2023年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年高頻考試題含答案

長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟(jì)滄海。住在富人區(qū)的她2023年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年高頻考試題含答案第1卷一.單選題(共10題)1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，錯誤的足（）A.銷僻貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，以收訖銷售款或者索取銷售款憑證的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間B.進(jìn)口貨物，以報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時間C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天請看正確答案：D采取預(yù)收貨款方式銷僻貨物，為預(yù)收貨款的當(dāng)天2.某裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費(fèi)2萬元、管理費(fèi)3萬元、輔助材料費(fèi)(materialcost)0．6萬元。該裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0.06B.0.15C.0.168D.0.408請看正確答案：C0.168解析：（2+3+0.6）×3%=0.168（萬元）3.金融機(jī)構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，下列關(guān)于發(fā)票開具的陳述正確的是（）。A.省級分行銷售黃金可以開具增值稅專用發(fā)票B.省級直屬一級分行可以開具增值稅專用發(fā)票C.分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)D.分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票(plaininvoice)，也可以開具專用發(fā)票請看正確答案：C分理處銷售黃金向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票解析：金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實(shí)物黃金時，應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購事宜由各分行、支行辦理。4.出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新折扣率D.重置成本價乘以成新折扣率請看正確答案：D重置成本價乘以成新折扣率解析：舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。5.某內(nèi)資企業(yè)甲投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)稅后利潤120萬元，向甲企業(yè)分配股息8.5萬元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33%，乙企業(yè)所在地所得稅稅率15%。甲企業(yè)分回股息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.3.8lB.3.24C.1.80D.1.44請看正確答案：C1.806.計算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除項目金額共計（）萬元。A.7922.8B.7932.5C.7931.84D.7935.8請看正確答案：B7932.5解析：扣除項目金額共計=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（萬元）7.下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（）。A.城建稅足一種附加稅B.城建稅專門用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅D.海關(guān)對進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時代征城建稅請看正確答案：D海關(guān)對進(jìn)口代征增值稅消費(fèi)稅，同時代征城建稅解析：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅消費(fèi)稅，不代征城建稅。8.方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.20000B.21000C.25000D.29625請看正確答案：B21000解析：

9.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅B.銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量C.‘收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅請看正確答案：B銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量10.股份公司的股東大會對公司合并、分立或解散作出決議，必須經(jīng)（）通過。A.全體股東所持表決權(quán)的2/3以上B.出席會議的股東半數(shù)以上通過C.出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上D.全體股東請看正確答案：C出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上解析：《公司法》第一百零六條規(guī)定，股東出席股東大會，所持每一股份有一表決權(quán)。股東大會作出決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的半數(shù)以上通過。股東大會對公司合并、分立或者解散公司作出決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過。二.填空題(共10題)1.以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額是（）。請看正確答案：解析：以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額=200×1602．9÷(1+17%)×17%=46580(元)2.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=42500-11560=30940(元)3.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=236980-30940=206040(元)4.按規(guī)定，以下可以在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)稅前扣除的是()。請看正確答案：解析：C5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)確認(rèn)的應(yīng)免于征稅的收入沒有()。請看正確答案：解析：D6.乙公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（）。請看正確答案：解析：D7.以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是（）。請看正確答案：解析：以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是257400元。8.農(nóng)民個人購買的摩托車車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為（）。請看正確答案：解析：摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣（市）公安車管部門所在地。9.下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的是（）。請看正確答案：解析：D10.當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月增值稅銷項稅額=[500×1800+200×1602.9÷(1+17%)+257400÷(1+17%)]×17%=236980(元)三.多選題(共10題)1.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,下列說法正確的有（）。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用(long-termunamortizedexpenses)B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出請看正確答案：ACD企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用解析：B外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在符合資本化條件的情況下應(yīng)該資本化，即計入在建工程；如果不符合資本化條件應(yīng)該計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。E企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益應(yīng)該計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。2.關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.伴采礦不繳納資源稅B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納資源稅C.伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納資源稅D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)請看正確答案：CD伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納資源稅伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)解析：伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。3.A企業(yè)被B企業(yè)吸收合并，A企業(yè)所有資產(chǎn)的帳面凈值為500萬元，公允價值700萬元，尚有上年未彌補(bǔ)虧損80萬元。合并時B企業(yè)支付給A企業(yè)股東的非股權(quán)支付額為50萬元，B企業(yè)股權(quán)600萬元。合并后B企業(yè)凈資產(chǎn)(enterprisenetassets)公允價值3000萬元。合并當(dāng)年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得400萬元，則以下說法正確的有。()。A.A企業(yè)必須就資產(chǎn)增值200萬元計算繳納所得稅B.A企業(yè)的虧損，可以由B企業(yè)彌補(bǔ)18.67萬元C.B企業(yè)取得的A企業(yè)的資產(chǎn)，可以以公允價值700萬元入帳D.B企業(yè)不能彌補(bǔ)A企業(yè)的虧損，應(yīng)就其取得的400萬元所得額(amountofincome)全額繳稅。請看正確答案：BDA企業(yè)的虧損，可以由B企業(yè)彌補(bǔ)18.67萬元B企業(yè)不能彌補(bǔ)A企業(yè)的虧損，應(yīng)就其取得的400萬元所得額全額繳稅。4.甲．乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)，雙方協(xié)定由乙代銷甲的產(chǎn)品，售價由甲定，乙不得擅自提價；產(chǎn)品售出后乙按銷售額收取手續(xù)費(fèi)。此項活動中甲．乙各自承擔(dān)的納稅義務(wù)為（）。A.甲、乙均為增值稅納稅人(vatpayer)B.甲既是增值稅納稅人(vatpayer)，也是營業(yè)稅納稅人C.乙既是增值稅納稅人(vatpayer)，也是營業(yè)稅納稅人D.甲、乙均為營業(yè)稅納稅人請看正確答案：AC甲、乙均為增值稅納稅人乙既是增值稅納稅人，也是營業(yè)稅納稅人解析：甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷．銷售代銷貨物都需要繳納增值稅；而乙還要按照取得的手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅5.下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品出廠批發(fā)環(huán)節(jié)B.酒廠出廠批發(fā)環(huán)節(jié)C.寶石鑲嵌金銀首飾出廠環(huán)節(jié)D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)按計劃內(nèi)出口卷煙的出口環(huán)節(jié)E.商場珠寶部贈送金銀首飾給客戶請看正確答案：ABE化妝品出廠批發(fā)環(huán)節(jié)酒廠出廠批發(fā)環(huán)節(jié)商場珠寶部贈送金銀首飾給客戶解析：金銀首飾(含鑲嵌金銀首飾)應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納，出廠環(huán)節(jié)不納稅，卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口卷煙免征消費(fèi)稅6.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的有（）。A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％C.由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率D.對增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％請看正確答案：ABCE納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％解析：對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不返還城市維護(hù)建設(shè)稅。7.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定(relatedregulations)，下列行為中應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。A.單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人B.福利企業(yè)在境內(nèi)提供中介勞務(wù)C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D.殘疾人個人提供勞務(wù)E.高校后勤實(shí)體向社會人員出租學(xué)生公寓請看正確答案：ABCE單位將境內(nèi)不動產(chǎn)無償贈送他人福利企業(yè)在境內(nèi)提供中介勞務(wù)境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用高校后勤實(shí)體向社會人員出租學(xué)生公寓8.破產(chǎn)宣告（）。A.只適用于(suitablefor)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人B.是破產(chǎn)清算組(bankruptcyliquidationgroup)的清算行為C.是終止破產(chǎn)清算的標(biāo)志D.發(fā)生《破產(chǎn)法》規(guī)定的程序效力E.不具有法律約束力請看正確答案：ACD只適用于不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人是終止破產(chǎn)清算的標(biāo)志發(fā)生《破產(chǎn)法》規(guī)定的程序效力解析：本題考察破產(chǎn)宣告的特征。9.以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.小規(guī)模納稅人交納的增值稅B.納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅C.原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額D.土地增值稅請看正確答案：BCD納稅人查補(bǔ)的當(dāng)年的消費(fèi)稅原材料發(fā)生非正常損失轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額土地增值稅10.下列各項中,企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）A.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧設(shè)備B.債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)C.已全額計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)D.委托代銷的商品E.法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款請看正