審計期末復習-定

審計期末復習第八章1、以下說法中不正確的選項是〔A〕。A.檢查是否向所有裝運的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性〞目標B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨2、注冊會計師通過了解銷售與收款業(yè)務(wù)流程識別控制風險，評估營業(yè)收入、應(yīng)收賬款財務(wù)報表工程相關(guān)認定是否存在重大錯報風險。以下控制活動中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生〞認定錯報風險的是〔A〕。A.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運憑證及經(jīng)過批準的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的B.每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認銷售交易是否及時入賬C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣確實定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準D.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬3、對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，那么符合商品銷售收入確認條件的時點是〔D〕。A.發(fā)出商品時B.收到貨款時C.簽訂合同時D.退貨期滿4、企業(yè)對外銷售商品時，假設(shè)安裝或檢驗勞務(wù)是銷售合同的重要組成局部，那么確認該商品銷售收入的時點是(D)。A.發(fā)出商品時B.開出銷售發(fā)票賬單時C.收到商品銷售貨款時D.商品安裝完畢并檢驗合格時5、針對X公司財務(wù)人員在編制賒銷業(yè)務(wù)的會計分錄時誤將“應(yīng)收賬款〞寫成“銀行存款〞的錯誤，在A注冊會計師列示的審計調(diào)整分錄中，不應(yīng)當要求X公司(C)。A.借記“資產(chǎn)減值損失〞B.借記“應(yīng)收賬款〞C.貸記“銀行存款〞D.貸記“應(yīng)收賬款〞6、X公司2023年11月30日將一項到達預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。該項固定資產(chǎn)被X公司用來制造G產(chǎn)品，但當年既未針對該項固定資產(chǎn)計提折舊，也未停止借款費用的資本化，那么注冊會計師編制的審計調(diào)整分錄不應(yīng)當包括(A)。A.借記“固定資產(chǎn)〞B.借記“財務(wù)費用〞C.借記“存貨或營業(yè)本錢〞D.貸記“固定資產(chǎn)〞7、對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復，此時最正確的審計程序是〔D〕。A.復核所審計年度的應(yīng)收賬款B.重新研究評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度C.按客戶提供的地址直接詢問D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運貨文件等資料8、審計人員執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了〔C〕。A.符合專業(yè)標準的要求B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)錯弊行為D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當9、對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是〔B〕A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C.實施實質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況10、在確定函證對象時，以下工程中，應(yīng)當進行函證的是(B)。A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁且期末余額較小的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收賬款D.應(yīng)納入審計范圍內(nèi)子公司的款項11、在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司在處理以下情況時不正確的選項是(B)。A某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失B某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等關(guān)資料，確認壞賬損失C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認壞賬損失12、2023年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加〞工程的金額為〔C〕萬元。〔38+20+15〕*10%=7.37.3+20+15=42.3增值稅不包含在營業(yè)稅金及附加A．7.3B．38.5C．42.3D．80.3

13、以下各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是(C)。A.已售商品預(yù)計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物本錢D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物本錢第九章14、以下不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的是〔A〕A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞15、D注冊會計師負責對丁公司2023年度會計報表進行審計。在對應(yīng)付賬款進行審計時，D注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是〔A〕。A.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D.向供給商函證零余額的應(yīng)付賬款16、注冊會計師通過計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比擬，可能對查找下述問題無效的是〔D〕。A.存在閑置的固定資產(chǎn)B.增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理C.減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理D.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤17、在對固定資產(chǎn)入賬價值進行審計時，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下情況，其中不正確的選項是〔C〕。A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值B.盤盈的乙固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值D.接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費作為入賬價值18、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是〔B〕。A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用第十章19、為制定存貨監(jiān)盤方案，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點方案時，以下情況中不恰當有〔C〕。A.被審計單位管理層決定在2023年1月4日進行存貨的盤點B.參與盤點的人員包括了公司領(lǐng)導以及存儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等有關(guān)部門人員C.存放在外的存貨不實施存貨的盤點D.由總經(jīng)理主持召開盤點發(fā)動會，并布置盤點任務(wù)20、注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是(D)A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨工程B.鑒定存貨的質(zhì)量C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)21、企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是〔C〕。A.借記“累計折舊〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目B.借記“管理費用〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目C.借記“管理費用〞科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記“累計折舊〞科目D.借記“管理費用〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記“累計折舊〞科目22、以下各項中，應(yīng)計入管理費用的是〔B〕。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請中介機構(gòu)年報審計費C.專設(shè)售后效勞網(wǎng)點的職工薪酬D.企業(yè)負擔的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費23、以下各項中，應(yīng)計入管理費用的是(A)。A.籌建期間的開辦費B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費第十一章24、以下所列示的資產(chǎn)負債表工程中，不屬于籌資與投資循環(huán)中所涉及的工程的是〔C〕A.交易性金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期應(yīng)收款D.交易性金融負債25、A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試,以下程序中不屬于控制測試程序的是〔C〕。A.索取借款的授權(quán)批準文件,檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責分工,并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與財務(wù)費用等工程的相關(guān)記錄核對D.抽取借款明細賬的局部會計記錄,按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程,以判斷其是否合26、檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未歸還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當實施的審計程序是(A)。A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)B.判斷被審計單位的償債能力C.判斷被審計單位的資信程度D.計算逾期貸款的金額和比率27、注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債表日列示的長期股權(quán)投資確實歸屬于其所擁有，應(yīng)實施的最正確審計程序是(C)。A.將交易及會議記錄進行核對，確定所有交易均經(jīng)批準或授權(quán)B.抽查投資交易原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號C.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券D.將明細賬與總賬進行核對第十二章28、以下與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不別離的是〔B〕。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄26、注冊會計師王倩選擇被審計單位某一有余額的賬戶向開戶銀行發(fā)出詢證函，王倩實施這一程序的主要目的是要證實〔B〕。A.是否有漏列的負債B.銀行存款存在性C.是否有充作抵押擔保的存貨D.是否有欠銀行的債務(wù)第十三章29、以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的選項是〔A〕。A.對于未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，不應(yīng)直接視為審計范圍受到限制B.上年度財務(wù)報表已由前任注冊會計師發(fā)表無保存意見，可直接確認期初存貨余額C.根據(jù)已經(jīng)確認期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認D.無需專門對期初存貨余額發(fā)表意見30、注冊會計師審計或有事項的首要目標是〔C〕。A、核實或有事項記錄的正確性B、確認并區(qū)分不同類別的或有事項C、確定或有事項是否存在D、確定或有事項的披露是否恰當31、在〔B〕情形下，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。A、如果會計報表不符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B、如果注冊會計師在審計過程中，審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見C、存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且不影響已發(fā)表的意見D、存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項〔持續(xù)經(jīng)營問題除外〕，且不影響已發(fā)表的意見32、當存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應(yīng)當考慮審計報告的類型是(A)。A.在意見段之后增加強調(diào)事項段B.在意見段之前增加說明段C.出具保存意見D.出具無法表示意見33、如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保存意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當出具的審計報告類型是(D)。A.帶強調(diào)事項段的無保存意見B.否認意見C.保存意見D.保存意見或否認意見PPT選擇1對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是〔B〕。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C.實施實質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況2以下審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(D)A．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B．審核期后未付賬單的主要憑證C．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D．審核應(yīng)付賬款賬簿記錄3以下關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的選項是(C)A．審計證據(jù)并非越多越好B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C．審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當降低D．注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和本錢為由，減少不可替代的審計程序4注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是〔A〕。A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.向債務(wù)人函證5對于籌資與投資循環(huán)主要特點不正確的提法是〔B〕。A.交易數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常情況下額度很大B.交易數(shù)量較大，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常情況下額度很小C.如果漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進行會計處理，將會導致重大錯誤D.籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律法令6N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是〔A〕。A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元7對于委托其他單位保管的重要存貨，注冊會計師的以下做法中不恰當?shù)氖恰睤〕。A.與被審計單位討論其對該局部存貨的控制程序B.向受托人進行函證C.注冊會計師親自進行監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作D.通過測試被審計單位的采購、生產(chǎn)及銷售記錄，確定其存在8不同方式下產(chǎn)生的審計證據(jù)有著不同的證明力，以下哪一項證明力最差？〔B〕A.由銀行直接寄給注冊會計師的銀行對帳單B.倉庫存檔的領(lǐng)料單C.預(yù)先編號的客戶銷貨發(fā)票D.注冊會計師所作的計算表9以下所列示的資產(chǎn)負債表工程中，不屬于籌資與投資循環(huán)中所涉及的工程的是〔C〕A.交易性金融資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期應(yīng)收款D.交易性金融負債10審計人員審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括〔C〕。A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當性11以下有關(guān)檢查風險的說法中正確的選項是〔D〕。A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務(wù)報表審計前已經(jīng)存在的重大錯報的可能性B.只要注冊會計師按照審計準那么執(zhí)業(yè)，嚴格要求自己，那么檢查風險也可以降低為零C.檢查風險和重大錯報風險成正向關(guān)系D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性12審計報告的收件人應(yīng)該是〔A〕。A．審計業(yè)務(wù)的委托人B．被審計單位管理層C．被審計單位的債權(quán)人D．社會公眾13以下不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的是〔A〕。A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞14注冊會計師檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準，主要是為了測試被審計單位有關(guān)內(nèi)部控制的〔C〕目標。A.登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已發(fā)貨給真實的顧客B.所有的銷貨業(yè)務(wù)均已及時登記入賬，分類正確C.登記入賬的銷貨數(shù)量確系發(fā)貨的數(shù)量，并已開具收款賬單和登記入賬D.銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記人明細賬，并經(jīng)正確匯總二多項選擇題1、以下各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)本錢的有〔BDE〕。A.隨同商品出售不單獨計價的包裝物本錢B.隨同商品出售單獨計價的包裝物本錢C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物本錢D.對外銷售的原材料本錢E.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物本錢2、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，以下說法正確的有(ACD)。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中越重要，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多B.被審計單位內(nèi)部控制越弱，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越少C.以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多D.消極函證方式時，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多3、企業(yè)銷售商品交納的以下各項稅費，可能計入“營業(yè)稅金及附加〞科目的有(ACD)。A.消費稅B.增值稅C.教育費附加D.城市維護建設(shè)稅4、適當?shù)穆氊焺e離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括〔ABCD〕。A.詢價與確定供給商B.請購與審批C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批5、注冊會計師在對甲公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行測試時，以下各項中屬于控制測試的是〔BC〕。A.固定資產(chǎn)折舊的計提是否充分B.固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實經(jīng)過授權(quán)批準C.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符D.資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)原價的列示是否與固定資產(chǎn)總分類賬余額相一致6、在對在建工程工程進行審計時遇到以下事項，其中，L公司會計處理正確的有〔ABC〕。A.L公司將某在建工程管理人員的工資計入該在建工程本錢B.2004年12月31日，L公司經(jīng)對一項停建且預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工建設(shè)的在建工程進行減值測試后，計提了相應(yīng)的減值準備C.L公司將方案用于生產(chǎn)的某項完工工程的剩余材料，按其賬面價值減去可抵扣進項稅的余額轉(zhuǎn)入存貨工程核算D.L公司在建工程中的某單項工程因正常原因發(fā)生毀損，L公司將損失金額減去殘值和保險公司賠款后的凈損失計入營業(yè)外支出7、以下各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨本錢的有(ABD)。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C.材料入庫發(fā)生后的儲存費用D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用8、以下與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有〔ABCD〕。A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨價準備9、以下各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有〔ACD〕。A.銀行承兌匯票手續(xù)費B.購置交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息10、以下各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有(BCD)。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費C.企業(yè)購置商品時取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣11、以下業(yè)務(wù)應(yīng)當在其他應(yīng)收款中進行核算的有〔ABC〕。A.應(yīng)收的出租包裝物租金B(yǎng).租入包裝物支付的押金

C.應(yīng)收的賠款D.企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費12、以下各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有〔ABC〕。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余13、以下各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有〔ABC〕。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理損失D.長期股權(quán)投資處置損失14、以下各項中，影響利潤表“所得稅費用〞工程金額的有〔ABC〕。A.當期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅15、針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)提出改進建議的有〔BD〕。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C.指定負責本錢核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表16、F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有〔AC〕。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果說明沒有差異，那么可以認定銀行存款余額是正確的17、甲會計師事務(wù)所首次接受X公司的委托，對其2023年度財務(wù)報表進行審計。遇到以下情況，請代注冊會計師作出正確的判斷。以下各項關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有〔ACD〕A.注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響B(tài).注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此根底上，確定其對審計意見的影響D.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當出具保存意見或否認意見的審計報告18、注冊會計師如果認為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，那么可能發(fā)表的審計意見為〔BD〕。A.帶強調(diào)事項段的無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表示意見19B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊會計師了解到的以下資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有〔ABD〕。A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.20×9年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回D.20×9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并20、如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當采取的措施有〔ABC〕。A.實施必要的審計程序B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表審計報告的人士了解這一情況C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因21、X公司2023年度財務(wù)報表公布后，在G注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2023年度財務(wù)報表采取適當措施的有〔AC〕。A.X公司2023年度財務(wù)報表可能存在重大錯報B.X公司2023年度財務(wù)報表中披露的或有事項在財務(wù)報表公布后得到解決C.X公司2023年度采用的收入確認會計政策不符合企業(yè)的具體情況D.X公司在2023年度財務(wù)報表公布后，出售了占其2023年度合并凈利潤30%的一家子公司22、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠〔ACD〕A、明確管理當局的會計責任B、為審計意見提供直接證據(jù)C、在一定程度上保護注冊會計師D、防止注冊會計師與管理當局產(chǎn)生誤解23、以下有關(guān)獲取管理層聲明的說法中，正確的有〔ABD〕。A.管理層聲明屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱B.對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應(yīng)將對聲明事項重要性的理解告知管理層C.管理層聲明書的日期應(yīng)為財務(wù)報表公布日D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)24、審計報告的作用有〔BCD〕。A、證明被審計單位的責任B、鑒證被審計單位會計報表的合法性和公允性C、保護會計報表使用者的利益D、證明審計工作質(zhì)量和審計人員的審計責任25、按審計報告的性質(zhì)將審計報告分為〔AB〕。A、標準審計報告B、非標準審計報告C、公布目的的審計報告D、非公布目的的審計報告26、審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)審計，并包括以下內(nèi)容(ABD)。A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B.提及財務(wù)報表附注C.指明財務(wù)報表公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間27、注冊會計師在確定審計報告日期時，應(yīng)當考慮的事項有(ABC)。A.應(yīng)當實施的審計程序已經(jīng)完成B.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)進行調(diào)整或拒絕進行調(diào)整C.管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表D.該會計師事務(wù)所內(nèi)部控制已經(jīng)審核28、審計報告意見段的內(nèi)容包括〔CD〕。A、注冊會計師按照獨立審計準那么方案和實施審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報B、審計工作為注冊會計師發(fā)表審計意見提供了合理的根底C、會計報表是否符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定D、會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量29、以下情形中，會計報表同時符合〔ABD〕時，注冊會計師應(yīng)出具無保存意見的審計報告。A、會計報表符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B、CPA已經(jīng)按照獨立審計準那么方案和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制C、存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項〔持續(xù)經(jīng)營問題除外〕，且不影響已發(fā)表的意見D、不存在應(yīng)當調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項30、當存在〔CD〕情形時，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告，以提醒會計報表使用人關(guān)注。A、會計政策的選用、會計估計的做出或會計報表的披露不符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否認意見的審計報告B、因?qū)徲嫹秶艿较拗疲瑹o法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告C、存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且不影響已發(fā)表的意見D、存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項〔持續(xù)經(jīng)營問題除外〕，且不影響已發(fā)表的意見31、注冊會計師在審計報告的意見段之后增加的強調(diào)事項段是〔BC〕。A、對審計意見的補充說明B、目的是提醒會計報表使用人關(guān)注C、不影響已發(fā)表的審計意見D、解釋出具特定審計意見的原因32、會計報表整體是公允的，但存在〔AB〕情形時，注冊會計師應(yīng)出具保存意見的審計報告。A、會計政策的選用、會計估計的做出或會計報表的披露不符合國家公布的企業(yè)會計準那么和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否認意見的審計報告B、因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告C、如果注冊會計師在審計過程中，審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見D、存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且不影響已發(fā)表的意見PPT多項選擇1注冊會計師了解的貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，不存在重大缺陷的有〔BD〕。A.財務(wù)專用章和個人名章均由指定的專人負責保管B.對金額重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存2銀行存款款余額調(diào)節(jié)表，使銀行對賬單與銀行存款賬面余額調(diào)節(jié)相符出現(xiàn)以下(ABC)情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量3以下審計程序中，能夠為注冊會計師確認應(yīng)收賬款的計價和分攤認定的有〔ABC〕。A.復核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄三判斷題1、在審計實務(wù)中，注冊會計師對未能收到回函的詢證函應(yīng)當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，否那么視審計范圍受到限制。(X)2、應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。(√)3、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點?！瞂〕4如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額?！瞂〕5、審計人員應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負債表日前后假設(shè)干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)工程，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。〔√〕6、管理當局聲明書外表上出自于被審計單位管理當局，實際上往往是注冊會計師寫的，所以是注冊會計師自制的外部證據(jù)?！瞂〕7、如果被審計單位管理當局拒絕在管理層聲明書上簽名，注冊會計師應(yīng)當考慮簽發(fā)保存意見或無法表示意見的審計報告。(√)8、審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，可以用全稱也可以用簡稱。(X)9、審計報告的語言表達要準確無誤，不能出現(xiàn)類似“可能〞“大概〞“也許〞“應(yīng)該是〞等模糊詞語使報告使用者產(chǎn)生誤解。(√)10、注冊會計師結(jié)束審計外勤工作后，應(yīng)當就被審計單位的內(nèi)部控制審查情況發(fā)表審計意見。(X)Ppt計算1被審計單位天海公司期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2007年10月26日天海公司與M公司簽訂銷售合同：由天海公司于2023年3月8日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺1.5萬元。2007年12月31日天海公司庫存筆記本電腦13000臺，單位本錢1.4萬元，賬面本錢為18200萬元。2007年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0.05萬元。那么2007年12月31日筆記本電腦的賬面價值為〔〕萬元。由于天海公司持有的筆記本電腦數(shù)量13000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺，其可變現(xiàn)凈值=10000×1.5-10000×0.05=14500萬元，本錢為14000萬元，賬面價值為14000萬元；超過局部的可變現(xiàn)凈值=3000×1.3-3000×0.05=3750萬元，其本錢為4200萬元，賬面價值為3750萬元。該批筆記本電腦賬面價值=14000+3750=17750萬元。2佳欣公司2007年l月8日銷售給華西公司一臺大型設(shè)備。合同約定銷售價格為200萬元〔公允〕，但如果采用分期付款方式，應(yīng)每年收取50萬元，5年共收250萬元。按合同規(guī)定，華西公司于1月8日先支付價款的20％，其余價款分四次從2023年起每年6月30日平均支付。設(shè)備已發(fā)出，華西公司已驗收合格。該設(shè)備實際本錢為l20萬元。佳欣股份確認了50萬元的收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了本錢。要求：指出存在的問題，并作出審計調(diào)整分錄。假定在編制審計調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。針對銷售，應(yīng)按公允價值全額確認收入200萬元。該分期收款銷售實際分5次等額收款，屬于超過正常信用條件收款的，按新會計準那么規(guī)定，應(yīng)按其公允價值確認收入。借：長期應(yīng)收款160(250-50-50+10)貸：營業(yè)收入l50(200—50)財務(wù)費用10借：營業(yè)本錢96(120—24)貸：存貨96(120—24)3某企業(yè)2023年財務(wù)決算中利潤總額為225000元，經(jīng)審查本年利潤明細賬及有關(guān)收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：(1)企業(yè)產(chǎn)成品期初余額多計45000元，期末余額少計60000元(2)銷售新產(chǎn)品80件，單位利潤480元，實現(xiàn)利潤38400元，直接轉(zhuǎn)入“盈余公積〞賬戶(3)企業(yè)沒收逾逾期未退出租包裝物的押金135000元，一直掛在“其他應(yīng)付款—存入保證金〞賬戶內(nèi)不作處理；(4)本年廠房改造工程支出63750元，設(shè)備安裝費56775元、零星固定資產(chǎn)購置38145元，合計158670元，全部列入營業(yè)外支出。根據(jù)審查中所發(fā)現(xiàn)的問題，該企業(yè)2023年的財務(wù)決算所反映的利潤總額不實，如何調(diào)整處理？某企業(yè)2023年財務(wù)決算中利潤總額為225000元，經(jīng)審查本年利潤明細賬及有關(guān)收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：(1)企業(yè)產(chǎn)成品期初余額多計45000元，期末余額少計60000元，年初產(chǎn)成品余額多計45000元，年末少計60000元，使當期產(chǎn)品銷售本錢虛增105000元，利潤虛減105000元，應(yīng)補計105000元利潤，因此構(gòu)成偷漏所得稅、截留利潤。(2)銷售新產(chǎn)品80件，單位利潤480元，實現(xiàn)利潤38400元，直接轉(zhuǎn)入“盈余公積〞賬戶，按制度規(guī)定，本期銷售新產(chǎn)品實現(xiàn)的利潤38400元，應(yīng)計入利潤總額。而該企業(yè)卻直接轉(zhuǎn)入“盈余公積“賬戶，自行留用，屬于截留利潤的行為。(3)企業(yè)沒收逾逾期未退出租包裝物的押金135000元，一直掛在“其他應(yīng)付款—存入保證金〞賬戶內(nèi)不作處理；按制度規(guī)定，沒收逾期未退出租包裝物的押金收入135000元，應(yīng)作其他業(yè)務(wù)收入處理，計入利潤總額。而該企業(yè)卻把這項收入留在“其他應(yīng)付款“賬戶內(nèi)不作處理，少計本期利潤，屬于截留利潤行為，應(yīng)立即沖減其他應(yīng)付款，增加本年度其他業(yè)務(wù)收入4)本年廠房改造工程支出63750元，設(shè)備安裝費56775元、零星固定資產(chǎn)購置38145元，合計158670元，全部列入營業(yè)外支出。按制度規(guī)定，企業(yè)廠房改造支出、設(shè)備安裝費、零星固定資產(chǎn)購置費等，均應(yīng)列入在建工程。而該企業(yè)將其列入營業(yè)外支出，顯然違反了制度規(guī)定，應(yīng)從本年度利潤中沖回，改為列入在建工程本錢。經(jīng)過以上核實調(diào)整，該企業(yè)利潤總額為：225000＋45000＋60000＋38400＋135000＋158670=441380〔元〕4資料：A公司2023年度會計報表列示實現(xiàn)利潤總額25萬元，審計人員對其利潤情況進行審查事，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.接受其他單位投資，分給投資單位利潤15000元，列入營業(yè)外支出。2.出租專利權(quán)獲得收入20000元，列入營業(yè)外收入，未提取營業(yè)稅。3.因違反經(jīng)濟合同法支付的違約金3000元，計入管理費用。4.沒收逾期為退包裝物押金1000元，仍掛在“其他應(yīng)付款〞賬上。5.本年12月份發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改進支出80000元，計入管理費用。6.售給本市某廠產(chǎn)品獲得銷售價款50000元，同時，收到增值稅稅款8500元均已記入“其他應(yīng)付款〞賬戶，該批產(chǎn)品銷售本錢40000元。該企業(yè)營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為25％，增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上資料，分析說明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正確，如有錯誤，指出糾正方法。計算適宜利潤總額。資料：A公司2023年度會計報表列示實現(xiàn)利潤總額25萬元，審計人員對其利潤情況進行審查事，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.接受其他單位投資，分給投資單位利潤15000元，列入營業(yè)外支出。分配給投資的利潤15000元，不應(yīng)記入營業(yè)外支出，應(yīng)記入“利潤分配—應(yīng)付利潤〞并在稅后向投資者分配，此項業(yè)務(wù)少記利潤總額15000元；2.出租專利權(quán)獲得收入20000元，列入營業(yè)外收入，未提取營業(yè)稅。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不應(yīng)記入“營業(yè)外收入〞而應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入〞并需補計營業(yè)稅：20000×5％=1000〔元〕；3.因違反經(jīng)濟合同法支付的違約金3000元，計入管理費用。支付的違約金不能記入“管理費用〞，而應(yīng)記入“營業(yè)外支出〞；4.沒收逾期為退包裝物押金1000元，仍掛在“其他應(yīng)付款〞賬上。逾期包裝物押金收入，不能在“其他應(yīng)付款〞掛賬，而應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入〞和“應(yīng)交稅費—增值稅〔銷項稅額〕〞的貸方；5.本年12月份發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改進支出80000元，計入管理費用。租入固定資產(chǎn)改進支出不能記入“管理費用〞而應(yīng)記入“長期待攤費用〞賬戶；6.售給本市某廠產(chǎn)品獲得銷售價款50000元，同時，收到增值稅稅款8500元均已記入“其他應(yīng)付款〞賬戶，該批產(chǎn)品銷售本錢40000元。銷售產(chǎn)品取得貨款，不應(yīng)記入“其他應(yīng)付款〞而應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶。并需補記增值稅8500元稅款。核實后的利潤總額為：250000+15000+1000+80000+〔50000－40000〕－〔20000×5％〕=355000〔元〕7〔會計師獨立性〕ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為工程負責人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計工程組。假定存在以下情形：要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

〔1〕A注冊會計師以市場購置甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。〔2〕A注冊會計師的岳母于20×7年購置甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期?！?〕接受委托后，工程組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離工程組。〔4〕ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于工程組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股?！?〕工程組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。【答案】(1)對獨立性不構(gòu)成威脅。工程組負責人按照市場價格購置房屋，且款項已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟利益關(guān)系，對獨立性不產(chǎn)生威脅。(2)對獨立性構(gòu)成威脅。工程組負責人的直系親屬的直接經(jīng)濟利益，視同注冊會計師本人的直接經(jīng)濟利益，對獨立性產(chǎn)生威脅。(3)對獨立性構(gòu)成威脅。會計師事務(wù)所的員工同時擔任審計客戶的獨立董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離工程組，對獨立性的威脅也非常重大。(4)對獨立性構(gòu)成威脅。如果會計師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益(例如，通過繼承、饋贈或合并產(chǎn)生的)，不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對獨立性的威脅。(5)對獨立性不構(gòu)成威脅。工程組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務(wù)報表的編制沒有直接的關(guān)系，所以對工程組成員D不構(gòu)成獨立性的威脅。三主觀題1.P309案例分析1第13章注冊會計師A負責審計上市公司甲公司2023年度財務(wù)報表，審計完成階段的局部工作底稿內(nèi)容摘錄如下：家公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中對此未做補充披露，擬在審計報告中增強強調(diào)事項段。發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非審計財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司年度報告。注冊會計師A認為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動甲公司2023年度財務(wù)報表經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計并發(fā)表了無保存意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項【要求】〔1〕針對上述〔1〕和〔2〕項，分別指出注冊會計師A采取的應(yīng)對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明正確的應(yīng)對措施答：1〕不恰當，財務(wù)報表附注未做充分披露，應(yīng)當發(fā)表保存或否認意見2)不恰當，應(yīng)當與管理層溝通；還應(yīng)當采取以下三項措施之一：在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業(yè)務(wù)約定〔2〕針對上述第3項，指出注冊會計師A應(yīng)在其他事項段中說明的內(nèi)容上期財務(wù)報表已有其他會計師事務(wù)所審計；前任會計師發(fā)表意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期2.P86案例分析1第三章長城會計師事務(wù)所注冊會計師趙明和王華按照審計準那么的規(guī)定完成了2023年利民股份年度財務(wù)報表的審計任務(wù)，出具了不標準無保存意見審計報告。但是由于該公司管理層采用了十分隱蔽的舞弊手段，導致趙明和王華未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的重大錯報。這一錯報高估存貨，而且這種虛報存貨的舞弊行為實際不止一年，其結(jié)果掩蓋了公司財務(wù)狀況日益惡化的情形這一舞弊行為在2023年財政部組織的會計信息質(zhì)量檢查中被檢查人員發(fā)現(xiàn)，并很快通知了中國證監(jiān)會。隨后的調(diào)查顯示，公司已瀕臨破產(chǎn)。該公司股價也在短短3年內(nèi)從26元下跌至5元。蒙受損失的投資者對包括趙明和王華所在的會計師事務(wù)所在內(nèi)的有關(guān)方面提起訴訟【要求】請說明誰應(yīng)當承當財務(wù)報表重大錯報的責任？該案件中的過錯方顯然是公司的管理層，公司管理層應(yīng)承當法律責任和賠償由于財務(wù)報告錯報有關(guān)方面造成的損失趙明和王華應(yīng)如何應(yīng)對提起的訴訟？應(yīng)對會計師事務(wù)所所提起的訴訟，趙明和王華可以證明無過失行為。會計師事務(wù)所要舉證證明審計是按公認審計準那么實施的，證明實施的審計程序和方法是恰當?shù)?。注冊會計師的審計意見旨在提高財?wù)報表的可信性，但是，它不應(yīng)被視為是對財務(wù)報表不存在重大錯報提供擔保3.P115案例分析1第5章注冊會計師張杰在對恒基公司2023年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下6組證據(jù)收料單與購貨發(fā)票銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單領(lǐng)料單與材料本錢計算表工資計算單與工資發(fā)放單存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄銀行函證回函與銀行對賬單【要求】請分別說明每組證據(jù)中那些審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由〔1〕購貨發(fā)票比收料單更可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的〔2〕銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是供外流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的成認，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。〔3〕領(lǐng)料單比材料本錢計算表更可靠。這是因為領(lǐng)料單被預(yù)先連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料本錢計算表只在公司會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)〔4〕工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單須經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)〔5〕存貨監(jiān)盤記錄與存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點是公司提供的〔6〕銀行函證回函與銀行對賬單可靠。這是因為銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，而銀行對賬單經(jīng)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性4P272案例分析1第12章2023年1月10日下午5時，注冊會計師甲對A公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，盤點結(jié)果如下〔1〕100元幣5張，50元幣8張，5元幣40張，1元幣50張，5角幣60張，1角幣30張?！?〕現(xiàn)金日記賬余額1827〔3〕1月9日已辦理收款手續(xù)，尚未入賬的收款憑證金額920，1月10日已辦理付款手續(xù)，尚未入賬的付款憑證金額為890元〔4〕1月6日出納員以白條借給員工400元〔5〕銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元【要求】請代注冊會計師甲核實A公司2023年1月10日的庫存現(xiàn)金數(shù)實盤金額總計：5*100+50*8+10*30+5*4+50+0.1*30+0.5*60=1483減：尚未入賬現(xiàn)金收入920加：尚未入賬現(xiàn)金890加：白條400賬面應(yīng)有余額：1827實際應(yīng)有余額：1853盤盈：26請代注冊會計師甲指出A公司庫存現(xiàn)金管理中存在的問題現(xiàn)金賬與實際現(xiàn)金不符，相差26元現(xiàn)金支用手續(xù)不完善，如白條抵庫現(xiàn)金余額1843元超過銀行核定現(xiàn)金限額1000元56種審計報告格式〔說明段，意見段〕〔1〕標準審計報告審計報告ABC股份全體股東：我們審計了后附的ABC股份〔以下簡稱ABC公司〕財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注一管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：按照使用財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使此實現(xiàn)公允反映：設(shè)計，執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報二.注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準那么要求注冊會計師遵守職業(yè)道德守那么，方案和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策恰當性和作出會計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分。適當，為其發(fā)表審計意見提供了根底。三審計意見我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。Xxxx會計師事務(wù)所〔蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市2023年3月8日〔2〕非標準審計報告宏達股份全體股東：我們審計了后附的宏達股份〔以下簡稱宏達公司〕財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注一管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是宏達公司管理層的責任，這種責任包括：〔1〕按照使用財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使此實現(xiàn)公允反映：〔2〕設(shè)計，執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報二.注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準那么要求注冊會計師遵守職業(yè)道德守那么，方案和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策恰當性和作出會計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分。適當，為其發(fā)表審計意見提供了根底。三審計意見我們認為，宏達公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了宏達公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四強調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如會計報表附注中十一所示，宏達公司在2023年出現(xiàn)巨額虧損65000萬元，這使公司作為持續(xù)經(jīng)營主體的能力存在重大疑問。管理當局就此問題提出改善方案已在附注十一中做出說明，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見Xxxx會計師事務(wù)所〔蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市2023年3月12日無保存意見高盛股份全體股東：我們審計了后附的高盛股份〔以下簡稱高盛公司〕財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注一管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是高盛公司管理層的責任，這種責任包括：按照使用財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使此實現(xiàn)公允反映：〔2〕設(shè)計，執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報二.注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準那么要求注冊會計師遵守職業(yè)道德守那么，方案和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策恰當性和作出會計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分。適當，為其發(fā)表審計意見提供了根底。三審計意見我們認為，高盛公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了高盛公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四其他事項在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)高盛公司于2023年12月通過了在2023年實施大幅度降低產(chǎn)品銷售價格擴大市場占有率的經(jīng)營策略，這預(yù)計將導致高盛公司在2023年出現(xiàn)利潤減少1800萬元，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。Xxxx會計師事務(wù)所〔蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市2023年3月16日〔4〕保存意見審計報告大通股份全體股東：我們審計了后附的大通股份〔以下簡稱大通公司〕財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注一管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是大通公司管理層的責任，這種責任包括：按照使用財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使此實現(xiàn)公允反映：〔2〕設(shè)計，執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報二.注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準那么要求注冊會計師遵守職業(yè)道德守那么，方案和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策恰當性和作出會計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分。適當，為其發(fā)表審計意見提供了根底。三導致保存意見的事項大通公司2023年12月31日的應(yīng)收賬款余額18400萬元，占資產(chǎn)總額25%，由于大通公司未能提供債務(wù)人的詳細地址，我們無法函證以及奇他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)四保存意見我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，大同公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制，在所有重大方面公允的反映了大同公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量Xxxx會計師事務(wù)所〔蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市2023年3月18日〔5〕否認意見審計報告安康股份全體股東：我們審計了后附的安康股份〔以下簡稱安康公司〕財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注一管理層對財務(wù)報表的責任按照企業(yè)會計準那么的規(guī)定編制財務(wù)報表是安康公司