關(guān)于財務(wù)公司“收支兩條線”資金管理模式的探討-

關(guān)于財務(wù)公司“收支兩條線〞資金管理模式的探討關(guān)于財務(wù)公司“收支兩條線〞資金管理模式的探討

摘要：資金管理在現(xiàn)代企業(yè)管理運營中扮演著極為重要的作用，如何強化資金管理，保證充裕的現(xiàn)金流是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)。本文結(jié)合筆者所在公司的資金管理實踐和自己的管理經(jīng)驗，闡釋了“收支兩條線〞資金管理模式，剖析了“收支兩條線〞資金管理模式的機制及重要意義，并針對性地提出了推行“收支兩條線〞資金管理模式應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司收支兩條線資金管理

在現(xiàn)代集團企業(yè)管理中，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。為了加強企業(yè)集團整體資金運用和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低融資本錢，筆者所在集團成立了財務(wù)公司，并建立以“收支兩條線〞為主的資金管理模式，行使資金管理職能。下面筆者結(jié)合本集團財務(wù)公司的資金管理情況，談一談自己對“收支兩條線〞資金管理模式的一些看法。

一、“收支兩條線〞資金管理模式簡介

“收支兩條線〞資金管理模式起源于政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收收入的管理，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得的收入不再直接掛鉤，由財政部門根據(jù)相關(guān)支出定額標(biāo)準(zhǔn)核定，并按照部門預(yù)算管理要求，實行預(yù)算內(nèi)、外統(tǒng)籌安排，收支別離。

筆者所在企業(yè)集團為了實現(xiàn)資金集中管理，針對資金管理的特點，借鑒這一做法，推行了“收支兩條線〞資金管理模式，將其用于企業(yè)集團內(nèi)部資金管理。具體做法是：

1.財務(wù)公司在合作銀行開立結(jié)算賬戶，用于歸集和下?lián)苜Y金。

2.成員單位在財務(wù)公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶。

3.成員單位在合作銀行分別開立收入戶和支出戶。收入戶通常為一般結(jié)算賬戶，企業(yè)銷售商品或其他經(jīng)營活動收到的資金，必須通過收入戶；支出戶通常為企業(yè)的根本戶，企業(yè)日常的經(jīng)營支出，通過支出戶進行支付。

4.財務(wù)公司通過與成員企業(yè)簽訂銀行賬戶授權(quán)協(xié)議，實現(xiàn)對收入戶和支出戶的管理。一般來說，收入戶實行零余額管理，每日日終，由銀行系統(tǒng)自動將收入戶資金歸入財務(wù)公司主賬戶，并對應(yīng)增加成員單位在財務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金；企業(yè)對外支付時，財務(wù)公司按照企業(yè)報送的資金預(yù)算或提交的網(wǎng)銀指令，將資金撥付企業(yè)進行支付，同時扣減企業(yè)在財務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金。

二、“收支兩條線〞資金管理模式的特點

收支兩條線資金管理模式屬于松散控制的資金管理模式，其特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

收支別離

成員企業(yè)的經(jīng)營收入通過收入戶，費用支出通過支出戶，資金流向清晰。

收入戶實行零余額管理

財務(wù)公司通過設(shè)定不同的歸集策略，如定時歸集與不定時歸集、主動歸集與銀行自動歸集等，實現(xiàn)收入賬戶日終零余額，防止資金沉淀。

支出戶實行限額管理

財務(wù)公司根據(jù)成員企業(yè)提交的資金預(yù)算和用款指令，將資金下?lián)苤脸蓡T企業(yè)支出戶，由成員企業(yè)自行對外支付。由于財務(wù)公司對支出賬戶的資金只負(fù)責(zé)下?lián)?，并非每筆資金支付進行控制，屬于松散控制，容易形成資金沉淀，因此，財務(wù)公司通常會對支出戶設(shè)置資金限額，并定期對超限額資金進行上收。

三、推行“收支兩條線〞資金管理模式的意義

推行“收支兩條線〞資金管理模式，對企業(yè)加強資金管理，建立完善的內(nèi)部控制體系具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下五個方面。

1.企業(yè)集團實施“收支兩條線〞資金管理，能夠以集團公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，統(tǒng)籌兼顧集團本部與成員企業(yè)的利益關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.依托財務(wù)公司資金管理平臺，發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，構(gòu)建結(jié)算交易網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)異地業(yè)務(wù)本地化、柜臺業(yè)務(wù)桌面化，大大地提高了結(jié)算效率，加速了資金的周轉(zhuǎn)速度。

3.充分發(fā)揮財務(wù)公司專業(yè)化管理優(yōu)勢，推進資金集中管理，盤活存量資金，提高資金使用效率。

4.能夠標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)集團各成員單位銀行賬戶開立和使用，集團公司通過資金預(yù)算管理，實現(xiàn)對成員企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督和管理。

5.能夠優(yōu)化和完善資金收付款流程，有利于企業(yè)集團構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)管理體系，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

四、實施“收支兩條線〞資金管理模式應(yīng)注意的問題

在推行“收支兩條線〞資金集中管理模式過程中，企業(yè)集團應(yīng)圍繞開展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)實際情況，重點做好以下四方面工作。

結(jié)合實際選擇資金管理模式

“收支兩條線〞資金管理模式是眾多資金集中管理模式中的一種，企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)本集團的戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇適宜的資金管理模式。特別是在多元化的企業(yè)集團中，由于分、子公司性質(zhì)不同，行業(yè)不同，所處地域不同，管控力度不同，企業(yè)經(jīng)營管理差異性較大，決不能搞“一刀切〞，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，在“收支兩條線〞資金模式根底上，推行多種資金模式管理相結(jié)合的方式。

建立健全相關(guān)制度

企業(yè)集團應(yīng)制定和完善資金集中管理制度及銀行賬戶管理制度，標(biāo)準(zhǔn)收支兩條線資金管理操作流程，并通過一定的鼓勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。通過采取自上而下，行政命令與效勞相結(jié)合的方式，這樣才能夠有效地降低成員企業(yè)的抵觸情緒，實現(xiàn)資金集中管理。

強化銀行賬戶管理

企業(yè)集團實施“收支兩條線〞資金管理模式，應(yīng)加強對銀行賬戶的管理。一方面，對現(xiàn)有的銀行賬戶進行標(biāo)準(zhǔn)和清理。對符合要求的銀行賬戶，應(yīng)及時納入財務(wù)公司資金管理系統(tǒng)；對特殊性質(zhì)和用途的銀行賬戶，如國債專戶、保證金專戶、貸款結(jié)算戶等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，合理制訂管理策略；對不符合管理要求的銀行賬戶，應(yīng)堅決予以清理和銷戶。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)新開立銀行賬戶的管理，嚴(yán)格遵循收支別離的要求，及時完成新開立銀行賬戶授權(quán)協(xié)議的簽署，使其納入財務(wù)公司資金管理系統(tǒng)中。

強調(diào)結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁坐支資金

在收支兩條線資金管理模式中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，經(jīng)營收入必須通過收入戶歸集，不得將收入資金直接用于經(jīng)營支付；支出戶不得用于銷售回款，對支出戶中未使用的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)資金限額，及時將多余資金上劃，防止形成企業(yè)坐支資金。

總之，財務(wù)公司通過實施“收支兩條線〞資金管理模式，能夠充分發(fā)揮金融引導(dǎo)作用，有效地實現(xiàn)資金集中管理，提升企業(yè)集團財務(wù)管理水