江西財(cái)經(jīng)大學(xué)23

第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求一、單項(xiàng)選擇題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2018年3月1日開始執(zhí)行甲公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2019年4月6日出具審計(jì)報(bào)告，下列各項(xiàng)中，列示的業(yè)務(wù)期間正確的是（）。A.2018年1月1日-2018年12月31日B.2018年1月1日-2019年4月6日C.2018年3月1日-2018年12月31日D.2018年3月1日-2019年4月6日2.在對甲上市公司的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng)，其中不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是（）。A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2017年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2014年3月離職D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。A.項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師購買甲公司小額的固定收益的理財(cái)產(chǎn)品B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)C.項(xiàng)目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進(jìn)行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過中介機(jī)構(gòu)將自有房屋出租給甲公司4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師于2018年4月15日離職，甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)A注冊會(huì)計(jì)師未參與，2018年的審計(jì)報(bào)告于2019年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（）。A.2018年1月1日-2019年3月10日B.2018年4月15日-2019年3月10日C.2018年12月31日-2019年3月11日D.2018年4月15日-2018年12月31日5.甲公司是一家上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會(huì)計(jì)師在2014—2016年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊會(huì)計(jì)師，2017年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2018年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說法中正確的是（）。A.在極其特殊的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人B.在極其特殊的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人C.在極其特殊的情況下,A注冊會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人D.A注冊會(huì)計(jì)師需要冷卻一年6.下列關(guān)于評估服務(wù)的說法中，不正確的是（）。A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性的評估服務(wù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評估服務(wù)7.下列與收費(fèi)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，可能因自身利益對獨(dú)立性造成不利影響B(tài).如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，那么該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)C.如果連續(xù)從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重較大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核D.如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占收費(fèi)總額的比重很大，可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響二、多項(xiàng)選擇題1.下列經(jīng)濟(jì)利益中，將會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的情形有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響2.針對貸款和擔(dān)保，下列說法中正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紹.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保3.以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有（）。A.在審計(jì)報(bào)告中簽字的項(xiàng)目經(jīng)理B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人C.項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人D.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的下列活動(dòng)中，通常被視為代行管理層職責(zé)的有（）。A.執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易B.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對其行動(dòng)負(fù)責(zé)C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制D.確定采納第三方提出金融投資建議5.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列（）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件C.對由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)和提出建議D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了避免承擔(dān)管理層職責(zé)，不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有（）。A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制B.提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)C.指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)人員的工作并對其負(fù)責(zé)D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序7.注冊會(huì)計(jì)師為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供招聘董事、高級管理人員的服務(wù)，通常不會(huì)導(dǎo)致對獨(dú)立性的不利影響的有（）。A.對候選人進(jìn)行面試B.尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員C.對申請者是否合適相關(guān)職位提出咨詢意見D.對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查8.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2018年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有（）。A.2018年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2017年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年B.B注冊會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2018年3月1日，B注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C.甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.2018年2月25日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)9.下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施的情形有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問B.在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大C.在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響D.在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性10.以下各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守則的情形有（）。A.項(xiàng)目組成員的薪酬與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤B.接受客戶的禮品C.審計(jì)項(xiàng)目組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來的款待D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟11.下列各項(xiàng)中，屬于中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則禁止的情形的有（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工B.審計(jì)項(xiàng)目組成員在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的董事、高級管理人D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的公司秘書三、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）2018年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司，A注冊會(huì)計(jì)師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票（2）A注冊會(huì)計(jì)師受邀參加甲公司的慶功會(huì)，全體參會(huì)人員均收到洗護(hù)套裝作為禮品。（3）因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時(shí)委托了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了擔(dān)保。（4）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中向甲公司提供了審計(jì)調(diào)整建議。（5）到2018年審計(jì)工作結(jié)束為止，A注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人五年，為了不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計(jì)工作后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。2.甲銀行為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶；（2）項(xiàng)目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元,該交易金額對B項(xiàng)目組成員而言不重大；（3）C注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師都隸屬于北京分部，C注冊會(huì)計(jì)師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；（4）項(xiàng)目組成員D與甲銀行協(xié)商擔(dān)任甲銀行的投資理財(cái)顧問，D未將該情況告知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（5）在審計(jì)過程中，甲銀行為了履行納稅申報(bào)義務(wù)，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅以用于編制會(huì)計(jì)分錄；（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項(xiàng)目組成員免費(fèi)歐洲旅行，項(xiàng)目合伙人未予拒絕。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。（5）審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括A、B、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2017年7月承接了上市公司X公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：（1）為發(fā)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司的三年期借款提供擔(dān)保。（2）A注冊會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會(huì)計(jì)師接替。（3）C注冊會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2016年11月，C注冊會(huì)計(jì)師離開C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。（4）2017年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評估結(jié)果對2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。（5）在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。（6）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出A會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為違反，請簡要說明理由。5.甲上市公司（非銀行金融機(jī)構(gòu)）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年4月承接的新客戶。W注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過A注冊會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。（2）審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬元。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。（4）在審計(jì)過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。（5）審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。要求：針對上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出上述事項(xiàng)是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。6.甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司和DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)過程中存在下列事項(xiàng)：（1）為了提高審計(jì)的質(zhì)量，甲銀行和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以查出的錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)收費(fèi)的金額等于資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)總額的5%。（2）乙基金公司是甲銀行聯(lián)營企業(yè)。XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評估服務(wù)，并由乙公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙基金公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）由于甲銀行財(cái)務(wù)部工作繁忙，從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計(jì)項(xiàng)目組成員，將甲公司主管會(huì)計(jì)已記錄的交易過入總賬。（4）DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人丙的妻子于2017年9月加入甲公司并擔(dān)任后勤部經(jīng)理。合伙人丙沒有為甲公司提供任何服務(wù)。（5）2017年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供獨(dú)立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對上述（1）至（5）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定；如認(rèn)為違反，請簡要說明理由。7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了食品加工上市公司甲公司2017度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。假定存在以下情況：（1）A注冊會(huì)計(jì)師