高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)指引-稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.5.4號(hào)(試行)【中稅協(xié)發(fā)（2023）29號(hào)】

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)指引——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.5.4號(hào)(試行)中稅協(xié)發(fā)（2023）29號(hào)第一章總則第一條為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員”)執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作要求，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)發(fā)布，2019年第43號(hào)修改)和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引(試行)》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引(試行)》，制定本指引。第二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)適用本指引。第三條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的條件。第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引—專(zhuān)業(yè)勝任能力(試行)》相關(guān)的規(guī)定,具備專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、具有良好的職業(yè)道德，了解國(guó)家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。第五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引(試行)》相關(guān)規(guī)定，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。第六條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引(試行)》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)承接和保持、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿實(shí)施全面的質(zhì)量控制。第七條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》的相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)檔案的服務(wù)流程。第二章業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)第八條本指引所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委派具備資格的涉稅服務(wù)人員，依據(jù)稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對(duì)被鑒證人研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比信息的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核、判斷，并出具鑒證報(bào)告的活動(dòng)。本指引所稱(chēng)的高新技術(shù)企業(yè)，是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。本指引所稱(chēng)的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比，是指企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比值。本指引所稱(chēng)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比，是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與同期總收入的比值。第九條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)涉及以下當(dāng)事人及術(shù)語(yǔ)：(一)委托人，是指委托稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)高新認(rèn)定事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個(gè)人;(二)鑒證人，是指接受委托，具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員;(三)被鑒證人，是指擬向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人;(四)使用人，即預(yù)期使用鑒證報(bào)告的單位或個(gè)人;(五)鑒證事項(xiàng)，是指鑒證人鑒證和證明的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)事項(xiàng)，具體是被鑒證人研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表及占比、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及占比。第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證目標(biāo)，是鑒證人通過(guò)實(shí)施鑒證工作，對(duì)申報(bào)明細(xì)表進(jìn)行審核、判斷，證明其真實(shí)性、合法性、合理性和完整性，并發(fā)表相應(yīng)的鑒證意見(jiàn)，為被鑒證人申報(bào)明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行合理保證：(一)申報(bào)明細(xì)表是否按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制;(二)申報(bào)明細(xì)表是否在所有重大方面公允反映被鑒證人在所屬期間的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。第三章鑒證準(zhǔn)備第一節(jié)調(diào)查了解第十一條鑒證人承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人及其環(huán)境、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平及相關(guān)的內(nèi)控制度、研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施、會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集范圍、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財(cái)務(wù)核算、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入歸集和專(zhuān)利支撐等方面情況，并判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第十二條鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)被鑒證人注冊(cè)地點(diǎn)、時(shí)間，判定申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)是否屬于中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè);(二)被鑒證人的性質(zhì)、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(三)被鑒證人開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否屬于利用自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)展，并持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化;(四)被鑒證人研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域，是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍;(五)被鑒證人研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程，是否建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度，研發(fā)支出是否建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控制度;(六)被鑒證人獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)及取得方式;(七)被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例;(八)被鑒證人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的選擇與運(yùn)用，是否按要求設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目;(九)被鑒證人三個(gè)年度的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)性進(jìn)行衡量與評(píng)價(jià);(十)被鑒證人三個(gè)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況;(十一)被鑒證人前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。第十三條鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研究開(kāi)發(fā)組織管理及相關(guān)的內(nèi)控制度或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織、人事管理制度;(二)研發(fā)資金管理辦法;(三)研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)帳或輔助賬制度;(四)設(shè)立企業(yè)研發(fā)中心或研發(fā)部的文件;(五)研發(fā)部門(mén)的規(guī)章制度或管理章程;(六)主要研發(fā)設(shè)備清單;(七)產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議，與高校或研究院所簽訂的合作協(xié)議;(八)科技成果轉(zhuǎn)化組織實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度;(九)開(kāi)放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)管理制度;(十)科技人員培養(yǎng)進(jìn)修制度;(十一)職工技能培訓(xùn)制度;(十二)優(yōu)秀人才引進(jìn)制度;(十三)人才績(jī)效評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度。第十四條鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)被鑒證人研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊(cè)及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時(shí)間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動(dòng)情況、外聘研發(fā)人員情況;(二)被鑒證人最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及研發(fā)項(xiàng)目的具體情況，如：立項(xiàng)、確認(rèn)與登記情況，項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間、結(jié)題和成果情況，項(xiàng)目進(jìn)展和完成情況等;(三)實(shí)地勘察被鑒證人的研發(fā)場(chǎng)所，了解企業(yè)的技術(shù)特點(diǎn)和研發(fā)流程;(四)被鑒證人研發(fā)項(xiàng)目存在合作研發(fā)、委托研發(fā)所發(fā)生費(fèi)用支出情況以及研發(fā)合同登記備案狀況;(五)被鑒證人產(chǎn)學(xué)研的合作方式、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的所有權(quán)歸屬等;(六)被鑒證人主要高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍。第十五條鑒證人應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用情況，了解被鑒證人研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入核算時(shí)所確定的會(huì)計(jì)政策與編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所確定的會(huì)計(jì)政策是否一致。第十六條鑒證人應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人是否按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定對(duì)研發(fā)費(fèi)進(jìn)行歸集。具體歸集范圍如下：(一)人員人工費(fèi)用;(二)直接投入費(fèi)用;(三)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;(四)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用;(五)設(shè)計(jì)費(fèi)用;(六)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用;(七)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(八)其他費(fèi)用。第十七條鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財(cái)務(wù)核算情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)被鑒證人是否按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理;(二)被鑒證人是否以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位，設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并能提供相關(guān)憑證及明細(xì)表;(三)被鑒證人研發(fā)費(fèi)用核算方式是資本化還是費(fèi)用化;(四)被鑒證人是否存在未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的情況，其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是否分開(kāi)進(jìn)行核算，是否按合理方法將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間進(jìn)行分配;(五)被鑒證人在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，是否能夠按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集研發(fā)費(fèi);(六)被鑒證人存在同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，研發(fā)費(fèi)在各項(xiàng)目間分?jǐn)偸欠窈侠?。第十八條鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))收入的歸集和專(zhuān)利支撐情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入歸集的對(duì)象是否屬于《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的范圍，包括被鑒證人如何確定相關(guān)產(chǎn)品(服務(wù))的分類(lèi)依據(jù)和技術(shù)屬性等;(二)被鑒證人是否獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán);(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入核算和確認(rèn)依據(jù);(四)被鑒證人近一年總收入的構(gòu)成以及不征稅收入的取得情況;(五)被鑒證人近一個(gè)會(huì)計(jì)年度銷(xiāo)售收入以及構(gòu)成情況;(六)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的分類(lèi);(七)被鑒證人主要產(chǎn)品(服務(wù))情況;(八)被鑒證人高新產(chǎn)品(服務(wù))收入的占總收入比例情況。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第十九條鑒證人在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：(一)稅務(wù)師事務(wù)所是否具備《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的條件;(二)稅務(wù)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策，具備專(zhuān)業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源;(三)是否存在因被鑒證人管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響稅務(wù)師事務(wù)所承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;(四)被鑒證人管理層為了取得高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策，是否存在有意虛假申報(bào)的動(dòng)機(jī);(五)與被鑒證人管理層和治理層討論與申報(bào)明細(xì)表鑒證相關(guān)的重大問(wèn)題，包括這些重大問(wèn)題對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的影響;(六)稅務(wù)師能否遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引(試行)》《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引(試行)》《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》以及《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引(試行)》所規(guī)定的業(yè)務(wù)規(guī)范;(七)被鑒證人最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否已經(jīng)安排會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。第二十條鑒證人經(jīng)過(guò)初步調(diào)查和了解后，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被鑒證人可能存在的鑒證風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)、檢查文件記錄程序了解研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息，包括該項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，分析被鑒證人對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集的真實(shí)性，判斷被鑒證人管理層對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出是否存在重大錯(cuò)報(bào)，考慮是否存在高估研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn);(二)通過(guò)了解高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認(rèn)依據(jù)與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷(xiāo)售收入歸集的準(zhǔn)確性，判斷管理層關(guān)于收入的確認(rèn)是否存在人為調(diào)節(jié)等情況，考慮是否存在高估高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的風(fēng)險(xiǎn)。第二十一條鑒證人經(jīng)過(guò)初步調(diào)查和了解，已獲知鑒證人不能根據(jù)需要查閱被鑒證人的相關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件、查看被鑒證人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施等情形，在這種情況下鑒證人應(yīng)評(píng)估鑒證程序是否實(shí)質(zhì)受限，如果存在以下情況應(yīng)高度關(guān)注鑒證風(fēng)險(xiǎn)：(一)被鑒證人擁有的技術(shù)不在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域三級(jí)明細(xì)目錄中;(二)通過(guò)詢問(wèn)研發(fā)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)近三年研發(fā)活動(dòng)未留下計(jì)劃、執(zhí)行和結(jié)果的記錄;(三)通過(guò)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員近兩年或近三年財(cái)務(wù)賬簿及報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用均為0;(四)通過(guò)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)近兩年或近三年稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中研發(fā)費(fèi)用均為0;(五)通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)被鑒證人研發(fā)人員無(wú)研發(fā)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)資歷，或研發(fā)人員平均工資偏離合理水平等;(六)通過(guò)觀察和檢查發(fā)現(xiàn)被鑒證人缺乏必要的研發(fā)場(chǎng)地及研發(fā)設(shè)備，凈資產(chǎn)及流動(dòng)資金明顯不足等。(七)通過(guò)觀察和檢查存在其他鑒證程序?qū)嵸|(zhì)受限情況。第三節(jié)業(yè)務(wù)承接第二十二條鑒證人在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，若被鑒證人出現(xiàn)以下情形，鑒證人不應(yīng)承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。(一)被鑒證人未獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán);(二)被鑒證人不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的基本條件;(三)被鑒證人近三個(gè)會(huì)計(jì)年度按適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)制度歸集核算的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑調(diào)整后的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未達(dá)到認(rèn)定條件;(四)被鑒證人要求簽訂具有風(fēng)險(xiǎn)的代理收費(fèi)或按認(rèn)定結(jié)果收費(fèi)的業(yè)務(wù)委托協(xié)議;(五)既要求出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告又要求為其編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬的業(yè)務(wù)委托協(xié)議;(六)既要求出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告又要求為其代理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)的業(yè)務(wù)委托協(xié)議;(七)其他違反執(zhí)業(yè)原則的情形。第二十三條經(jīng)初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，鑒證人決定承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得被鑒證人管理層聲明書(shū)。被鑒證人聲明并承諾所提交的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)材料內(nèi)容準(zhǔn)確、真實(shí)、合法、有效、完整，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》有關(guān)要求。第四節(jié)業(yè)務(wù)計(jì)劃第二十四條鑒證人實(shí)施鑒證應(yīng)當(dāng)編制高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和時(shí)間要求等情況，制定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍、鑒證對(duì)象、鑒證期限、時(shí)間安排、鑒證方向、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序和如何調(diào)配鑒證資源等情況，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃。第二十五條鑒證人應(yīng)當(dāng)依據(jù)總體業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。具體業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括實(shí)施審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出的具體業(yè)務(wù)計(jì)劃、實(shí)施審核高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。第二十六條鑒證人在制定審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出具體業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：(一)對(duì)于研究開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制薄弱的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出情況;(二)由于高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出的鑒證范圍涵蓋了三個(gè)會(huì)計(jì)年度，每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審核程序;(三)在判斷被鑒證人對(duì)高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)審核程序，以判斷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性;(四)當(dāng)被鑒證人的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，鑒證人應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出是否真實(shí)、正確、完整。第二十七條鑒證人在制定審核高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下事項(xiàng)：(一)鑒證人在考慮高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入審核程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序判斷高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認(rèn)依據(jù)，確認(rèn)被鑒證人是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的界限，是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入;(二)對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入內(nèi)部控制薄弱的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況;(三)關(guān)注被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入歸集的對(duì)象是否屬于《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的范圍;對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))對(duì)應(yīng)的核心支持技術(shù)是否擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)審核程序，以便充分關(guān)注主要產(chǎn)品(服務(wù))與已取得授權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)之間的關(guān)聯(lián)性;(四)當(dāng)被鑒證人的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，鑒證人應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否真實(shí)、正確、完整。第二十八條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括以下主要內(nèi)容：(一)被鑒證人基本情況，包括：基本概況、經(jīng)營(yíng)狀況、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)稅收政策情況等;(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的編制基礎(chǔ)及核算情況;(三)研究開(kāi)發(fā)組織管理及相關(guān)內(nèi)控制度評(píng)價(jià);(四)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)確定;(五)項(xiàng)目組成員。在確定項(xiàng)目組成員時(shí)，應(yīng)充分考慮其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面;(六)高新認(rèn)定鑒證工作進(jìn)度及時(shí)間安排;(七)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體審核程序;(八)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作;(九)其他與計(jì)劃相關(guān)的內(nèi)容。第四章證據(jù)歸集與評(píng)價(jià)第二十九條鑒證人實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)鑒證時(shí)，應(yīng)當(dāng)歸集以下基本鑒證材料：(一)企業(yè)(包括分支機(jī)構(gòu))成立或變更政府批文、合同、協(xié)議、章程、有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;(二)企業(yè)獲得的授權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及最近一次繳費(fèi)證明復(fù)印件，授權(quán)通知書(shū)及繳費(fèi)收據(jù)復(fù)印件等知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;(三)企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)議等企業(yè)有權(quán)部門(mén)，關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;(四)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算;(五)組織結(jié)構(gòu)圖，全體職工、科技人員清單及其所屬部門(mén)等信息，研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;(六)經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;(七)設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施、設(shè)備和軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的清冊(cè)和情況說(shuō)明;(八)產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)情況說(shuō)明及相關(guān)資料;(九)研究開(kāi)發(fā)組織管理涉及的制度及創(chuàng)新評(píng)價(jià)相關(guān)資料;(十)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目階段性總結(jié)、結(jié)題或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料;(十一)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目向科技等部門(mén)備案的相關(guān)資料或向查新部門(mén)查新的相關(guān)資料;(十二)鑒證人依據(jù)職業(yè)判斷的需要，要求被鑒證人提供的其他資料。第三十條鑒證人執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被鑒證人根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制并提供“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料”。第三十一條鑒證人實(shí)施《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》鑒證時(shí)，應(yīng)取得以下主要鑒證材料：(一)企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位明細(xì)、企業(yè)職工人數(shù)情況表等;(二)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財(cái)務(wù)核算資料;(三)與編制近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)明細(xì)表有關(guān)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);(四)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表有關(guān)的重大關(guān)聯(lián)交易情況;(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)名單;(六)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限);(七)中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅年度匯算清繳審核報(bào)告、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證報(bào)告等;(八)申報(bào)系統(tǒng)打印的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(包括主表及附表);(九)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及鑒證人職業(yè)判斷需要提供的其他資料。第三十二條鑒證人實(shí)施《高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表》鑒證時(shí)，除應(yīng)取得“第三十條”所列的資料外，還應(yīng)取得下列鑒證材料：(一)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍的相關(guān)依據(jù)或說(shuō)明;(二)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)聯(lián)的已授權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況及相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)等資料;(三)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料;(四)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入會(huì)計(jì)核算資料，包括但不限于收入明細(xì)賬、相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證、發(fā)票等;(五)與高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)的決議、合同、協(xié)議等相關(guān)資料;(六)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表有關(guān)的重大關(guān)聯(lián)交易情況;(七)近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表有關(guān)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);(八)近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄收入總額、不征稅收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等相關(guān)資料;(九)不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會(huì)計(jì)核算資料;(十)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及鑒證人職業(yè)判斷需要提供的其他資料。第三十三條鑒證人對(duì)歸集的鑒證材料應(yīng)進(jìn)行以下評(píng)價(jià)：(一)鑒證材料是否真實(shí)、合法、相關(guān)、完整;(二)鑒證材料之間、鑒證材料與鑒證人的專(zhuān)業(yè)判斷之間是否存在矛盾。鑒證人對(duì)被鑒證人提供證據(jù)資料的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性和完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知其更正、補(bǔ)充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。第五章鑒證事項(xiàng)評(píng)價(jià)第一節(jié)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)鑒證第三十四條鑒證人實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷被鑒證人是否真正存在研發(fā)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的設(shè)置情況;(二)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的人員組成、來(lái)源及技術(shù)職稱(chēng)結(jié)構(gòu);(三)研發(fā)組織管理相關(guān)的制度建設(shè);(四)研究開(kāi)發(fā)人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度等。第三十五條鑒證人應(yīng)獲取并認(rèn)真檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、結(jié)題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”中列報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)獲取被鑒證人按單一項(xiàng)目填報(bào)的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表，并取得各研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)，如總經(jīng)辦、董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門(mén)的立項(xiàng)計(jì)劃或批復(fù)等;(二)取得各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施方案、階段性報(bào)告或工作總結(jié)、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或政府有關(guān)主管部門(mén)的批復(fù)等;(三)關(guān)注各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否屬于常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，必要時(shí)，借助專(zhuān)家的工作。第三十六條鑒證人應(yīng)當(dāng)關(guān)注“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料”的真實(shí)性、合理性、完整性。評(píng)價(jià)分析被鑒證人按照研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表”，兩者披露是否一致。必要時(shí)，借助專(zhuān)家的工作。第三十七條鑒證人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容之間的相關(guān)性、合理性，判斷被鑒證人是否存在將其他費(fèi)用列報(bào)為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)施下列分析性程序：(一)將各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性，作出相應(yīng)記錄;(二)將各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較，并記錄差異的原因;(三)核對(duì)被鑒證人按照研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的定義填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表”相關(guān)信息。第二節(jié)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證第三十八條基于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的目的，鑒證人應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中列報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，被鑒證人是否存在將其他費(fèi)用列報(bào)為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第三十九條鑒證人應(yīng)當(dāng)結(jié)合被鑒證人的行業(yè)特征、產(chǎn)品(服務(wù))的技術(shù)變化等情況，關(guān)注申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品(服務(wù))是否與《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》相符。必要時(shí)，借助技術(shù)專(zhuān)家的工作。第四十條鑒證人鑒證研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中列報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，研究判斷相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定;(二)獲取研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，復(fù)核歸集核算是否正確;(三)獲取研發(fā)費(fèi)用(輔助)明細(xì)賬，審核判斷建立的研發(fā)費(fèi)輔助賬是否正確、完整，研發(fā)費(fèi)各科目的核算有無(wú)錯(cuò)誤;(四)核對(duì)業(yè)務(wù)資料中披露的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，按會(huì)計(jì)科目逐一審核研發(fā)費(fèi)用核算的合規(guī)性與合理性;(五)驗(yàn)證和判斷被鑒證人是否依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，對(duì)研發(fā)費(fèi)的范圍進(jìn)行正確歸集;(六)判斷研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理性，將各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性，作出相應(yīng)記錄;(七)復(fù)核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。第四十一條鑒證人在鑒證人員人工費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表中科技人員的認(rèn)定是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)職科技人員的界定是否合理、會(huì)計(jì)核算“研發(fā)費(fèi)用-人員人工”的人員是否覆蓋了研發(fā)項(xiàng)目證明資料中披露的主要科技人員、專(zhuān)門(mén)從事研發(fā)項(xiàng)目管理和提供技術(shù)服務(wù)的專(zhuān)職、兼職及聘用人員在崗工作時(shí)間是否累計(jì)達(dá)到183天以上;(二)獲取被鑒證人編制的研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)表和被鑒證人繳納職工“五險(xiǎn)一金”相關(guān)資料，檢查兩者之間是否相符，必要時(shí)抽查勞動(dòng)合同;(三)檢查工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，抽查并核實(shí)人員人工費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表中的記錄是否與實(shí)際發(fā)生情況相符，必要時(shí)抽查個(gè)人所得稅申報(bào)記錄;(四)檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實(shí)與科技人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出與人員人工費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表中的記錄是否相符;(五)若存在兼職研究開(kāi)發(fā)人員，應(yīng)審核兼職參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的記錄并分析復(fù)核兼職研究開(kāi)發(fā)人員費(fèi)用分?jǐn)傊裂芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用的合理性;(六)若存在人工相關(guān)費(fèi)用在各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目間分?jǐn)偟那闆r，審核分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠砬仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢?(七)檢查外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用支付記錄，核實(shí)相關(guān)勞務(wù)合同內(nèi)容以及該部分人員參與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工作記錄;(八)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量表、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的人員推算的平均人員工資薪金是否存在異常。第四十二條鑒證人在鑒證直接投入費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)或使用的原材料等相關(guān)支出是否實(shí)際發(fā)生，有無(wú)非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目使用原材料計(jì)入情況;(二)檢查為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而使用的水、電、氣等費(fèi)用是否準(zhǔn)確歸集計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;(三)檢查用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，以及用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)，核實(shí)其是否與相關(guān)原始憑證內(nèi)容相符;(四)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄、票據(jù)取得;(五)關(guān)注研發(fā)支出、管理費(fèi)用、原材料明細(xì)賬、原材料購(gòu)入、發(fā)出、結(jié)存明細(xì)表、相關(guān)費(fèi)用分配表等，確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用的合理性及金額的準(zhǔn)確性。(六)關(guān)注企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理。第四十三條鑒證人在鑒證折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查是否屬于為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用;(二)檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折舊或攤銷(xiāo)的計(jì)算是否正確;(三)對(duì)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，檢查企業(yè)對(duì)共用資產(chǎn)的使用記錄，檢查企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配的合理方法，檢查折舊或攤銷(xiāo)的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確;(四)若存在不同研發(fā)項(xiàng)目共用同一研發(fā)資產(chǎn)情形的，檢查不同項(xiàng)目間分?jǐn)偙壤鸵罁?jù)是否合理充分。第四十四條鑒證人在鑒證無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性，是否屬于因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要而購(gòu)入的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)(許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo);(二)取得相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)初始購(gòu)置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無(wú)形資產(chǎn)原值的確認(rèn)是否正確;(三)檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷(xiāo)金額是否正確;(四)檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的情形;(五)對(duì)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以及不同研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共用的無(wú)形資產(chǎn)，檢查攤銷(xiāo)的分配方法是否合理，按各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目使用的工作量等方法計(jì)算后計(jì)入，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。第四十五條鑒證人在鑒證設(shè)計(jì)費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等所發(fā)生的費(fèi)用;(二)檢查設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，是否與原始憑證相符;(三)檢查是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)情形;(四)關(guān)注設(shè)計(jì)費(fèi)用的付款申請(qǐng)審批單據(jù)，檢查其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性，委托設(shè)計(jì)費(fèi)需查閱相關(guān)的合同、協(xié)議等。第四十六條鑒證人在鑒證裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查是否屬于工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)所發(fā)生的費(fèi)用;(二)檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符;(三)檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形;(四)檢查企業(yè)是否發(fā)生新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等試驗(yàn)費(fèi)用。第四十七條鑒證人在鑒證委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)調(diào)取全部委托外部研發(fā)的合同清單，并獲取被鑒證人近三年歸集的研發(fā)費(fèi)用清單，判斷委托研發(fā)活動(dòng)是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》之相關(guān)規(guī)定，必要時(shí)，借助專(zhuān)家的工作;(二)檢查委托研發(fā)合同成果對(duì)應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，是否為被鑒證人擁有，且與被鑒證人的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，與高新技術(shù)收入明細(xì)表進(jìn)行匹配;(三)取得相關(guān)協(xié)議或合同，分析委托外部研究開(kāi)發(fā)合同實(shí)施情況、檢查會(huì)計(jì)憑證和付款憑證以及發(fā)票，審核其是否與賬載記錄相符，是否存在虛構(gòu)、虛增委托外部研發(fā)費(fèi)用的情況;(四)檢查合同約定的研發(fā)目標(biāo)和成果驗(yàn)收情況，關(guān)注委托研發(fā)合同的真實(shí)性、合理性;(五)檢查委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定;(六)檢查是否存在非委托外部研發(fā)支出列入研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情形;(七)查詢被委托單位的工商登記信息，關(guān)注被委托單位或個(gè)人是否具備相應(yīng)的研發(fā)資質(zhì)和能力，必要時(shí)應(yīng)到被委托單位實(shí)施訪談等程序;(八)關(guān)注委托研發(fā)合同是否按照科技部火炬中心制定了《技術(shù)合同認(rèn)定登記工作指引》，取得技術(shù)合同認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定登記，必要時(shí)，對(duì)被鑒證人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談等審核程序。如涉及到境外單位的委托合同，則需要進(jìn)一步追加審核程序;(九)檢查研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定;(十)檢查企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。第四十八條鑒證人在鑒證其他費(fèi)用列支范圍時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查是否屬于為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用;(二)若存在其他費(fèi)用在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確;(三)檢查其他費(fèi)用是否超過(guò)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)規(guī)定的比例。若超過(guò)規(guī)定比例，應(yīng)提請(qǐng)被鑒證人調(diào)整。第四十九條鑒證人在鑒證企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)檢查確認(rèn)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額;(二)檢查確認(rèn)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度同期銷(xiāo)售收入總額;(三)復(fù)核計(jì)算企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占比;(四)復(fù)核計(jì)算企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例;(五)檢查企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例，與被鑒證人計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。第五十條鑒證人在鑒證研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人認(rèn)定資料中歸集的研發(fā)費(fèi)用金額、企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的研發(fā)費(fèi)用金額、高新技術(shù)企業(yè)備案資料中的研發(fā)費(fèi)用金額、年度匯繳期間費(fèi)用明細(xì)表中填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用金額、年度匯算清繳高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中三年的研發(fā)費(fèi)用總金額和分別的金額、申報(bào)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額是否存在差異，是否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或其他相關(guān)會(huì)計(jì)政策框架下編制。如存在差異，則提供相應(yīng)的差異說(shuō)明。第五十一條鑒證人在鑒證研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人研發(fā)費(fèi)用占比處于認(rèn)定指標(biāo)臨界狀態(tài)時(shí)的鑒證風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)指標(biāo)處于臨界狀態(tài)的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎把握，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：(一)被鑒證人臨近年末研發(fā)領(lǐng)用的大宗材料，核驗(yàn)領(lǐng)用的材料是否用于研發(fā)項(xiàng)目;(二)檢查臨近年末的大額委托外單位的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，檢查合同和委托外單位研究開(kāi)發(fā)的具體內(nèi)容，判定委托外單位研究開(kāi)發(fā)支出是否與被鑒證人研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，必要時(shí)，可借助專(zhuān)家的工作。第五十二條鑒證人在完成鑒證工作前，應(yīng)當(dāng)獲取被鑒證人管理層對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用有重大影響的事項(xiàng)作出書(shū)面聲明。第三節(jié)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證第五十三條基于高新認(rèn)定鑒證目的，鑒證人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表中列報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入對(duì)應(yīng)的核心支持技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，是否擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，被鑒證人是否存在將一般產(chǎn)品(服務(wù))收入列報(bào)為高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第五十四條鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)復(fù)核相應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，并根據(jù)被鑒證人提交的資料判斷其是否明顯無(wú)法達(dá)到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn);必要時(shí)，可借助專(zhuān)家的幫助;(二)獲取高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))明細(xì)表，并與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))明細(xì)賬中明細(xì)種類(lèi)產(chǎn)品收入合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符;(三)檢查高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的確認(rèn)方法是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的收入確認(rèn)方法相一致，是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，前后各期是否保持一致;關(guān)注周期性、偶然性的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法;(四)獲取被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并關(guān)注銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理(與同期同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)進(jìn)行比較)，有無(wú)以高價(jià)結(jié)算的方法向被鑒證人轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象;(五)抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)的記賬憑證，核查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同等一致;(六)抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)的發(fā)貨單，核查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷(xiāo)售合同、記賬憑證等一致;(七)針對(duì)毛利率異常的高新技術(shù)產(chǎn)品，關(guān)注收入與成本是否配比，其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正常，檢查相關(guān)銷(xiāo)售合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性，如有異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)查明原因，必要時(shí)對(duì)大額銷(xiāo)售進(jìn)行函證;(八)選擇高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷(xiāo)售主要客戶、本期銷(xiāo)售增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異?？蛻簦瑱z查相關(guān)銷(xiāo)售合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性;(九)對(duì)于出口銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)將出口銷(xiāo)售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷(xiāo)售發(fā)票等出口銷(xiāo)售單據(jù)進(jìn)行核對(duì);(十)對(duì)于軟件銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)將軟件銷(xiāo)售記錄與增值稅申報(bào)表中列示的相應(yīng)收入核對(duì)是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)查明原因;(十一)檢查會(huì)計(jì)年度終了日前、后若干天的賬簿記錄、銷(xiāo)售發(fā)票存根聯(lián)及貨運(yùn)單，檢查銷(xiāo)售收入有無(wú)提前確認(rèn)或延遲確認(rèn)的情形;(十二)檢查有無(wú)特殊的銷(xiāo)售行為，如委托代銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售、附有退回條件的銷(xiāo)售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徍顺绦蜻M(jìn)行審核;(十三)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售高新技術(shù)產(chǎn)品的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、數(shù)量、金額和其占總銷(xiāo)售收入的比例。第五十五條鑒證人在鑒證技術(shù)性收入時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)獲取技術(shù)收入明細(xì)表，并與技術(shù)性收入明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符;(二)審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開(kāi)發(fā)收入的分類(lèi)是否正確;(三)檢查技術(shù)性收入對(duì)應(yīng)的核心支持技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，必要時(shí)，借助專(zhuān)家的工作;(四)檢查技術(shù)性收入的確認(rèn)方法是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的收入確認(rèn)方法相一致，是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，前后各期是否保持一致;(五)關(guān)注技術(shù)性收入對(duì)應(yīng)的成本，如無(wú)成本或成本較少，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì);(六)選擇技術(shù)性收入的主要客戶、本期收入增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異?？蛻?，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性;(七)抽查會(huì)計(jì)年度終了日前、后若干天與技術(shù)性收入相關(guān)的記賬憑證，實(shí)施截止測(cè)試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定入賬時(shí)間是否正確，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目作必要的調(diào)整;(八)調(diào)查向關(guān)聯(lián)方提供的技術(shù)性收入情況，記錄其交易類(lèi)型、價(jià)格、金額和比例，并記錄其占技術(shù)性收入總額的比例。第五十六條鑒證人在鑒證收入總額和不征稅收入時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定復(fù)核計(jì)算被鑒證人的收入總額;(二)獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的被鑒證人最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及申報(bào)系統(tǒng)打印的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表;(三)對(duì)不征稅收入應(yīng)關(guān)注其會(huì)計(jì)核算方法，并審核其確認(rèn)是否符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所規(guī)定的條件;(四)審核近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，披露的收入總額、不征稅收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、其他收益、資產(chǎn)處置收益等相關(guān)科目的核算資料;(五)審核被鑒證人總收入核算金額是否與企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)收入總額減除不征稅收入后的余額相符。第五十七條鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比時(shí)，可執(zhí)行如下程序和方法：(一)對(duì)照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，復(fù)核被鑒證人近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入;特別關(guān)注企業(yè)總收入不僅包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，還包括營(yíng)業(yè)外收入、其他收益、投資收益、財(cái)務(wù)利息收入、資產(chǎn)處置收益等;(二)復(fù)核被鑒證人近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入;(三)復(fù)核被鑒證人近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入比例;(四)檢查被鑒證人主要產(chǎn)品(服務(wù))收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中是否超過(guò)50%;(五)檢查被鑒證人近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入比例，與被鑒證人計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。第五十八條鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注核心技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等情況：(一)被鑒證人取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;(二)被鑒證人獲取高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)等資料，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的關(guān)聯(lián)性。必要時(shí)，借助專(zhuān)家工作;(三)檢查被鑒證人擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)授權(quán)時(shí)間或授權(quán)通知書(shū)時(shí)間及繳費(fèi)收據(jù)時(shí)間。第五十九條鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易，是否符合被鑒證人的經(jīng)營(yíng)規(guī)律(如季節(jié)性、周期性等)，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。第六十條鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比處于認(rèn)定指標(biāo)臨界狀態(tài)時(shí)的鑒證風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)指標(biāo)處于臨界狀態(tài)的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎把握：(一)重點(diǎn)關(guān)注被鑒證人總收入、不征稅收入、營(yíng)業(yè)外收入是否異常;(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入確認(rèn)政策是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，確定企業(yè)的收入是否完整。第六十一條鑒證人在完成鑒證工作前，應(yīng)當(dāng)獲取被鑒證人管理層對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)作出的書(shū)面聲明。第六章業(yè)務(wù)記錄與成果第一節(jié)總體要求第六十二條鑒證人應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引(試行)》相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人及其環(huán)境、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平及相關(guān)的內(nèi)控制度、研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施、會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集范圍、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財(cái)務(wù)核算、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入歸集和專(zhuān)利支撐等事項(xiàng)的鑒證過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)編制相應(yīng)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。第六十三條鑒證人完成約定鑒證事項(xiàng)后，應(yīng)按《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引(試行)》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引(試行)》的規(guī)定，編制并分別出具企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告，對(duì)被鑒證人的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行合理保證，在所有重大方面公允反映了被鑒證人在鑒證報(bào)告期間的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。第六十四條鑒證人執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表分別出具專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告要件如下：(一)專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告正文;(二)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告說(shuō)明;(三)專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告附件資料;(四)專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告附送資料。第六十五條鑒證人出具的專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告正文，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：(一)標(biāo)題;(二)報(bào)告文號(hào);(三)收件人;(四)引言段;(五)管理層的責(zé)任段;(六)鑒證人的責(zé)任段;(七)說(shuō)明段;(八)鑒證意見(jiàn)段;(九)編制基礎(chǔ)及使用限制段;(十)兩名或兩名以上實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽章;(十一)稅務(wù)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;(十二)鑒證報(bào)告日期。第六十六條鑒證人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告中，披露企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入編制基礎(chǔ)及使用限制，說(shuō)明“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”、“高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表”是在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他會(huì)計(jì)政策框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告僅供被鑒證人申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。第二節(jié)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告第六十七條鑒證人出具企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將下列資料作為附件，分別附于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告后，具體資料如下：(一)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告說(shuō)明;(二)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件;(三)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;(四)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)復(fù)印件。第六十八條企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：(一)被鑒證人的基本情況;(二)被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況;(三)報(bào)告期內(nèi)主要研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況;(四)被鑒證人研究開(kāi)發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的編制基礎(chǔ);(五)被鑒證人研發(fā)活動(dòng)按項(xiàng)目進(jìn)行歸集及核算情況;(六)被鑒證人按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求建立輔助賬的情況;(七)被鑒證人近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況;(八)被鑒證人近三年銷(xiāo)售收入情況;(九)被鑒證人近三年研發(fā)費(fèi)用占比及境內(nèi)研發(fā)比例情況;(十)其他重要事項(xiàng)說(shuō)明。第六十九條鑒證人出具企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將下列由被鑒證人編制并提供的、已經(jīng)鑒證人審核的資料作為附件資料，分別附于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告后，具體資料如下：(一)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用編制說(shuō)明;(二)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表;(三)近三年《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出匯總表》;(四)按近三年分別填報(bào)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;(五)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。第七十條鑒證人附送的“研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料”應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下方面：(一)被鑒證人的基本情況;(二)企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況;(三)被鑒證人研究開(kāi)發(fā)組織開(kāi)展及內(nèi)控制度建立情況;(四)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及核算情況;(五)被鑒證人近三年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況，分研發(fā)項(xiàng)目具體說(shuō)明：1、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng);2、項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間;3、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目參與人員;4、研發(fā)類(lèi)型;5、技術(shù)領(lǐng)域;6、研發(fā)進(jìn)展;7、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算數(shù);8、核心技術(shù);9、創(chuàng)新點(diǎn);10、取得的階段性成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。第三節(jié)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告第七十一條鑒證人出具高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將下列資料作為附件，分別附于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告后，具體資料如下：(一)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告說(shuō)明;(二)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件;(三)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;(四)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)復(fù)印件。第七十二條高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：(一)被鑒證人的基本情況;(二)被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況;(三)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍的情況;(四)被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表的編制基礎(chǔ);(五)被鑒證人對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定進(jìn)行歸集的情況;(六)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)聯(lián)的已授權(quán)的專(zhuān)利情況說(shuō)明;(七)收入總額情況;(八)不征稅收入情況;(九)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比情況;(十)其他重大事項(xiàng)情況。第七十三條鑒證人出具高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將下列由被鑒證人編制并提供的、已經(jīng)鑒證人審核的資料作為附送資料，分別附于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證報(bào)告后，具體資料如下：(一)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說(shuō)明;(二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表。第七十四條稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?。其中，稅收法律、行政法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)行政機(jī)關(guān)報(bào)送，并遵循行業(yè)自律管理報(bào)備規(guī)定。第四節(jié)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明資料第七十五條按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》的規(guī)定，要求出具企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合條件。稅務(wù)師事務(wù)所需提供以下證明資料：(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;(二)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件;(三)全年月職工平均人數(shù)及社保繳納情況;(四)稅務(wù)師人數(shù)及執(zhí)業(yè)證書(shū)等相關(guān)證明材料;(五)中介機(jī)構(gòu)聲明等資料。第七章附則第七十六條本指引自2023年7月1日起試行。原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則(試行)》(中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號(hào))同時(shí)廢止。附件1、高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)認(rèn)定鑒證客戶管理層聲明書(shū)2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告(研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告)3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告(高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)2023年6月26日附件1：委托人管理層聲明書(shū)（參考文本）致________稅務(wù)師事務(wù)所：本聲明書(shū)是針對(duì)你們鑒證本公司20_____年、20_____年、20_____年的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，20_____年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)明細(xì)表）而提供的。鑒證目的是對(duì)申報(bào)明細(xì)表發(fā)表鑒證意見(jiàn)，以確定申報(bào)明細(xì)表是否在所有重大公允方面按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，并實(shí)現(xiàn)公允反映。盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：一、申報(bào)明細(xì)表1.我們已履行業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，并對(duì)其進(jìn)行公允反映；2.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)（包括與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的假設(shè)）是合理的；已恰當(dāng)界定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。3.已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理披露；4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露。二、提供的信息1.我們已向你們提供下列工作條件：（1）允許接觸我們注意到的、與申報(bào)明細(xì)表編制有關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)）；（2）提供你們基于鑒證目的的要求我們提供的其他信息；（3）允許在獲取證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)明細(xì)表中；3.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本公司的：（1）管理層；（2）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；（3）其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致申報(bào)明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)的情況下）。4.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息；5.我們已向你們披露了所有已知的、在編制申報(bào)明細(xì)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為；6.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；7.我們確信：(1)對(duì)單獨(dú)占有的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)不存在任何糾紛；(2)無(wú)高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)方面的任何權(quán)屬糾紛。8.其他本單位一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故本單位一年內(nèi)無(wú)環(huán)保等部門(mén)的罰款。聲明單位(蓋章)：法定代表人：(簽名)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：(簽名)技術(shù)負(fù)責(zé)人：(簽名)年月日附件2-1：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告（參考文本）報(bào)告號(hào)：備案號(hào)：________公司我們接受委托，鑒證了后附的ABC公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）20___、20___和20___年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和有關(guān)編制說(shuō)明及研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明。一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和有關(guān)編制說(shuō)明及研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明，是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；（4）恰當(dāng)界定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的具體范圍。二、稅務(wù)師的責(zé)任我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)定，按照《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》的業(yè)務(wù)規(guī)范，對(duì)貴公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表金額和披露的所有重大事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)鑒證資料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴公司提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料及其他資料實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算、專(zhuān)業(yè)判斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、鑒證意見(jiàn)我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《20___-20___年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20___－20___年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況。經(jīng)審核，貴公司20___年度(第一年)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為_(kāi)__萬(wàn)元，占同期銷(xiāo)售收入的___%；20___年度(第二年)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為_(kāi)__萬(wàn)元，占同期銷(xiāo)售收入的___%；20___年度(第三年)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為_(kāi)__萬(wàn)元，占同期銷(xiāo)售收入的___%。20___-20___年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額合計(jì)___萬(wàn)元，占同期銷(xiāo)售收入的___%；其中：發(fā)生境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出___萬(wàn)元，占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的___%。四、編制基礎(chǔ)及使用限制貴公司20___、20___和20___年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本鑒證報(bào)告僅供貴公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無(wú)關(guān)。附送：20___－20___年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表；20___－20___年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)匯總表；三年各年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告說(shuō)明;企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用編制說(shuō)明；研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件；營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)復(fù)印件。涉稅服務(wù)人員：（簽章）法人代表（執(zhí)行事務(wù)合伙人）：（簽章）稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）地址：日期：附件2-2-1：______年至______年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表項(xiàng)目編號(hào)研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)立項(xiàng)情況起止時(shí)間項(xiàng)目進(jìn)度20___-20___年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額RD01______*的研發(fā)已立項(xiàng)20___.___-20___.___已完成______RD02RD03RD04RD05RD06RD07RD08…附件2-2-2：近三個(gè)年度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出匯總表編制單位：ABC公司單位：萬(wàn)元年度______年度______年度______年度合計(jì)累計(jì)發(fā)生額科目一、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其中:人員人工費(fèi)用直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用其他費(fèi)用二、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其中:境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)用三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（內(nèi)、外部）小計(jì)企業(yè)填報(bào)人簽字：中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：日期：日期：附件2-2-3：企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表年度編制單位：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元研發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)及編號(hào)科目及累計(jì)發(fā)生額RD01RD02RD03…RD…合計(jì)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入額------其中：人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用攤銷(xiāo)設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)其他費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額其中:境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開(kāi)發(fā)投入額(內(nèi)、外部)小計(jì)------企業(yè)填報(bào)人簽字：日期：中介機(jī)構(gòu)簽字（公章）：日期：附件2-2-4：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用鑒證報(bào)告說(shuō)明一、被鑒證人的基本情況；二、被鑒證人執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況；三、被鑒證人報(bào)告期內(nèi)主要研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基本情況說(shuō)明；四、被鑒證人企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的編制基礎(chǔ)；五、被鑒證人企業(yè)研發(fā)活動(dòng)按項(xiàng)目進(jìn)行歸集及核算情況；六、被鑒證人按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求建立輔助賬的情況；七、被鑒證人近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的審核說(shuō)明；八、被鑒證人近三年銷(xiāo)售收入的審核說(shuō)明；九、被鑒證人近三年研發(fā)費(fèi)用占比及境內(nèi)研發(fā)比例的審核說(shuō)明；十、其他重要事項(xiàng)說(shuō)明。附件2-2-5：________公司企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用編制說(shuō)明20___年1月1日至20___年12月31日金額單位：人民幣萬(wàn)元一、公司基本情況成立時(shí)間、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、注冊(cè)資本、法定代表人、注冊(cè)地址、公司經(jīng)營(yíng)范圍等。二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的編制基礎(chǔ)本公司研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表系在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定編制的。三、公司執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策情況四、公司采用的編制原則和方法(一)人員人工費(fèi)用人員人工包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。(二)直接投入費(fèi)用直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；——用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。(三)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。本公司采用的固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量方法如下：(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)。(2)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按實(shí)際成本或評(píng)估確定的價(jià)值計(jì)價(jià)，并參照行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定按單個(gè)固定資產(chǎn)確定折舊年限，采用平均年限法計(jì)提折舊。公司各類(lèi)固定資產(chǎn)分類(lèi)、預(yù)計(jì)使用年限、年折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別預(yù)計(jì)凈殘值率折舊年限(年)年折舊率(%)房屋建筑物__________________與生產(chǎn)有關(guān)設(shè)備__________________運(yùn)輸設(shè)備___________________電子設(shè)備__________________其他__________________(3)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算方法如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。(4)期末固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。對(duì)于由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于符合全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備條件的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬。在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。如果某項(xiàng)費(fèi)用不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，則將該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，于開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。(四)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)（專(zhuān)有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。本公司采用的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量方法如下：1.無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)量。2.無(wú)形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。預(yù)計(jì)使用年限按照不超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限與法律規(guī)定的有效年限二者之間孰短確定。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不超過(guò)10年。如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。3.期末無(wú)形資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（五）設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。(六)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專(zhuān)用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。(七)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。(八)其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。五、公司近三年研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基本情況包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目編號(hào)、立項(xiàng)情況、項(xiàng)目預(yù)算情況和截至目前進(jìn)展情況等。六、公司研發(fā)活動(dòng)按項(xiàng)目進(jìn)行歸集、核算建立輔助賬情況；七、公司近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入情況；八、公司近三年銷(xiāo)售收入情況；九、公司近三年研發(fā)費(fèi)用占比及境內(nèi)研發(fā)比例說(shuō)明；十、公司近三年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況十一、其他重要事項(xiàng)說(shuō)明。______公司______年___月___日附件2-2-6：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料（提綱）一、公司基本情況：成立時(shí)間、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、注冊(cè)資本、法定代表人、注冊(cè)地址、公司經(jīng)營(yíng)范圍等。二、公司研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置與產(chǎn)學(xué)研合作情況；三、公司研究開(kāi)發(fā)組織開(kāi)展及內(nèi)控制度建立情況；四、成果轉(zhuǎn)化與激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度建設(shè)情況；五、人才培養(yǎng)與引進(jìn)制度情況；六、公司研發(fā)費(fèi)用輔助賬和科目設(shè)置及核算情況；七、公司近三年研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施情況和分研發(fā)項(xiàng)目說(shuō)明：1.項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)；2.項(xiàng)目研發(fā)起止時(shí)間；3.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目參與人員；4.研發(fā)類(lèi)型；5.技術(shù)領(lǐng)域；6.研發(fā)進(jìn)展；7.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算數(shù)；8.核心技術(shù)；9.創(chuàng)新點(diǎn)；10.取得的階段性成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等。______公司______年___月___日附件3-1：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告報(bào)告號(hào)：