2001年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》試題及答案

2001年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》試題及答案一、單項選擇題1. 某股份有限公司于20×0年1月1日折價發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為10%,發(fā)行價格為90萬元。債券折價采用直線法攤銷。該債券20×0年度發(fā)生的利息費用為（TopS）萬元。AB. 9C. 10D. 12.52. 某股份有限公司于20×0年3月30日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為短期投資;購買該股票支付手續(xù)貫等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。20×0年12月31A. 550B. 575C. 585D. 6103. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7A. -10B. -5C. 5D. 104. 某售企業(yè)采用零售價法計算期末存貨成本。該企業(yè)本月月初存貨成本為3500萬元，售價總額為5000萬元;本月購貨成本為7300萬元，售價總額為10000萬元;本月銷售總額為12000萬元。該企業(yè)月末存貨成本為（TopS）萬元。A. 2100B. 2145C. 2160D. 21905. 某股份有限公司于20×0年4月1日，以1064.5萬元的價款購人面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券系當年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%,期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16.5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當年應(yīng)確認的投資收益為（TopS）萬元。A. 27B. 31.5C. 45D. 606. 某股份有限公司于2001年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系1998年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，A. 70B. 73C. 100D. 1037. 某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價20萬美元，當日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.20元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（TopS）萬元人民幣。A. 164B. 170C. 174D. 1758. 在視同買斷銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是（TopS）。A. 委托方交付商品時B. 受托方銷售商品時C. 委托方收到代銷清單時D. 委托方收到貨款時9. 股份有限公司取得長期股權(quán)投資時支付的下列款項中，不得計入其初始投資成本的是（TopS）。A. 購買價款B. 稅金C. 手續(xù)費15. 在會計期末，股份有限公司所持有的無形資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當計入（TopS）。A. 管理費用B. 營業(yè)費用C. 其他業(yè)務(wù)支出D. 營業(yè)外支出16. 某股份有限公司于20×1年6月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，實際支付價款為1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元、相關(guān)稅費5萬元（假定未達到重要性的要求）。該項債券投資的溢價金額為（TopS）萬元。A. 30B. 35C. 50D. 5517. 某股份有限公司從20×1年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司20×1年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為:30萬元、21萬元、36萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為:28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（TopS）萬元。A. 85B. 87C. 88D. 9118. 企業(yè)從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)時，如果現(xiàn)貨交易尚未完成，而套期保值合約已經(jīng)平倉的，則該套期保值合約的損益應(yīng)當直接計入（TopS）。A. 營業(yè)外收入B. 投資收益C. 期貨損益D. 遞延套保損益二、多項選擇題1. 股份有限公司的下列資本公積項目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的有（TopS）。A. 股本溢價B. 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備C. 接受現(xiàn)金捐贈D. 撥款轉(zhuǎn)人E. 股權(quán)投資準備2. 下列收入確認中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（TopS）。A. 與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當按照完工程度確認收入B. 附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當在銷售商品退貨期滿時確認收入C. 年度終了時尚未完成的廣告制作應(yīng)當按照項目的完工程度確認收入D. 屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認E. 包含在商品售價中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當遞延到提供服務(wù)時確認收入3. 下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有（TopS）。A. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費B. 擴大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費C. 職工勞動保險費D. 公司廣告費E. 待業(yè)保險費4. 下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（TopS）。A. 非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益B. 出售無形資產(chǎn)凈收益C. 出租無形資產(chǎn)凈收益D. 以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值E. 收到退回的增值稅5. 下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（TopS）。A. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng). 出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C. 取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D. 分配股利所支付的現(xiàn)金E. 收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金6. 下列項目中，屬于借款費用的有（TopS）。A. 借款手續(xù)費用B. 發(fā)行公司債券所發(fā)生的利息C. 發(fā)行公司債券所發(fā)生的溢價D. 發(fā)行公司債券折價的攤銷E. 外幣借款匯兌損失7. 下列項目中，屬于會計估計變更的有（TopS）。A. 因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由5年延長至10年B. 將發(fā)出存貨的計價由后進先出法改為加權(quán)平均法C. 將壞賬準備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提D. 將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年E. 將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊8. 下列事項中，屬于或有事項的有（TopS）。A. 對債務(wù)單位提起訴訟B. 對售出商品提供售后擔保C. 代位償付擔保債務(wù)D. 為子公司的貸款提供提保E. 將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)9. 股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（TopS）。A. 公司與另一公司合并B. 公司董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C. 公司董事會提出股票股利分配方案D. 公司與另一企業(yè)就報告年度存有的債務(wù)達成重組協(xié)議E. 一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失10. 下列情況中，股份有限公司的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（TopS）。A. 被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓B. 被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)C. 被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制D. 被投資的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動E. 被投資企業(yè)發(fā)生嚴重虧損11. 企業(yè)對于下列已計入待處理財產(chǎn)損溢的存貨盤虧或毀損事項進行處理時，應(yīng)當計入管理費用的有（TopS）。A. 因收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失B. 因核算差錯造成的存貨盤虧凈損失C. 因定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失D. 因管理不善造成的存貨盤虧凈損失E. 因自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失三、計算及賬務(wù)處理題1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。20×0年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元;所得稅采用債務(wù)法核算,20×0年以前適用的所得稅稅率為15%,20×0年起適用的所得稅稅率為33%。20×0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）:項目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)年末余額短期投資跌價準備12006060長期投資減值準備150010001600固定資產(chǎn)減值準備03000300無形資產(chǎn)減值準備01500150假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計提的資產(chǎn)減值準備作為時間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求:（1）計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用。（2）計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額（注明借方或貸方）。（3）編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄（不要求寫出明細科目）。2. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，假定不考慮納稅調(diào)整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務(wù)會計報告于20×3年2月18日批準對外報出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項如下:（1）20×2年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100-150萬元之間，并且還需要支付訴訟費用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元（2）20×3年2月15日，法院判決甲公司向李某賠償115萬元，并負擔訴訟費用2萬元，甲公司和李某均不再上訴。（3）20×3年2月21日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元，并于當日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。要求:編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關(guān)的會計分錄。3. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司-乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元，其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵銷分錄。四、綜合題1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）,20×1年度財務(wù)會計報告于20×2年3月31日批準對外報出。所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%（假定該公司發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異預(yù)計在未來3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，公司計提的各項資產(chǎn)減值準備作為時間性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。該公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項，以及相關(guān)會計處理如下:（1）20×1年8月5日，甲公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定:①甲公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效;③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%,另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。20×1年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至甲公司20×1年度財務(wù)會計報告批準對外報出前，丙公司尚未支付購買價款;股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司20×1年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。甲公司對上述交易進行會計處理如下（單位：萬元，下同）:①確認項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益借：其他應(yīng)收款──丙公司 6400貸：長期股權(quán)投資──乙公司 4800投資收益 1600②按照權(quán)益法和新的持股比例確認對乙公司投資收益借：長期股權(quán)投資──乙公司 3360貸：投資收益 3360（2）20×1年12月31日，甲公司與A公司（A公司為甲公司的母公司）、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項6400萬元。甲公司對該償債協(xié)議進行的會計處理如下:借：其他應(yīng)付款──A公司 6400貸：其他應(yīng)收款──丙公司 6400（3）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計2000萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日甲公司于9月30日，對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至20×1年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟很可能勝訴，并可從保全的甲公司于20×1年12月31日進行會計處理如下:借：其他應(yīng)收款 3000貸：營業(yè)外收入 3000（4）20×0年發(fā)布新的會計制，規(guī)定要求壞賬采用備抵法核算，壞賬準備的計提方法和比例由公司自行確定，并要求當年采用追溯調(diào)整法進行追溯調(diào)整。甲公司的實際做法如下:20×0年度仍然采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。20×1年起改按賬齡分析法計提壞賬準備，并將其作為會計估計變更處理。壞賬準備的計提方法為：應(yīng)收賬款賬齡1-2年的，按其余額的5%計提;2-3年的，按其余額的10%計提;3年以上的，按其余額的50%計提。甲公司20×0年年12月31日和20×1年12（單位：萬元）賬齡20×0年12月31日20×1年12月31日1-2年5008002-3年6009003年以上4001000（假定不考慮20×0年度以前的應(yīng)收賬款因素。如果甲公司20×0年度按賬齡分析法計提壞賬準備，其賬齡的劃分和計提比例假定與20×1年度相同。假定甲公司在20×0年以前及20×0年度和20×1年未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除）。20×1年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準備的會計處理如下:借：管理費用 630貸：壞賬準備 630（5）甲公司20×1年6月20日，以某一車間的全部固定資產(chǎn)向丁公司進行長期投資，取得丁公司15%的股份（不具有重大影響）。該車間固定產(chǎn)資產(chǎn)的賬面原價合計為3000萬元，累計折舊合計為1200萬元，公允價值合計為2200萬元，該車間的固定資產(chǎn)均未計提減值準備。丁公司20×1年6月20日所有者權(quán)益總額為15000萬元。20×1年度，丁公司的凈利潤為零。丁公司適用的所得稅稅率為15%.假定股權(quán)投資差額按直線法攤銷，攤銷年限為5年，股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對上述交易的會計處理如下:借：長期股權(quán)投資──丁公司 2200累計折舊 1200貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅 132資本公積 268固定資產(chǎn) 3000（6）20×2年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位20×2年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款100萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔相應(yīng)的賠償責任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按100萬元全額計提壞賬準備。甲公司的會計處理如下:借：其他應(yīng)收款 100貸：預(yù)付賬款 100借：以前年度損益調(diào)整 100貸：壞賬準備 100與此同時對20×1年度會計報表有關(guān)項目進行了調(diào)整。（7）甲公司對上述各項交易或事項均未確認時間性差異的所得稅影響。要求:（1）對甲公司上述會計處理不正確的交易或事項作出調(diào)整的會計分錄（假定注冊會計師于20×2年2月20日發(fā)現(xiàn)甲公司會計處理不正確，且達到重要性要求，由此要求甲公司作出調(diào)整。涉及對“利潤分配──未分配利潤”及“盈余公積”調(diào)整的，合并一筆分錄進行調(diào)整）。（2）將上述調(diào)整處理對會計報表的影響數(shù)填入答題卷中第10頁的“20×0年度和20×1年度會計報表項目調(diào)整表”（調(diào)增以“+”號表示，調(diào)減以“-”號表示）。2. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為了建造一棟廠房，于20×1年11月1日專門從某銀行借入5000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆）,借款期限為2年，年利率為6%,利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為8000萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。（1）20×2年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下:1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款3月1日，用銀行存款向承包方付工程進度款4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。810月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司需要支付工程價款（2）20×3年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下:1月31日，辦理廠房工程峻工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為8000萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢11月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收11月10日12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，①資產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。②甲公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬元。該小轎車的原價為150萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為90萬元。該別墅原價為600萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為550萬元。兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。③資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股1000萬股，每股市價為4元。（3）20×4年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項如下:12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權(quán)與乙公司所開發(fā)的商品房和一棟辦公樓進行置換。資產(chǎn)置換日為12①甲公司所換出庫存商品和土地使用權(quán)的賬面價值分別為1400萬元和400萬元，公允價值分別為200萬元和1800萬元;甲公司已為庫存商品計提了202萬元的跌價準備，沒有為土地使用權(quán)計提減值準備。甲公司所換出的新建廠房的公允價值為6000萬元。甲公司對新建廠房采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為210萬元。②乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價值分別為4000萬元和2000萬元，公允價值分別為6500萬元和1500萬元。其中，辦公樓的賬面原價為3000萬元。假定甲公司對換入的商品房和辦公樓沒有改變其原來的用途,12月1假定不考慮與廠房建造、債務(wù)重組和資產(chǎn)置換相關(guān)的稅費。要求:（1）確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。（2）編制甲公司在20×2年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司在20×3年12月1日（債務(wù)重組日）積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。（4）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。（5）計算甲公司在20×4年12月1日（資產(chǎn)置換日）新建廠房的累計折舊額和賬面價值。（6）計算確定甲公司從乙公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值，并編制有關(guān)會計分錄。（7）編制公司在20×4年12月31日對資產(chǎn)置換換入的資產(chǎn)計提減值準備時的會計分錄。2001年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》參考答案一、單項選擇題1. D2. A3. C4. C5. A6. B7. D8. C9. D10. B11. A12. D13. B14. C15. D16. A17. A18. D二、多項選擇題1. ACD2. ABCDE3. ABCE4. AB5. ABC6. ABDE7. ACD8. ABDE9. ACDE10. ABC11. ABCD三、計算及賬務(wù)處理題1. [答案]: （1）計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用應(yīng)交所得稅額=[5000+（100+300+150）-60]×33%=1811.7（萬元）所得稅費用=1811.7-（120+1500）×18%-（100+300+150-60）×33%=1811.7-291.6—161.7=1358.4（萬元）或:5000×33%-291.6=1358.4（萬元）（2）計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款借方或貸方余額遞延稅款年末借方余額=（60+1600+300+150）×33%=696.3（萬元）或:[（120+1500）+（100+300+150-60）]×33%=696.3（萬元）或:（120+1500）×15%+291.6+（-60+100+300+150）×33%=243+291.6+161.7=696.3（萬元）（3）編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄借：所得稅 1358.4遞延稅款 453.3貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 1811.7或:借：遞延稅款 291.6貸:所得稅 291.6借：所得稅 1650遞延稅款 161.7貸：應(yīng)交稅余——應(yīng)交所得稅 1811.72. [答案]: （1）20×2年12月31日借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 [（1004-150）/2）]125管理費用——訴訟費用 2貸：預(yù)計負債——未決訴訟 127借：其他應(yīng)收款——××保險公司 50貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償 50（2）20×3年2月15日借：預(yù)計負債——未決訴訟 127貸：其他應(yīng)付款—李某 115—法院 2以前年度損益調(diào)整 10借：以前年度損益調(diào)整 3.30貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 （10×33%）3.30借：以前年度損益調(diào)整 6.70貸：利潤分配——未分配利潤 6.70借：利潤分配——末分配利潤 1.34貸：盈余公積 1.34（3）20×3年2月21日借：銀行存款 50貸：其他應(yīng)收款—××保險公司 50借：其他應(yīng)付款—李某 115—法院 2貸：銀行存款 1173. [答案]: （1）抵銷投資及所有者權(quán)益借：實收資本 4000資本公積 2000盈余公積 270（1800×15%）未分配利潤 1530貸：長期股權(quán)投資 4200（3000+120+1800×60%）少數(shù)股東權(quán)益 3120合并價差 480（2）抵銷投資收益借：投資收益 480（800×60%）少數(shù)股東損益 320年初未分配利潤 850貸：提取法定盈余公積 80提取法定公益金 40未分配利潤 1530或:借：實收資本 4000資本公積 2000盈余公積 270未分配利潤 850少數(shù)股東損益 320投資收益 480貸：長期股權(quán)投資 4200少數(shù)股東權(quán)益 3120提取法定盈余公積 80提取法定公益金 40合并價差 480（3）轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積借：年初未分配利潤 90（150×60%）貸：盈余公積 90借：提取盈余公積 72（120×60%）貸：盈余公積 72（4）抵銷應(yīng)收賬款及壞賬借：壞賬準備 25（500×5%）貸：年初未分配利潤 25借：應(yīng)付賬款 600貸：應(yīng)收賬款 600借：壞賬準備 5貸：管理費用 5（5）抵銷內(nèi)部購銷無形資產(chǎn)借：年初未分配利潤 90貸：無形資產(chǎn) 90借：管理費用 10貸：無形資產(chǎn) 10或:借：年初未分配利潤 100貸：無形資產(chǎn) 100借：無形資產(chǎn) 10貸：年初未分配利潤 10借：無形資產(chǎn) 10貸：管理費用 10四、綜合題1. [答案]: （1）借：長期股權(quán)投資——乙公司 4800以前年度損益調(diào)整——投資收益 1600貸：其他應(yīng)收款——丙公司 6400借：長期股權(quán)投資——乙公司 840貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益 840或:借：長期股權(quán)投資——乙公司 5640以前年度損益調(diào)整——投資收益 760貸：其他應(yīng)收款——丙公司 6400（2）借：其他應(yīng)收款——丙公司 6400貸：其他應(yīng)付款——A公司 6400（3）借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 3000貸：其他應(yīng)收款 3000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 990貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 990（4）20×0年度應(yīng)提壞賬準備=500×5%+600×10%+400×50%=285（萬元）20×1年度應(yīng)提壞賬準備=（800×5%+900×10%+1000×50%）-285=345（萬元）20×0可抵減時間性差異的所得稅影響金額-285×33%=94.05（萬元）20×可抵減時間性差異的所得稅影響金額=345×33%=113.85（萬元）借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整20×O年管理費用 285遞延稅款 207.9貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×l管理費用 285以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅 113.85以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅 94.05或:借：遞延稅款 207.9貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅 94.05以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅 113.85或:借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0年管理費用 285貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1管理費用 285借：遞延稅款 94.05貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×0所得稅 94.05借：遞延稅款 113.85貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整20×1所得稅 113.85（5）借：資本公積 268貸：長期股權(quán)投資——丁公司（投資成本） 268（6）借：壞賬準備 100貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用 100（7）合并編制對未分配利潤的調(diào)整分錄借：利潤分配——未分配利潤 2462.1貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益 2462.1借：盈余公積——法定盈余公積 246.21——法定公益金 123.1l貸：利潤分配——未分配利潤 369.32利潤表及利潤分配表資產(chǎn)負債表20×0年度20×1年度20×1年初數(shù)20×1年未數(shù)管理費用+285-285-100=-385××投資收益×-1600+840=-760××營業(yè)外收入×-3000××所得稅-94.05-113.85-990=-1103.85××凈利潤-190.95-2271.15××其他應(yīng)收款×××-6400+6400-3000-100+100=-3000預(yù)付賬款×××+100長期股權(quán)投資×××+4800+840-268=+5372其他應(yīng)付