款1500借：應(yīng)收賬款24432

貸：主營業(yè)務(wù)收入19600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3332

銀行存款1500②在折扣期內(nèi)收到貨款借：銀行存款

24500（24402）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

400（498）

貸：應(yīng)收賬款

24900借：銀行存款

24432

貸：應(yīng)收賬款

24432③在折扣期之后收到貨款借：銀行存款

24900

貸：應(yīng)收賬款

24900借：銀行存款

24900

貸：應(yīng)收賬款

24432

財(cái)務(wù)費(fèi)用

4682024/4/241例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。

借：應(yīng)收賬款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))1700貨款在10天內(nèi)受到，有現(xiàn)金折扣借：銀行存款1150011466

財(cái)務(wù)費(fèi)用200234

貸：應(yīng)收賬款11700貨款在最后期限支付借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11700凈價(jià)法下如何處理？2024/4/242為什么不并入應(yīng)收賬款呢?（一）含義

預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。（二）核算使用的主要科目：預(yù)付賬款

注意：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”進(jìn)行核算。

三、預(yù)付賬款預(yù)付貨款收到商品驗(yàn)收入庫補(bǔ)付貨款業(yè)務(wù)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/243例：甲公司訂購某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款的20％。借：預(yù)付賬款1000

貸：銀行存款1000前例甲公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。借：材料采購5000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：預(yù)付賬款5850借：預(yù)付賬款4850

貸：銀行存款4850如果由于種種原因，實(shí)際只購到500元的貨。借：材料采購500

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85

貸：預(yù)付賬款585借：銀行存款415

貸：預(yù)付賬款4152024/4/244（一）含義

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫收其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。（二）核算內(nèi)容（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款（2）應(yīng)收的出租包裝物租金（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（4）備用金（5）存出保證金（6）其他四、其他應(yīng)收款

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/245（四）關(guān)于備用金PettyCash設(shè)置“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶核算兩種管理制度：(1)定額備用金制度：核定定額，使用后補(bǔ)足定額。主要業(yè)務(wù)：撥付時(shí)：用后補(bǔ)足定額：取消備用金：(2)非定額備用金制度：不核定定額，用后及時(shí)報(bào)賬，多退少補(bǔ)。主要業(yè)務(wù)：撥付時(shí)：報(bào)銷時(shí)：（多退或少補(bǔ)）2024/4/246應(yīng)收款項(xiàng)比較交易類型賬戶設(shè)置信用類型產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易下出現(xiàn)的信用形式應(yīng)收賬款掛賬信用在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)票據(jù)信用預(yù)付賬款——在購買環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交易其他應(yīng)收款一般情況下，用于購銷環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/247

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值

——壞賬及壞賬損失應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失（減值損失）壞賬收不回來（一）概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

2024/4/248（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減值損失，通過“資產(chǎn)減值損失”賬戶核算,屬于損益類費(fèi)用賬戶。

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2024/4/249（二）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理1.直接轉(zhuǎn)銷法（TheDirectWrite-offMethod）（1）確認(rèn)壞賬損失（2）收回已確認(rèn)的壞賬損失

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優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性。會(huì)導(dǎo)致企業(yè)虛增前期利潤，也夸大了前期資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。（虛增資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧）2024/4/2502.備抵法(TheAllowanceMethod)企業(yè)應(yīng)增設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或+）"壞賬準(zhǔn)備"科目的貸方（或借方）余額2024/4/251【注意】

計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提（借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”）

計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷（相反分錄）

2024/4/2522.備抵法由企業(yè)自行選用壞賬準(zhǔn)備增設(shè)預(yù)計(jì)壞賬損失的方法（預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法賒銷百分比法賬戶

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2024/4/253（1）應(yīng)收賬款余額百分比法

（PercentageofReceivables)年末調(diào)整法*調(diào)整數(shù)=預(yù)計(jì)數(shù)>調(diào)前“壞賬準(zhǔn)備”余額其差額增加：“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整數(shù)=預(yù)計(jì)數(shù)<調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”余額其差額沖減“壞賬準(zhǔn)備”

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2024/4/254（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)清算應(yīng)提=年末“準(zhǔn)備”賬戶清算前該賬壞賬準(zhǔn)備應(yīng)保留余額—余額借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（2）核銷壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等2024/4/255

（3）已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等2024/4/256不允許提取注意：秘密準(zhǔn)備

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2024/4/257例題

甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例5‰，根據(jù)下列資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.（1）該企業(yè)從2010年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為110萬元。（2）2011年8月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為9000元；（3）2011年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。（4）2012年2月，收回已確認(rèn)的壞賬5000元。（5）2012年末應(yīng)收賬款余額為80萬元。

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2024/4/258壞賬準(zhǔn)備第一年計(jì)提準(zhǔn)備5500第一年余額①5500應(yīng)收賬款第一年1100000第二年計(jì)提準(zhǔn)備③?壞賬9000第二年余額②5000壞賬準(zhǔn)備年末余額與應(yīng)收賬款年末余額保持一定的比率關(guān)系第二年10000000.5%0.5%2024/4/259

(1)2010年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失5,500

貸：壞賬準(zhǔn)備5,500

(2)2011年8月確認(rèn)壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備9,000

貸：應(yīng)收賬款9,000

（3）2011年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失8,500

貸：壞賬準(zhǔn)備8,500

2024/4/260（4）2012年已作壞賬又收回借：應(yīng)收賬款5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備5,000借：銀行存款5,000貸：應(yīng)收賬款5,000（5）2012年末沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備6,000

貸：資產(chǎn)減值損失6,0002024/4/261【例】維