2023年中級會計職稱-中級會計實(shí)務(wù)筆試歷年高頻考點(diǎn)試卷帶答案

住在富人區(qū)的她2023年中級會計職稱-中級會計實(shí)務(wù)筆試歷年高頻考點(diǎn)試卷帶答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測題(共25題)1.編制甲公司2×19年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。2.甲社會團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳納會費(fèi)1200元。2018年12月25日，甲社會團(tuán)體收到X會員繳納的2017年至2019年會費(fèi)共計3600元。不考慮其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.1200B.2400C.3600D.03.編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。4.分別計算甲公司2018年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。5.民間非營利組織接受捐款后，因無法滿足捐贈所附條件而將部分捐款退還捐贈人時，應(yīng)沖減收入。（）6.政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（）7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補(bǔ)助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法8.編制甲公司2018年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會計分錄。9.編制甲公司2018年10月10日購入乙公司股票的會計分錄。10.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)?。（?1.非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）12.2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（

）萬元。A.9550B.9440C.9640D.1005013.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（

）。A.計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每個會計期末進(jìn)行減值測試14.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金和利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化。（）15.分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

16.企業(yè)將境外經(jīng)營全部處置時，應(yīng)將原計入所有者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額，全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）17.編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。18.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會計估計的有（

）。A.預(yù)計負(fù)債計量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進(jìn)度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇19.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中投資收益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.48020.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入進(jìn)口原材料入賬價值的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費(fèi)D.購買價款21.下列關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會計處理的表述，正確的有（）。A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進(jìn)獎勵金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)遞延收益C.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益D.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入22.編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

23.允許商品流通企業(yè)采購商品時，將金額較小的運(yùn)雜費(fèi)直接計入當(dāng)期損益，體現(xiàn)了會計信息的重要性質(zhì)量要求。（）24.編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。25.下列事項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.政府補(bǔ)助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法卷I參考答案一.綜合檢測題1.參考答案：相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理

150

累計折舊

344

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6

貸：固定資產(chǎn)

500借：固定資產(chǎn)清理

1

貸：銀行存款

1借：銀行存款

113

資產(chǎn)處置損益

51

貸：固定資產(chǎn)清理

151

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13解析：

企業(yè)固定資產(chǎn)出售、報廢或毀損應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。

因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失分別計入營業(yè)外收入、營業(yè)外支出；

因出售、轉(zhuǎn)讓等終止確認(rèn)非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失計入資產(chǎn)處置損益。考點(diǎn)：固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)2.參考答案：A解析：

2018年甲社會團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為當(dāng)期應(yīng)收取的會費(fèi)1200元。預(yù)收2019年的會費(fèi)1200元應(yīng)作為“預(yù)收賬款”核算。綜上，本題應(yīng)選A?？键c(diǎn)：民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織會計3.參考答案：甲公司發(fā)行債券的賬務(wù)處理為：借：銀行存款

20000

貸：應(yīng)付債券——面值

20000解析：

企業(yè)發(fā)行債券時，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價值之間的差額，貸記或借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，企業(yè)均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目。

本題中，甲公司以面值發(fā)行公司債券，面值為20000萬元，故記入“應(yīng)付債券——面值”科目為20000萬元。考點(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債4.參考答案：甲公司2018年度的應(yīng)納稅所得額＝1500－（660－600）＝1440（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1440×25%＝360（萬元）；遞延所得稅負(fù)債＝（660－600）×25%＝15（萬元）；所得稅費(fèi)用＝360＋15＝375（萬元）。借：所得稅費(fèi)用

375

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

360

遞延所得稅負(fù)債

15解析：由于稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。因此，本期應(yīng)納稅所得額調(diào)減60萬元（660－600）。交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為660萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，則當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝（1500－60）×25％＝360（萬元）借：所得稅費(fèi)用

360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

360遞延所得稅負(fù)債＝（660－600）×25％＝15（萬元）借：所得稅費(fèi)用

15

貸：遞延所得稅負(fù)債

15考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量,所得稅5.參考答案：B解析：對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。因此，本題表述錯誤?？键c(diǎn)：民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算,民間非營利組織會計6.參考答案：A解析：

根據(jù)政府會計制度，政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；而企業(yè)的會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

因此，本題表述正確?？键c(diǎn)：政府會計概述,政府會計概述,政府會計7.參考答案：BCD解析：

選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)屬于會計估計變更；選項(xiàng)B、C、D符合題意，會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。綜上，本題應(yīng)選BCD?！緶毓手隆繒嫻烙嬜兏?，指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整?？键c(diǎn)：會計估計及其變更,會計估計及其變更,會計政策、會計估計變更和差錯更正8.參考答案：借：合同履約成本

48

貸：應(yīng)付職工薪酬

48解析：企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生各種成本，滿足下列條件時，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)；②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；③該成本預(yù)期能夠收回。考點(diǎn)：合同成本,合同成本,收入9.參考答案：2018年10月10日購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本

600

貸：銀行存款

600解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值（600萬元）計入交易性金融資產(chǎn)的成本中，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用沖減投資收益（本題不涉及），支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目。相關(guān)會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本

600

貸：銀行存款

600

考點(diǎn)：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量,金融資產(chǎn)和金融負(fù)債10.參考答案：B解析：包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值。因此，本題表述錯誤?？键c(diǎn)：資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值概述,資產(chǎn)減值11.參考答案：B解析：對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價值，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，增加商譽(yù)，由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯誤?？键c(diǎn)：特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn),遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量,所得稅12.參考答案：B解析：合并資產(chǎn)負(fù)債表中，母公司所有者權(quán)益的金額等于自身權(quán)益加享有的子公司權(quán)益的金額。在合并工作底稿中，將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法時，應(yīng)按照第五章所規(guī)定的權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，對長期股權(quán)投資的金額進(jìn)行調(diào)整后，長期股權(quán)投資的金額正好反映母公司在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額。結(jié)合本題，歸屬于母公司的所有者權(quán)益＝9000＋（800－250）×80％＝9440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B?？键c(diǎn)：編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目,合并利潤表,財務(wù)報告13.參考答案：BCD解析：

選項(xiàng)A表述錯誤，無形資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B、D表述正確，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，由于其預(yù)計可使用壽命不能可靠確定，故而不計提攤銷，但至少應(yīng)在每個會計期末進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C表述正確，無形資產(chǎn)攤銷方法的變更，屬于會計估計變更。綜上，本題應(yīng)選BCD?？键c(diǎn)：無形資產(chǎn)使用壽命的確定,無形資產(chǎn)的后續(xù)計量,無形資產(chǎn)14.參考答案：A解析：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。因此，本題表述正確?？键c(diǎn)：借款費(fèi)用資本化金額的確定,借款費(fèi)用,職工薪酬及借款費(fèi)用15.參考答案：2016年5月10日被投資方宣告分派現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利180

貸：投資收益1802016年5月20日實(shí)際收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款180

貸：應(yīng)收股利180解析：

成本法下，長期股權(quán)投資持有期間，投資方應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)為當(dāng)期損益（投資收益）。本題中應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝300×60％＝180（萬元）?？键c(diǎn)：長期股權(quán)投資的后續(xù)計量——成本法,長期股權(quán)投資的后續(xù)計量,長期股權(quán)投資16.參考答案：A解析：

企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確?？键c(diǎn)：境外經(jīng)營的處置,外幣財務(wù)報表的折算,外幣折算17.參考答案：相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款

17500

貸：其他業(yè)務(wù)收入

17500借：其他業(yè)務(wù)成本

17000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

16000

——公允價值變動

1000借：公允價值變動損益

1000

其他綜合收益

4000

貸：其他業(yè)務(wù)成本

5000解析：

處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，按其成本，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。若存在原轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。

考點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的處置,投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置,投資性房地產(chǎn)18.參考答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于需要進(jìn)行會計估計的事項(xiàng)。【知識點(diǎn)】會計估計變更的概念考點(diǎn)：一、會計估計變更的概念19.參考答案：A解析：乙公司為甲公司的全資子公司，在編制合并報表時，需要將母公司長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法，相關(guān)會計分錄為（單位：萬元）：對于子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤：

借：長期股權(quán)投資500

貸：投資收益

500

子公司宣告分派現(xiàn)金股利：

借：投資收益150

貸：長期股權(quán)投資150

合并利潤表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制。編制母公司利潤表時需要抵銷母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益：

借：投資收益500

貸：提取盈余公積

50

對所有者（或股東）的分配

150

未分配利潤——年末

300【500－50－150】

因此，甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝480＋500－150－500＝330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A?？键c(diǎn)：編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目,合并資產(chǎn)負(fù)債表,財務(wù)報告20.參考答案：BCD解析：

企業(yè)通過外購方式取得存貨，存貨的采購成本包括購買價款（不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（選項(xiàng)D）、相關(guān)稅費(fèi)（選項(xiàng)B）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（如存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等）（選項(xiàng)C）。綜上，本題應(yīng)選BCD?？键c(diǎn)：存貨的初始計量,存貨的確認(rèn)和初始計量,存貨21.參考答案：BCD解析：

選項(xiàng)A錯誤，人才引進(jìn)獎勵金屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出；

選項(xiàng)B正確，用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，無論采用總額法還是凈額法，都應(yīng)確認(rèn)遞延收益；

選項(xiàng)C正確，即征即退增值稅屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助且只能采用總額法處理，由于與企業(yè)日?；顒佑嘘P(guān)，收到退還的增值稅應(yīng)計入其他收益；

選項(xiàng)D正確，自然災(zāi)害補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法的，應(yīng)計入其他收益或營業(yè)外收入，由于與日常無關(guān)，收到的補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

考點(diǎn)：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,政府補(bǔ)助的會計處理,政府補(bǔ)助22.參考答案：相關(guān)的調(diào)整分錄為：借：存貨100

貸：資本公積

100解析：

編制合并報表時，需要根據(jù)購買日子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等的公允價值與賬面價值之間的差額，調(diào)整子公司賬面價值與公允價值不一致的資產(chǎn)、負(fù)債及資本公積項(xiàng)目；

本題購買日乙公司存貨公允價值與賬面價值差額為