企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策-以美的集團(tuán)為例

PAGEPAGE9對(duì)策-以美的集團(tuán)為例摘要伴隨著我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程的快速發(fā)展，大集團(tuán)企業(yè)在這一過程中也獲得了巨大的發(fā)展空間。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯管理控制不健全等問題受到巨大的影響，甚至可能會(huì)出現(xiàn)瀕臨破產(chǎn)的狀況。企業(yè)的發(fā)展離不開對(duì)于內(nèi)部的有效控管理控制措施不完善等。因此，為了切實(shí)提升公司內(nèi)部管理控制制度的有效構(gòu)建，必須要結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀探究提供一定意義上的理論支撐作用。第1章緒論1.1研究背景環(huán)境的快速變化的大背景下，8萬多家，[1]公司通常在第三年會(huì)遇到各種形式的危機(jī)，導(dǎo)致公司存在的問題及對(duì)策研究提供參考。1.2研究的目的及意義1.2.1研究的目的隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大集團(tuán)公司在我國(guó)的整體發(fā)展過程中占據(jù)著越來越重要的主體地位。我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程的快速發(fā)展，我國(guó)的各種類型公司在這一過程中也獲得了巨大的發(fā)展空間，公司的發(fā)展離不開對(duì)于內(nèi)部的有效控，[2]深層次推動(dòng)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中立于不敗之地。大集團(tuán)公司作為我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要形式之一，極其容易受到外界環(huán)境的影響，特別是受到內(nèi)部管理控制不足等方面的影響程度較大。大集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理控制問題的措施與方案，對(duì)于整個(gè)公司的發(fā)展具有不可替代的作用。1.2.2研究的意義控制方面的理論探究。我國(guó)當(dāng)前對(duì)于公司內(nèi)部管理控制方面的理論制定已經(jīng)較為成熟，但是大多僅停留在理論方存在問題進(jìn)行有效地解決，并提出了具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，以推動(dòng)我國(guó)大集團(tuán)公司長(zhǎng)久性的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1.3國(guó)內(nèi)外研究的現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)際上對(duì)于公司內(nèi)部控制方面的研究起源時(shí)間較早，并且已經(jīng)獲得了較為成熟的理論成果。美國(guó)在學(xué)內(nèi)部控制管理方面的理論探究較為系統(tǒng)與完善，其相關(guān)理論探究結(jié)果獲得了世界范圍內(nèi)的有效認(rèn)可，并被各國(guó)充分的加以借委員會(huì)于2004年發(fā)布了公司風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論探究成果，即《公司風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，[3]在該理論成果當(dāng)中，強(qiáng)調(diào)了公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的過程中，必須要以與公司內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行緊密地結(jié)合，但是在具體針對(duì)如何構(gòu)建公司內(nèi)部管理控制制度的模式上，并未制定明確的措施。美國(guó)COSO委員會(huì)在2006年再一次發(fā)布，[4]此次理論成果明確地為公司內(nèi)部管理控制的具體制定與運(yùn)行提供了強(qiáng)有力的支撐與保障作用，也被各個(gè)國(guó)家充分的加以借鑒。1.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀（2020）指出美的公司內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)理論探究可以分為三個(gè)方面。其一就是針對(duì)公司治理以及公司內(nèi)部控制理論進(jìn)行相關(guān)理論探究分[5]其三就是對(duì)公司內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行落實(shí)方面的系列理論分析與探究。這一過程中還指出，美的公司在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)研究的過程中，還需要不斷地強(qiáng)化各個(gè)學(xué)科之間的有機(jī)聯(lián)合，提升對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)理論概念研究的科學(xué)性。黃文藝（2020）在深刻探究了美的公司內(nèi)部管理控制當(dāng)前所存在的實(shí)際問題的基礎(chǔ)之上，具有針對(duì)性的指出美的公司在具體進(jìn)行內(nèi)部管理控制構(gòu)建的過程中，需要遵循內(nèi)部管理控制建設(shè)的基本原則，并結(jié)合公司自身運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，推進(jìn)內(nèi)部管理控制體系的構(gòu)建。（2020）認(rèn)為美的公司在進(jìn)行內(nèi)部管理控制制度構(gòu)建的過程中，必須要立足于公司發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)性目的的基礎(chǔ)之上，從而切實(shí)推進(jìn)公司可持續(xù)性的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各項(xiàng)資源的有機(jī)協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制策略的切實(shí)推進(jìn)與運(yùn)行。[7]1.4研究?jī)?nèi)容、方法、技術(shù)路線1.4.1研究?jī)?nèi)容大集團(tuán)公司的發(fā)展在某些情況下缺少長(zhǎng)久性的規(guī)劃，整體的管理制度也不夠完善，但是深究公司發(fā)生危機(jī)的最根本原因主要就是因?yàn)槠溥^于重視占據(jù)市場(chǎng)份額，盲目的擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售數(shù)量，并且對(duì)于公司內(nèi)部的管理制度重視程度不夠，導(dǎo)致了公司管理危機(jī)頻發(fā)，在內(nèi)部管理控制危機(jī)爆發(fā)之后并沒有制定有效地應(yīng)對(duì)策略，最終導(dǎo)致公司瀕[8]在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，公司想要獲得長(zhǎng)久性的發(fā)展，必須要針對(duì)公司的內(nèi)部管理控制問題制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)管理策略，建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制。公司內(nèi)部管理控制需要進(jìn)行可持續(xù)性的發(fā)展，當(dāng)前美的公司內(nèi)部管理控制運(yùn)行過程當(dāng)中所存在的問題，最根本就在于公司內(nèi)部管理控制措施不完善等。因此，為了切實(shí)提升公司內(nèi)部管理控制制度的有效構(gòu)建，必須要結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策措施。1.4.2研究方法體措施，為論文的撰寫提供了較強(qiáng)的理論支撐提出了針對(duì)性的解決方案。借助理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。1.4.3研究技術(shù)路線本文共分為五部分，第一部分緒論，介紹了本文研究背景、目的意義等內(nèi)容；第二部分內(nèi)部控制相關(guān)理論概部控制存在的問題，提出了解決美的集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在問題的建議。1.5擬解決的問題及內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷等問題。第22.1內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制的相關(guān)概念會(huì)隨著且內(nèi)部管理控制相關(guān)體系的不斷發(fā)展進(jìn)行切實(shí)有效的完善，在此過程中，不同的崗[9]當(dāng)前國(guó)內(nèi)外對(duì)于內(nèi)部控制的相關(guān)含義設(shè)定也大有不同，但是不同內(nèi)部控制概念之間又存在著一定的相似性。其中被大部分專家學(xué)者所認(rèn)可的內(nèi)部控制概念主要就是由COSO委員會(huì)所制定的內(nèi)部控制框架確立的，該系統(tǒng)理論認(rèn)為，公司內(nèi)部控制就是對(duì)公司進(jìn)行切實(shí)有效風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程，該過程對(duì)于整個(gè)公司內(nèi)部的有效管理階層而言是必不可少的，公司在進(jìn)行整個(gè)公司戰(zhàn)略目的設(shè)定的過程中，必須要將目的細(xì)化到生產(chǎn)過程當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，并在此基礎(chǔ)上推進(jìn)公司內(nèi)部對(duì)于計(jì)劃目的的有效執(zhí)行與落實(shí)，識(shí)別公司運(yùn)行當(dāng)中可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而將公司面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低程度，為整個(gè)公司各環(huán)節(jié)目的有效落實(shí)與實(shí)現(xiàn)提供必要的保障力度。[10]2.2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)推動(dòng)對(duì)于整個(gè)公司的有效控制。[11]但是當(dāng)前美的公司受到自身有限條件的制約，其內(nèi)部的工作人員數(shù)量相對(duì)較管理控制模式以及措施。[12]2.3內(nèi)部控制的途徑保內(nèi)部管理制度控制的可操作性。對(duì)于之前尚未構(gòu)建內(nèi)部管理體系的公司，必須要從公司發(fā)展最為薄弱的方面入制度構(gòu)建的公司而言，可以在結(jié)合自身原有內(nèi)部管理控制制度模式的基礎(chǔ)之上，結(jié)合全新的內(nèi)部管理框架構(gòu)建模式，不斷的完善公司內(nèi)部管理控制結(jié)構(gòu)，為整個(gè)公司的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。[13]2.4內(nèi)部控制的目的公司部門在具體發(fā)展的過程當(dāng)中存在著較大的競(jìng)爭(zhēng)性，各個(gè)部門工作人員在具體工作過程中需要不斷的實(shí)推動(dòng)整個(gè)公司的長(zhǎng)久性發(fā)展。2.5內(nèi)部控制的意義經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的控制，公司內(nèi)部控制包括對(duì)于環(huán)境的控制，公司運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及公司信息溝通監(jiān)督監(jiān)管等多個(gè)方面。第33.1美的集團(tuán)介紹家也設(shè)置了分部生產(chǎn)基地。3.2美的內(nèi)部控制存在的問題3.2.1公司管理觀念的落后斷，缺乏較為嚴(yán)格的參照機(jī)制，就可能會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程當(dāng)中的混亂性以及不科學(xué)性。3.2.2管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不足部管理控制問題的概率。求，員工之間并未形成真正的凝聚力。3.2.4公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)能力低體內(nèi)部管理控制存在困境的狀況中。3.2.5公司控制活動(dòng)等不完善帶來較大的不利作用。3.2.6組織構(gòu)建不合理的經(jīng)濟(jì)效益。3.2.7內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷發(fā)展呈現(xiàn)出不夠積極向上的狀態(tài)。第44.1與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新管理模式的內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)可能性，在無形當(dāng)中提升公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)性發(fā)展。4.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的理解重視為出現(xiàn)，甚至?xí)蚱茘徫恢贫染唧w規(guī)則。4.3建立健康的內(nèi)部控制環(huán)境制報(bào)告的生成，注重對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告審核的嚴(yán)格程度，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)一致的運(yùn)行機(jī)制。4.4提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力一定基礎(chǔ)上改善企業(yè)整體內(nèi)部的有效管控措施，最大程度上確保公司在發(fā)展過程中內(nèi)部管理控制的切實(shí)有效合理展，各個(gè)部門并沒有制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，公司在推進(jìn)相關(guān)策略的過程中缺乏較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度進(jìn)行管整個(gè)公司的發(fā)展提供良好的推進(jìn)作用。4.5規(guī)范和完善公司內(nèi)部控制活動(dòng)和措施求，企業(yè)不斷地強(qiáng)化基層工作人員專業(yè)化的能力，能夠切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的推進(jìn)，強(qiáng)化各部門之間的有機(jī)聯(lián)礎(chǔ)上，按照流程推動(dòng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，降低業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)性。4.6建立有效的信息傳遞和溝通切實(shí)為整個(gè)企業(yè)的發(fā)展提供良好的前提。[15]4.7完善內(nèi)部監(jiān)督制度、提高監(jiān)督能力經(jīng)驗(yàn)所影響，這在一定程度上會(huì)降低公司內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)由于決策的失誤而出現(xiàn)較大的損部控制策略的落實(shí)采取必要的監(jiān)督管理制度，提個(gè)公司對(duì)于內(nèi)部控制規(guī)章制度落實(shí)的有效性。第5章結(jié)論本文通過對(duì)公司內(nèi)部控制體系相關(guān)概念及理論的系統(tǒng)化論述，分別探究了內(nèi)部、目的以及內(nèi)部控制的框架，并在此基礎(chǔ)上細(xì)化了內(nèi)部控制的相關(guān)理論，然后又對(duì)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的途徑、內(nèi)部控制的目的、內(nèi)部控制的意義。并以美的集團(tuán)為例，通過對(duì)公司的基本情況詳細(xì)論經(jīng)營(yíng)過程中存在的企業(yè)管理觀念的落后、管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不足和不重視、缺乏健康的內(nèi)部控制環(huán)建立健康的內(nèi)部控制環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力、規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)和措施、建立有效的信息傳遞和溝通、完善內(nèi)部監(jiān)督制度、提高監(jiān)督能力。參考文獻(xiàn)[J].商訊,2020(31):163-164.[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(30):179-180.[3]張亞倩.證券公司內(nèi)部控制的常見問題與對(duì)策[J].時(shí)代金融,2020(23):80-81.A股份有限公司為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(22):181-182.[5]李默凡.試析水務(wù)公司內(nèi)部控制中的問題及對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2020(33):49-50.[6]黃文藝.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2020(30):132-133.[7]熊華林.城建項(xiàng)目資金管理存在的問題及對(duì)策探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2020(30):138-139.[8]康敏.企業(yè)采購流程內(nèi)部控制管理的問題與對(duì)策——以D公司為例[J].中國(guó)商論,2020(17):125-126.[9]張輝.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問題及對(duì)策研究[J].時(shí)代金融,2020(24):116-117.[10]周庭安.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探討——以DK公司為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2020(14