淺析基層郵政企業(yè)實行全面預(yù)算管理過程中存在的問題及對策

淺析基層郵政企業(yè)實行全面預(yù)算管理過程中存在的問題及對策全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段。2002年4月財政部發(fā)布實施《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)意見》，為國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理提供了制度性指導(dǎo)。近年來郵政行業(yè)大力推進全面預(yù)算管理，對郵政行業(yè)的改革和發(fā)展起到了積極的推動作用，但郵政行業(yè)，特別是郵政基層企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中由于對全面預(yù)算管理認識不足及缺乏實務(wù)操作的經(jīng)驗，致使在實施全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)一些問題。本文針對基層郵政企業(yè)在全面預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等方面作淺顯探討?？茖W(xué)、合理的預(yù)算編制過程全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營目標具體化為一系列表格加數(shù)字的文件，它是以對市場需求的充分研究和科學(xué)的預(yù)算為出發(fā)點，以銷售為預(yù)算起點，進而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面，最終形成預(yù)計財務(wù)報表?；鶎余]政企業(yè)在全面預(yù)算的編制過程中，注重業(yè)務(wù)規(guī)劃而不注重企業(yè)資源的優(yōu)化，業(yè)務(wù)規(guī)劃的數(shù)據(jù)形成過程過于簡單，各生產(chǎn)部門及職能機構(gòu)的協(xié)作不夠，參與預(yù)算的機構(gòu)形同虛設(shè)，只是財務(wù)等相關(guān)部門編制預(yù)算。因此而形成的預(yù)算缺乏客觀性、科學(xué)性、前瞻性。（一）預(yù)算不等于測算基層郵政企業(yè)的全面預(yù)算的核心是業(yè)務(wù)規(guī)劃，是以收入為起點的全面預(yù)算?；鶎余]政企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，注重“算”，而不注重“預(yù)”，往往是財務(wù)人員拿出前幾年的財務(wù)報表，根據(jù)經(jīng)驗按照一定增長率，然后進行一些加減乘除，算出一份業(yè)務(wù)報表，匯總成一個企業(yè)的預(yù)算報表，再對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)部門下達計劃。整個的編制過程中占用時間最多的就是電子表格中的數(shù)字，但是如何實現(xiàn)這些數(shù)字的分析、討論卻是最少的。這樣的預(yù)算作為決策層的決策依據(jù)，無疑會影響企業(yè)決策的客觀性、正確性、遠瞻性、科學(xué)性。郵政業(yè)務(wù)收入的“前提、假設(shè)”是市場，是細化的市場，編制業(yè)務(wù)預(yù)算的重點是對郵政業(yè)務(wù)市場的研究和分析，而財務(wù)報告是經(jīng)營行為的結(jié)果，反映的是過去的經(jīng)營成果。在編制業(yè)務(wù)預(yù)算的過程中首先要分析財務(wù)報表對應(yīng)的市場，對預(yù)期市場進行預(yù)測，包括，現(xiàn)有的市場維護，新的市場的挖掘，新業(yè)務(wù)的開發(fā)，地方經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢，進行多方位的研究分析，只有深入分析業(yè)務(wù)市場才能得出客觀的、可操作性的業(yè)務(wù)規(guī)劃。業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行者是市場信息的掌握者，預(yù)算執(zhí)行者的參與對業(yè)務(wù)預(yù)算有著重要的影響，因此收入預(yù)算應(yīng)該是以前期的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，以對業(yè)務(wù)市場的研究分析為重點、核心，以合理的預(yù)算目標為杠桿調(diào)控的業(yè)務(wù)預(yù)算，而不是財務(wù)賬面上的數(shù)字簡單加減。（二）預(yù)算目標的實現(xiàn)必須合理配置企業(yè)資源基層郵政企業(yè)在編制企業(yè)預(yù)算的過程中注重業(yè)務(wù)預(yù)算，而不注重企業(yè)資源的優(yōu)化和匹配。如果企業(yè)資源的分配與預(yù)算目標不能相互聯(lián)系，那么企業(yè)所制定的預(yù)算目標就不能充分調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性。企業(yè)在制定資源預(yù)算時，往往是管理部門僅根據(jù)現(xiàn)有的生產(chǎn)需要，而不考慮企業(yè)預(yù)期的發(fā)展需求。業(yè)務(wù)部門在制定業(yè)務(wù)規(guī)劃時，也很少強調(diào)資源匹配，而是在未來發(fā)展中被動調(diào)整企業(yè)資源，從而制約了業(yè)務(wù)的整體規(guī)劃和長遠發(fā)展。我們制定企業(yè)的預(yù)算與西方現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算編制有很大的差別，西方現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算的一般是業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算目標高算，而我們的業(yè)務(wù)預(yù)算目標盡量低算。究其原因是資源規(guī)劃的差別，西方現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算是與企業(yè)的資源分配密切聯(lián)系的，業(yè)務(wù)部門能獲得多少資源取決于是否有快速發(fā)展的業(yè)務(wù)預(yù)算目標，業(yè)務(wù)部門快速增長的預(yù)算目標往往是以增量資本性支出預(yù)算做為支撐。一旦業(yè)務(wù)預(yù)算通過審查，就意味著業(yè)務(wù)部門獲得相應(yīng)的企業(yè)資源。而郵政行業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算目標和資源規(guī)劃目標基本不銜接。比如：某市局的速遞專業(yè)制定３５％的增長預(yù)算，那么企業(yè)能否給予相應(yīng)的資源增長與之匹配？比如工資成本能否增長３０％？顯然是不可能的，因為郵政行業(yè)的工資成本有特定的工資總額限制，工資成本的增長要考慮全局職工的平均收益，所以業(yè)務(wù)預(yù)算很難有相應(yīng)的資源匹配，導(dǎo)致企業(yè)編制業(yè)務(wù)預(yù)算的積極性受到限制，進而導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算較為保守，其先進性、前瞻性不足。因此，基層郵政企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)該充分考慮企業(yè)資源的配置，以調(diào)動各業(yè)務(wù)部門的積極性。資源應(yīng)向規(guī)模專業(yè)傾斜，向優(yōu)秀專業(yè)傾斜，向高利潤專業(yè)傾斜。（三）健全預(yù)算編制組織，充分發(fā)揮各部門的協(xié)同合作基層郵政企業(yè)編制企業(yè)年度預(yù)算都要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，但是在實際編制預(yù)算的過程中，卻只有個別部門承擔(dān)預(yù)算編制的主要工作，其他部門形同虛設(shè)。業(yè)務(wù)預(yù)算指標的形成，必然引起企業(yè)資源的配置（生產(chǎn)能力、人員配置）規(guī)劃，也就是企業(yè)全面管理的預(yù)算。所以企業(yè)預(yù)算的編制過程是諸多主管單位共同協(xié)作的過程，相關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門都必須參與進來，共同討論的重點內(nèi)容是影響和決定預(yù)算能否執(zhí)行的“前提、假設(shè)”以及如何在現(xiàn)有的資源基礎(chǔ)上保障企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)，而不是僅僅制定出幾個預(yù)算指標而已。１、業(yè)務(wù)部門形成的業(yè)務(wù)規(guī)劃，應(yīng)輔以業(yè)務(wù)實現(xiàn)的前提條件，提出業(yè)務(wù)變量的假設(shè)，并提出保證預(yù)算目標實現(xiàn)的資源需求。２、管理部門要根據(jù)以往的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、地方行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢及預(yù)期的目標對業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)規(guī)劃加以分析，調(diào)整，防止業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)規(guī)劃不實或難以實現(xiàn)。并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源對業(yè)務(wù)部門的資源需求進行調(diào)配，制定合理的管理規(guī)劃。３、決策層對企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算、管理預(yù)算進行匯總研究和權(quán)衡，確定企業(yè)的總體預(yù)算目標，同時逐級組織下達預(yù)算指標，要求各業(yè)務(wù)部門提出切實措施或步驟來保證預(yù)算目標的有效實施。（四）確定合理的預(yù)算目標郵政自分營以來，在企業(yè)的發(fā)展上走過一些彎路，分營期初曾提出三年扭虧的目標，其結(jié)果使得郵政行業(yè)為追求短期的經(jīng)營規(guī)模及效益，付出了一定的經(jīng)濟代價?，F(xiàn)代企業(yè)在制定預(yù)算目標和審查預(yù)算時，通常參照同行業(yè)的各項經(jīng)營指標的平均或先進水平，在考慮企業(yè)的行業(yè)競爭策略的基礎(chǔ)上，合理確定企業(yè)的預(yù)算目標。采用這樣的方法，有兩個明顯的特點：一是保持企業(yè)的行業(yè)競爭優(yōu)勢，培植核